ANALISIS PENERAPAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. RADIO RASIKA DANANDA UTAMA MENURUT UNDANG – UNDANG NOMOR 42 TAHUN 2009 - Unika Repository
ANALISIS PENERAPAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PADA PT. RADIO RASIKA DANANDA UTAMA
MENURUT UNDANG- – UNDANG NOMOR 42 TAHUN 2009
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh :
Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana
14.H1.0028
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2017
MOTTO
“ lakukan apa yang baik dan benar menurutmu, dan biarkan Tuhan melindungi dan menyertaimu “ “All our dreams can come true if we have the courage to pursue them." Walt Disney
“
Aku bersyukur kepada-Mu, sebab Engkau telah menjawab aku dan telah menjadi keselamatanku “
Mazmur 118:21 PERSEMBAHAN
Kertas karya ini penulis persembahkan untuk : 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu membimbing, melindungi, dan menyertai setiap langkah dalam hidup saya.
2. Ayah dan Ibu yang selalu memberikan doa, semangat, dan selalu memberikan motivasi.
3. Adik - adik dan keluarga saya yang selalu memberikan doa dan semangat.
4. Sahabat – sahabat saya gengges dan tarik mawut yang selalu memberi kebahagiaan, tawa dan support dalam hidup saya.
5. Teman – teman seangkatan Progam Studi Perpajakan angkatan 2013 - 2014.
6. Seluruh teman – teman yang juga ikut dalam membantu dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Judul : “Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Radio
Rasika Dananda Utama Menurut Undang
- – Undang Nomor 42 Tahun 2009
“ Disusun Oleh : NAMA : Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana NIM : 14.H1.0028 FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis PROGAM STUDI : Perpajakan.
Telah disetujui dan diterima deengan baik pada : Semarang,26 Juli 2017
Dosen Pembimbing ( Drs. Theodorus Sudimin, MS )
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Keja Lapangan dengan judul : “Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Radio Rasika Dananda Utama Menurut Undang
- – Undang Nomor 42 Tahun 2009
” Yang disusun oleh : NAMA : Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana NIM : 14.H1.0028 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 26 Juli 2017 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mepacapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing Koordinator Penguji, Drs. Theodorus Sudimin, MS MG Westri Kekalih, SE, ME
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
PERNYATAAN KEASLIAN PENULIS
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : NAMA : Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana NIM : 14.H1.0028 FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis PROGAM STUDI : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa laporan Tugas Akhir ini adalah karya saya sendiri. Apabila kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang,26 Juli 2017 Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana
ABSTRAK
PT. RADIO RASIKA DANANDA UTAMA adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang Jasa penyiaran. Untuk menambah fasilitas dan kualitas penyiaran pastinya PT.RADIO RASIKA DANDA UTAMA akan melakukan transaksi pembelian guna menambah peralatan dan perlengkapan yang dibutuhkan perusahaan. Selain melakukan transaksi pembelian dan melakukan penyiaran, PT.RADIO RASIKA DANANDA UTAMA juga melakukan penjulan namun penjualan yang dilakukan berupa iklan yang nanti akan disiarkan diradio Rasika.
PT. RADIO RASIKA DANADA UTAMA sudah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, oleh karena itu dengan adanya transaksi penjualan dan pembelian, perusahaan harus memungut Pajak Pertambahan Nilai atas transaksi Penjualan dan dipungut Pajak Pertambahan Nilai atas transaksi pembelian.
Sebagai Pengusaha Kena Pajak, PT. RADIO RASIKA DANADA UTAMA harus menghitung Pajak Pertambahan Nilai yang terhutangnya sendiri, setelah itu PT. RADIO RASIKA DANADA UTAMA harus menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai yang terhutang Kantor POS atau BANK yang telah ditunjuk oleh Dirjen Pajak, dan Melaporkan Pajak pertambahan Nilai ke Kantor Pelayanan Pajak dimana perusahaan terdaftar. Pemungutan, penyertoran, dan pelaporan harus berdasarkan Undang – Undang Nomor 42 Tahun 2009. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai, Undang
- – Undang Nomor 42 Tahun 2009
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur kepada Tuhan Yesus Kristus atas rahmat dan perlindungannnya yang telah diberikan, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul “ Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Radio Rasika Dananda Utama Menurut Undang
- – Undang Nomor 42 Tahun 2009 “ ini dengan baik. Laporan Praktek Kerja Lapangan ini disusun sebagai syarat dalam menyelesaikan Progam Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan banyak terimakasih kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu melindungi, membimbing, dan menyertai setiap langakah saya dan memberi berkat yang sangat luar biasa bagi saya.
2. Bapak Sentot Suciarto A., Mp., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
3. Ibu Agnes Arie MC, SE., M.Si., CA selaku Ketua Progam Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
4. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku dosen pembimbing yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan dalam proses menyelesaikan tugas akhir ini.
5. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty selaku dosen wali yang selalu memberikan support untuk menyelesaikan tugas akhir ini.
6. Ibu Rini Hastuti serta dosen perpajakan lainnya yang telah memberikan banyak ilmu dan pengetahuan kepada kami selama kami menjalani perkuliahan.
7. Mba Wiwis selaku Staf D3 perpajakan yang selalu memberikan bimbingan, bantuan, dan selalu mengigatkan kepada mahasiswa mengenai perkuliahaan. Dan terimakasih atas keramahan yang selalu diberikan.
8. Bapak Heri Sutrisno selaku pemilik dan pemimpin KKP Heri Sutrisno, terimakasih telah memberikan ijin bagi saya untuk melakukan Praktek kerja lapangan di KKP Heri Sutrisno dan terimakasih atas pengalaman yang diberikan dan bimibingan untuk menyelesaikan tugas akhir ini.
9. Ayah dan Ibu yang saya sayangi dan adik – adik saya yang saya cintai Vio, sherly, dan Ernest. Semua keluarga saya yang selalu memberikan support dan doa kepada saya. Terimakasih atas support dan doanya yang tak pernah berhenti kalian berikan kepada saya.
10. Mega Annisa Larasati yang telah memberikan support kepada saya untuk menyelesaikan Tugas Akhir ini.
11. Sahabat Gengges, Bayu, Yuando, Dio, Peter, Yogi, Erik, Gamaliel,Abdi, Wiwing, Dela, Saras dan lintang, terimakasih buat kebahagiaan dan tawa yang telah kalian beri, doa dan support yang kalian berikan.
12. Sahabat Tarik Mawut, Gayus, Yusdwika, Yoga, Jalu, Dinar, Ade, Bintang, Michael yang selalu support dan memotivasi saya supaya cepat lulus.
13. Teman-teman HMPSP angkatan 2014 – 2015 yang telah memberikan banyak pengalaman yang sangat luar biasa bagi saya dalam keorganisasian.
14. teman – teman D3 Perpajakan Universitas katolik Soegijapranata, terimakasih atas kebersamaanya selama perkuliahaan 3 tahun ini. See you on top Guys.
15. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
Penulis menyadari bahwa dalam menyusun tugas akhir ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu penulis menerima kritik dan saran yang membangun guna kebaikan buat kita semua. Demikan tugas akhir yang penulis susun, semoga bermanfaat dan banyak memberikan informas dan ilmu pengetahuani bagi yang membaca.
Semarang,26 Juli 2017 Penulis,
Stanislas Kostka Caraka Vidi Perdana
DAFTAR ISI
Halaman Judul ..................................................................................................... i
Halaman Motto dan Persembahan ...................................................................... ii
Halaman Persetujuan .......................................................................................... iii
Halaman Pengesahan ......................................................................................... iv
Pernyataan Keaslia .............................................................................................. v
Abstrak ............................................................................................................... vi
Kata Pengantar .................................................................................................. vii
Daftar Isi.............................................................................................................. x
Daftar Gambar .................................................................................................. xiv
Daftar Tabel ...................................................................................................... xv
Daftar Lampiran ............................................................................................... xvi
BAB I Pendahuluan
1.1 Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................ 6
1.3 Tujuan Penulisan ................................................................................. 6
1.4 Manfaat Penulisan ............................................................................... 6
1.5 Sistematika Penulisan .......................................................................... 7
BAB II Landasan Teori
2.1. Pemahaman Perpajakan ...................................................................... 9
2.1.1 Definisi Pajak ........................................................................... 9
2.1.2 Fungsi Pajak .............................................................................. 9
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ....................................................... 10
2.2 Pajak Pertambahan Nilai.................................................................... 12
2.2.1 Definisi Pajak Pertambahan Nilai............................................ 12
2.2.2 Subjek pajak dan Kewajiban Subjek Pajak ............................ 14
2.2.2.1 Subjek Pajak Perambahan Nilai .................................. 14
2.2.2.2 Kewajiban Pajak Pertambahan Nilai ........................... 16
2.2.3 Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................................... 16
2.2.3.1 Pengertian Barang Kena Pajak Pertambahan Nilai ..... 17
2.2.3.2 Pengertian Jasa Kena Pajak Pertambahan Nilai .......... 17
2.2.4 Saat dan Tempat Barang dan Jasa terhutang PPN ................... 18
2.2.4.1 Saat Terhutang Pajak Pertambahan Nilai ................. 18
2.2.4.2 Tempat Terhutangnya Pajak Pertambahan Nilai ...... 20
2.2.5 Barang dan Jasa yang Tidak Dikenai PPN .............................. 21
2.2.5.1 Barang yang Tidak Dikenai PPN .............................. 22
2.2.5.2 Jasa yang Tidak Dikenai PPN ................................... 23
2.2.6 Dasar Pengenaan PPN ............................................................. 24
2.2.7 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ................................................ 26
2.2.8 Mekanisme dan Contoh Perhitungan PPN .............................. 27
2.2.8.1 Mekanisme Pengenaan PPN ..................................... 27
2.2.8.2 Contoh Perhitungan Pengenaan PPN ........................ 28
2.2.9 Pembuatan Faktur Pajak Pertambahan Nilai ........................... 30
2.2.10 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertmabahan Nilai ............. 31
BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian
3.1 Profil Kantor Konsultan Pajak Heri Sutrisno .................................... 33
3.2 Struktur Organisasi dan Tugas Masing
- – Masing Bagian ................. 35
3.3 Metode Penelitian .............................................................................. 38
3.3.1 Jenis Data ................................................................................. 38
3.3.2 Metode Pengumpulan Data ..................................................... 38
3.3.3 Metode Analisis Data .............................................................. 39
BAB IV Analisi dan Pembahasan
4.1 Gambaran Umun Kebijakan Akuntansi PT Radio Rasika Dananda Utama ................................................................................................................. 41
4.2 Penerapan PPN PT Radio Rasika Dananda Utama ........................... 42
4.3 Analisis dan Pembahasan .................................................................. 50
BAB V Penutup
5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 58
5.2 Saran .................................................................................................. 60 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 62 LAMPIRAN ...................................................................................................... 63
DAFTAR GAMBAR
3.1 Struktur Organisasi ......................................................................... 36
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Pungutan Pajak Pertambahan Nilai Keluaran .......................... 44
Tabel 2 Pungutan Pajak Pertambahan Nilai Masukan .......................... 46
Tabel 3 Setoran dan Pelaporan PPN Terutang ...................................... 49
Tabel 4 Perbandingan Penerapan PPN PT Radio Rasika Dananda Utama
dengan UU Nomer 42 Tahun 2009 ....................................................... 51