ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT APPROACH PERIODE 2007-2011 - Perbanas Institutional Repository
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE
ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT APPROACH PERIODE 2007-2011
SKRIPSI
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU SYARAT UNTUK MENYELESAIKAN PROGRAM STRATA SATU JURUSAN AKUNTANSI DISUSUN OLEH OCTA EKA PRASETYA NIM : 2009310326 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2013
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE
ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT
APPROACH PERIODE 2007-2011
SKRIPSI
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU SYARAT UNTUK MENYELESAIKAN PROGRAM STRATA SATU
JURUSAN AKUNTANSI
DISUSUN OLEH OCTA EKA PRASETYA NIM : 2009310326 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2013
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE
ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT
APPROACH PERIODE 2007-2011
Diajukan Oleh:
OCTA EKA PRASETYA
NIM : 2009310326
Skripsi ini telah dibimbing dan dinyatakan siap diujikan Dosen Pembimbing, Tanggal: 31 - 01 - 2013
(Supriyati, SE.,M.Si.,Ak.)
SKRIPSI
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE
ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT
APPROACH PERIODE 2007-2011
Disusun Oleh:
OCTA EKA PRASETYA
NIM : 2009310326
Dipertahankan di depan Tim Penguji dan dinyatakan Lulus Ujian Skripsi pada tanggal 12 Februari 2013
Tim Penguji
Ketua : Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si. …………..
Sekretaris : Supriyati, SE., Ak., M.Si. …………..
Anggota : Erida Herlina, SE., M.Si. …………..
PENGESAHAN SKRIPSI
Nama : Octa Eka Prasetya Tempat, Tanggal Lahir : Surabaya, 15 Oktober 1990 N.I.M : 2009310326 Jurusan : Akuntansi Program Pendidikan : Strata 1 Konsentrasi : Akuntansi Keuangan Judul : Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Syariah
Mandiri Dengan Menggunakan Shari’ah Value Added
Approach Dan Income Statement Approach Periode
2007-2011
Disetujui dan diterima baik oleh :
Ketua Program Studi S1 Akuntansi Dosen Pembimbing, Tanggal : 28 – 3 – 2013 Tanggal : 28 – 3 – 2013
(Supriyati, SE., M.Si., Ak.) (Supriyati, SE., M.Si., Ak.)
MOTTO DAN PERSEMBAHAN M OTTO
K esuksesan adalah K eberhasilan K etika K ita M ampu
Berbagi Hasil Dari K emampuan yang K ita M iliki
K epada Orang L ain.
K egagalan adalah tanda kekurang siapan untuk
menghadapi sebuah masalah, maka sebelum semua itu
terjadi persiapkan semuanya semampu dan se-optimal
mungkin yang bisa kamu lakukanAL L AH, K eluarga, dan Teman yang kamu sayang
adalah motivasimu untuk meraih kesuksesan
PERSEMBAHAN
Syukur Alhamdulillah saya panjatkan kepada Allah SWT yang senantiasa memberikan anugerah yang berharga berupa kesehatan, kekuatan, ilmu yang bermanfaat, kemudahan serta kelancaran sehingga mampu menyelesaikan skripsi ini. Sholawat serta salam tercurah kepada Nabi Muhammad SAW yang telah menurunkan ke jalan yang penuh cahaya. Terimakasih untuk semua yang telah memberikan inspirasi dan motivasi yang positif sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. Terimakasih…..
1. Teristimewa untuk ayah saya Marios Effendy dan Ibu saya Nurul Badriyah yang selalu memberikan kasih sayang, doa, perhatian, semangat serta dukungan selama saya menyelesaikan studi S1 Akuntansi di Stie Perbanas Surabaya. Semua begitu berarti bagi saya dan menjadi sebuah motivasi untuk selalu optimis dalam melangkah untuk menuju masa depan.
2. Untuk adik Mareta terimakasih sudah mendoakan dan mensupport saya.
Akhirnya saya lulus.
3. Untuk seseorang spesial yang sangat saya sayangi Nurul Fauziah yang selalu memberikan semangat,doa dan selalu ada untuk saya, menemani saya disaat suka maupun duka.Terimakasih banyak.
4. Untuk sahabat sekaligus saudara bagi saya yaitu Perkasa, Christo, Anggita, Evie, Nurshy, Savitri, Okti, Putu Ayu, dan Hermuda yang senantiasa memberikan dukungan dan berbagi canda tawa, suka duka, dan bantuan yang tulus selama perkuliahan ini, sehingga kita bisa melewati perjalanan skripsi ini sampai kita dinyatakan lulus. Tidak akan pernah terlupakan setiap momen yang pernah kita lewati selama ini teman.
5. Untuk Dosen Pembimbing saya yaitu Ibu Supriyati, terimakasih atas segala bimbingan dan dukungan yang luar biasa selama ini. Bu Nurmala memang Top banget.
Fonney, Lonike, Iis yang telah berjuang bersama-sama selam satu semester hingga lulus.
7. Untuk semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu, yang telah memberikan bantuan dan dukungan selama perkuliahan sampai penyelesaian skripsi ini.
Syukur Alhamdulilah Kehadirat ALLAH SWT, karena hanya berkat rahmat- Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini, yang berjudul “Analisis
Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Syariah Mandiri Dengan Menggunakan
Shari’ah Value Added Approach Dan Income Statement Approach Periode
2007-2011”. Penulisan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat
penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. Penulis menyadari bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai pada penyusunan skripsi ini sangatlah sulit dan sedemikian besar kekuatan, semangat yang harus dimiliki bagi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
Dalam penulisan skripsi ini penulis telah banyak menerima bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak. Penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Prof. Dr.Tatik Suryani, Psi., M.M selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
2. Ibu Supriyati, SE., M.Si.,Ak. selaku Ketua Program Pendidikan Strata Satu Akuntansi, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan dukungan dalam penyusunan skripsi ini, dan juga selaku Dosen Wali saya di STIE Perbanas Surabaya.
3. Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si. dan Ibu Erida Herlina, SE., M.Si Ibu selaku dosen penguji.
4. Seluruh Staf dan Karyawan STIE Perbanas Surabaya.
Penulis menyadari bahwa dalam Tugas Akhir ini jauh dari kesempurnaan, Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik dari semua pihak yang berguna untuk perbaikan skripsi ini.
Surabaya, Februari 2013 Penulis
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI ......................................................... ii HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ............................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .............................................................. iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................... v KATA PENGANTAR ...................................................................................... viii DAFTAR ISI ....................................................................................................... x DAFTAR TABEL ............................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii ABSTRAK ....................................................................................................... xiv ABSTRACT ...................................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah......................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah .................................................................................. 7
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................... 7
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................. 7
1.5 Sistematika Penulisan ............................................................................ 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 10
2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................ 10
2.2 Landasan Teori .................................................................................... 12
2.2.1 Syariah Enterprise Theory ............................................................ 12
2.2.3 Bank Syariah ................................................................................ 15
2.2.4 Manajemen Dana Bank Syariah .................................................... 19
2.2.5 Laporan Nilai Tambah Syariah ..................................................... 26
2.3 Kerangka Pemikiran ............................................................................ 31
2.4 Hipotesis .............................................................................................. 33
xi
BAB IV GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA ....... 46
5.2 Keterbatasan ........................................................................................ 70
5.1 Kesimpulan.......................................................................................... 69
BAB V PENUTUP ........................................................................................... 69
4.2.3 Pembahasan .................................................................................. 60
4.2.2 Analisis Statistik/Pengujian Hipotesis ........................................... 54
4.2.1 Analisis Data Deskriptif ................................................................ 48
4.2 Analisis Data ....................................................................................... 48
4.1 Gambaran Subyek Penelitian ............................................................... 46
3.7.2 Uji Hipotesis (Uji Beda t-test) ....................................................... 43
BAB III METODELOGI PENELITIAN ............................................................ 39
3.7.1 Statistik Deskriptif ........................................................................ 43
3.7 Metode Analisis Data ........................................................................... 43
3.6 Metode Pengumpulan Data .................................................................. 43
3.5 Jenis dan Sumber Data ......................................................................... 42
3.4 Populasi dan Sampel ............................................................................ 42
3.3 Variabel Penelitian Dan Definisi Operasional ...................................... 40
3.2 Batasan Penelitian ................................................................................ 39
3.1 Rancangan Penelitian ........................................................................... 39
5.3 Saran ................................................................................................... 71 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 72
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Indikator kinerja dan Kesehatan Bank Syariah .................................. 20Tabel 2.2 : Format Laporan Nilai Tambah .......................................................... 30Tabel 2.3 : Format Laporan Laba Rugi ............................................................... 31Tabel 4.1 : Hasil Descriptive Statistic................................................................. 48Tabel 4.2 : Hasil Uji Independent t-test .............................................................. 55
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 : Kerangka Pemikiran ..................................................................... 32
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
MANDIRI DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’AH VALUE
ADDED APPROACH DAN INCOME STATEMENT
APPROACH PERIODE 2007-2011
Octa Eka Prasetya Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Surabaya
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan kinerja keuangan bank syariah dengan menggunakan pendekatan laba rugi dan nilai tambah berdasarkan rasio keuangan. Rasio keuangan yang digunakan terdiri dari ROA, ROE, rasio perbandingan antara total laba bersih dengan total aktiva produktif, NPM, dan BOPO. Objek yang digunakan dalam penelitian ini adalah PT. Bank Syariah Mandiri Indonesia. Populasi dari penelitian ini adalah laporan keuangan PT. Bank Syariah Mandiri, sedangkan sampel yang digunakan adalah laporan keuangan tahun 2007- 2011 untuk masing-masing pendekatan yaitu Income Statement Approach dan
Value Added Approach . Alat analisis yang digunakan untuk membuktikan
hipotesis penelitian ini adalah independent sample t-test. Hasil penelitian menunjukkan bahwa rata-rata rasio keuangan (ROA, ROE, perbandingan laba bersih dengan aktiva produktif, dan NPM) trrdapat perbedaan yang signifikan antara Income Statement Approach dan Value Added Approach, sedangkan pada rasio BOPO antara Income Statement Approach dan Value Added Approach tidak terdapat perbedaan. Akan tetapi bila dilihat secara keseluruhan tingkat profitabilitas menunjukkan adanya perbedaan yang signifikan antara Income Statement Approach dan Value Added Approach.
Kata kunci: Kinerja Keuangan, Perbankan Syariah, Syariah Enterprise Theory
(SET) , Laporan Nilai Tambah
ANALYSIS OF DIFFERENCES IN FINANCIAL PERFORMANCE
BANK SYARIAH MANDIRI USING SHARI’AH VALUE ADDED
APPROACH AND INCOME STATEMENT
APPROACH PERIOD OF 2007-2011
Octa Eka Prasetya Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Surabaya
ABSTRACT
This objectives of this research are to analyze the differences of financial
performance of islamic bank by using income stetement approach and value
added aproach based on financial ratio. The financial ratio which is used consist
of ROA, ROE, the ratio between the total net icome by earning assets, NPM, and
BOPO.The object which used in this research is PT. Bank Syariah Mandiri Indonesia.
The population of this research is the financial report of PT. Bank Syariah
Mandiri, while the sample of this research was the financial report year 2007-
2009 for each approaches that are Income Statement Approach and Value Added
Approach. Analysis tool used to prove the hypothesis of this research is an
independent sample t-test.The result showed that the average financial ratio (ROA, ROE, net profit ratio of
productive assets, and NPM) There are significant differences between the
Income Statement Approach and Value Added Approach, while the BOPO ratio
between the Income Statement Approach and Value Added Approach there is not
a difference. But when viewed in the overall level of profitability shows that there
are significant differences between the Income Statement Approach and Value
Added Approach.Keyword : Financial performace, Islamic banking, Syariah Enterprise Theory
(SET), Value Added report.