Ketentuan Pajak untuk Hibah Penelitian
Ketentuan Pajak untuk
Hibah Penelitian
Alia Ariesanti, M.Si, Ak
UAD, 13 Juli 2013
Alur Dana Hibah
Dikti
UAD
Penelit
i
Pajak yang terkait
PPN (Pajak Penambahan Nilai)
Pajak Penghasilan:
• PPh pasal 21
• PPh pasal 23
Materai
Pajak Penambahan Nilai
Pajak yang terkait dengan
penyerahan barang/jasa kena
pajak
Misal:
• Pembelian bahan habis pakai (kertas,
tinta)
• Pembelian/pembuatan software
• Pembelian peralalatan
Pajak Penambahan Nilai
Perlukah memungut PPN?
UAD bukan pengusaha kena pajak
UAD bukan instansi pemerintah
UAD bukan pihak yang ditunjuk pemerintah untuk
memungut PPN
Kita tidak perlu memungut PPN,
karena yang memungut PPN
Pajak Penambahan Nilai
Administrasi?
Setiap pembelian barang atau
penggunaan jasa yang nilainya
Rp1.000.000 ke atas, maka dibutuhkan
Nota/kuitansi faktur pajak
Faktur pajak: memuat identitas
Pengusaha Kena Pajak
Pajak Penghasilan
Pajak yang terkait dengan
penghasilan
Objek Pajak: Penghasilan
Wajib Pajak: Penerima penghasilan
Pemotong pajak: pemberi
kerja/pemberi penghasilan
Pajak Penghasilan
PPh pasal 21: Penghasilan yang
berupa gaji, upah, honor, yang
diterima oleh WP orang pribadi
PPh pasal 23: Penghasilan berupa
sewa
PPh pasal 21
Setiap penyerahan honorarium, akan dikenakan
pajak dengan ketentuan:
Sampai dengan Rp50.000.000, dikenakan tarif
5%
Diatas Rp50.000.000 – Rp250.000.000,
dikenakan tarif 15%
Diatas Rp250.000.000 – Rp500.000.000,
dikenakan tarif 25%
Diatas Rp500.000.000, dikenakan tarif 30%
Pajak disetorkan ke kas negara melalui
bank/kantor pos dengan menggunakan SSP,
dengan NPWP yang dicantumkan adalah NPWP
PPh pasal 21
Administrasi?
Bukti bisa berupa kuitansi untuk
setiap penerima atau dalam bentuk
daftar penerima honorarium
Di dalamnya tercantum nama
penerima, honor bruto, PPh pasal
21 dan honor neto, serta tanda
tangan penerima dan
mengetahui/menyetujui ketua
Contoh Pembayaran Honor /Upah (Bentuk Kwitansi)
NO BUKTI
KWITANSI / BUKTI PEMBAYARAN
Harus sama
Sudah Terima dari : Nama Peneliti
:
Banyaknya Uang
Untuk Pembayaran : Honorarium Ketua Peneliti kegiatan Penelitian (Hibah Bersaing/fundamental/
berdasarkan
golongan
JUMLAH :
Hibah Pascasarjana) dengan judul ……...……. untuk bulan …….. 2012, dalam
rangka kegiatan Pengembangan Penelitian dan Pengabdian Kepada Masyarakat
(Kode :2013)
Jumlah Kotor
:
1,500,000
Pajak PPh 5 a5%u 15%
:
75,000
Jumlah bersih yang diterima
:
1,425,000
Rp1.500.000
Yogyakarta, 31 Mei 2013
Yang menerima,
…………………………………………
Setuju dibayar
Ketua Peneliti
Lunas dibayar
Pemegang Uang Sediaan (PUS)
…………………………………………………..
………………………………………………
NIP. ………………………………………….
NIP. ……………………………………….
Contoh Pembayaran Honor /Upah (Bentuk Dafar)
NO. BUKTI
Pembayaran
Daftar: honorarium tim peneliti kegiatan penelitian (Hibah Bersaing/Fundamental/Hibah
Pascasarjana/PPM Mono tahun/PPM Multi tahun ) dengan judul ……………………… untuk bulan
…..2011, dalam rangka kegiatan Pengembangan Penelitian dan Pengabdian Kepada Masyarakat
No
Jml Kotor Pajak PPh Jml Bersih
Gol
(Rp.)
(Rp.)
Nama
Tanda tangan
1 Dr.Ir. Nama Jelas
Ketua Peneliti
IV
400,000
20.000 380.000 1………………
2 Dr.Ir. No name
Asisten peneliti
IV
350,000
17.500 332.500 2………………
3 Ir. Identitas
Asisten peneliti
III
300,000
15.000 285.000 3………………
4 Saha wae
Anggota peneliti
II
250,000
12.500 237.500 4………………
5 Siapa aja
Anggota peneliti
I
100,000
Jumlah
Terbilang = ####
Harus sama
5.000
95,000 5………………
1,400,000 70.0001.330.000
Setuju dibayar
Ketua Peneliti
,
Pembuat daftar,
PPh pasal 23
Sewa yang terkait dengan tanah dan/atau
bangunan, dikenakan pajak dengan tarif
10% PPh final
Sewa yang terkait selain dari tanah
dan/atau bangunan, dikenakan pajak
dengan tarif 2%
Pajak disetorkan ke kas negara melalui
bank/kantor pos dengan menggunakan SSP,
dengan NPWP yang dicantumkan adalah
NPWP milik UAD
Materai
Terutang atas dokumen
Dokumen: kuitansi, kontrak perjanjian
Dokumen yang memuat nilai Rp250.000 Rp1.000.000
terutang materai Rp6.000
Kuitansi sewa dan pembelian
Kuitansi pembelian barang/jasa sewa dibubuhi meterai Tahu
1995 tentang Perubahan Tarif Bea Meterai), tanggal
pembelian, alamat lengkap dan tanda tangan penerima, sert
diberi distempel toko/tempat pembelian/sewa
pembelian
2.
barang/jasa sewa :
Hibah Penelitian
Alia Ariesanti, M.Si, Ak
UAD, 13 Juli 2013
Alur Dana Hibah
Dikti
UAD
Penelit
i
Pajak yang terkait
PPN (Pajak Penambahan Nilai)
Pajak Penghasilan:
• PPh pasal 21
• PPh pasal 23
Materai
Pajak Penambahan Nilai
Pajak yang terkait dengan
penyerahan barang/jasa kena
pajak
Misal:
• Pembelian bahan habis pakai (kertas,
tinta)
• Pembelian/pembuatan software
• Pembelian peralalatan
Pajak Penambahan Nilai
Perlukah memungut PPN?
UAD bukan pengusaha kena pajak
UAD bukan instansi pemerintah
UAD bukan pihak yang ditunjuk pemerintah untuk
memungut PPN
Kita tidak perlu memungut PPN,
karena yang memungut PPN
Pajak Penambahan Nilai
Administrasi?
Setiap pembelian barang atau
penggunaan jasa yang nilainya
Rp1.000.000 ke atas, maka dibutuhkan
Nota/kuitansi faktur pajak
Faktur pajak: memuat identitas
Pengusaha Kena Pajak
Pajak Penghasilan
Pajak yang terkait dengan
penghasilan
Objek Pajak: Penghasilan
Wajib Pajak: Penerima penghasilan
Pemotong pajak: pemberi
kerja/pemberi penghasilan
Pajak Penghasilan
PPh pasal 21: Penghasilan yang
berupa gaji, upah, honor, yang
diterima oleh WP orang pribadi
PPh pasal 23: Penghasilan berupa
sewa
PPh pasal 21
Setiap penyerahan honorarium, akan dikenakan
pajak dengan ketentuan:
Sampai dengan Rp50.000.000, dikenakan tarif
5%
Diatas Rp50.000.000 – Rp250.000.000,
dikenakan tarif 15%
Diatas Rp250.000.000 – Rp500.000.000,
dikenakan tarif 25%
Diatas Rp500.000.000, dikenakan tarif 30%
Pajak disetorkan ke kas negara melalui
bank/kantor pos dengan menggunakan SSP,
dengan NPWP yang dicantumkan adalah NPWP
PPh pasal 21
Administrasi?
Bukti bisa berupa kuitansi untuk
setiap penerima atau dalam bentuk
daftar penerima honorarium
Di dalamnya tercantum nama
penerima, honor bruto, PPh pasal
21 dan honor neto, serta tanda
tangan penerima dan
mengetahui/menyetujui ketua
Contoh Pembayaran Honor /Upah (Bentuk Kwitansi)
NO BUKTI
KWITANSI / BUKTI PEMBAYARAN
Harus sama
Sudah Terima dari : Nama Peneliti
:
Banyaknya Uang
Untuk Pembayaran : Honorarium Ketua Peneliti kegiatan Penelitian (Hibah Bersaing/fundamental/
berdasarkan
golongan
JUMLAH :
Hibah Pascasarjana) dengan judul ……...……. untuk bulan …….. 2012, dalam
rangka kegiatan Pengembangan Penelitian dan Pengabdian Kepada Masyarakat
(Kode :2013)
Jumlah Kotor
:
1,500,000
Pajak PPh 5 a5%u 15%
:
75,000
Jumlah bersih yang diterima
:
1,425,000
Rp1.500.000
Yogyakarta, 31 Mei 2013
Yang menerima,
…………………………………………
Setuju dibayar
Ketua Peneliti
Lunas dibayar
Pemegang Uang Sediaan (PUS)
…………………………………………………..
………………………………………………
NIP. ………………………………………….
NIP. ……………………………………….
Contoh Pembayaran Honor /Upah (Bentuk Dafar)
NO. BUKTI
Pembayaran
Daftar: honorarium tim peneliti kegiatan penelitian (Hibah Bersaing/Fundamental/Hibah
Pascasarjana/PPM Mono tahun/PPM Multi tahun ) dengan judul ……………………… untuk bulan
…..2011, dalam rangka kegiatan Pengembangan Penelitian dan Pengabdian Kepada Masyarakat
No
Jml Kotor Pajak PPh Jml Bersih
Gol
(Rp.)
(Rp.)
Nama
Tanda tangan
1 Dr.Ir. Nama Jelas
Ketua Peneliti
IV
400,000
20.000 380.000 1………………
2 Dr.Ir. No name
Asisten peneliti
IV
350,000
17.500 332.500 2………………
3 Ir. Identitas
Asisten peneliti
III
300,000
15.000 285.000 3………………
4 Saha wae
Anggota peneliti
II
250,000
12.500 237.500 4………………
5 Siapa aja
Anggota peneliti
I
100,000
Jumlah
Terbilang = ####
Harus sama
5.000
95,000 5………………
1,400,000 70.0001.330.000
Setuju dibayar
Ketua Peneliti
,
Pembuat daftar,
PPh pasal 23
Sewa yang terkait dengan tanah dan/atau
bangunan, dikenakan pajak dengan tarif
10% PPh final
Sewa yang terkait selain dari tanah
dan/atau bangunan, dikenakan pajak
dengan tarif 2%
Pajak disetorkan ke kas negara melalui
bank/kantor pos dengan menggunakan SSP,
dengan NPWP yang dicantumkan adalah
NPWP milik UAD
Materai
Terutang atas dokumen
Dokumen: kuitansi, kontrak perjanjian
Dokumen yang memuat nilai Rp250.000 Rp1.000.000
terutang materai Rp6.000
Kuitansi sewa dan pembelian
Kuitansi pembelian barang/jasa sewa dibubuhi meterai Tahu
1995 tentang Perubahan Tarif Bea Meterai), tanggal
pembelian, alamat lengkap dan tanda tangan penerima, sert
diberi distempel toko/tempat pembelian/sewa
pembelian
2.
barang/jasa sewa :