Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Medan
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
TESIS
Oleh
PULUNG SETYO WIBOWO
107018020/EP
E
K O L A
S
H
S
N
A
PA
C
ASARJA
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2012
Universitas Sumatera Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
TESIS
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains
dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara
Oleh
PULUNG SETYO WIBOWO
107018020/EP
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2012
Universitas Sumatera Utara
Judul Tesis
Nama Mahasiswa
Nomor Pokok
Program Studi
: ANALISIS
FAKTOR
FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI
PENERIMAAN
PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KOTA MEDAN
: Pulung Setyo Wibowo
: 107018020
: Ekonomi Pembangunan
Menyetujui:
Komisi Pembimbing,
(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec)
Ketua
Ketua Program Studi,
(Prof.Dr.Sya’ad Afifuddin ,M.Ec)
(Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE)
Anggota
Direktur,
(Prof.Dr.Ir.A.Rahim Matondang, MSIE)
Tanggal lulus: 27 April 2012
Universitas Sumatera Utara
Telah Diuji pada
Tanggal : 27 April 2012
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec
Anggota
: 1. Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE.
2. Dr. Rahmanta, M.Si
3. Dr. Rujiman, MA
4. Drs. Rahmad Sumanjaya, M.Si
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
NIM
Program
: Pulung Setyo Wibowo
: 107018020
: Magister Ekonomi Pembangunan
Dengan ini Saya menyatakan tesis yang berjudul “ Analisis Faktor- Faktor Yang
Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Medan”,
adalah benar hasil kerja Saya sendiri dan belum dipublikasikan oleh siapapun
sebelumnya. Sumber sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan
secara benar dan jelas.
Medan, April 2012
Yang membuat pernyataan,
Pulung Setyo Wibowo
107018020/EP
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi
penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di kota Medan, dengan menggunakan
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi,
Upah Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Penanaman Modal dan Sunset
Policy sebagai variabel-variabel penelitian.
Penelitian ini menggunakan data triwulanan selama kurun waktu 2001 – 2010,
kemudian dianalisis metode kuadrat terkecil biasa (Ordinary Least Square/ OLS).
Hasil penelitian menunjukkan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi, Upah
Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Jumlah Penanaman Modal, dan
Kebijakan Sunset Policy berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi di Kota Medan, dengan Upah Minimum memiliki pengaruh paling besar,
pendapatan per kapita paling kecil, dan Kebijakan Sunset Policy tidak memberikan
perubahan signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota
Medan.
Kata Kunci: PPH, WP, UMK, Pendapatan, Penanaman Modal, Sunset Policy
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
This study aimed to analyze the determinants of personal income tax revenue
in Medan, using the Personal Income Tax Receipts, Number of individual taxpayer,
Medan Minimum Wage, Income per Capita, Total Capita Investment and the Sunset
Policy as variables.
This study used quarterly data 2001 - 2010, then analized with ordinary least
squares method (OLS).
The results showed individual taxpayer number, Medan Minimum Wage,
Income per Capita, Total Capital Investment, and the Sunset Policy Policy affected
the Personal Income Tax revenue in Medan, the Minimum Wage has the most impact,
income per capita had the least impact, and the Sunset Policy Policy did not provide
signifikan changes to the Personal Income Tax revenue in Medan.
Keywords: PPH, WP, UMK, Income, Investment, Sunset Policy
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Syukur Alhamdulillah penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan kesehatan dan keberuntungan kepada penulis, sehingga dapat
menyelesaikan tesis ini. Selanjutnya tak lupa penulis mengucapkan shalawat dan
salam pada Nabi Muhammad SAW yang telah membawa risalah-Nya pada kita.
Penulis menyelesaikan tesis ini guna untuk memperoleh gelar Magister Sains
(M.Si) pada Program Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara Medan. Tesis ini berisikan hasil penelitian penulis yang
berjudul “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan
Orang Pribadi Di Kota Medan”.
Segala usaha yang penulis lakukan dalam menyelesaikan tesis ini tidak
terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh sebab itu, penulis mengucapkan terima
kasih terutama kepada Ayah (Santosa Dradjad) dan Bunda (Marsini) yang penulis
sayangi dan hormati, yang telah membesarkan, mendidik, mendukung dan
mendengarkan keluh-kesah penulis selama ini. Juga kepada Bapak Yusri Natar
Nasution dan keluarga, dimana pada saat memulai kuliah tersebut, beliau menjabat
Kepala Kanwil Ditjen Pajak Sumut I, terima kasih untuk panutan, perhatian dan
dukungan penuhnya. Serta terima kasih juga untuk
istriku sekaligus sahabat
terbaikku si bule tercinta (Fenny Dewanny) yang dengan begitu lembut selalu
memberikan dukungan, cinta dan membuat hidup kita penuh warna.
Universitas Sumatera Utara
Pada kesempatan ini penulis juga menyertakan ucapan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc, (CTM), Sp.A(K)., selaku
Rektor Universitas Sumatera Utara (USU).
2.
Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara (USU).
3.
Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin Sembiring, SE., M.Ec., selaku Ketua Program
Studi Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas
Sumatera Utara dan juga sebagai Ketua Komisi Pembimbing yang telah
membimbing dan memberikan arahan kepada penulis sehingga tesis ini semakin
lebih baik.
4.
Bapak Prof. Dr. Ramli, SE., M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
5.
Bapak Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE., selaku Anggota Komisi
Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu kepada penulis untuk
membimbing dan mengarahkan penulisan tesis ini ke arah yang lebih baik.
6.
Bapak Drs. Rahmad Sumanjaya, M.Si., Bapak Dr. Ir. Rahmanta Ginting,
M.Si.,dan Bapak Dr. Rujiman, SE., MA., selaku Komisi Pembanding yang telah
banyak memberikan masukan dan saran di dalam penyempurnaan tesis ini.
7.
Bapak dan Ibu Dosen-dosen Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan berbagai
pengalaman dan ilmu pengetahuan kepada penulis.
Universitas Sumatera Utara
8.
Bapak dan Ibu Staf Administrasi Program Magister Ekonomi Pembangunan
Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
9.
Seluruh rekan-rekan sejawat dan seperjuangan MEP Angkatan XIX, terima kasih
untuk semua bantuan ,canda tawa, semangat dan kebersamaan, serta kesediaannya
untuk belajar kelompok di rumah penulis. Bersama kalian terlalu indah untuk
dilupakan.
10.
Seluruh keluarga besarku di Medan, Bandung, Tegal dan Surabaya yang telah
memberikan semangat dan dukungan kepada penulis untuk dapat terus menimba
ilmu untuk menjadi lebih baik.
Penulis menyadari bahwa isi yang terkandung dalam tesis ini belum
sempurna. Hal ini disebabkan oleh terbatasnya kemampuan dan pengalaman yang
penulis miliki dalam penyajiannya. Oleh karena itu, dengan hati yang tulus dan ikhlas
penulis menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca yang
nantinya dapat berguna untuk penyempurnaan tesis ini.
Akhir kata penulis berharap semoga tesis ini dapat berguna dan bermanfaat
bagi semua pihak. Wassalam.
Medan, 27 April 2012
Penulis,
Pulung Setyo Wibowo
Universitas Sumatera Utara
RIWAYAT HIDUP
Nama
Agama
Tempat/Tanggal Lahir
Jenis Kelamin
Warga Negara
Alamat
Pekerjaan
Nama Orang Tua Laki-laki
Nama Orang Tua Perempuan
Nama Istri
: Pulung Setyo Wibowo
: Islam
: Purwokerto, 08 Oktober 1970
: Laki-laki
: Indonesia
: Jl. Karya Wisata, Graha Johor C/2
Medan
: PNS
: Santosa Dradjad
: Marsini
: Fenny Dewanny, SE.
Riwayat Pendidikan Formal :
1. SD Pius I Tegal
2. SMP Pius I Tegal
3. SMA Negeri I Tegal
4. STAN-Prodip III Perpajakan Jakarta
5. S1Administrasi Negara UT Medan
6. S2 Ekonomi Pembangunan SPs USU Medan
Lulus tahun 1983
Lulus tahun 1986
Lulus tahun 1989
Lulus tahun 1992
Lulus tahun 2006
Lulus tahun 2012
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK .....................................................................................................
i
ABSTRACT ....................................................................................................
ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................
iii
RIWAYAT HIDUP .......................................................................................
vi
DAFTAR ISI .................................................................................................. vii
DAFTAR TABEL .........................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xii
BAB I. PENDAHULUAN ............................................................................
1.1. Latar Belakang Penelitian ..........................................................
1.2. Perumusan Masalah ...................................................................
1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................
1.4. Manfaat Penelitian .....................................................................
1
1
6
7
7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................
2.1. Teori Keuangan Negara .............................................................
2.2. Gambaran Umum Tentang Pajak ...............................................
2.3. Pajak Penghasilan.......................................................................
2.3.1. Pengertian Penghasilan .................................................
2.3.2. Pengertian Pajak Penghasilan .......................................
2.3.3. Subjek Pajak Penghasilan .............................................
2.3.4. Objek Pajak Penghasilan ...............................................
2.3.5. Penghasilan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak
Penghasilan ...................................................................
2.4. Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...............................................
2.4.1. Prinsip UU PPh Menentukan Orang Pribadi Sebagai
Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar
Negeri ............................................................................
2.4.2. Kewajiban Pajak Subjektif Orang Pribadi ....................
2.4.3. Ketentuan Lain Mengenai Pajak Penghasilan
Orang Pribadi ................................................................
2.5. Upah ...........................................................................................
2.5.1. Pengertian Upah ............................................................
2.5.2. Komponen Upah ...........................................................
2.5.3. Jenis-jenis Upah ............................................................
9
9
13
27
27
27
28
29
31
33
33
34
35
36
36
37
39
Universitas Sumatera Utara
2.5.4. Upah Minimum .............................................................
2.6. Pendapatan Per Kapita ...............................................................
2.7. Penanaman Modal ......................................................................
2.8. Sunset Policy ..............................................................................
2.9. Penelitian Terdahulu ..................................................................
2.10. Kerangka Konseptual .................................................................
2.11. Hipotesis Penelitian....................................................................
39
40
41
44
45
48
48
BAB III METODE PENELITIAN ..............................................................
3.1. Ruang Lingkup Penelitian ..........................................................
3.2. Jenis dan Sumber Data ...............................................................
3.3. Model Analisis Data...................................................................
3.4. Pengujian Statistik......................................................................
3.4.1. Uji Koefisien Determinasi (R2).....................................
3.4.2. Uji F- statistik ...............................................................
3.4.3. Uji t-statistik ..................................................................
3.5. Uji Asumsi Klasik ......................................................................
3.5.1. Uji Multikolinearitas .....................................................
3.5.2. Uji Otokorelasi ..............................................................
3.5.3. Uji Normalitas ...............................................................
3.5.4. Uji Linieritas .................................................................
3.6. Definisi Operasional Variabel Penelitian ...................................
50
50
50
51
52
52
52
53
53
53
54
55
56
56
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS ......................................
4.1. Hasil Penelitian ..........................................................................
4.1.1. Sejarah Pajak Penghasilan.............................................
4.1.2. Perkembangan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
di Kota Medan ...............................................................
4.1.3. Perkembangan Wajib Pajak Penghasilan Orang
Pribadi di Kota Medan ..................................................
4.1.4. Perkembangan Upah Minimum di Kota Medan ...........
4.1.5. Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota Medan.....
4.1.6. Perkembangan Investasi Kota Medan ...........................
4.2. Hasil Analisis Penelitian83
4.2.1. Interpretasi Model Estimasi ..........................................
4.2.2. Pengujian Kesesuaian Model ........................................
4.2.2.1. Koefisien Determinasi ....................................
4.2.2.2. Uji F – statistik ...............................................
4.2.2.3. Uji Parsial .......................................................
4.2.3. Uji Asumsi Klasik .........................................................
4.2.3.1. Uji Multikolinearitas ......................................
4.2.3.2. Uji Otokorelasi ...............................................
4.2.3.3. Uji Normalitas ................................................
58
58
58
62
64
69
73
77
84
85
85
85
86
87
87
88
89
Universitas Sumatera Utara
4.2.3.4. Uji Linieritas ..................................................
4.3. Pembahasan Hasil Analisis ........................................................
4.3.1. Pengaruh Variabel Jumlah Wajib Pajak Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.2. Pengaruh Variabel Upah Minimum Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.3. Pengaruh Variabel Pendapatan Per Kapita Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.4. Pengaruh Variabel Penanaman Modal Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.5. Pengaruh Variabel Sunset Policy Terhadap Penerimaan
PPh OP ..........................................................................
90
90
90
92
93
94
94
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ........................................................
5.1. Kesimpulan ................................................................................
5.2. Saran...........................................................................................
95
95
95
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
97
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Nomor
Judul
Halaman
1.1.
Realisasi Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan
Tahun 2010 .........................................................................................
4.1.
Data PPh OP Kota Medan Periode 2001 – 2010
(Dalam Milyar Rupiah) .......................................................................
4.2.
Data Wajib Pajak PPh OP Kota Medan Periode 2001–2010
(Dalam Orang) ....................................................................................
4.3.
Data UMK Kota Medan Periode 2001 – 2010 (Dalam Rupiah) .........
4.4. Data Pendapatan Per Kapita Kota Medan Periode 2001 – 2010
(Dalam Juta Rupiah) ..........................................................................
4.5. Data Penanaman Modal di Kota Medan Periode 2001–2010
(Dalam Milyar Rupiah) .......................................................................
4.6.
Hasil Regresi .......................................................................................
4.7.
Uji Multikolinearitas ...........................................................................
4.8.
Uji LM.................................................................................................
4.9.
Uji Normalitas .....................................................................................
4.10. Uji Linieritas .......................................................................................
4
62
68
71
76
81
83
87
88
89
90
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Nomor
2.1.
4.1
4.2.
4.3.
4.4.
4.5
Judul
Halaman
Kerangka Konseptual ..........................................................................
Perkembangan PPh OP di Kota Medan ..............................................
Perkembangan WP PPh OP di Kota ...................................................
Perkembangan UMK Kota Medan ......................................................
Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota .......................................
Perkembangan Penanaman Modal di Kota Medan .............................
48
63
69
72
77
82
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
1
2
3
4
5
6
7
Judul
Halaman
Data Penelitian ....................................................................................
Data Penelitian dalam Logaritma ........................................................
Hasil Regresi .......................................................................................
Uji Multikolinearitas ...........................................................................
Uji Normalitas .....................................................................................
Uji Linieritas .......................................................................................
Uji Otokorelasi ....................................................................................
99
100
101
102
105
106
107
Universitas Sumatera Utara
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
TESIS
Oleh
PULUNG SETYO WIBOWO
107018020/EP
E
K O L A
S
H
S
N
A
PA
C
ASARJA
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2012
Universitas Sumatera Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
TESIS
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains
dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara
Oleh
PULUNG SETYO WIBOWO
107018020/EP
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2012
Universitas Sumatera Utara
Judul Tesis
Nama Mahasiswa
Nomor Pokok
Program Studi
: ANALISIS
FAKTOR
FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI
PENERIMAAN
PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KOTA MEDAN
: Pulung Setyo Wibowo
: 107018020
: Ekonomi Pembangunan
Menyetujui:
Komisi Pembimbing,
(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec)
Ketua
Ketua Program Studi,
(Prof.Dr.Sya’ad Afifuddin ,M.Ec)
(Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE)
Anggota
Direktur,
(Prof.Dr.Ir.A.Rahim Matondang, MSIE)
Tanggal lulus: 27 April 2012
Universitas Sumatera Utara
Telah Diuji pada
Tanggal : 27 April 2012
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec
Anggota
: 1. Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE.
2. Dr. Rahmanta, M.Si
3. Dr. Rujiman, MA
4. Drs. Rahmad Sumanjaya, M.Si
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
NIM
Program
: Pulung Setyo Wibowo
: 107018020
: Magister Ekonomi Pembangunan
Dengan ini Saya menyatakan tesis yang berjudul “ Analisis Faktor- Faktor Yang
Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kota Medan”,
adalah benar hasil kerja Saya sendiri dan belum dipublikasikan oleh siapapun
sebelumnya. Sumber sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan
secara benar dan jelas.
Medan, April 2012
Yang membuat pernyataan,
Pulung Setyo Wibowo
107018020/EP
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi
penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di kota Medan, dengan menggunakan
Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi,
Upah Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Penanaman Modal dan Sunset
Policy sebagai variabel-variabel penelitian.
Penelitian ini menggunakan data triwulanan selama kurun waktu 2001 – 2010,
kemudian dianalisis metode kuadrat terkecil biasa (Ordinary Least Square/ OLS).
Hasil penelitian menunjukkan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi, Upah
Minimum Kota Medan, Pendapatan per Kapita, Jumlah Penanaman Modal, dan
Kebijakan Sunset Policy berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi di Kota Medan, dengan Upah Minimum memiliki pengaruh paling besar,
pendapatan per kapita paling kecil, dan Kebijakan Sunset Policy tidak memberikan
perubahan signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota
Medan.
Kata Kunci: PPH, WP, UMK, Pendapatan, Penanaman Modal, Sunset Policy
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
This study aimed to analyze the determinants of personal income tax revenue
in Medan, using the Personal Income Tax Receipts, Number of individual taxpayer,
Medan Minimum Wage, Income per Capita, Total Capita Investment and the Sunset
Policy as variables.
This study used quarterly data 2001 - 2010, then analized with ordinary least
squares method (OLS).
The results showed individual taxpayer number, Medan Minimum Wage,
Income per Capita, Total Capital Investment, and the Sunset Policy Policy affected
the Personal Income Tax revenue in Medan, the Minimum Wage has the most impact,
income per capita had the least impact, and the Sunset Policy Policy did not provide
signifikan changes to the Personal Income Tax revenue in Medan.
Keywords: PPH, WP, UMK, Income, Investment, Sunset Policy
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Syukur Alhamdulillah penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan kesehatan dan keberuntungan kepada penulis, sehingga dapat
menyelesaikan tesis ini. Selanjutnya tak lupa penulis mengucapkan shalawat dan
salam pada Nabi Muhammad SAW yang telah membawa risalah-Nya pada kita.
Penulis menyelesaikan tesis ini guna untuk memperoleh gelar Magister Sains
(M.Si) pada Program Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara Medan. Tesis ini berisikan hasil penelitian penulis yang
berjudul “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan
Orang Pribadi Di Kota Medan”.
Segala usaha yang penulis lakukan dalam menyelesaikan tesis ini tidak
terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh sebab itu, penulis mengucapkan terima
kasih terutama kepada Ayah (Santosa Dradjad) dan Bunda (Marsini) yang penulis
sayangi dan hormati, yang telah membesarkan, mendidik, mendukung dan
mendengarkan keluh-kesah penulis selama ini. Juga kepada Bapak Yusri Natar
Nasution dan keluarga, dimana pada saat memulai kuliah tersebut, beliau menjabat
Kepala Kanwil Ditjen Pajak Sumut I, terima kasih untuk panutan, perhatian dan
dukungan penuhnya. Serta terima kasih juga untuk
istriku sekaligus sahabat
terbaikku si bule tercinta (Fenny Dewanny) yang dengan begitu lembut selalu
memberikan dukungan, cinta dan membuat hidup kita penuh warna.
Universitas Sumatera Utara
Pada kesempatan ini penulis juga menyertakan ucapan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc, (CTM), Sp.A(K)., selaku
Rektor Universitas Sumatera Utara (USU).
2.
Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara (USU).
3.
Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin Sembiring, SE., M.Ec., selaku Ketua Program
Studi Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas
Sumatera Utara dan juga sebagai Ketua Komisi Pembimbing yang telah
membimbing dan memberikan arahan kepada penulis sehingga tesis ini semakin
lebih baik.
4.
Bapak Prof. Dr. Ramli, SE., M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
5.
Bapak Prof. Dr. lic. rer. reg. Sirojuzilam, SE., selaku Anggota Komisi
Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu kepada penulis untuk
membimbing dan mengarahkan penulisan tesis ini ke arah yang lebih baik.
6.
Bapak Drs. Rahmad Sumanjaya, M.Si., Bapak Dr. Ir. Rahmanta Ginting,
M.Si.,dan Bapak Dr. Rujiman, SE., MA., selaku Komisi Pembanding yang telah
banyak memberikan masukan dan saran di dalam penyempurnaan tesis ini.
7.
Bapak dan Ibu Dosen-dosen Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan berbagai
pengalaman dan ilmu pengetahuan kepada penulis.
Universitas Sumatera Utara
8.
Bapak dan Ibu Staf Administrasi Program Magister Ekonomi Pembangunan
Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
9.
Seluruh rekan-rekan sejawat dan seperjuangan MEP Angkatan XIX, terima kasih
untuk semua bantuan ,canda tawa, semangat dan kebersamaan, serta kesediaannya
untuk belajar kelompok di rumah penulis. Bersama kalian terlalu indah untuk
dilupakan.
10.
Seluruh keluarga besarku di Medan, Bandung, Tegal dan Surabaya yang telah
memberikan semangat dan dukungan kepada penulis untuk dapat terus menimba
ilmu untuk menjadi lebih baik.
Penulis menyadari bahwa isi yang terkandung dalam tesis ini belum
sempurna. Hal ini disebabkan oleh terbatasnya kemampuan dan pengalaman yang
penulis miliki dalam penyajiannya. Oleh karena itu, dengan hati yang tulus dan ikhlas
penulis menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca yang
nantinya dapat berguna untuk penyempurnaan tesis ini.
Akhir kata penulis berharap semoga tesis ini dapat berguna dan bermanfaat
bagi semua pihak. Wassalam.
Medan, 27 April 2012
Penulis,
Pulung Setyo Wibowo
Universitas Sumatera Utara
RIWAYAT HIDUP
Nama
Agama
Tempat/Tanggal Lahir
Jenis Kelamin
Warga Negara
Alamat
Pekerjaan
Nama Orang Tua Laki-laki
Nama Orang Tua Perempuan
Nama Istri
: Pulung Setyo Wibowo
: Islam
: Purwokerto, 08 Oktober 1970
: Laki-laki
: Indonesia
: Jl. Karya Wisata, Graha Johor C/2
Medan
: PNS
: Santosa Dradjad
: Marsini
: Fenny Dewanny, SE.
Riwayat Pendidikan Formal :
1. SD Pius I Tegal
2. SMP Pius I Tegal
3. SMA Negeri I Tegal
4. STAN-Prodip III Perpajakan Jakarta
5. S1Administrasi Negara UT Medan
6. S2 Ekonomi Pembangunan SPs USU Medan
Lulus tahun 1983
Lulus tahun 1986
Lulus tahun 1989
Lulus tahun 1992
Lulus tahun 2006
Lulus tahun 2012
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK .....................................................................................................
i
ABSTRACT ....................................................................................................
ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................
iii
RIWAYAT HIDUP .......................................................................................
vi
DAFTAR ISI .................................................................................................. vii
DAFTAR TABEL .........................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xii
BAB I. PENDAHULUAN ............................................................................
1.1. Latar Belakang Penelitian ..........................................................
1.2. Perumusan Masalah ...................................................................
1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................
1.4. Manfaat Penelitian .....................................................................
1
1
6
7
7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................
2.1. Teori Keuangan Negara .............................................................
2.2. Gambaran Umum Tentang Pajak ...............................................
2.3. Pajak Penghasilan.......................................................................
2.3.1. Pengertian Penghasilan .................................................
2.3.2. Pengertian Pajak Penghasilan .......................................
2.3.3. Subjek Pajak Penghasilan .............................................
2.3.4. Objek Pajak Penghasilan ...............................................
2.3.5. Penghasilan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak
Penghasilan ...................................................................
2.4. Pajak Penghasilan Orang Pribadi ...............................................
2.4.1. Prinsip UU PPh Menentukan Orang Pribadi Sebagai
Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar
Negeri ............................................................................
2.4.2. Kewajiban Pajak Subjektif Orang Pribadi ....................
2.4.3. Ketentuan Lain Mengenai Pajak Penghasilan
Orang Pribadi ................................................................
2.5. Upah ...........................................................................................
2.5.1. Pengertian Upah ............................................................
2.5.2. Komponen Upah ...........................................................
2.5.3. Jenis-jenis Upah ............................................................
9
9
13
27
27
27
28
29
31
33
33
34
35
36
36
37
39
Universitas Sumatera Utara
2.5.4. Upah Minimum .............................................................
2.6. Pendapatan Per Kapita ...............................................................
2.7. Penanaman Modal ......................................................................
2.8. Sunset Policy ..............................................................................
2.9. Penelitian Terdahulu ..................................................................
2.10. Kerangka Konseptual .................................................................
2.11. Hipotesis Penelitian....................................................................
39
40
41
44
45
48
48
BAB III METODE PENELITIAN ..............................................................
3.1. Ruang Lingkup Penelitian ..........................................................
3.2. Jenis dan Sumber Data ...............................................................
3.3. Model Analisis Data...................................................................
3.4. Pengujian Statistik......................................................................
3.4.1. Uji Koefisien Determinasi (R2).....................................
3.4.2. Uji F- statistik ...............................................................
3.4.3. Uji t-statistik ..................................................................
3.5. Uji Asumsi Klasik ......................................................................
3.5.1. Uji Multikolinearitas .....................................................
3.5.2. Uji Otokorelasi ..............................................................
3.5.3. Uji Normalitas ...............................................................
3.5.4. Uji Linieritas .................................................................
3.6. Definisi Operasional Variabel Penelitian ...................................
50
50
50
51
52
52
52
53
53
53
54
55
56
56
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN ANALISIS ......................................
4.1. Hasil Penelitian ..........................................................................
4.1.1. Sejarah Pajak Penghasilan.............................................
4.1.2. Perkembangan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
di Kota Medan ...............................................................
4.1.3. Perkembangan Wajib Pajak Penghasilan Orang
Pribadi di Kota Medan ..................................................
4.1.4. Perkembangan Upah Minimum di Kota Medan ...........
4.1.5. Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota Medan.....
4.1.6. Perkembangan Investasi Kota Medan ...........................
4.2. Hasil Analisis Penelitian83
4.2.1. Interpretasi Model Estimasi ..........................................
4.2.2. Pengujian Kesesuaian Model ........................................
4.2.2.1. Koefisien Determinasi ....................................
4.2.2.2. Uji F – statistik ...............................................
4.2.2.3. Uji Parsial .......................................................
4.2.3. Uji Asumsi Klasik .........................................................
4.2.3.1. Uji Multikolinearitas ......................................
4.2.3.2. Uji Otokorelasi ...............................................
4.2.3.3. Uji Normalitas ................................................
58
58
58
62
64
69
73
77
84
85
85
85
86
87
87
88
89
Universitas Sumatera Utara
4.2.3.4. Uji Linieritas ..................................................
4.3. Pembahasan Hasil Analisis ........................................................
4.3.1. Pengaruh Variabel Jumlah Wajib Pajak Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.2. Pengaruh Variabel Upah Minimum Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.3. Pengaruh Variabel Pendapatan Per Kapita Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.4. Pengaruh Variabel Penanaman Modal Terhadap
Penerimaan PPh OP ......................................................
4.3.5. Pengaruh Variabel Sunset Policy Terhadap Penerimaan
PPh OP ..........................................................................
90
90
90
92
93
94
94
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ........................................................
5.1. Kesimpulan ................................................................................
5.2. Saran...........................................................................................
95
95
95
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
97
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Nomor
Judul
Halaman
1.1.
Realisasi Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan
Tahun 2010 .........................................................................................
4.1.
Data PPh OP Kota Medan Periode 2001 – 2010
(Dalam Milyar Rupiah) .......................................................................
4.2.
Data Wajib Pajak PPh OP Kota Medan Periode 2001–2010
(Dalam Orang) ....................................................................................
4.3.
Data UMK Kota Medan Periode 2001 – 2010 (Dalam Rupiah) .........
4.4. Data Pendapatan Per Kapita Kota Medan Periode 2001 – 2010
(Dalam Juta Rupiah) ..........................................................................
4.5. Data Penanaman Modal di Kota Medan Periode 2001–2010
(Dalam Milyar Rupiah) .......................................................................
4.6.
Hasil Regresi .......................................................................................
4.7.
Uji Multikolinearitas ...........................................................................
4.8.
Uji LM.................................................................................................
4.9.
Uji Normalitas .....................................................................................
4.10. Uji Linieritas .......................................................................................
4
62
68
71
76
81
83
87
88
89
90
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Nomor
2.1.
4.1
4.2.
4.3.
4.4.
4.5
Judul
Halaman
Kerangka Konseptual ..........................................................................
Perkembangan PPh OP di Kota Medan ..............................................
Perkembangan WP PPh OP di Kota ...................................................
Perkembangan UMK Kota Medan ......................................................
Perkembangan Pendapatan Per Kapita Kota .......................................
Perkembangan Penanaman Modal di Kota Medan .............................
48
63
69
72
77
82
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
1
2
3
4
5
6
7
Judul
Halaman
Data Penelitian ....................................................................................
Data Penelitian dalam Logaritma ........................................................
Hasil Regresi .......................................................................................
Uji Multikolinearitas ...........................................................................
Uji Normalitas .....................................................................................
Uji Linieritas .......................................................................................
Uji Otokorelasi ....................................................................................
99
100
101
102
105
106
107
Universitas Sumatera Utara