PSAK 10 Pengaruh Perubahan Valuta Asing IAS 21 23032015

(1)

PSAK 10

(2)

Agenda

• _{Tujuan dan Lingkup}

• _Definisi

• _{Ringkasan Pendekatan}

• _{Pelaporan Transaksi mata uang}

• _{Penggunaan mata uang}

• _{Pengaruh pajak}

• _Pengungkapan

(3)

Tujuan

• _{Bagaimana memasukkan}

–

_{Transaksi dalam mata uang asing dan}

–

_{Kegiatan usaha luar negeri}

ke dalam laporan keuangan entitas dan

• _{Menjabarkan laporan keuangan ke dalam mata uang}

penyajian

(4)

Permasalahan

4 Kurs mana

yang digunakan

Bagaimana melaporkan

pengaruh perubahan

(5)

Ruang lingkup

• _Akuntansi

_{transaksi dan saldo}

_{dalam mata uang}

asing

, kecuali transaksi dan

saldo derivatif

(PSAK

55)

• _{Menjabarkan hasil dan posisi keuangan dari}

kegiatan

usaha luar negeri

yang termasuk dalam

laporan keuangan entitas secara konsolidasi,

proporsional atau metode ekuitas.

• _{Menjabarkan hasil dan posisi keuangan suatu}

entitas ke dalam

mata uang penyajian

5 Transaksi

Saldo Penjabaran

operasi LN

Penjabaran mu penyajian

(6)

Tidak Termasuk

• _Derivatif

_{mata uang asing,}

_kecuali

_{derivatif yang}

tidak termasuk lingkup PSAK 55 misal derivatif

yang

melekat pada kontrak lain

• _{Akuntansi lindung}

_{nilai mata uang asing}

termasuk lindung nilai investasi di LN

• _{Penyajian laporan arus kas}

_{yang timbul dari}

transaksi mata uang asing atau penjabaran arus

kas dari kegiatan usaha LN

(7)

Definisi

Investasi neto

dalam kegiatan

usaha luar

negeri

Investasi neto

dalam kegiatan

usaha luar

negeri

jumlah kepentingan entitas pelapor dalam aset neto dari kegiatan usaha luar negeri tersebut

Kegiatan usaha luar

negeri

Kegiatan usaha luar

negeri

entitas anak, asosiasi, ventura bersama atau cabang dari entitas pelapor yang aktivitasnya dilaksanakan di negara yang mata uangnya menggunakan mata uang selain mata uang pelapor

(8)

Definisi

Kurs

rasio pertukaran dua mata uang

Kurs

Penutup

Kurs

Penutup

Kurs spot pada akhir periode _pelaporan

Kurs Spot

kurs untuk realisasi segera

Mata Uang

Asing

Mata Uang

Asing

mata uang selain mata uang fungsional suatu entitas

Mata Uang

Fungsional

Mata Uang

Fungsional

mata uang pada lingkunganekonomi utama dimana suatu entitas beroperasi

(9)

Definisi

Mata uang penyajian

Mata uang

penyajian mata uang yang digunakan dalam _{penyajian laporan keuangan}

Pos-pos Moneter

Pos-pos

Moneter unit mata uang yang dimiliki serta _{aset atau liabilitas yang akan}

diterima atau dibayarkan dalam jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan

Selisih kursSelisih kurs selisih _{penjabaran sejumlah tertentu satu}yang dihasilkan dari mata uang ke dalam mata uang lain pada kurs yang berbeda

(10)

Pertimbangan MU Fungsional (par 9)

Mata uang:

paling mempengaruhi harga jual (seringkali menjadi mata uang dimana harga jual untuk barang dan jasa

didenominasikan dan diselesaikan); dan

dari suatu negara yang kekuatan persaingan dan perundang-undangannya sebagian besar menentukan harga jual dari barang dan jasanya

mempengaruhi biaya tenaga kerja, bahan baku, dan biaya lain dari pengadaan barang atau jasa (biaya didenominasikan dan diselesaikan

(11)

Pertimbangan MU Fungsional (par 10)

mata uang yang mana

dana

dari aktivitas

pendanaan (antara lain penerbitan instrumen utang

dan instrumen ekuitas) dihasilkan

mata uang dalam mana

penerimaan dari aktivitas

(12)

Pertimbangan MU Fungsional (11)

Perpanjanga n atau otonomi?? Perpanjanga

n atau

otonomi?? _{Hanya menjual barang}_yang diimpor dari entitas pelapor dan

mengirimkan hasilnya ke entitas pelapor

Otonomi Otonomi

Mengakumulasikan kas dan pos moneter, pengeluaran, pendapatan

dan pinjaman, yang secara substansial menggunakan mata

uang lokalnya

Perpanjang an entitas

pelapor Perpanjang

an entitas pelapor

(13)

Pertimbangan MU Fungsional (11)

Tinggi rendahnya proporsi kegiatan usaha luar negeri.

Apakah arus kas secara langsung mempengaruhi arus kas entitas pelapor dan apakah arus kas tersebut siap tersedia untuk dikirimkan ke entitas pelapor.

Apakah arus kas cukup untuk membayar kewajiban instrumen utang yang ada ataupun yang diperkirakan dapat terjadi tanpa adanya dana yang disediakan oleh entitas pelapor.

(14)

Pertimbangan MU Fungsional

Indikator MU tidak jelas

Manajemen menentukan MU fungsional yang

paling tepat

Manajemen menentukan MU fungsional yang

paling tepat

Manajemen memberikan prioritas pada indikator-indikator utama dalam paragraf 9 sebelum mempertimbangkan indikator-indikator dalam paragraf 10 dan 11

Mata uang fungsional suatu entitas mencerminkan transaksi, kejadian dan kondisi yang mendasari yang relevan.

Sekali ditentukan, mata uang fungsional tidak

berubah kecuali ada perubahan pada transaksi, kejadian dan kondisi yang mendasari tersebut

(15)

Investasi Neto LN

Entitas mungkin memiliki pos moneter yang merupakan tagihan dari/atau utang pada kegiatan usaha luar negeri

Suatu pos yang penyelesaiannya tidak direncanakan/

mungkin tidak akan terjadi dimasa mendatang  bagian dari investasi neto entitas tersebut di dalam kegiatan usaha luar negeri (par 30-31)

Pos-pos moneter ini mungkin mencakup piutang atau utang jangka panjang.

Pos-pos moneter ini tidak mencakup piutang dagang atau utang dagang

(16)

Pos Moneter

Fitur utama pos moneter Fitur utama pos moneter

hak untuk menerima (atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang

yang tetap atau dapat ditentukan

• _pensiun_{dan imbalan kerja lainnya harus dibayar}

dalam kas

• _{kewajiban diestimasi}_{yang harus diselesaikan}

secara kas, dan

• _{dividen kas}_{yang diakui sebagai kewajiban.}

• _Kontrak_untuk_{menerima (atau menyerahkan)}

jumlah variabel instrumen ekuitas/ jumlah variabel dari aset yang nilai wajarnya harus diterima (atau diserahkan) setara dengan suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan  pos

(17)

Pos Non Moneter

17 Fitur utama pos non moneter Fitur utama pos non moneter

tidak adanya hak untuk menerima (atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan.

Uang muka Uang

muka goodwillgoodwill

Aset tak berwujud Aset tak

berwujud Aset tetapAset tetap

kewajiban diestimasi yang harus diselesaikan dengan penyerahan aset nonmoneter kewajiban diestimasi yang harus diselesaikan dengan penyerahan aset nonmoneter

(18)

Pengakuan Awal

transaksi yang didenominasikan atau memerlukan penyelesaian dalam suatu mata uang asing

TRANSAKSI MATA UANG ASING

membeli atau menjual barang atau jasa yang harganya didenominasikan dalam suatu mata uang asing

meminjam atau meminjamkan dana ketika jumlah yang merupakan utang atau tagihan

didenominasikan dalam suatu mata uang asing; atau

memperoleh atau melepas aset, atau mengadakan atau menyelesaikan kewajiban yang didenominasikan dalam suatu mata uang asing

(19)

Penerapan Pengakuan Awal

PENGAKUAN AWAL…

Pencatatan Pencatatan

Jumlah yang dihitung Jumlah yang

dihitung

• _{Suatu transaksi mata uang} asing harus dicatat dalam mata uang fungsional

• _{Suatu transaksi mata uang} asing harus dicatat dalam

mata uang fungsional

• _{Dihitung ke dalam mata} uang fungsional dengan kurs spot antara mata

uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal transaks

• _Dihitung_{ke dalam}_mata

uang fungsional dengan

kurs spot antara mata

uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal transaks

Tanggal transaksi tanggal memenuhi kriteria pengakuan

(20)

Penerapan pada Tanggal Pelaporan

pos moneter

mata uang asing dijabarkan menggunakan

kurs penutup

pos nonmoneter

yang diukur dalam biaya historis, dalam

mata uang asing dijabarkan menggunakan

kurs pada

tanggal transaksi

pos nonmoneter

yang diukur pada

nilai wajar

, dalam

mata uang asing dijabarkan menggunakan

kurs pada

tanggal ketika nilai wajar ditentukan

(21)

Penerapan - Aset Tetap

21 Aset tetap diukur dengan: Aset tetap diukur dengan: _Biaya historis Biaya historis Nilai wajar Nilai wajar jika jumlahnya ditentukan dalam mata uang asing jika jumlahnya ditentukan dalam mata uang asing dijabarkan kedalam mata uang fusional dijabarkan kedalam mata uang fusional Ketika beberapa nilai tukar tersedia Ketika beberapa nilai tukar tersedia Kurs di mana arus kas

masa depan diselesaikan jika arus kas tersebut telah terjadi pada tanggal pengukuran

Kurs di mana arus kas masa depan diselesaikan jika arus kas tersebut telah terjadi pada tanggal pengukuran

(22)

Selisih Kurs

Selisih kurs

yang timbul pada penyelesaian pos

moneter atau pada proses penjabaran pos moneter

pada kurs yang berbeda dari kurs pada saat pos

moneter tersebut dijabarkan, pada pengakuan awal

selama periode atau pada periode laporan keuangan

sebelumnya

,

diakui dalam laba atau rugi

dalam

periode pada saat terjadinya, kecuali sebagaimana

dijelaskan dalam paragraf 32.

(23)

Selisih Nilai Tukar - Komprehensif

• _.

Jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter

diakui

dalam

pendapatan

komprehensif

lain,

setiap

komponen perubahan dari keuntungan atau kerugian

itu

diakui dalam pendapatan komprehensif lain

Sebaliknya, jika keuntungan atau kerugian

pos

nonmoneter diakui dalam laba atau rugi,

maka setiap

komponen keuntungan atau kerugian tersebut diakui

dalam

laba atau rugi

(24)

Selisih Nilai Tukar – Investasi Neto

Selisih kurs yang timbul pada pos moneter yang membentuk bagian dari investasi neto entitas pelapor dalam suatu kegiatan usaha luar negeri, diakui dalam laba atau rugi dalam laporan keuangan tersendiri dari entitas pelapor (PSAK 4) atau laporan keuangan individual dari kegiatan usaha luar negeri, yang mana yang tepat.

Dalam laporan keuangan yang memasukkan kegiatan usaha luar negeri dan entitas pelapor (konsolidasi), selisih selisih kurs diakui awalnya dalam pendapatan komprehensif lain dan direklasifikasi dari ekuitas ke laba atau rugi pada saat pelepasan investasi neto sesuai dengan paragraf 46.

(25)

Perubahan Mata Uang Fungsional

Ketika terdapat

perubahan

dalam mata uang

fungsional suatu entitas, entitas

menerapkan

prosedur penjabaran

untuk mata uang fungsional

yang baru secara

prospektif

sejak tanggal

perubahan itu

Ketika terdapat

perubahan

dalam mata uang

fungsional suatu entitas, entitas

menerapkan

prosedur penjabaran

untuk mata uang fungsional

yang baru secara

prospektif

sejak tanggal

perubahan itu

(26)

Penjabaran Mata Uang Pelaporan

Prosedur

penjabaran

hasil dan posisi keuangan entitas yang

mata uang fungsionalnya

bukan mata uang dari suatu

ekonomi hiperinflasi

ke dalam mata uang pelaporan yang

berbeda

_{aset dan liabilitas} _{untuk setiap laporan dari posisi keuangan}

yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan menggunakan kurs penutup

pendapatan dan beban untuk setiap laporan laba rugi komprehensif atau laporan laba rugi terpisah yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan menggunakan

kurs pada tanggal transaksi

semua hasil dari selisih nilai tukar harus diakui dalam pendapatan komprehensif lain

(27)

Penjabaran MU -

Goodwill

dari akuisisi kegiatan usaha luar negeri dan

setiap penyesuaian nilai wajar jumlah tercatat suatu aset

dan kewajiban yang timbul pada akuisisi kegiatan usaha

luar negeri tersebut

diperlakukan sebagai aset dan

kewajiban dari kegiatan usaha luar negeri itu.

Aset dan liablitas ddinyatakan dalam mata uang

fungsional dari kegiatan usaha luar negeri dan dijabarkan

dengan menggunakan

kurs penutup

sesuai dengan

paragraf 39.

(28)

Pelepasan Usaha LN

Pada pelepasan pada suatu kegiatan usaha luar negeri,

jumlah kumulatif dari selisih nilai tukar yang terkait

dengan kegiatan usaha luar negeri,

yang diakui di

dalam pendapatan komprehensif lain

dan diakumulasi

ke dalam komponen terpisah dari ekuitas,

direklasifikasi

dari ekuitas ke laba atau rugi

(sebagai penyesuaian

untuk pengelompokkan ulang) ketika

keuntungan atau

kerugian dari pelepasan suatu kegiatan usaha di luar

negeri diakui

(lihat PSAK 1).

(29)

Pelepasan Usaha LN - Anak

Pada pelepasan sebagian dari suatu entitas anak yang

mencakup

kegiatan

usaha

luar

negeri,

entitas

mereatribusi

bagian yang sebanding dari jumlah

kumulatif

selisih nilai tukar

yang

diakui dalam pendapatan

komprehensif lain ke kepentingan nonpengendali

pada

kegiatan usaha luar negeri tersebut

Dalam setiap pelepasan yang lain atas sebagian kegiatan

usaha luar negeri, entitas

mereklasifikasi

, hanya bagian

yang sebanding dari jumlah kumulatif selisih nilai tukar

yang

diakui dalam pendapatan komprehensif lain ke dalam

laba rugi

(30)

Pengaruh Pajak

Keuntungan atau kerugian pada transaksi

mata uang asing dan selisih nilai tukar yang

timbul pada penjabaran hasil dan posisi

keuangan dari suatu entitas ke dalam suatu

mata uang yang berbeda mungkin

memiliki

pengaruh pajak

(31)

Pengungkapan - 1

• _{jumlah dari selisih kurs yang diakui dalam laba}

rugi kecuali untuk selisih kurs yang timbul pada instrumen keuangan yang diukur pada nilai

wajarnya melalui laba atau rugi PSAK 55 (revisi 2006)

• _{jumlah dari}_{selisih kurs}_{yang diakui dalam laba}

rugi kecuali untuk selisih kurs yang timbul pada instrumen keuangan yang diukur pada nilai

wajarnya melalui laba atau rugi PSAK 55 (revisi 2006)

• _{selisih kurs neto diakui dalam pendapatan}

komprehensif lain dan diakumulasikan dalam

komponen ekuitas terpisah, serta rekonsiliasi kurs tersebut pada awal dan akhir periode

• _{selisih kurs neto diakui dalam pendapatan}

komprehensif lain dan diakumulasikan dalam

komponen ekuitas terpisah, serta rekonsiliasi kurs tersebut pada awal dan akhir periode

(32)

Pengungkapan - 2

• _{Jika mata uang pelaporan berbeda dari mata}

uang fungsional, maka fakta tersebut dinyatakan, bersama dengan pengungkapan mata uang

fungsional dan alasan untuk menggunakan suatu mata uang pelaporan yang berbeda

• _Jika_{mata uang pelaporan berbeda dari mata}

uang fungsional, maka fakta tersebut dinyatakan, bersama dengan pengungkapan mata uang

fungsional dan alasan untuk menggunakan suatu mata uang pelaporan yang berbeda

• _{Ketika terdapat suatu perubahan dalam mata}

uang fungsional dari entitas pelapor maupun dari suatu kegiatan usaha luar negeri yang signifikan, fakta tersebut dan alasan untuk perubahan

dalam mata uang fungsional harus diungkapkan.

• _{Ketika terdapat suatu}_{perubahan dalam mata}

uang fungsional dari entitas pelapor maupun dari suatu kegiatan usaha luar negeri yang signifikan,

fakta tersebut dan alasan untuk perubahan

(33)

Pengungkapan - 3

Ketika entitas

menyajikan laporan keuangan

dalam

mata

uang

yang

berbeda

dengan

mata

fungsionalnya

, maka entitas menjelaskan bahwa

laporan keuangan mereka tunduk pada SAK

hanya

jika

entitas mematuhi semua persyaratan dari setiap

Pernyataan dan setiap Interpretasi dari Pernyataan

yang berlaku termasuk metode penjabaran

sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 37.

(34)

Pengungkapan - 4

Entitas menyajikan laporan keuangan dalam mata uang yang berbeda dari mata uang fungsionalnya maupun dari mata uang pelaporannya, dan persyaratan-persyaratan dari paragraf 52 tidak dipenuhi, entitas

• _{mengidentifikasikan secara jelas informasi sebagai}

informasi tambahan untuk membedakannya dari informasi yang tunduk dengan PSAK

• _{mengungkapkan mata uang di mana informasi tambahan}

tersebut disajikan

• _{mengungkapkan mata uang fungsional entitas dan metode}

penjabaran yang digunakan untuk menentukan informasi tambahan

(35)

Tanggal Efektif dan Transisi

 _{Pernyataan ini diterapkan untuk periode tahunan}

yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2012.

 _Goodwill _{dan penyesuaian nilai wajar dinyatakan didalam}

mata uang fungsional entitas atau merupakan pos nonmoneter dalam mata uang asing, dilaporkan menggunakan kurs pada tanggal akuisisi.

 _{Entitas harus menerapkan paragraf 43 secara prospektif}

untuk semua akuisisi yang terjadi setelah awal dari periode ldi mana Pernyataan ini pertama kali diterapkan.

 _{Pernyataan ini menghapus devaluasi atau depresiasi luar}

biasa. Perubahan ini diterapkan secara prospektif.

 _{Perubahan lain yang dihasilkan dari penerapan Pernyataan}

ini harus diperlakukan sesuai dengan Persyaratan dari PSAK 25.

(36)

PSAK No. 10 (revisi 2009) - 1

Perihal PSAK No. 10 (revisi 2009) PSAK 10, 11, dan 52

Ruang lingkup Tidak diterapkan pada akuntansi

lindung nilai (hedge) pada mata uang asing, termasuk lindung nilai dari investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri.

Mengatur akuntansi hedge sebatas selisih kurs dalam transaksi

hedge.

Definisi  Nilai tukar spot.

 Investasi neto di dalam suatu

kegiatan usaha luar negeri; dan

 Pos-pos moneter

(37)

PSAK No. 10 (revisi 2009) - 1

Perihal PSAK No. 10 (revisi 2009) PSAK 10, 11, dan 52

Penentuan mata uang

fungsional • Terdapat hirarki indikator dalam penentuan suatu mata uang fungsional.

• Jika tidak ada menggunakan

profesional judgment.

PSAK No. 52: ada 3 indikator mata uang fungsional, yaitu: 1. Indikator arus kas

2. Indikator harga jual 3. Indikator biaya

Perubahan dalam mata uang

fungsional

• Entitas menerapkan prosedur

penjabaran untuk mata uang fungsional yang baru secara prospektif sejak tanggal perubahan.

• Tidak ada pengaturan

(38)

PSAK No. 10 (revisi 2009) - 2

Perihal ED PSAK No. 10 (revisi 2009) PSAK 10, 11, dan 52

Pengukuran dan penyajian mata

uang

• Pengukuran mata uang

menggunakan mata uang fungsional

• Penyajian mata uang dapat

menggunakan mata uang selain mata uang fungsional

• Pengukuran dan penyajian mata

uang menggunakan Rupiah.

• Entitas dapat menggunakan mata

uang selain Rupiah jika

memenuhi kriteria mata uang fungsional

Kapitalisasi kurs • Tidak diatur Selisih kurs yang disebabkan

devaluasi atau depresiasi luar biasa dimana tidak mungkin dilakukan lindung nilai

dikapitalisasi ke aset yang bersangkutan.

Prosedur Pengukuran

Kembali • Tidak diatur secara eksplisit Terdapat pengaturan prosedur untuk pengukuran kembali (remeasurement).

(39)

Ilustrasi Translasi 1

Fakta

• BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya:

1 Januari, Tahun ke-6 £1 = US$1.20 31 Desember 31, Tahun ke-6 £1 = US$1.40 Rata-rata pada tahun ke-6 £1 = US$1.30

• Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan dalam mata uang lokal

• Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000

• Nilai Kumulatif Penyesuaian Penjabaran Mata Uang Asing pada 31 Desember, tahun ke-5, sebesar $30,000 (Cr.)

Fakta

• BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya:

1 Januari, Tahun ke-6 £1 = US$1.20

31 Desember 31, Tahun ke-6 £1 = US$1.40

Rata-rata pada tahun ke-6 £1 = US$1.30

• Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan

dalam mata uang lokal

• Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000

• Nilai Kumulatif Penyesuaian Penjabaran Mata Uang Asing

(40)

Ilustrasi Translasi 1… Lanjutan

• Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan

prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo:

Debit Kredit

Kas £100,000

Piutang 300,000 Persediaan, at cost 500,000 Beban dibayar dimuka 25,000 Peralatan dan Bangunan (net) 1,000,000 Wesel tagih jangka panjang 75,000

Hutang £500,000

Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000 Hutang jangka panjang 900,000

Modal saham 300,000 Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000 Penjualan 5,000,000

HPP 4,000,000

Depresiasi 300,000

Beban Lainnya 550,000 £6,850,000 £6,850,000

• Penjualan, Pembelian, dan seluruh beban operasi muncul setiap tahun. HPP dapat dikonversikan menggunakan nilai tukar rata-rata.

• Konsekuensi pajak penghasilan diabaikan.

• Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan

prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo:

Debit Kredit

Kas £100,000

Piutang 300,000

Persediaan, at cost 500,000 Beban dibayar dimuka 25,000 Peralatan dan Bangunan (net) 1,000,000 Wesel tagih jangka panjang 75,000

Hutang £500,000

Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000

Hutang jangka panjang 900,000

Modal saham 300,000

Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000

Penjualan 5,000,000

HPP 4,000,000

Depresiasi 300,000

Beban Lainnya 550,000 £6,850,000 £6,850,000

• Penjualan, Pembelian, dan seluruh beban operasi muncul setiap tahun. HPP dapat dikonversikan menggunakan nilai tukar rata-rata.

(41)

BritCo

Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi

Nilai Kode

£ Tukar Penjelasan* US $

Laporan Posisi Keuangan

Kas 100,000 1.4 C 140,000

Piutang 300,000 1.4 C 420,000 Persediaan, at cost 500,000 1.4 C 700,000 Beban Dibayar Dimuka 25,000 1.4 C 35,000 Peralatan dan Bangunan(net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Wesel Taguh Jangka Panjang 75,000 1.4 C 105,000 Total Aset 2,000,000 2,800,000 Hutang Dagang 500,000 1.4 C 700,000 Porsi Kini atas Hutang Jangka Panjang 100,000 1.4 C 140,000 Hutang Jangka Panjang 900,000 1.4 C 1,260,000 Total Liabilitas 1,500,000 2,100,000 Modal Saham 300,000 1.1 H 330,000 Laba DItahan:

Saldo, 1/1/Tahun ke-6 50,000 B 60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000 F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200,000 255,000 Kumulatif Penyesualian

Penjabaran Mata Uang Asing:

Saldo, 1/1/Tahun ke-6 B 30,000 Penyesuaian periode berjalan G 85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6 115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500,000 700,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,000 2,800,000

BritCo

Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi

Nilai Kode

£ Tukar Penjelasan* US $

Laporan Posisi Keuangan

Kas 100,000 1.4 C 140,000

Saldo, 1/1/Tahun ke-6 50,000 B 60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000 F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200,000 255,000 Kumulatif Penyesualian

Penjabaran Mata Uang Asing:

Saldo, 1/1/Tahun ke-6 B 30,000 Penyesuaian periode berjalan G 85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6 115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500,000 700,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,000 2,800,000

(42)

BritCo

Laporan Laba Rugi

Nilai Kode

£ Tukar Penjelasan* US $ Penjualan 5,000,000 1.3 A 6,500,000

HPP (4,000,000) 1.3 A (5,200,000) Depresiasi (300,000) 1.3 A (390,000)

Laba Bersih 150,000 195,000 *Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.

BritCo

Laporan Laba Rugi

Nilai Kode

£ Tukar Penjelasan* US $

Penjualan 5,000,000 1.3 A 6,500,000

HPP (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)

Depresiasi (300,000) 1.3 A (390,000)

Laba Bersih 150,000 195,000

*Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical

rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the

beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.

(43)

Ilustrasi Translasi 2

Pada tanggal 31 Desember 20x3 perusahaan Indonesia bernama Alfa membeli seluruh saham perusahaan asing bernama “Beta Company” yang memiliki mata uang Ringgit Malaysia. Pada tanggal akuisisi, laporan posisi keuangan Beta Company adalah sebagai berikut:

Beta Company

Laporan Posisi Keuangan (dalam ribu Ringgit Malaysia)

Aset 20X3 20x4

Bangunan dan peralatan 200,000 225,000

Persediaan 100,000 120,000

Piutang 150,000 200,000

Kas 5,000

Hutang (80,000) (120,000)

Aset Bersih 370,000 430,000

Modal Saham 200,000 200,000

Laba Ditahan 170,000 230,000

(44)

Laporan Laba Rugi

(dalam ribu Ringgit Malaysia)

Penjualan 800,000

Harga Pokok Penjualan (470,000)

Laba Kotor 330,000

Depresiasi (25,000)

Beban Operasi (200,000)

Laba Sebelum Pajak 105,000

Pajak (20,000)

Laba Setelah Pajak 85,000 Dividen yang Dibayarkan (25,000) Laba Ditahan Tahun Berjalan 60,000 Laba Ditahan pada 1 Jan 170,000 Laba Ditahan pada 31 Des 230,000

(45)

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Informasi tambahan:

Aset didepresiasikan dengan menggunakan metode garis lurus dengan tingkat depresiasi 10%. Selama tahun 20x4 sebuah peralatan dengan harga MYR 50,000,000 dibeli. Depresiasi satu tahun penuh dicatat pada tanggal pembelian. Berikut ini daftar nilai tukar Rp terhadap MYR:

1 MYR=

Pada tanggal 31/12/20x3 3300

Pada tanggal pembelian peralatan 3280 Pada tanggal pembayaran dividen 3200 Pembelian persediaan akhir (20x4) 3180 Pembelian peralatan 3250

Rata-rata tahun 20x4 3230 Pada tanggal 31/12/20x4 3170

(46)

Laporan Laba Rugi Translasian (Metode Kurs Penutup)

MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam juta)

Penjualan 800,000 3230 2584

HPP (470,000) 3230 (1518.1)

Laba Kotor 330,000 1065.9

Depresiasi (25,000) 3230 (80.75)

Beban Operasi (200,000) 3230 (646)

Laba Sebelum Pajak 105,000 3230 339.15

Pajak (20,000) 3230 (64.6)

Laba Setelah Pajak 85,000 3230 274.55

Dividen yang Dibayarkan (25,000) 3200 (80)

Laba Ditahan pada tahun berjalan 60,000 194.55

Laba Ditahan pada 1 Jan 170,000 3300* 561

Laba Ditahan pada 31 Des 230,000 755.55

Kurs rata-rata tahun 20x4

Kurs tanggal bayar dividen Kurs tanggal

akuisisi

(47)

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Beta Company

Laporan Posisi Keuangan per 31/12/20x4

MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)

Bangunan dan

peralatan 225,000 3170 713.25

Persediaan 120,000 3170 380.4

Piutang 200,000 3170 634

Kas 5,000 3170 15.85

Hutang (120,000) 3170 (380.4)

Aset Bersih 430,000 3170 1363.1

Modal Saham 200,000 3300 660

Laba Ditahan 230,000 Dari Lap laba/Rugi 755.55

Cadangan Translasi _______ (52.45)

430,000 1363.1

Kurs tanggal 31/12/20x4

Kurs tanggal 31/12/20x3

(48)

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Pergerakan Nilai Bersih MYR (dalam

ribu) Rate Rp (dalam milyar)

Aset Bersih pada 1 Jan 370,000 3300 1221

Kenaikan pada aset bersih

Laba bersih setelah pajak 85,000 3230 274.55 Penurunan pada aset bersih:

Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80) Aset bersih pada 31 Des 430,000 3170

1415.55 (A) 1383.1 (B)

Perbedaan translasi (B – A) 32.45

Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata-rata

20x4 Kurs pembayaran

dividen Kurs tanggal

(49)

Remeasured Income Statement (mata uang fungsional Rp)

MYR (ribu) Kurs Rp (milyar)

Penjualan 800,000 3230 2584

HPP (470,000) Note (a) (1531.1)

Laba Kotor 330,000 1052.9

Depresiasi (25,000) Note (b) (82.25)

Beban Operasi (200,000) 3230 (646)

Rugi remeasurement ________ Note (c) (9.75)

Laba sebelum pajak 105,000 314.9

Pajak (20,000) 3230 (64.6)

Laba setelah pajak 85,000 250.3

Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80)

Laba ditahan tahun berjalan 60,000 170.3

Laba ditahan pada 1 Jan 170,000 3300 (Acq date) 561

Laba ditahan pada 31 Des 230,000 731.3

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Kurs rata-rata 20x4

Kurs

pemba-yaran dividen Kurs tanggal 31/12/20x3 Kurs rata-rata 20x4 Kurs rata-rata 20x4

(50)

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Note (a) – HPP

MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)

Persediaan awal 100,000 3300 330

Purchases 490,000 3230 1582.7

Persediaan akhir (120,000) 3180 (381.6)

COGS 470,000 1531.1

Note (b) – Beban depresiasi

MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)

Peralatan yang ada 20,000* 3300 66

New equipment (2004) 5,000** 3250 16.25

25,000 82.25

*200,000 ÷ 10 years

**50,000 ÷ 10 years

Kurs tanggal 31/12/20x3

Kurs rata-rata 20x4 Persediaan

akhir (20x4)

Pembelia n peralata

n Kurs tanggal 31/12/20x3

(51)

Pergerakan Nilai Bersih MYR (ribu) Kurs Rp (dalam juta)

Aset moneter bersih, 1 Jan 70,0001 ₃₃₀₀ ₂₃₁

∆ in aset/liabilitas moneter:

Penjualan 800,000 3230 2584

Pembelian peralatan (50,000) 3250 (162.5)

Pembelian (490,000) 3230 (1582.7)

Beban Operasi (200,000) 3230 (646)

Pajak (20,000) 3230 (64.6)

Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80)

279.2 (A)

Aset moneter bersih 31 Des 85,0002 3170 269.45 (B)

Rugi remeasurement (B-A) (9.75)

Note (c): Rugi Remeasurement

Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan

Kurs tanggal 31/12/20x3

Kurs rata-rata 20x4

Kurs rata-rata 20x4 Pembelian

peralatan

Kurs pembayaran

dividen Kurs tanggal

(52)

1. Saldo awal:

MYR (ribu)

Piutang 150,000

Hutang (80,000)

Aset Nonmoneter 1 Jan 70,000

2. Saldo akhir:

Piutang 200,000

Kas 5,000

Hutang (120,000)

Aset Nonmoneter 31 Des 85,000

Note (d) - Peralatan Peralatan yang ada:

MYR

(ribu) Kurs

Rp ( milyar)

Biaya Perolehan 200,000 Akumulasi depresiasi (20,000)

Nilai tercatat bersih 180,000 3300 594

Peralatan baru

Biaya Perolehan 50,000

Akumulasi depresiasi (5,000)

Nilai tercatat bersih 45,000 3250 146.25

Total 225,000 740.25

(53)

Beta Company

Laporan Posisi Keuangan per 31/12/20x4

MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar) Bangunan dan peralatan 225,000 Note (d) 740.25

Persediaan 120,000 3180 381.6

Piutang 200,000 3170 634

Kas 5,000 3170 15.85

Hutang (120,000) 3170 (380.4)

Aset bersih 430,000 1391.3

Modal Saham 200,000 3300 660

Laba ditahan 230,000 From I/S 731.3

430,000 1391.3

(54)

Review 1

Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata

ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna

memesan persediaan dari

supplier

asing dan menyepakati

harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada

tanggal 15 November 2009.

Pada tanggal 31 Desember 2009 persediaan masih belum

terjual dan saldo hutang atas pembelian persediaan

tersebut masih belum dilunasi.

Supplier

tersebut dibayar

pada tanggal 27 Januari 2010 dan persediaan terjaul pada

tanggal 31 Januari 2010.

Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata

ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna

memesan persediaan dari

supplier

asing dan menyepakati

harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada

tanggal 15 November 2009.

Pada tanggal 31 Desember 2009 persediaan masih belum

terjual dan saldo hutang atas pembelian persediaan

tersebut masih belum dilunasi.

Supplier

tersebut dibayar

pada tanggal 27 Januari 2010 dan persediaan terjaul pada

tanggal 31 Januari 2010.

(55)

Review 1… Lanjutan

Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal

transaksi:

16 Oktober 2009

Rp1=MYR 2600

15 November 2009

Rp1=MYR 2500

31 Desember 2009

Rp1=MYR 2400

27 Januari 2010

Rp1=MYR 2250

Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang

dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna

pada tanggal 31 Desember 2009?

A. Rp 6,1538,000

B. Rp 64,000,000

C. Rp 66,667,000

D. Rp 71,111,000

Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal

transaksi:

16 Oktober 2009

Rp1=MYR 2600

15 November 2009

Rp1=MYR 2500

31 Desember 2009

Rp1=MYR 2400

27 Januari 2010

Rp1=MYR 2250

Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang

dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna

pada tanggal 31 Desember 2009?

A. Rp 6,1538,000

B. Rp 64,000,000

C. Rp 66,667,000

D. Rp 71,111,000

(56)

Review 2

PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin

dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011

seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot

rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada

20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar

£30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba

Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang

asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar…

A. 2011: Rp0 ; 2012: Rp0

B. 2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi

C. 2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0

D. 2011: Rp1,500,000 untung ; Rp3,000,000 rugi

PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin

dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011

seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot

rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada

20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar

£30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba

Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang

asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar…

A. 2011: Rp0 ; 2012: Rp0

B. 2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi

C. 2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0

(57)

Review 3

PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing

pada tahun 2011 sebagai berikut:

• Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang

dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara

dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas

pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan

nilai

setara

dengan

dolar

Amerika

sebesar

Rp96,000,000.

• Pada 1 Juli 2011, PT Simfoni menerima pinjaman dengan

nilai setara dolar Amerika sebesar Rp500,000,000 yang

jatuh tempo pada tanggal 1 Juli 2013. pada tanggal 31

Desember 2011, nilai Rupiah dari pokok pinjaman dan

bunga masing-masing adalah Rp520,000,000 dan Rp

260,000,000 suku bunga dari pinjaman tersebut adalah

10% per tahun.

PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing

pada tahun 2011 sebagai berikut:

• Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang

dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara

dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas

pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan

nilai

setara

dengan

dolar

Amerika

sebesar

Rp96,000,000.

• Pada 1 Juli 2011, PT Simfoni menerima pinjaman dengan

nilai setara dolar Amerika sebesar Rp500,000,000 yang

jatuh tempo pada tanggal 1 Juli 2013. pada tanggal 31

Desember 2011, nilai Rupiah dari pokok pinjaman dan

bunga masing-masing adalah Rp520,000,000 dan Rp

260,000,000 suku bunga dari pinjaman tersebut adalah

10% per tahun.

(58)

Review 3… Lanjutan

Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah

nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang

asing?

A. Rp0

B. Rp6,000,000

C. Rp21,000,000

D. Rp27,000,000

Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah

nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang

asing?

A. Rp0

B. Rp6,000,000

C. Rp21,000,000

D. Rp27,000,000

(59)

Latihan

• Pada tanggal 1 Januari 2011, sebuah perusahaan

Indonesia yang bernama “Jaya Selalu” membeli 100%

saham sebuah perusahaan “Go Frankfurt” yang masih

beredar seharga Rp660,000,000 yang lebih tinggi

Rp60,000,000 dari nilai bukunya. Kelebihan biaya

terhdadap nilai buku diatribusikan pada paten yang

diamortisasi selama 10 tahun.

• Mata uang lokal dari perusahaan Go Frankfurt adalah

Euro (€) yang merupakan mata uang fungsionalnya.

• Pada

1 Oktober

2011,

anak

perusahaan

mengumumkan dan membayar dividen sebesar

€6,250.

(60)

Latihan… Lanjutan

• Anak perusahaan menerima Rp42,000,000 pada

transaksi penjualan dengan perusahaan Indonesia

ketika nilai tukarnya €1=Rp12,000. anak perusahaan

masih memiliki mata uang asing ini pada 31 Desember

2011.

• Berikut ini daftar nilai tukar (Rp/€1):

Tanggal

Nilai Tukar

1 Januari 2011

Rp12,000

1 Oktober 2011

Rp13,600

31 Desember 2011

Rp14,000

(61)

Latihan… Lanjutan

• Laporan posisi keuangan PT Induk dan Go Frankfurt 1 Januari 2011 sebelum Jaya Selalu mengakuisisi kepemilikan Go Frankfurt

Jaya Selalu (dalam juta) Go Frankfurt

Kas Rp3,500 € 2,500

Piutang Rp750 € 10,000

Persediaan Rp1,000 € 7,500

Tanah Rp1,750 € 0

Bangunan dan

Peralatan Rp8,000 € 50,000

Total Debit Rp15,000 € 70,000

Akumulasi

Depresiasi Rp4,000 € 5,000

Utang Rp1,000 € 2,500

Obligasi Rp2,000 € 12,500

Saham biasa Rp5,000 € 40,000

Laba Ditahan,

12/31/2010 Rp3,000 € 10,000

(62)

Ilustrasi translasi

Facts

• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are:

January 1, Year 6 £1 = US$1.20 December 31, Year 6 £1 = US$1.40 Average for Year 6 £1 = US$1.30 • Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency • Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000

• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)

• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo:

Debit Credit Cash £0,100,000

Accounts receivable 300,000 Inventories, at cost 500,000 Prepaid expenses 25,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 Long-term note receivable 75,000

Accounts payable £0,500,000 Current portion of long-term debt 100,000 Long-term debt 900,000 Capital stock 300,000 Retained earnings, January 1, Year 6 50,000

Sales 5,000,000

Cost of sales 4,000,000 Depreciation 300,000

Other expenses 550,000 £6,850,000 £6,850,000

• Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of sales is convertible by use of the average rate

• Income tax consequences, if any, are ignored

Facts

• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are:

• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)

• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo:

Debit Credit Cash £0,100,000

Accounts receivable 300,000 Inventories, at cost 500,000 Prepaid expenses 25,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 Long-term note receivable 75,000

Accounts payable £0,500,000 Current portion of long-term debt 100,000 Long-term debt 900,000 Capital stock 300,000 Retained earnings, January 1, Year 6 50,000

Sales 5,000,000

Cost of sales 4,000,000 Depreciation 300,000

Other expenses 550,000 £6,850,000 £6,850,000

• Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of sales is convertible by use of the average rate

(63)

Ilustrasi Translasi

BritCo

Translated Balance Sheet and Income Statement

Exchange Code or

£ Rate Explanation* US $

Balance Sheet

Cash 100,000 1.4 C 140,000 Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000 Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000 Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000 Total assets 2,000,000 2,800,000 Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000 Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000 Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000 Total liabilities 1,500,000 2,100,000 Capital stock 300,000 1.1 H 330,000 Retained earnings:

Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000 Current year net income 150,000 F 195,000 Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000 Cumulative foreign exchange

translation adjustment:

Balance, 1/1/Year 6 B 30,000 Current year translation adjustment G 85,000 Balance, 12/31/ Year 6 115,000 Total stockholders’ equity 500,000 700,000 Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000

Income Statement

Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000 Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000) Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000) Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000) Net income 150,000 195,000

*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F

BritCo

Translated Balance Sheet and Income Statement

Exchange Code or

£ Rate Explanation* US $

Balance Sheet

Cash 100,000 1.4 C 140,000

Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000

Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000

Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000

Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000

Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000

Total assets 2,000,000 2,800,000

Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000

Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000

Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000

Total liabilities 1,500,000 2,100,000

Capital stock 300,000 1.1 H 330,000

Retained earnings:

Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000

Current year net income 150,000 F 195,000

Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000

Cumulative foreign exchange translation adjustment:

Balance, 1/1/Year 6 B 30,000

Current year translation adjustment G 85,000

Balance, 12/31/ Year 6 115,000

Total stockholders’ equity 500,000 700,000

Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000

Income Statement

Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000

Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)

Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000)

Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000)

Net income 150,000 195,000

*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F

(64)

Main References

• Advanced Financial Accounting: An IAS and IFRS Approach

Pearl Tan and Peter Lee

• Advanced Financial Accounting (An Indonesian Perspective) 2nd_ed.

Baker, R.E., T.E. Christensen, D.M. Cottrell, K.I. Rais, W.Astono & E.R Wulandari

• Standar Akuntansi Keuangan

Dewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI

• International Financial Reporting Standards – Certificate Learning Material

The Institute of Chartered Accountants, England and Wales

(65)

TERIMA KASIH

Profesi untuk

Mengabdi padamu

Negeri

Dwi Martani 081318227080

martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com http://staff.blog.ui.ac.id/martani/

Dwi Martani 081318227080

martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com

http://staff.blog.ui.ac.id/martani/

(1)

Latihan… Lanjutan

• Anak perusahaan menerima Rp42,000,000 pada

transaksi penjualan dengan perusahaan Indonesia

ketika nilai tukarnya €1=Rp12,000. anak perusahaan

masih memiliki mata uang asing ini pada 31 Desember

2011.

• Berikut ini daftar nilai tukar (Rp/€1):

60 Tanggal

Nilai Tukar

1 Januari 2011

Rp12,000

1 Oktober 2011

Rp13,600

31 Desember 2011

Rp14,000

(2)

Latihan… Lanjutan

• Laporan posisi keuangan PT Induk dan Go Frankfurt 1 Januari 2011

sebelum Jaya Selalu mengakuisisi kepemilikan Go Frankfurt

61 Jaya Selalu (dalam juta)

Go Frankfurt

Kas

Rp3,500

€ 2,500

Piutang

Rp750

€ 10,000

Persediaan

Rp1,000

€ 7,500

Tanah

Rp1,750

€ 0

Bangunan dan

Peralatan

Rp8,000

€ 50,000

Total Debit

Rp15,000

€ 70,000

Akumulasi

Depresiasi

Rp4,000

€ 5,000

Utang

Rp1,000

€ 2,500

Obligasi

Rp2,000

€ 12,500

Saham biasa

Rp5,000

€ 40,000

Laba Ditahan,

12/31/2010

Rp3,000

€ 10,000

(3)

Ilustrasi translasi

Facts

• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10;

Other

exchange rates are:

January 1, Year 6

£1 = US$1.20

December 31, Year 6

£1 = US$1.40

Average for Year 6

£1 = US$1.30

• Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency

• Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000

• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)

• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£)

is the

functional currency of BritCo:

Debit

Credit

Cash £0,100,000

Accounts receivable

300,000

Inventories, at cost

500,000

Prepaid expenses

25,000

Property, plant, and equipment (net)

1,000,000

Long-term note receivable

75,000

Accounts payable

£0,500,000

Current portion of long-term debt

100,000

Long-term debt

900,000

Capital stock

300,000

Retained earnings, January 1, Year 6

50,000

Sales

5,000,000

Cost of sales

4,000,000

Depreciation

300,000

Other expenses

550,000

£6,850,000

• Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of

sales is

convertible by use of the average rate

• Income tax consequences, if any, are ignored

Facts

• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10;

Other

exchange rates are:

January 1, Year 6

£1 = US$1.20

December 31, Year 6

£1 = US$1.40

Average for Year 6

£1 = US$1.30

• Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency

• Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000

• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)

• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£)

is the

functional currency of BritCo:

Debit

Credit

Cash £0,100,000

Accounts receivable

300,000

Inventories, at cost

500,000

Prepaid expenses

25,000

Property, plant, and equipment (net)

1,000,000

Long-term note receivable

75,000

Accounts payable

£0,500,000

Current portion of long-term debt

100,000

Long-term debt

900,000

Capital stock

300,000

Retained earnings, January 1, Year 6

50,000

Sales

5,000,000

Cost of sales

4,000,000

Depreciation

300,000

Other expenses

550,000

£6,850,000

• Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of

sales is

convertible by use of the average rate

(4)

Ilustrasi Translasi

BritCo

Translated Balance Sheet and Income Statement

Exchange Code or

£ Rate Explanation* US $

Balance Sheet

Cash 100,000 1.4 C 140,000

Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000

Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000

Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000

Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000

Total assets 2,000,000 2,800,000

Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000

Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000

Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000

Total liabilities 1,500,000 2,100,000

Capital stock 300,000 1.1 H 330,000

Retained earnings:

Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000

Current year net income 150,000 F 195,000

Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000

Cumulative foreign exchange translation adjustment:

Balance, 1/1/Year 6 B 30,000

Current year translation adjustment G 85,000

Balance, 12/31/ Year 6 115,000

Total stockholders’ equity 500,000 700,000

Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000

Income Statement

Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000

Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)

Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000)

Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000)

Net income 150,000 195,000

*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.

BritCo

Translated Balance Sheet and Income Statement

Exchange Code or

£ Rate Explanation* US $

Balance Sheet

Cash 100,000 1.4 C 140,000

Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000

Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000

Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000

Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000

Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000

Total assets 2,000,000 2,800,000

Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000

Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000

Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000

Total liabilities 1,500,000 2,100,000

Capital stock 300,000 1.1 H 330,000

Retained earnings:

Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000

Current year net income 150,000 F 195,000

Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000

Cumulative foreign exchange translation adjustment:

Balance, 1/1/Year 6 B 30,000

Current year translation adjustment G 85,000

Balance, 12/31/ Year 6 115,000

Total stockholders’ equity 500,000 700,000

Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000

Income Statement

Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000

Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)

Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000)

Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000)

Net income 150,000 195,000

*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F

(5)

Main References

• Advanced Financial Accounting: An IAS and IFRS Approach

Pearl Tan and Peter Lee

• Advanced Financial Accounting (An Indonesian Perspective) 2

_ed.

Baker, R.E., T.E. Christensen, D.M. Cottrell, K.I. Rais, W.Astono & E.R

Wulandari

• Standar Akuntansi Keuangan

Dewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI

• International Financial Reporting Standards – Certificate Learning Material

The Institute of Chartered Accountants, England and Wales

(6)