84 Metode Pengakuan Keuntungan Pembiayaan Murabahah

r ONMLKJIHGFEDCBA

~ . ) - ~ ~ v ~ ~ '. :
" ,.

~

..,..

~

. . . . . baZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA

.....•

r-

;;

••...IHGFEDCBA

D E W A N S Y A R IA H N A S IO N A L
M U I utsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
National Sharia Board - Indonesian Council of Ulama
J I. D e m p o N o .1 9 P e g a n g s a a n -Jakarta P u s a t 1 0 3 2 0 T e lp . : (0 2 1 ) 3 9 0 4 1 4 6 F a x . :(0 2 1 ) 3 1 9 0 3 2 8 8

S e k re ta ria t:

FATWA
DEWAN SYARIAH NASIONAL
NO:

8 4 /D S N -M U IIX II/2 0 1 2

Tentang
MET ODE PENGAKUAN KEUNTUNGAN A l-T A M W IL B I A L -M U R A B A H A H
(PEMBIAYAAN MURABAHAH) DI LEMBAGA KEUANGAN SYARIAH

Dewan Syariah NasionalMenimbang

:

Majelis Ulama Indonesia (DSN-MUI) setelah:

a. bahwa dalam pengakuan keuntungan pembiayaan m u r a b a h a h yang
diaplikasikan

oleh

Lembaga

Keuangan

Syariah

(LKS)

antara lain dua metode, yaitu metode proporsional

dikenal

dan metode

anuitas;
b. bahwa penerapan salah satu dari dua metode pengakuan keuntungan
pembiayaan

tersebut menimbulkan

m urabahah

permasalahan

kalangan industri dan masyarakat, sehingga memerlukan

bagi

kejelasan

dari aspek syariah mengenai kedua metode pengakuan keuntungan
pembiayaan m u r a b a h a h tersebut;

c. bahwa Lembaga Keuangan Syariah memerlukan metode pengakuan
keuntungan

pembiayaan

yang

m urabahah

dapat

mendorong

pertumbuhan Lembaga Keuangan Syariah yang sehat;
d. bahwa atas dasar pertimbangan

huruf a b, dan c, Dewan Syariah

Nasional - Majelis Ulama Indonesia (DSN-MUI) memandang perlu
untuk menetapkan

pembiayaan

fatwa tentang metode pengakuan
di Lembaga

m urabahah

Keuangan

keuntungan

Syariah

untuk

dijadikan pedoman.
Mengingat

1. Firman Allah s.w.t., antara lain:
a. QS. al-Nisa' [4]: 29:

'"

.J.
• e

U~

0

C ': : '

""

i
U

J

0

{ jj

~ I IL .L J L ,
~ If'" . .
",

,.. "

J

-'"

c : r-'''''
° ~ 1~ ~
..-:

Ijj~ j

:;J

d a la m

ja n g a n

berbuat dosa dan perm usuhan.

11 ~

0

J

0.....

~

\~~!~

kam u m em percayai

d ip e r c a y a i

itu

.•.

~i

0

.•.•

0 ~..

s e b a g ia n y a n g la in ,

m e n u n a ik a n

a m a n a tn y a

dan

h e n d a k la h ia b e r ta k w a k e p a d a A lla h T u h a n n y a ... " .

2. Hadis Nabi s.a.w., antara lain:
a. Hadis Nabi riwayat Ibnu Majah dari 'Ubadah bin Shamit,
riwayat Ahmad dari Ibnu 'Abbas, dan riwayat Imam Malik dari
Yahya:
,.

....

~j ~~ ~

~ I~

:y L .£ J I/

~j

(~
" R a s u lu lla b
m e r u g ik a n
(k e r u g ia n

,.:/1

....

(.L j ~

0i ~

cj ~ L ,a .....JJI.

~

:~ .1 J I

0/

s .a .w .

'O j~

~L.

~

tY'

~L. J

'd ~

m e n e ta p k a n :

;1 J

;1 J .....

:;I

ill1 ~

~I

tY'

O~~

,-L.

J~~ 0 i
J .I ,-.r:-i )

cj ls-! o " :y l)1 'i~ ~ 1
J .I
T id a k

tY' -L ri
b o le h

olJjJ

d itim b u lk a n

o le h

orang

.r ii'

m em bahayakan/

o r a n g la in d a n tid a k b o le h (p u la ) m e m b a la s
yang

$ 1 /

la in )

dengan

bahaya
bahaya

(p e r b u a ta n y a n g m e r u g ik a n n y a ). " (HR. Ibnu Majah dari Ubadah

bin Shamit dalam Kitab S u n a n a l-T ir m id z i, Kitab: Ahkam, bab
m an

bana fi

h a q q ih i

m a yadhurru

No: 2331; HR.

b i ja r ih i,

Ahmad dari Ibnu Abbas dan HR Malik dari Yahya)
b. Hadis riwayat Imam Tirmidzi, S u n a n T ir m id z i, Kitab Ahkam,
bab: ma dzukira 'an Rasulillah, No: - i?

.1...4

D e w a n S y a r ia h N a s io n a l - M a je lis U la m a In d o n e s ia

If

0

0,

~ I /. ~ o :1 1 /. 0/

0

~U ' " u

0 /,

W.r"

~

~ rl~ .t, n ,
I;".
l ~~
Jr
c s:"

" •• ~

~

" ,-

:"'1 '"",\1
C - '-

~ } 1 il/
0}

U .J "~~ .. ~ .

J

8 4 M e to d e P e n g a k u a n K e u n tu n g a n

" P e r d a m a ia n
p e r d a m a ia n
yang

b o le h d ila k u k a n

m ereka

dan kaum

k e c u a li

3

y a n g h a la l a ta u m e n g h a la lk a n

m u s lim in

syarat

M urabahah

d i a n ta r a k a u m m u s lim in k e c u a li

yang m engharam kan

haram ;

P e m b ia y a a n

yang

te r ik a t d e n g a n

m engharam kan

s y a r a t-s y a r a t

yang

h a la l

a ta u

m e n g h a la lk a n y a n g h a r a m . " utsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA

c. Hadis Mauquflbnu

Mas'ud:

~ ~,.. .ul
~\ ,..
~ ~,..J: \: ~:.. ~
J 1
J \\
~
u y > - •...~

"A pa yang

b a ik c :le h u m a t Is la m ,

0)

b a ik p u la

ihgfedcbaZY
I"
\.,4

d i s is i

(HR Ahmad, M u s n a d Ib n H a n b a l, kitab: a l-M u k ts ir in

A lla h ."
m in

d ip a n d a n g

~-\"

0

0

.~

bab: Musnad Abdullah

a l-S h a b a h a h ,

3 4 1 8 ; R a d d a l-M u h ta r

'a la D u r a l-M u k h ta r ,

No.ONMLKJIHGFEDCBA

Ibnu Mas'ud,
Ibnu 'Abidin,

Dar

al-Kutub al-Tlmiyah, hlm, 52)
3. Kaidah fikih, antara lain:
...-:

~~

~

:ii

J

0

h-\S't\
.

v

//

"P ada

o/:$J

~ I~ u-10\~ JJ.s- :Ii "\l.
,..

• 0 ~ ~q

s e g a la

k e c u a li a d a d a lil y a n g
N a z h a 'ir f i Q a w a 'id

-.I.

l

" " " ,.,....

;'

dasarnya,

J

0

W f..t\

t ~_

b e n tu k

l

;'

m u 'a m a la t

m engharam kannya.

""'''

10 _f..t\

U-

b o le h

d ila k u k a n

" (a l-A s y b a h

w a F u r u ' F iq h a l-S y a fi'iy y a h ,

w a a l-

Jalal al-Din

Abd al-Rahman Ibnu Abi Bakr al-Suyuthi, Beirut: Dar al-Kitab
aI-'Arabi. 1987, hlm. 133).
" '"

0

(/J

'~ \J ~ ~ 'J~~\)\
" J ik a
s e s u a tu ,
F u h u l,

sebuah

k e w a jib a n

m a k a s e s u a tu

Muhammad

tid a k

te r la k s a n a

itu w a jib p u la

,.

~ 'J ~

k e c u a li

h u k u m n y a ."

J.

dengan

(Ir s y a d

Ibn Ali Ibn Ahmad al-Syaukani,

.Y

a l-

Beirut:

Dar al-Fikr. 1992, juz 1, hlm, 411).
,.

0....

~~

/.

/.

0

J..

.k:; ~ ) ~ r~Y\ ~~

" K e p u tu s a n /k e b ija k a n /tin d a k a n

pem egang

r a k y a t h a r u s m e m p e r tim b a n g k a n

m a s h la h a t. " (a l-A s y b a h w a a l-

N a z h a 'ir f i Q a w a 'id

o to r ita s

.w

w a F u r u ' F iq h a l-S y a fi'iy y a h ,

te r h a d a p

Jaial aI-Din

Abd al-Rahman Ibnu Abi Bakr al-Suyuthi, Dar Saa, Kairo 2004,
cet. II, Vol. I, hlm, 276).

"A dat
h u k u m ."

(d a p a t)
(D u r a r

d ija d ik a n
a l-H u k k a m

p e r tim b a n g a n
fi

Syarh

Haidar, Dar aI-JiI, pasal 812, hlm. 351).

D e w a n S y a r ia h N a s io n a l - M a je lis U la m a In d o n e s ia

d a la m

M a ja lla t

p e n e ta p a n

a l-A h k a m ,

Ali

1-

baZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
8 4 M e to d e P e n g a k u a n K e u n tu n g a n

P e m b ia y a a n

M urabahah

4

.ti,:? .1)~\:itS--li:; ~);:.J\ .~ ihgfedcba
/

" S e s u a tu

yang

k e b ia s a a n )
sebagai

d ik e ta h u i

sam a

s y a r a t."

(b e r la k u )

s ta tu s n y a

secara

dengan

s e s u a tu

.:

~ ':0/

.1

k e b ia s a a n )
s e s u a tu

~~

(S y a r h

d ik e ta h u i

(b e r la k u )

d ite ta p k a n

a l-Q a w a 'id

d ite ta p k a n

sebagai

him. 233).

G:j\ ~

!

secara

d i a n ta r a s e s a m a p e d a g a n g

yang

yang

JtS--

0

~ /J

yang

(b e r d a s a r k a n

a l-H u k k a m ONMLKJIHGFEDCBA
fi Syarh
M a ja lla t
a l-

(D u r a r

A h k a m , Ali Haidar, Dar aI-Jail, pasal251,

" S e s u a tu

adat

adat

J

d i a n ta r a

Ahmad

;J\

·C

(b e r d a s a r k a n

s a m a s ta tu s n y a

syarat

a l-F iq h iy y a h ,

~o

0/

~

dengan

m e r e k a ."

Ibn

al-Syaikh

Muhammad al-Zarqa, Damaskus: Dar al-Qalam, 1989, hIm. 237;
a l-Q a w a id

a l-F iq h iy y a h :

T a th a w w u r u h a ,

D ir a s a t

M u h im m a tu h a ,

M a fh u m u h a ,

N a s y 'a tu h a ,

M u 'a lla fa tu h a ,

Ali

T a th b iq a tu h a ,

A d illa tu h a ,

Ahmad

al-Nadawi,

Damaskus: Dar al-Qalam, 1994, hlm. 65; dan a l-W a jiz f i Id h a h
a l-F iq h

Muhammad Shidqi Ibn al-Burnu,

a l-K u liy y a h ,

Beirut:

Mu'assasah al-Risalah, 1983, hlm. 79) .

.~~ ~8tS-- J~~ ~8\
" S e s u a tu

yang

s ta tu s n y a

dengan

Q a w a 'id

te ta p

(b e r la k u )

s e s u a tu y a n g

a l-F iq h iy y a h

a l-M a liy a h ,

berdasarkan
d ite ta p k a n

a l-K u b r a

k e b ia s a a n

dengan

w a A ts a r u h a

.t

sam a

n a s h ."

(a l-

a l- M u 'a m a la t

fi

Umar Abdullah Kahil, Kairo: Universitas al-Azhar.

t.th, hlm. 160).

~~ ~~~\ ~G ~ ~ W \ ~

.~~\
" K e p u tu s a n
ijtih a d

p e m e r in ta h

m e n g h ila n g k a n

(p e m e g a n g
ik h tila f"

o to r ita s )

(a l-F u r u q ,

d a la m

.~

m a s a la h

Syihab al-Din al-

Qurafi, Beirut: 'Alam al-Kutub, t.th., juz II, hIm. 103).

'~ ~ \~ J ~ W \~
" K e p u tu s a n
ik h tila f"

p e m e r in ta h
(I'a n a t

(p e m e g a n g

a l-T h a lib in ,

o to r ita s )

Sayyid

m e n g h ila n g k a n

al-Bakri

Muhammad

Syatha al-Dimyathi, Beirut: Dar al-Fikr. t.th., juz III, hlm. 303;
H a s iy a h

Ib n A b id in ,

Muhammad

Amin, Beirut: Dar al-Fikr.

1386 H, juz III, hlm. 412; dan H a s iy a h a l-D a s u q i, Muhammad
al-Dasuqi, Beirut: Dar al-Fikr. t.th., juz IV, hlm. 79, 147, dan
158).

D e w a n S y a r ia h N a s io n a l - M a je lis U la m a In d o n e s ia

)

i------- baZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA

8 4 M e to d e P e n g a k u a n K e u n tu n g a n

Memperhatikan

P e m b ia y a a n

5 utsrqponmlkjihgfedcb

M urabahah

1. Pendapat para ulama, antara lain:
a. Dr. Wahbah al-Zuhaili:ONMLKJIHGFEDCBA
""

'"

/.

/.

..\k J I ~ lk J I ~ ~

"" "",.".,
o

/t-

J ..... "

",

;J j

'"

;"

""",.

"

,;'

~I

/.

0

",

~ tk J I ~ ~

... ~

"~ -.-;",..,,..,

""

0

..\k J I ~j

~~I

//"., ""

J ;;::~ f ~

~O"

oJ/.

t;JT ~

J

0

,~j:WJ ~ I

"

~ I;~

""

J

0

;'

't

;'

//

.~ ~ I r~ 1 ~G I~ j
A k ib a t h u k u m u ta m a a k a d (tu ju a n a k a d , ghayah) te r ja d i s e k e tik a
--b e r d a s a r k a n
yang

k e te n tu a n s y a r a '-- h a n y a d e n g a n te r ja d in y a

sah

(m e m e n u h i

rukun

te r ja d in y a

a k a d ju a l

b e li y a n g

(b a r a n g )

k e p a d a p e m b e li;

la in n y a

(a l-F iq h

dan

s y a r a t-s y a r a tn y a ) ...
sah,

d e m ik ia n

a l-Is la m i

b e r a lih la h

p u la

akad

dengan

k e p e m ilik a n

a k ib a t

hukum

akad

Wahbah al-Zuhaili,

w a A d illa tu h u ,

Beirut: Dar al-Fikr al-Mu'ashir. 2006. juz IV, hlm. 3084)
b. Pendapat

fuqaha

dalam

a l-M a u s u 'a tu

a l-F iq h iy a h

a l-

K u w a itiy a h : IHGFEDCBA
o

0

:;I

o j)

~_/~.:l\ ~

0~j

0

2W 1 ~j

,~ I

;'"..

0

'C ;.":l\ ~ j\:J I

~

;'...,;'

//.

.

...

""

'lA :JI

~

0"

/.

\;",' .-/::/ ~ /

~

;'

( J j"

~~

,~ '"

J

1 ~ /I

-

~

_.

",.

"..

/.

0

~

'"

.•...

o b y e k (mabi') m e n ja d i m ilik p e m b e li

D a la m ju a l-b e li,

.°:11
r.:::;:--

~ "'/.'

//

dan uang

(tsaman) m e n ja d i m ilik p e n ju a l; p e m b e li m e n ja d i p e m ilik o b y e k
(m a b i')

dengan

d is y a r a tk a n

te r ja d in y a

adanya

akad

ju a l-b e li

yang

(qabdh)

penguasaan

sah,

ta n p a

(a l-M a u s u 'a tu

a l-

Wizaratul Auqaf al-Kuwaitiyah, juz

F iq h iy a h a l-K u w a itiy a h ,

9, hIm. 37.)
2. Keputusan AAOFI, dalam al-Ma'ayir al-Syar'iyyah:
,.".

/0

4#-

~?

J~~

~

;$ I

~
"..

:,i

,...

"".".",..

° .

0

~ (;;/:::l\ ~ G J I

-'

///

o

,...

",.,.

~

J

0~

.

~
0,/

~ t5 "

~

0i

L1

.

0/

~?

~

/.

-

;""..

/.

0

aJ"G]1

,--,~ I

//

;'

- ).

m e to d e y a n g

d ite r im a

m e n g h itu n g

k e u n tu n g a n

tid a k

(d ib o le h k a n )

D e w a n S y a r ia h N a s io n a l - M a je lis U la m a In d o n e s ia

-f"

0

d ila r a n g

~w~l\

u n tu k

o le h s y a r ia h

(m u r a b a h a h )

sesuai

/

",.-

'"

J:,w'JI J jh ~

S y a r ia h

..•.

a..;;.; L

0

/.

~~

~ c ,.~ i

/

K euangan

""

".,

.d~\~~
:
Lem baga

,.

""

~ :)I..4..G .J ~

~
..•.

~

~

~ :)I y ~

o;J

,.

°:)1 ~

oJI.

'"

J

//

.......•.

0i ~~ 'J

~

~~

"...,:;

o;J

\;",'

~

'"
••.

~ -'---,.

0,..

'"

;~

" '"

""

/0

""

/.

'J ~ I

,;:WI ~\.SJ ~ .?~ I
~

~I

~

~

0

",;,

/.

"..,...

"

/.0

,...

~

~"
Jo

;'

~ ;,

-",.,,;'

",

~i ~ j:J I

~;,

~

" " '"

:.? I y ~ 1

r~

//...:/J;:"

dj~

/

/

m enggunakan

dan

'u r f d a la m

ja n g k a

w a k tu

8 4 M e to d e P e n g a k u a n K e u n tu n g a n

p e m b ia y a a n ,

a n ta r a

la in

b e r d a s a r k a n p r o s e n ta s e
s a tu

ta h u n ,

m e to d e

a ta s ju m la h

p e n g h itu n g a n

al-hisab

nasabah

m e to d e

d is e b u tk a n

s is a
sesuai

te r s e b u t, p a d a

d a la m

b e n tu k

M u r a ja 'a h a l-Is la m iy a h ,

p e n g h itu n g a n

al-tanazuliyah),

berdasarkan

ta n g g u n g ja w a b
kedua

d a la m

'ala tahdid al-ribh nisbatan 'ala kamil al-mablagh

(thariqah

k e u n tu n g a n

6

k e u n tu n g a n

to ta l h a r g a /p e m b ia y a a n

sanawiyan li kamil al-muddah), a ta u m e to d e
m enurun

M urabahah

w a k tu p e m b ia y a a n utsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONM
(thariqah al-hisab

s e la m a ja n g k a

allati ta'tamidu

P e m b ia y a a n

y a itu

p e m b ia y a a n
d e n g a n ja d u a l

saat

akad

to ta l

secara

p e n g h itu n g a n
yang

m e n ja d i

angsuran.

D a la m

h a r g a ju a l

harus

'a y ir a l-S y a r 'iy a h
li a l(a l-M a ONMLKJIHGFEDCBA

n o m in a l.

Mi'yar No. 47, Hai'ah al-Muraja'ah

wa al-

Muhasabah al-Islamiyah, Bahrain, hlm. 63).IHGFEDCBA

'"

""",

~/

0 .....,; '

~jJ

4 C .;.('; ~
~

...." ..

.b w i ~

~J.;ji

~

~

0

",

0

//

:0:::~~j
t>:b-l
/....

. . . .0
.

4W \ 4L:J\ o~\
'"

//

~ ~ o;~

i\~~
.•.•.

//

ihgfedcbaZYXWVUTSRQ

/~

~

.•...

·~ ~ r!
"P engakuan

k e u n tu n g a n ju a l-b e li

s e k a lig u s

s e te la h

p e r io d e

angsuran

d a la m

beberapa

ta n g g u h y a n g

buku

b e r ja la n

peri ode

buku

harganya

d ib a y a r

d ib a y a r

secara

a ta u

b e r ik u tn y a ,

d ila k u k a n

d e n g a n s a la h s a tu d a r i d u a m e to d e b e r ik u t:
(1 )

P engakuan

k e u n tu n g a n

d is e b a r

k e d a la m

beberapa

p e r io d e

b u k u y a n g a k a n d a ta n g s a m p a i d e n g a n ja tu h

te m p o ; d a la m a r ti

u n tu k

k e u n tu n g a n

s e tia p

d ite n tu k a n ,

p e r io d e

buku

b a ik p e m b a y a r a n

ada

b a g ia n

harga

te r s e b u t

yang

d ite r im a

a ta u

tid a k . In ila h m e to d e y a n g le b ih d is u k a i;
(2 )

P engakuan
bayaran
L K S /b a n k

k e u n tu n g a n

harga

d ila k u k a n

d ite r im a ,

m e m b o le h k a n n y a

m engharuskan

d e m ik ia n .

D e w a n S y a r ia h N a s io n a l - M a je lis U la m a In d o n e s ia

a p a b ila
a ta u

k e tik a
dew an
a p a b ila

(M a ' a y ir

s e tia p

angsuran

pengaw as
o to r ita s

a l-M u h a s a b a h

s y a r ia h

pengaw as
wa

a l-

8 4 M e to d e P e n g a k u a n K e u n tu n g a n

M u r a ja 'a h

wa

P e m b ia y a a n

M urabahah

7

a l-M a liy a h

a l-

li a l-M u 'a ssa sa t

a l-D h io a b itn

Is la m iy a h , utsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Mi'yar no 2, AAOIFI Bahrain, 2004, hIm. 142).

3. Pendapat Dr. 'Isham Abdul Hadi Abu Nashr:ihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
ONMLKJIHGFEDCBA
J
0

I/J

0 .....•
0

/0 J .

".

""

:,i ~ ~ I
""

~

""
0

0

"..

(:(:::11 .b U U I~

J

~

""

:J j

~~

~;

,/

,/,/

//

t~

J>-.8

J I? U I

~ Iy

,/,......

0,..

.•..

%

~

:1 (:0 w I:'~?-

f

~~I

1° ..•~::

. 0~1

/ / ':' / ! ~

ta n g g u h

ja m in a n

...•
,.,

//;'".

.~ I

m e m b e r ik a n

..•

""

~ ~UUI

//,.,

m urabahah

d

u {f~ ~ IL J IJ ( ~.i~~~ ;~ :.J I)

J;,.:,i

/////

(d a la m

,;./

~i

;,-",.,

~~I

,/.....

~ ,..

d

.•..•

J;"j ~;, ~

~ I)I , ? y ~ ~ ~ ~ y ,:;J I~

;'

,.,

,..

~I

'J J

~

""

0lolo!

,.;

~';"Jjt.

~:a; yjLi