Materi Anggaran Pemerintah | Dwi Martani

(1)

(2)

Agenda

Anggaran Sektor Publik

1

Jenis Anggaran

2

Pendekatan Penganggaran

3

Diskusi

4

(3)

Perbedaan antara Akuntansi Manajemen dengan Akuntansi Keuangan

Akuntansi

Manajemen

• _{Untuk pihak}

internal

• _Laporan

Keuangan

prospektif untuk

perencanaan

Akuntansi

Keuangan

• _{Untuk pihak}

eksternal

• _Laporan

Keuangan

historis dan

retrospektif

(4)

Keterkaitan antara Anggaran dan Akuntansi Manajemen

• _{Bagian yang tidak terpisahkan antara perencanaan}

dan pengendalian.

• _{Dua jenis aktivitas perencanaan, yaitu:} – Perencanaan Strategis

 perencanaan untuk tujuan dan sasaran yang bersifat mendasar.

 sangat penting untuk menentukan tujuan organisasi secara keseluruhan.

– Perencanaan Operasional

 perencanaan yang penting untuk

(5)

Keterkaitan antara Anggaran dan Akuntansi Manajemen…cont’d

Proses Akuntansi Manajemen di Sektor Publik

Lima tahap penting dalam proses perencanaan dan pengendalian:

– _{Perencanaan strategis} – _{Perencanaan operasional} – _{Proses penganggaran}

– _{Pengendalian dan pengukuran}

– _{Pelaporan, analisis, dan umpan balik}

• _{Informasi akuntansi dalam proses perencanaan}

– _{Informasi Rutin vs Adhoc} – _{Kuantitatif vs kualitatif} – _{Formal vs Informal}

(6)

Keterkaitan antara Anggaran dan Akuntansi Manajemen…cont’d 1. Perencanaan Tujuan Dasar (strategis) 2. Perencanaan Operasional 3. Budgeting 4. Pengendalian 5. Pelaporan, analisis, dan Umpan Balik Revisi Tujuan Revisi Perencanaan Operasional Revisi Budget Action

(7)

Siklus Perencanaan dan Pengendalian

Manajemen

• _{Perencanaan Operasional}

– _{Merinci tujuan dasar dalam bentuk serangkaian target}

yang harus dicapai dan kegiatan yang akan dilaksanakan.

– _{Waktu bervariasi antara satu 10-20 tahun kedepan.} – _Financial_dan_{non financial terms.}

• _Budgeting

– _{Identifikasi atas kegiatan jangka pendek, yang}

diwujudkan dalam financial terms menjadi anggaran/budget

• _{Pengendalian dan Pengukuran}

– _{Membandingkan hasil yang dianggarkan dan hasil}

sebenarnya

– _{Pada sektor publik,} _{output measurement} _lebih _sulit

(8)

Manajemen Akuntansi dan Perencanaan

• _{Investment Appraisal}

• Anggaran dan Perencanaan Keuangan – _{Perencanaan Keuangan}

– Perencanaan Modal

– Perencanaan Pendapatan • _{Financial Modeling}

• Target dalam Anggaran dan Perencanaan – _{Financial Management Initiatives}(FMI) – _{Next Step Initiative}

• _{Output Target}

• _{Performance Targets} – _Efficiency

(9)

Pengertian Anggaran

• _{The process of allocating resources to unlimited} demands) (Freeman dan Shoulders (2003)).

• _{Pernyataan mengenai estimasi kinerja yang}

hendak dicapai selama periode waktu tertentu dalam ukuran finansial (Mardiasmo (2005)).

• Anggaran adalah rencana finansial yang menyatakan :

– _Rencana _– _rencana _organisasi _untuk _melayani

masyarakat atau aktivitas lain yang dapat mengembangkan kapasitas organisasi dalam pelayanan.

– _{Estimasi besarnya biaya yang harus dikeluarkan dalam}

merealisasikan rencana tersebut.

– _{Perkiraan sumber – sumber yang akan menghasilkan}

(10)

Fungsi Anggaran

1. Alat perencanaan, agar organisasi tahu apa yang harus dilakukan dan ke arah mana kebijakan dibuat.

2. Alat pengendalian, untuk menghindari pengeluaran yang terlalu besar atau penggunaan dana yang tidak semestinya.

3. Alat kebijakan, agar organisasi dapat menentukan arah atas kebijakan tertentu.

4. Alat politik, Merupakan komitmen pengelola dalam melaksanakan program-program yang dijanjikan.

5. Alat koordinasi dan komunikasi, agar bagian/unit kerja yang lain dapat mengetahui apa yang harus dilakukan dan apa yang akan dilakukan.

6. Alat penilaian kinerja, merupakan ukuran apakah suatu bagian/unit kerja telah memenuhi target yang ditetapkan.

(11)

Prinsip-prinsip Penyusunan Anggaran

1. Otorisasi oleh legislatif;

2. Komprehensif/menyeluruh;

3. Keutuhan, artinya semua penerimaan dan pengeluaran tercakup dalam satu dana umum;

4. Nondiscretionary apropriasi, jumlah yang disetujui legislatif harus termanfaatkan secara ekonomis.;

5. Periodik; 6. Akurat; 7. Jelas; dan 8. Transparan.

(12)

Jenis-jenis Anggaran

1. Berdasarkan jenis aktivitas, dibedakan menjadi anggaran operasional dan anggaran modal (current budget vs capital budgets)

2. Berdasarkan status hukumnya, dibedakan menjadi

anggaran tentative dan anggaran enacted (tentative budget vs enacted budget)

3. Berdasarkan tujuan penggunaan dana, dibedakan menjadi

anggaran dana umum vs anggaran dana khusus

(general budget vs special budgets)

4. Berdasarkan jumlah appropriasi belanja, dibedakan menjadi

anggaran tetap vs anggaran fleksibel (fixed budget vs flexible budget)

5. Berdasarkan penyusunnya, dibedakan menjadi anggaran eksekutif vs anggaran legislatif (executive budget vs legislative budget). Namun ada juga anggaran bersama (joint budget) dan anggaran komite (committee

(13)

Anggaran

O

perasional dan

A

nggaran Modal

Anggaran Operasional (Current Budget)

Merencanakan kebutuhan sehari-hari dalam kurun waktu satu tahun.

Dikelompokkan sebagai revenue expenditure

(Pengeluaran yang bersifat rutin dan jumlahnya kecil)

Anggaran Modal (Capital Budget)

Menunjukkan rencana jangka panjang dan pembelanjaan atas aktiva tetap

(14)

Anggaran Tentatif dan Anggaran

Enacted

Anggaran tentatif (tentative budget)

Kemunculannya dipicu oleh hal-hal yang tidak direncanakan sebelumnya.

Tidak memerlukan pengesahan lembaga legislatif

Anggaran enacted (enacted budget)

Direncanakan kemudian dibahas dan disetujui oleh lembaga

(15)

Anggaran Dana Umum dan Anggaran Dana Khusus

Anggaran dana umum (general budget)

Untuk membiayai kegiatan pemerintahan yang bersifat umum dan sehari-hari.

Anggaran dana khusus (special budget)

(16)

Anggaran Tetap dan Anggaran

Fleksibel

Anggaran tetap (fixed budget)

Apropriasi belanja ditentukan jumlahnya di awal tahun anggaran dan tidak bisa dilmpaui.

Anggaran fleksibel (flexible budget),

Jumlah aktual belanja dapat melampaui jumlah appropiasi belanja asalkan ada peningkatan jumlah kegiatan yang dilakukan.

(17)

Anggaran

E

ksekutif dan Anggaran Legislatif

• _{disusun oleh lembaga}

eksekutif (pemerintah)

Anggaran Eksekutif

(executive budget)

• _{disusun oleh lembaga}

legislatif tanpa melibatkan pihak eksekutif

Anggaran Legislatif

(legislative budget)

• _{disusun secara}

bersama-sama antara lembaga eksekutif dan legislatif

Anggaran bersama (joint

budget)

• _{disusun oleh suatu komite}

khusus

Anggaran komite (committee

(18)

(19)

Siklus Anggaran I. Persiapan

Tahap-tahap dalam persiapan adalah sebagai berikut: 1. Menyiapkan format anggaran;

2. Mengajukan anggaran di unit masing-masing;

3. Konsolidasi anggaran masing-masing bagian/unit kerja;

4. Direviu dan diadakan dengar pendapat;

5. Persetujuan terhadap anggaran tersebut oleh kepala pemerintahan.

(20)

Siklus Anggaran

II. Persetujuan Lembaga Legislatif Tahapan – tahapan adalah sebagai berikut:

1. Anggaran yang telah disetujui oleh Kepala Pemerintahan diajukan ke lembaga legislatif.

2. Lembaga legislatif membahas dan mengadakan dengar pendapat (public hearing).

3. Berdasarkan tahap 2, lembaga legislatif menyetujui atau menolak anggaran tersebut.

(21)

Siklus Anggaran

III. Administrasi

• _Pengumpulan _pendapatan _yang _ditargetkan

maupun pelaksanaan belanja yang telah direncanakan.

• _{Selain itu, dilakukan juga proses administrasi}

anggaran berupa meliputi pencatatan pendapatan dan belanja yang terjadi.

(22)

Siklus Anggaran

IV. Pelaporan

dilakukan pada akhir periode atau pada waktu-waktu tertentu yang ditetapkan

Bagian yang tak terpisahkan dari proses akuntansi yang telah berlangsung selama proses pelaksanaan

(23)

Siklus Anggaran V. Pemeriksaan

Laporan

pelaksanaan

anggaran

diperiksa oleh

lembaga

pemeriksa

independen

Laporan

pelaksanaan

anggaran

diperiksa oleh

lembaga

pemeriksa

independen

Hasil

pemeriksaan 

menjadi

masukan atau

umpan balik

(feedback)

untuk proses

penyusunan

pada periode

berikutnya

Hasil

pemeriksaan 

menjadi

masukan atau

umpan balik

(

feedback

)

untuk proses

penyusunan

pada periode

berikutnya

(24)

(25)

Isu dalam Klasifikasi Anggaran

• _{Salah satu permasalahan dalam anggaran.}

• _{Klasifikasi yang benar akan memberikan}

informasi yang tepat untuk pengambilan

keputusan.

(26)

Government Finance Statistic

• _{GFS membuat klasifikasi berdasarkan}

fungsi dan ekonomi.

• _Penggunaan

_disesuaikan

_dengan

kebutuhan tiap negara.

(27)

Klasifikasi Fungsi

• 01 Pelayanan Umum

• 02 Ketertiban dan Ketentraman

• _{03 Ekonomi}

• _{04 Lingkungan Hidup}

• 05 Perumahan dan Fasilitas Umum

• 06 Kesehatan

• 07 Pariwisata dan Budaya

• 08 Agama

• _{09 Pendidikan}

(28)

Klasifikasi Ekonomi

• ₁

_{Compensation of Employees}

• ₂

_{Use of Goods & Services}

• ₃

_{Consumption of Fixed Capital}

• ₄

_Interest

• ₅

_Subsidies

• ₆

_Grants

• ₇

_{Social Benefit}

(29)

Klasifikasi Ekonomi

• _{Wages and Salaries}

–

_{Wages and Salaries in Cash}

–

_{Wages and Salaries in Kind}

• _{Social Contribution}

–

_{Actual Social Contribution}

–

_{Inputed Social Contribution}

(30)

Klasifikasi Ekonomi

• _{To nonresident}

• _{To resident other then general}

government

• _{To other general government unit}

(31)

Klasifikasi Ekonomi

• _{To public corporation}

–

_{To nonfinancial public corporation}

–

_{To financial public corporation}

• _{To private enterprises}

–

_{To nonfinancial private entreprises}

–

_{To financial private enterprises}

(32)

Klasifikasi Ekonomi

• _{To foreign government}

– _Current

– _Capital

• _{To international organization}

– _Current

– _Capital

• _{To other general government unit}

– Current

– _Capital

(33)

Klasifikasi Ekonomi

• _{Social Security Benefit}

– _{Social Security Benefit in Cash} – _{Social Security Benefit in Kind}

• _{Social Assistant Benefit}

– _{Social Assistant Benefit in Cash} – _{Social Assistant Benefit in Kind}

• _{Employer Social Benefit}

– _{Employer social Benefit in Cash} – _{Employer social Benefit in Kind}

(34)

Klasifikasi Ekonomi

• _{Property expense other than interest}

– _{Devidens (public corporations only)}

– _{Withdrawals from income of quasi-corporations (public}

corporations only)

– _{Property expense attributed to insurance}

policyholders

– _Rent

• Miscellaneous expense

– _Current – Capital

(35)

(36)

Pendekatan Penyusunan

Anggaran

Pendekatan

Tradisional

Pendekatan

Tradisional

Pendekatan

Kinerja

Pendekatan Sistem

Perencanaan, Program

dan Anggaran Terpadu

(

Planning,Programming,

and Budgeting System—

Pendekatan Sistem

Perencanaan, Program

dan Anggaran Terpadu

(

Planning,Programming,

and Budgeting System—

Anggaran

Berbasis Nol

(

Zero Based

Budgeting—

ZBB)

Anggaran

Berbasis Nol

(

Zero Based

Budgeting—

ZBB)

(37)

Pendekatan Tradisional

Ciri Utama

Penyusunannya berdasarkan pos-pos belanja  menampilkan anggaran berdasarkan sifat dasar pengeluaran atau belanja.

Penggunaan konsep inkrementalisme  anggaran

tahun tertentu dihitung berdasarkan anggaran tahun sebelumnya ditambah marjin.

(38)

Pendekatan Tradisional…

cont’d Proses

Pendekatan

Pengajuan permintaan anggaran dari pihak lembaga yang memerlukan kepada ketua eksekutif

Dikonsolidasi oleh kepala eksekutif dan hasilnya kemudian diajukan ke lembaga legislatif

(39)

Pendekatan Tradisional…

cont’d

(40)

Kelebihan

• _Sederhana

• _Cocok _dengan _pola _akuntansi

pertanggungjawaban (responsibility accounting).

• _{Hampir semua program memiliki sifat dasar}

berkesinambungan.

• _{Hampir semua pengeluaran memiliki sifat tidak}

terhindarkan.

• _{Dapat memberikan perhatian untuk perubahan}

yang ditawarkan.

• _{Tidak menghalangi pemberian data perencanaan}

dan evaluasi.

• _{Mengakumulasi biaya dari unit organisasi yang}

Pendekatan Tradisional

… cont’d

(41)

Kelemahan

• _{Tidak menyediakan dasar informasi yang}

memadai bagi pembuat keputusan.

• _{Terlalu berorientasi pengendalian dan kurang}

memerhatikan proses perencanaan dan evaluasi.

• _{Perhatian pada jangka pendek.}

• _Keputusan _perencanaan _penting _bersifat bottoom-up.

• _{Kurangnya perhatian pada perencanaan.}

• _{Lembaga legislatif tidak memiliki data mengenai}

fungsi, program, aktivitas, dan output dari lembaga legislatif.

• _Mendorong _pengeluaran _daripada

Pendekatan Tradisional…

cont’d

(42)

Pendekatan Kinerja

Pendahuluan

• _{Disusun untuk mengatasi berbagai kelemahan}

yang terdapat dalam anggaran tradisional tidak adanya tolok ukur untuk mengukur kinerja.

• _{Penekanan penganggaran kepada kinerja terukur}

dari aktivitas dan program kerja.

• _{Fokus utama  tingkat efisiensi penyelenggaraan}

(43)

Karakteristik

1. Klasifikasi akun dalam anggaran berdasarkan fungsi, aktivitas, unit oragnisasi, dan rincian belanja.

2. Aktivitas diukur guna mendapatkan efisiensi maksimum dan untuk mendapatkan standar biaya.

3. Anggaran untuk periode yang akan datang  biaya per unit standar dikalikan perkiraan jumlah unit aktivitas.

4. Total anggaran untuk suatu lembaga  jumlah

(44)

Pendekatan Kinerja

…cont’d

(45)

Kelebihan

• _{Penekanan pada dimasukkannya deskripsi secara}

naratif dari setiap aktivitas di setiap anggaran yang diajukan.

• _{Disusun berdasarkan aktivitas dan didukung oleh}

estimasi biaya dan pencapaian yang diukur secara kuantitatif.

• _{Penekanannya pada kebutuhan untuk mengukur} output dan juga input.

• _{Memungkinan legislatif untuk manambah atau}

mengurangi dari jumlah yang diminta untuk fungsi dan aktivitas tertentu.

• _{Menyediakan kepala eksekutif pengendalian yang}

lebih terhadap bawahannya.

(46)

Kelemahan

• _Keterbatasan _SDM _yang _mampu

mengidentifikasi unit pengukuran dan melaksanakan analisis biaya.

• _{Banyak jasa dan aktivitas yang tidak dapat}

langsung terukur dalam satuan unit output atau biaya per unit.

• _{Akun anggaran dibuat dengan dasar anggaran}

yang dikeluarkan (cash basis)  sulitnya pengumpulan data untuk mengukur kinerja sangat sulit.

• _{Tidak ada pertimbangan untuk menentukan}

apakah aktivitas tersebut merupakan alat terbaik untuk mencapai tujuan organisasi.

(47)

(

Planning, Programming, and Budgeting

System—PPBS

)

Pendekatan Sistem Perencanaan, Program dan Anggaran Terpadu

Definisi

”Suatu anggaran di mana pengeluaran secara primer dikelompokkan dalam aktivitas-aktivitas yang didasarkan pada program kerja dan secara sekunder didasarkan pada jenis atau karakter objek di satu sisi dan kinerja di sisi lainnya.”

(48)

Karakteristik

• Fokus pada identifikasi perencanaan strategis organisasi dan menghubungkan seluruh aktivitas dengan perencanaan strategis tersebut.

• Implikasi di tahun tahun mendatang telah diidentifikasi secara eksplisit.

• Semua biaya yang timbul telah dipertimbangkan.

• Analisis sistematis dari alternatif dilakukan (misalnya berupa analisis biaya-manfaat, analisis sistem dan riset operasi).

Planning,Programming, and Budgeting System—

PPBS..cont’d

Konsep PPBS

Penyusunan anggaran bukanlah proses terpisah yang berdiri sendiri melainkan sebuah bagian yang tidak terpisahkan dari proses perencanaan dan perumusan program kegiatan suatu organisasi.

(49)

Bagan Konsep PPBS

Planning,Programming, and Budgeting System— PPBS..cont’d

(50)

Tahapan dalam PPBS

Planning,Programming, and Budgeting System— PPBS..cont’d

(51)

Kelebihan

• _{Penekanan di perencanaan jangka panjang.}

• _{Mengasumsikan bahwa semua program akan}

dievaluasi secara tahunan  program yang “jelek” akan dibuang dan program baru akan ditambahkan.

• _{Keputusan mengenai program dibuat pada}

tingkat manajemen puncak  harmonisasi dan kesesuaian dengan rencana strategis untuk, penyesuaian aktivitas unit organisasi di bawahnya untuk mencapai tujuan yang disepakati.

Planning,Programming, and Budgeting System—

(52)

Kelemahan

• _{Sulit mencapai tujuan dan sasaran pemerintah}

yang disetujui secara bersama.

• _{Sulit mengubah posisi pejabat.}

• _{Periode waktu yang dipertimbangkan terbatas}

pada masa jabatannya yang tersisa  fokus jangka pendek.

• _{Mengasumsikan adanya basis data (}_database₎

yang memadai dan kemampuan analitis yang baik.

• _{Pengukuran yang bersifat objektif.}

• _{PPBS berfokus pada program dan kegiatan yang}

selaras dengan perencanaan strategis.  sering Planning,Programming, and Budgeting System—

(53)

Anggaran Berbasis Nol (Zero Based Budgeting—ZBB)

Pendahuluan

• _{Pendekatan  bahwa setiap aktivitas atau}

program yang telah diadakan di tahun-tahun sebelumnya tidak secara otomatis dapat dilanjutkan.

• _{Setiap aktivitas harus dievaluasi setiap tahun}

untuk menentukan apakah aktivitas itu akan diadakan tahun ini dengan melihat kontribusi yang diberikannya kepada tujuan organisasi.

(54)

Kelebihan

• Dapat mereviu secara tahunan dari semua program, aktivitas, dan pengeluaran.

• Menghemat biaya melalui eliminasi program yang tidak relevan.

• Memfokuskan perhatian pada biaya dan manfaat dari jasa yang diberikan.

• Mendorong pencarian cara baru untuk

menyediakan jasa dan mencapai tujuan organisasi.

• Meningkatkan kemampuan manajemen untuk merencanakan dan mengevaluasi.

• Memberikan justifikasi yang lebih baik untuk penyediaan anggaran.

• Meningkatkan kualitas keputusan yang dibuat oleh

Anggaran Berbasis Nol

(55)

Kelemahan

• _{Memerlukan banyak sumber daya.}

• _{Sulit mendapatkan data yang diperlukan untuk}

menghitung biaya dari aktivitas alternatif untuk mencapai tujuan organisasi.

• _{Ada kemungkinan munculnya faktor-faktor lain}

yang menghambat penghapusan pemberian jasa tertentu.

Anggaran Berbasis Nol

(56)

Medium Term Budgeting Framework

(MTBF)

• _Tujuan

–

_{Keseimbangan makro dengan}

mengembangkan konsistensi sumber

daya secara realistis

–

_{Alokasi penggunaan sumber daya untuk}

prioritas strategi antar sektor dan dalam

sektor

(57)

Medium Term Budgeting Framework

(MTBF)

• _Sasaran

– _{Menceptakan keseimbangan makro dengan}

cara mengembangkan kerangka sumber daya yang konsisten dan strategis

– _{Meningkatkan alokasi sumber daya melalui}

strategi prioritas listas sektoral

– _{Meningkatkan kemampuan untuk}

memperkirakan kebijakan pembiayaan.

– _{Memberikan anggaran yang ketat terkait}

kewenangan unit kerja dalam menggunakan sumber daya secara efektif dan efisien

(58)

Latar Belakang KPJM

– _{Tidak jelasnya keterkaitan antara kebijakan,}

perencanaan, dan penganggaran.

– _{Rendahnya kinerja penyediaan pelayanan}

masyarakat karena penekanan diberikan pada kontrol terhadap input bukan pada pencapaian output dan outcomes, serta kurang

memerhatikan prediktabilitas dan

kesinambungan daripada pendanaannya.

– _{Kurangnya disiplin fiskal karena total belanja}

negara tidak disesuaikan dengan kemampuan penyediaan pembiayaannya serta perumusan hanya terfokus pada stabilitas ekonomi jangka pendek

(59)

Definisi KPJM

• _{Menurut PP 21/2004, Kerangka Pengeluaran}

Jangka menengah (KPJM) adalah pendekatan penganggaran berdasarkan kebijakan, dengan pengambilan keputusan terhadap kebijakan tersebut dilakukan dalam perspektif lebih dari satu tahun anggaran, dengan

mempertimbangkan implikasi biaya keputusan yang bersangkutan pada tahun berikutnya yang dituangkan dalam prakiraan Maju.

(60)

Contoh KPJM untuk tahun 2006 -

2008

(61)

Proses dan tahapan penyusunan KPJM

• Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 054/PMK/2005, Penyusunan Anggaran Negara menggunakan KPJM adalah sebagai berikut:

1.Penyusunan proyeksi kerangka ekonomi makro untuk jangka menengah

2.Penyusunan proyeksi/rencana kerangka/target-target fiskal jangka menengah

3.Rencana kerangka anggaran (penerimaan,

pengeluaran, dan pembiayaan) jangka menengah (medium term budget framework), yang

menghasilkan pagu total belanja pemerintah (resources envelope)

4.Pendistribusian total pagu belanja jangka menengah ke masing-masing

kementerian/lembaga

5.Penjabaran pengeluaran jangka menengah (line ministries ceilings) masing-masing

(62)

Kerangka Ekonomi Makro

• _{Untuk dapat memperoleh berbagai proyeksi}

fiskal diperlukan suatu proyeksi kerangka

ekonomi makro, yaitu peramalan (forecasting) terhadap berbagai variabel ekonomi makro yang memengaruhi besaran penerimaan, pengeluaran defisit, dan pembiayaan.

• _{KPJM memuat sasaran-sasaran ekonomi makro,}

misalnya pertumbuhan ekonomi, inflasi, suku bunga

• _{Ramalan ekonomi makro harus disiapkan}

berdasarkan informasi yang tersedia dan harus

Proses dan tahapan penyusunan

KPJM

..cont’d

(63)

Penyusunan Target Fiskal Jangka Menengah

Kerangka fiskal jangka menengah (medium term fiscal

framework—MTFF) memuat arah dan target kebijakan fiskal dalam jangka menengah, antara lain tax ratio yaitu rasio penerimaan pajak terhadap Produk Domestik Bruto (PDB), rasio total pengeluaran terhadap PDB, rasio definist

anggaran terhadap PDB, dan rasio stok utang terhadap PDB yang sesuai dan konsisten dengan kerangka ekonomi

makro.

Proses dan tahapan penyusunan

KPJM

…cont’d

(64)

Penyusunan Kerangka APBN Jangka Menengah

Kerangka APBN jangka menengah (medium term budget framework—MTBF) menjabarkan kerangka fiskal jangka menengah (MTFF) ke dalam bentuk proyeksi penerimaan dan pengeluaran negara serta pembiayaan anggaran

dalam jangka menengah yang konsisten dengan

pencapaian sasaran terget-target fiskal yang meliputi:

1. Proyeksi pendapatan

2. Proyeksi pengeluaran

3. Proyeksi defisit (surplus) dan pendanaan/pembiayaan (financing)

Proses dan tahapan penyusunan

KPJM

…cont’d

(65)

Penyusunan Indikasi Pagu Kementerian/Lembaga Jangka Menengah (Line Minitries Ceilings)

• _{Berdasarkan proyeksi total belanja jangka menengah}

yang tersedia, selanjutnya dilakukan proses pendistribusian ke masing-masing

kementerian/lembaga untuk memperoleh indikasi pagu jangka menengah untuk tiap-tiap kementerian/lembaga (line ministries ceilings). Proses ini merupakan tahapan yang sangat strategis dalam menentukan kuat

tidaknya keterkaitan dan konsistensi antara kebijakan, perencanaan, dan penganggaran.

• _{Proses ini biasanya diawali oleh penyusunan rancangan}

alokasi pagu ke masing-masing kementrian/lembaga oleh komite anggaran dan kemudian akan dibawa ke sidang kabinet untuk diputuskan

Proses dan tahapan penyusunan

KPJM

…cont’d

(66)

Penyusunan kerangka pengeluaran jangka menengah

(MTEF)

• Indikasi pagu kementerian/lembaga jangka menengah yang telah ditetapkan, kemudian dijabarkan lebih lanjut ke dalam program dan kegiatan

• _{Tahapan ini juga sangat strategis dalam menentukan}

adanya keterkaitan antara kebijakan, program, dan penganggaran. Dengan demikian di dalam proses dan tahapan penyusunan KPJM ada dua tahapan yang sangat strategis dalam menentukan keterkaitan antara

penyusunan kebijakan, perencanaan, dan penganggaran yaitu tahapan pendistribusian total belanja ke

masing-masing kementerian/lembaga dan tahapan penjabaran atau penyusunan rincian pagu kementerian/lembaga ke dalam masing-masing program.

Proses dan tahapan penyusunan

KPJM

…cont’d

(67)

Proses dan tahapan penyusunan KPJM…cont’d

Contoh KPJM

(68)

Pengintegrasian Anggaran Tahunan

Dengan KPJM

• _{Pengintegrasian proses penyusunan KPJM ke}

dalam mekanisme penganggaran tahunan

secara garis besar mencakup tahapan sebagai berikut:

1. Tahun pertama dari proyeksi KPJM digunakan sebagai dasar dari proses penyiapan

anggaran tahunan berikutnya

2. Pagu belanja untuk kementerian/lembaga

3. Penyusunan KPJM/Prakiraan Maju untuk tahun berikutnya

(69)

Struktur (format) dan cakupan KPJM

Beberapa alternatif cakupan penyusunan KPJM antara lain

meliputi:

1. Tingkat pemerintah

2. Fungsi/organisasi

3. Sumber dana

(70)

Tingkat pemerintah

• _{Pengeluaran pemerintah yang diproyeksikan}

dalam jangka menengah dapat mencakup: (i) Pengeluaran pemerintah pusat (central

government) saja, atau (ii) Pengeluaran pemerintah daerah saja (province/local

government). Jika keduanya dapat disusun, maka selanjutnya dapat pula disusun (iii) KPJM yang

mencakup pemerintah secara keseluruhan (general government).

(71)

Fungsi/organisasi

• _{KPJM dapat pula hanya mencakup: (i) Beberapa}

fungsi pemerintah/bagian anggaran tertentu yang dinggap strategis saja seperti pendidikan,

kesehatan, pekerjaan umum dan pertanian; (ii) Fungsi/bagian anggaran mencakup seluruh

kementerian/lembaga.

(72)

Sumber dana

• _{Penganggaran KPJM dapat mencakup}

pengeluaran yang bersumber dari dalam maupun luar negeri (pinjaman). Di negara-negara tertentu KPJM yang disusun hanya mencakup pengeluaran yang dibiayai dari sumber dalam negeri,

sedangkan bagi negara-negara yang sangat tergantung pada bantuan asing, dalam bentuk utang maupun hibah, cakupan yang demikian tidak dapat memberikan gambaran tentang implikasi pengeluaran yang menyeluruh.

Penyajian data KPJM tersebut selanjutnya dapat ditampilkan dalam denominasi mata uang lokal

(73)

Jenis belanja

• Ditinjau dari jenis belanja, KPJM dapat mencakup

proyeksi pengeluaran untuk program/kegiatan rutin ( re-current spending) saja atau program/kegiatan pengadaan aset fisik (capital spending) saja atau keduanya.

• Di Indonesia, penerapan KPJM pemerintah pusat, dan

dirinci menrut kementerian/lembaga. Sedangkan elemen-elemen yang diproyeksikan akan mencakup seluruh

elemen dalam pengeluaran, yaitu belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, dan bantuan sosial. Elemen yang terdapat dalam pengeluaran juga akan mencakup seluruh jenis belanja (klasifikasi ekonomi), fungsi, program, dan organisasi.

(74)

• _{Di Indonesia, penerapan KPJM pemerintah pusat,}

dan dirinci menurut kementerian/lembaga.

Sedangkan elemen-elemen yang diproyeksikan akan mencakup seluruh elemen dalam

pengeluaran, yaitu belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, dan bantuan sosial.

Elemen yang terdapat dalam pengeluaran juga akan mencakup seluruh jenis belanja (klasifikasi ekonomi), fungsi, program, dan organisasi.

(75)

(76)

(77)

Kerangka Aktivitas Organisasi

(Cont’d)

• _Strategi _{: dituangkan dalam sebuah visi dan}

misi tersebut  diterjemahkan dalam tujuan-tujuan yang bersifat rinci untuk dicapai dalam jangka waktu satu tahun.

• _Tujuan _{: tujuan organisasi diformulasikan dalam}

pernyataan-pernyataan kualitatif.

• _Anggaran _{: dibuat untuk menyatakan}

tujuan-tujuan tersebut dalam sebuah pernyataan kualitatif.

• _Aktivitas _{: dibuat berdasarkan tujuan dan}

(78)

Kerangka Logis Penyusunan Program

Tahapan Penyusunan

Penetapan Strategi Organisasi (Visi dan Misi)

Pembuatan Tujuan

Penetapan Aktivitas

(79)

1. Penetapan Strategi Organisasi

(visi dan misi)

 _{Visi dan misi  cara pandang yang jauh ke depan}

yang memberi gambaran tentang suatu kondisi yang harus dicapai oleh sebuah organisasi.

 _{Dari sudut pandang lain, visi dan misi organisasi}

harus dapat:

– _{Mencerminkan apa yang ingin dicapai;}

– _{Memberikan arah dan fokus strategi yang jelas;}

– _{Menjadi perekat dan menyatukan berbagai}

gagasan strategis;

– _{Memiliki orientasi masa depan;}

– _{Menumbuhkan seluruh unsur organisasi; dan}

(80)

2. Pembuatan Tujuan

Tujuan  Hal yang akan dicapai dalam kurun waktu satu tahun  Tujuan Operasional

Tujuan Operasional  turunan visi dan misi  dasar alokasi sumber daya untuk aktivitas harian serta pemberian reward and punishment

(81)

Tujuan Operasional

• _{Karakteristik:}

– _{Merepresentasikan hasil akhir (}_true

ends/outcome) bukan keluaran (output).

– _{Dapat diukur untuk menentukan apakah hasil}

akhir (outcome) yang diharapkan telah dicapai.

– _{Dapat diukur dalam jangka pendek agar }

tindakan koreksi (corrective action). – _{Harus tepat, artinya tujuan tersebut}

memberikan peluang kecil untuk menimbulkan interpretasi individu.

(82)

3. Penetapan Aktivitas

Menjadi dasar penyusunan anggaran  terutama dalam pendekatan PPBS

Aktivitas dipilih berdasarkan strategi organisasi dan tujuan operasional yang telah ditetapkan Aktivitas dipilih berdasarkan strategi organisasi dan tujuan operasional yang telah ditetapkan

(83)

4. Evaluasi dan Pengambilan

Keputusan

Melibatkan reviu dan penentuan ranking. Melibatkan reviu dan penentuan ranking.

Penentuan kriteria ranking  berdasarkan standar baku organisasi atau kebebasan masing-masing unit.

(84)

(85)

Agenda

Proses Penyusunan APBN

1

Pelaksanaan

Pertanggungjawaban

2

Diskusi

3

(86)

Anggaran Pendapatan dan

Belanja Negara

PEMERINTAH

Hak Kewajiban

RENCANA YANG MENJADI PEDOMAN Untuk setiap kegiatan

(87)

• _{Memuat rencana penerimaan dan belanja}

atau pengeluaran dalam satu tahun.

• _{Penyusuanannya}

_melibatkan

_banyak

pihak:

– _Departemen – _Lembaga

– _{DPR  otoritas pengawas arus keluar dana}

APBN

Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

(88)

Anggaran Pendapatan dan

Belanja Negara

UUD 1945  APBN diwujudkan dalam bentuk Undang-Undang.

Presiden berkewajiban:

• _{Menyusun; dan}

• _{Mengajukan RAPBN kepada DPR}

RAPBN memuat:

• _{Asumsi umum yang mendasari penyusunan APBN} • _{Perkiraan penerimaan dan pengeluaran}

• _Transfer

(89)

Ruang Lingkup APBN

Bendaharawan Umum Negara (BUN) rekening

Pengeluara n

Penerima an

(90)

Ruang Lingkup APBN

• _{Saat pertanggungjawaban APBN, seluruh realisasi}

penerimaan dan pengeluaran dalam rekening harus dikonsolidasikan ke dalam rekening BUN.

• _{Semua penerimaan dan pengeluaran yang telah}

dimasukkan dalam rekening BUN  penerimaan dan pengeluaran “on budget”

(91)

Perkiraan APBN

penerimaa n

penerimaa

n pengeluar_an

pengeluar an pembiaya an pembiaya an surplus/defisi t surplus/defisi t transfer transfer

(92)

Sejarah Format APBN

• _{TA 1969/70 sampai dengan 1999/2000}

APBN  T-account.

• _{Kelemahan T-account:}

– _{tidak memberikan informasi yang jelas}

mengenai pengendalian defisit ; dan

– _{kurang transparan.}

• _{Mulai TA 2000 format APBN  I-account,}

disesuaikan dengan Government Finance

Statistics (GFS)

(93)

Tujuan Perubahan Format

APBN

–_{Meningkatkan transparansi ;}

–_Mempermudah _analisis, _pemantauan, _dan

pengendalian dalam pelaksanaan dan pengelolaan APBN;

–_Mempermudah _analisis _komparasi

(perbandingan); dan

–_{Mempermudah perhitungan dana perimbangan}

yang lebih transparan yang didistribusikan oleh pemeritah pusat ke pemerintah daerah  UU No.25/1999 tentang Perimbangan Keuangan Pusat Daerah.

(94)

T-Account

• _{Penerimaan dan pengeluaran dipisahkan di}

kolom yang berbeda.

• _{Mengikuti anggaran dan format anggaran yang}

berimbang dan dinamis.

• _{Berimbang dan dinamis:}

– _{Penerimaan = Pengeluaran}

– _{Jika Pengeluaran > Penerimaan }

(95)

T-Account

(Cont’d)

Pengeluaran APBN

Pemda

Pusat

Tidak menunjukkan komposisi anggaran yang dikelola Pemda dan Pusat  Anggaran terpusat

Pinjaman luar negeri  penerimaan pembangunan Pembayaran cicilan pinjaman luar negeri 

pengeluaran rutin

Pinjaman luar negeri  penerimaan pembangunan Pembayaran cicilan pinjaman luar negeri 

(96)

I-Account

• _{Penerimaan dan pengeluaran dalam satu kolom.} • _{Menerapkan anggaran defisit/surplus:}

– _{Perubahan – perubahan itu dengan jelasnya}

digambarkan oleh posisi overall balance

Defisit/Surplus  Selisih Penerimaan + Hibah dengan Pengeluaran

Defisit  Pengeluaran > Penerimaan + Hibah

Surplus  Pengeluaran < Penerimaan +

(97)

I-Account

(Cont’d)

Pengeluaran APBN

Pemda

Pusat

Menunjukkan komposisi

pengeluaran yang dikelola Pemda

Pinjaman luar negeri dan cicilan  pembiayaan

anggaran  utang  jumlahnya harus sekecil mungkin

Pinjaman luar negeri dan cicilan  pembiayaan

(98)

Format I-Account

APBN

A. Pendapatan dan Hibah

I. Penerimaan Dalam Negeri

1. Penerimaan Pajak

2. Penerimaan Bukan Pajak

II. Hibah

B. Belanja Negara

I. Anggaran Belanja Pemerintah Pusat

1. Pengeluaran Rutin

2. Pengeluaran Pembangunan

II. Dana Perimbangan

III. Dana Otonomi Khusus dan Penyeimbang

C. Keseimbangan Primer

D. Surplus/Defisit Anggaran (A-B) E. Pembiayaan

I. Dalam Negeri

A. Pendapatan dan Hibah

I. Penerimaan Dalam Negeri

1. Penerimaan Pajak

2. Penerimaan Bukan Pajak

II. Hibah

B. Belanja Negara

I. Anggaran Belanja Pemerintah Pusat

1. Pengeluaran Rutin

2. Pengeluaran Pembangunan

II. Dana Perimbangan

III. Dana Otonomi Khusus dan Penyeimbang

C. Keseimbangan Primer

D. Surplus/Defisit Anggaran (A-B) E. Pembiayaan

(99)

(100)

Komposisi APBN

Penerimaan

PPh

PPN

PBB

BPHTB

_{Pajak Lainnya}

Cukai dan

Non Pajak

(misal:

penerimaan

SDA dan Laba

(1)

VISI MISI INDIKATOR

DAMPAK TARGET TUJUAN INDIKATOR_MANFAAT TARGET MENJADI PENGGERAK DAN PENDORONG TERCIPTANYA MASYARKAT DAN LINGKUNGAN YANG SEHAT

M.1. KESEHATAN

MASYARAKAT

INDEX

KESEHATAN 75 T.1. Meningkatkan Kualitas Pelayanan Kesehatan Index Kualitas Pelayanan Kesehatan 80 T.2.Meningkatkan Lingkungan Sehat & Bersih

Index

Lingkungan Sehat & Bersih

TUJUAN PROGRAM INDIKATOR

HASIL

TAR GET

KEGIATAN INDIKATOR KELUARAN TAR

GET T.1. Meningkatkan Kualitas Pelayanan Kesehatan P.1. Peningkatan Sarana dan Prasarana Kesehatan Tingkat Kepuasan Masyarakat 80 K.1. Penambahan Tenaga Medis

Jumlah Tenaga Medis /

puskesmas 5

K.2.

Pelatihan Tenaga Medis

Tingkat Keahlian 8

K.3.

Bantuan Penyediaan Fasilitas Kesehatan

Jumlah puskesmas /

kecamatan 1 T.2. Meningkatkan Lingkungan Sehat dan P.1. Pembinaan Kebersihan Lingkungan Tingkat Kesadaran Kebersihan Lingkungan 70 K.1. Sosialisasi Pentingnya Limgkungan Sehat

Jumlah Kehadiran KK /

Sosialisasi 60

TRANSLASI RENSTRA UNIT DINAS KESEHATAN

DAERAH X

(2)

INDEX

KESEHATAN

SEBELUM

ANGGARAN

INDEX

KESEHATAN

SEBELUM

ANGGARAN

NO INDIKATOR BOBOT CAPAIAN SCORE 1 INDEX KUALITAS PELAYANAN _KESEHATAN 25 % 17.5 2 INDEX AIR BERSIH 25 % 50 12.5 3 INDEX KUALITAS GIZI BAGI _{BAYI DAN BALITA} 25 % 60 15 4 INDEX LINGKUNGAN SEHAT _{DAN BERSIH} 25 % 60 15 INDEX KESEHATAN 60

INDEX

KUALITAS

PELAYANAN

KESEHATAN

SEBELUM

ANGGARAN

INDEX

KUALITAS

PELAYANAN

KESEHATAN

SEBELUM

ANGGARAN

NO INDIKATOR BOBOT CAPAIAN SCORE 1 TINGKAT PASIEN SELAMAT 30 % 70 21 2 TINGKAT EFEKTIVITAS DAN _{EFISIENSI PELAYANAN} 40 % 70 28 3 TINGKATKEPUASAN _MASYARAKAT 30 % 21

INDEX KUALITAS PELAYANAN KESEHATAN

70

(3)

PENYUSUNAN ANGGARAN KEGIATAN

Unit Kerja

:

DINAS KESEHATAN DAERAH X

Program

:

Peningkatan Sarana dan Prasarana Kesehatan

Kegiatan

:

Penambahan Tenaga Medis

INDIKATOR

TOLOK UKUR

TARGET

Masukan

: Jumlah Dana Anggaran Kegiatan

Rp. 70,000,000

Keluar

: Jumlah Tenaga Medis / Puskesmas

5 Hasil

: Tingkat Kepuasan Masyarakat

80 Manfaat

: Index Kualitas Pelayanan Kesehatan

80

(4)

INDEX

KESEHATAN

INDEX

KESEHATAN

NO INDIKATOR BOBOT CAPAIAN SCORE 1 INDEX KUALITAS PELAYANAN _KESEHATAN 25 % 20 2 INDEX AIR BERSIH 25 % 70 17.5 3 INDEX KUALITAS GIZI BAGI _{BAYI DAN BALITA} 25 % 70 17.5 4 INDEX LINGKUNGAN SEHAT _{DAN BERSIH} 25 % 90 22.5 INDEX KESEHATAN 77.5

INDEX

KUALITAS

PELAYANAN

KESEHATAN

INDEX

KUALITAS

PELAYANAN

KESEHATAN

NO INDIKATOR BOBOT CAPAIAN SCORE 1 TINGKAT PASIEN SELAMAT 30 % 75 22.5 2 TINGKAT EFEKTIVITAS DAN _{EFISIENSI PELAYANAN} 40 % 80 32 3 TINGKATKEPUASAN _MASYARAKAT 30 % 25.5

INDEX KUALITAS PELAYANAN KESEHATAN

80

85

(5)

INDEX

KESEHATAN

INDEX

KESEHATAN

NO INDIKATOR _SEBELUMSCORE _SESUDAHSCORE TARGET _KINERJASCORE 1 INDEX KUALITAS PELAYANAN _KESEHATAN 17.5 20 20 100 % 2 INDEX AIR BERSIH 12.5 17.5 17.5 100 % 3 INDEX KUALITAS GIZI BAGI BAYI DAN _BALITA 15 17.5 17.5 100 % 4 INDEX LINGKUNGAN SEHAT DAN BERSIH 15 22.5 20 112.5 %

INDEX KESEHATAN 60 77.5 75 103.33%

INDEX KUALITAS

PELAYANAN KESEHATAN

INDEX KUALITAS

PELAYANAN KESEHATAN

NO INDIKATOR _SEBELUMSCORE _SESUDAHSCORE TARGET

SCORE KINERJA 1 TINGKAT PASIEN SELAMAT 21 22.5 24 93.75 % 2 TINGKAT EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI _PELAYANAN 28 32 32 100 % 3 TINGKATKEPUASAN MASYARAKAT 21 25.5 24 106.25 % INDEX KUALITAS PELAYANAN KESEHATAN 70 80 80 100 %

(6)