Ketentuan Material Pajak Hotel dan Restaurant File
DINAS PELAYANAN PAJAK
PROVINSI DKI JAKARTA
KETENTUAN MATERIAL PAJAK
DAERAH
BERDASARKAN UU NO. 28 TAHUN
2009
Oleh
:
H. Edi Sumantri,
SE, MSi
1
Perimbangan Keuangan Negara dengan Daerah-daerah yang Berhak
Mengurus Rumah Tangganya sendiri
Dengan PP No. 3 Tahun 1957 tentang Penyerahan Pajak-pajak Negara Kepada Daerah
I.
3 Jenis Pajak untuk Dati I yaitu :
1. Pajak Verponding
II. 5 Jenis Pajak untuk Dati II yaitu :
1. Pajak Verponding Indonesia
2. Pajak Jalan
2. Pajak Kendaraan Bermotor
3. Pajak Potong Hewan
3. Pajak Rumah Tangga
4. Pajak Kopra
5. Pajak Pembangunan
2
PAJAK DAERAH DI DKI JAKARTA
Undang-undang Nomor 11 tahun 1957 memberikan keleluasaan pada Daerah
untuk menciptakan jenis-jenis Pajak Daerah baru sepanjang belum dipungut
oleh Pemerintah tingkat atas, sehingga jumlah jenis pajak-pajak daerah
mencapai 43 jenis dan yang dipungut di DKI Jakarta sebanyak 14 jenis Pajak
Daerah yaitu :
1.Pajak Kendaraan Bermotor
2.Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
3.PAJAK PEMBANGUNAN 1
4.Pajak Hiburan
5.Pajak Reklame
6.Pajak Penerangan Jalan
7.Pajak Bangsa Asing
8.Pajak Penjualan Minuman Keras
9.Pajak Radio
10.Pajak Anjing
11.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
12.Pajak Alat Angkutan di Air
13.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
14.Pajak Potong Hewan
TAX REFORM I
Dengan diberlakukannya Undang-undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah, beberapa jenis Pajak Daerah dihapus, jenis
Pajak Daerah yang dihapus yaitu :
1.Pajak Bangsa Asing
2.Pajak Penjualan Minuman Keras
3.Pajak Radio
4.Pajak Anjing
5.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
6.Pajak Alat Angkutan di Air
7.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
8.Pajak Potong Hewan
Undang-undang No. 18 Tahun 1997 memberikan tambahan beberapa jenis
Pajak Daerah baru bagi Daerah sebagai pengganti yaitu :
1.PBB KB
2.PABT AP
3. Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
TAX REFORM I
UU NO. 18 TAHUN 1997
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 19 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah
I.Jenis Pajak Daerah TK I
1. PKB
II.
2.
BBN-KB
3.
PBB-KB
Jenis Pajak Daerah TK. II
1.
PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
2.
PHI
3.
PRK
4.
PPJ
5.
Pajak Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
6.
PABT-AP
TAX REFORM II
UU NO. 34 TAHUN 2000
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah
I.Pajak Provinsi
1.Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
2.Bea Balik Nama Kendaraan Ber-motor dan Kendaraan di Atas Air
3.Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
4.Pajak Pengambilan dan Peman-faatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan
II.Pajak Kabupaten/Kota
1.
Pajak Hotel
2,
Pajak Restoran
3.
Pajak Hiburan
4
Pajak Reklame
5.
Pajak Penerangan Jalan
6.
Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C
7.
Pajak Parkir
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Penambahan jenis Pajak Daerah Baru
Daerah
Provinsi
UU 34/2000
UU 28/2009
1. Pajak Kendaraan Bermotor
1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor
3. Pajak Bahan
3. Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor
Bakar Kendaraan
Bermotor
4. Pajak Air Bawah Tanah dan
Air Permukaan
4. Pajak Air Permukaan
5. Pajak Rokok
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Penambahan jenis Pajak Daerah Baru
Daerah
UU 34/2000
Kabupaten / 1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
Kota
3.
4.
5.
6.
7.
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Penerangan Jalan
Pajak Parkir
Pajak Pengambilan
Bahan Galian Gol. C
UU 28/2009
Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
1.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Penerangan Jalan
Pajak Parkir
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
(perubahan nomenklatur)
Pajak Air Tanah (pengalihan dari Prov)
Pajak Sarang Burung Walet
PBB Pedesaan & Perkotaan
(pendaerahan pajak pusat)
Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan
Bangunan (pendaerahan pajak pusat)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Perluasan Objek Pajak
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Menaikan Tarif Maximum
No
PAJAK PROVINSI
UU-34/2000
UU 28/2009
1
PAJAK KENDARAAN BERMOTOR
KB Pribadi (Pertama)
KB Pribadi (Kedua, dst)
KB Umum/Pem/TNI/POLRI
Alat Berat
5%
10%
1% - 2%
2% - 10%
0,5% - 1%
0,1% - 0,2%
2
BEA BALIK NAMA KEND BERMOTOR
Penyerahan Pertama
Penyerahan Kedua, dst
Alat Berat (Penyerahan I)
Alat Berat (Penyerahan II,dst)
10%
20%
20%
1%
0,75%
0,075%
3
PAJAK BAHAN BAKAR KEND BERMOTOR
5%
10%**
(Utk tarif KB Umum dpt
ditetapkan 50% lebih
rendah)
**Tarif PBB-KB yang ditetapkan dalam Perda dapat diubah dengan Perpres (dalam jangka waktu 3 tahun)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Menaikan Tarif Maximum
PAJAK KABUPATEN/KOTA
UU-34/2000
UU 28/2009
1. Pajak Hotel
10%
10%
2. Pajak Restoran
10%
10%
3. Pajak Hiburan
35%
75%
4. Pajak Reklame
25%
25%
5. Pajak Penerangan Jalan
10%
10%
6. Pajak Mineral Bukan Logam dan
Batuan
20%
25%
7. Pajak Parkir
20%
30%
8. Pajak Air Tanah
20%
20%
9. Pajak Sarang Burung Walet
-
10%
10. BPHTB
-
5%
11. PBB Pedesaan & Perkotaan
-
0,3%
PAJAK RESTORAN
RESTORAN ADALAH FASILITAS PENYEDIA MAKANAN
DAN / ATAU MINUMAN
DENGAN DIPUNGUT
BAYARAN, YANG MENCAKUP JUGA RUMAH MAKAN,
CAFETARIA,
KANTIN,
WARUNG,
BAR,
DAN
SEJENISNYA TERMASUK JASA BOGA/KATERING;
PEMBAYARAN ADALAH JUMLAH YANG DITERIMA
ATAU SEHARUSNYA DITERIMA SEBAGAI IMBALAN
ATAS PENYERAHAN JASA SEBAGAI PEMBAYARAN
KEPADA PEMILIK RESTORAN.
DENGAN NAMA PAJAK RESTORAN DIPUNGUT PAJAK ATAS
PELAYANAN RESTORAN.
(1)OBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH PELAYANAN
YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN .
(2)
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN RESTORAN
SEBAGAIMANA
DIMAKSUD
DIATAS
MELIPUTI
PELAYANAN
PENJUALAN
MAKANAN
DAN/ATAU
MINUMAN YANG DIKONSUMSI OLEH PEMBELI, BAIK
DIKONSUMSI DITEMPAT PELAYANAN
MAUPUN
DITEMPAT LAIN.
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK RESTORAN :
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
ATAU RUMAH MAKAN YANG PENGELOLAANNYA SATU
MANAJEMEN DENGAN HOTEL;
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
YANG NILAI PENJUALANNYA (PEREDARAN USAHA)
TIDAK MELEBIHI Rp. 200.000.000,00 (DUA RATUS
JUTA RUPIAH)
PER TAHUN. ( perlu kajian akademis terkait
peredaran usaha)
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN YANG
NILAI PENJUALANNYA TIDAK MELEBIHI
YG
DITETAPKAN
DENGAN
BATAS TERTENTU
PERATURAN
DAERAH
(UU
SUBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU
BADAN
YANG
MEMBELI
MAKANAN
DAN/ATAU MINUMAN DARI RESTORAN.
WAJIB PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MENGUSAHAKAN RESTORAN.
DASAR PENGENAAN PAJAK RESTORAN ADALAH
JUMLAH PEMBAYARAN YANG DITERIMA ATAU
YANG SEHARUSNYA DITERIMA RESTORAN.
TARIF PAJAK RESTORAN DITETAPKAN SEBESAR 10
%
( UU NO. 28 TH 2009 Tarif = 10 % ).
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN
DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK RESTORAN YANG TERUTANG TERJADI PADA
SAAT
PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA
RESTORAN ATAS PELAYANAN DI RESTORAN.
DALAM HAL PEMBAYARAN DILAKUKAN SEBELUM
PELAYANAN
RESTORAN
DIBERIKAN,
PAJAK
TERUTANG PADA SAAT TERJADI PEMBAYARAN.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN REALISASI
PENERIMAAN PAJAK RESTORAN SELAMA 7 TAHUN
TAHUN 2006- 11 OKTOBER 2012
POKOK BAHASAN SEPUTAR PAJAK RESTORAN
Lokal taxing empowerment …. Pajak Restoran ?
Batasan peredaran usaha yg dikecualikan dari objek.
Pajak Restoran Bukan Pajak Warteg
Perlukah perlakuan khusus thd warteg dan Kaki Lima
Sistem pemungutan Pajak Restoran ……... ?
2009 ?
PP 91 /
Potensial loss Pajak Restoran.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Restoran,
E comers Pajak Restoran.
Perlakuan Pemajakan thd Potongan Harga/ Discount. ?
Optimalisasi Penerimaan Pajak Restoran.
NO
Penguatan perpajakan daerah
PERTIMBANGAN
(local taxing empowerment).
PAJAK RESTORAN
DIPERLUAS MENJADI
PAJAK RESTORAN DAN
JASA BOGA
1.
Saat ini terjadi duplikasi pengenaan Pajak Restoran
dan PPN terhadap usaha layanan jasa boga dalam
bentuk penjualan makanan dan minuman pada outlet
yang tidak dinikmati ditempat seperti pastry, ice
cream dan makanan siap saji lainnya yang
pesanannya
dapat
dibawa
pulang
(take
away)/delivery order (DO).
2.
Obyek pajak ini untuk tingkat nasional secara
finansial hasilnya relatif kecil, sedangkan bagi
daerah pajak ini hasilnya sangat berarti.
Peredaran usaha restoran yg dikecualikan
UU 34/2000
UU 28/2009
DEFINISI RESTORAN :
DEFINISI RESTORAN :
Psl 1 angka 6 Perda No. 8 th 2003 ttg Pajak Restoran :
“Restoran adalah tempat menyantap makanan dan /
atau minuman yang disediakan dengan dipungut
bayaran, tidak termasuk usaha jasa boga/katering.”
Pasal 1 angka 23 UU No. 28 tahun 2009 :
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan /
atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/
katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN :
Psl 3 ayat (2) huruf “c” Perda No. 8 th 2003 :
Pelayanan yang disediakan noleh restoran atau
rumah makan yang peredaran usahanya tidak
melebihi Rp. 30.000.000,- per tahun.
Pasal 4…… Perubahan besarnya peredaran usaha
sebagaimana dimaksud dalam pasal 3 ayat (2) huruf
“c”, sesuai dengan perkembangan perekonomian
dapat ditinjau kembali dengan keputusan Gubernur”
Dalam Perda 12/2010 tidak ada Pasal yg terkait
dengan kewenangan Gub utk meninjau besaran
peredaran usaha yg dikecualikan
Pasal 1 angka 10 Perda 12/2010 ttg Pajak Restoran :
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan /
atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/
katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN :
Psl 3 ayat (3) huruf “b” Raperda Pajak Restoran :
Pelayanan yang disediakan oleh restoran yang nilai
penjualannya (peredaran usaha) tidak melebihi Rp.
60.000.000,- per tahun.
21
Perlakuan Pemajakan dengan Diskon
PASAL 6 :
Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah
pembayaran yang diterima atau yang seharusnya
diterima restoranm
Penjualan
PenjualanMakanan
MakananMinuman
Minuman
Service
Servicecharge5
charge5%%
==
==
Pajak
PajakRestoran
Restoran10
10%%xx 1.050.000,1.050.000,- ==
Diskon
==
Diskon 10
10%% xx 1.000.000,1.000.000,Jumlah
Jumlahyg
ygdibayar
dibayarkonsumen
konsumen
==
Rp
Rp 1.000.000,00
1.000.000,00
Rp
50.000,00
Rp
50.000,00
Rp
105.000,00
Rp
105.000,00
Rp
Rp
100.000,00
100.000,00
Rp
Rp 1.055.000,00
1.055.000,00
PAJAK HOTEL
HOTEL
ADALAH
FASILITAS
PENYEDIA
JASA
PENGINAPAN/PERISTIRAHATAN
TERMASUK
JASA
TERKAIT LAINNYA DENGAN DIPUNGUT BAYARAN,
YANG MENCAKUP JUGA MOTEL, LOSMEN, GUBUG
PARIWISATA, WISMA PARIWISATA, PESANGGRAHAN,
RUMAH PENGINAPAN DAN SEJENISNYA, SERTA
RUMAH KOS DENGAN JUMLAH KAMAR LEBIH DARI
10 (SEPULUH);
( perlu kajian akademin terkait Rumah Kos, dari
aspek keadilan)
PEMBAYARAN ADALAH JUMLAH YANG DITERIMA
ATAU SEHARUSNYA DITERIMA SEBAGAI IMBALAN
ATAS PENYERAHAN JASA SEBAGAI PEMBAYARAN
DENGAN NAMA PAJAK HOTEL DIPUNGUT PAJAK ATAS PELAYANAN YANG
DISEDIAKAN
OLEH
HOTEL
DENGAN
PEMBAYARAN,
TERMASUK
JASA
PENUNJANG SEBAGAI KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN
KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN, TERMASUK FASILITAS OLAH RAGA DAN
HIBURAN .
OBJEK PAJAK HOTEL ADALAH PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH HOTEL
DENGAN
PEMBAYARAN,
TERMASUK
JASA
PENUNJANG
SEBAGAI
KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN,
TERMASUK
FASILITAS
OLAH
RAGA,
HIBURAN
DAN
PERSEWAAN RUANGAN DI HOTEL YANG DISEWAKAN OLEH PIHAK
HOTEL.
JASA PENUNJANG ADALAH FASILITAS TELEPON, FAKSIMILI, TELEKS,
INTERNET, FOTOCOPY, PELAYANAN CUCI , SETERIKA, TRANSPORTASI,
DAN FASILITAS SEJENIS LAINNYA YANG DISEDIAKAN ATAU DIKELOLA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK HOTEL :
a. JASA
TEMPAT
TINGGAL
ASRAMA
YANG
DISELENGGARAKAN OLEH PEMPUS DAN PEMDA
b. JASA
SEWA
APARTEMEN,
KONDOMINIUM
DAN
SEJENISNYA.
c.
JASA TEMPAT TINGGAL DI RUMAH SAKIT, ASRAMA
PERAWAT, PANTI JOMPO, PANTI ASUHAN, DAN PANTI
SOSIAL LAINNYA YG SEJENIS.
d. JASA BIRO PERJALANAN ATAU PERJALANAN WISATA
YANG DISELENGGARAKAN OLEH HOTEL YANG DAPAT
DIMANFAATKAN OLEH UMUM
SUBJEK PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN
KEPADA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG
MENGUSAHAKAN HOTEL.
WAJIB PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN YANG MENGUSAHAKAN HOTEL.
DASAR PENGENAAN PAJAK HOTEL ADALAH JUMLAH
PEMBAYARAN YANG DITERIMA ATAU YANG
SEHARUSNYA DIBAYAR KEPADA HOTEL.
TARIF PAJAK HOTEL DITETAPKAN SEBESAR 10 %
( UU NO. 28 TH 2009 Tarif = 10 % ).
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN
DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK HOTEL YANG TERUTANG TERJADI PADA SAAT
PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA HOTEL ATAS
PELAYANAN DI HOTEL.
DALAM HAL PEMBAYARAN DILAKUKAN SEBELUM
PELAYANAN
HOTEL
DIBERIKAN,
PAJAK
TERUTANG PADA SAAT TERJADI PEMBAYARAN.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN
REALISASI PENERIMAAN PAJAK HOTEL SELAMA 7 TAHUN
TAHUN 2006- 11 OKTOBER 2012
POKOK BAHASAN SEPUTAR PAJAK HOTEL
Lokal taxing empowerment …. Pajak HOTEL ?
Pajak Persewaan Ruangan vs Pajak Hotel.
Rumah Kos…. Jumlah kamar Vs Peredaran Usaha
Sistem pemungutan Pajak Hotel …….. ?
2009 ?
PP 91 /
Potensial loss Pajak Hotel.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Hotel,
E comers Pajak Hotel.
Perlakuan Pemajakan
Discount ?
thd
Potongan
Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel.
Harg/
NO
Penguatan perpajakan daerah
PERTIMBANGAN
(local taxing empowerment)
empowerment).
1.
PAJAK HOTEL DI PERLUAS
MENJADI
PAJAK PERSEWAAN RUANGAN
2.
3.
4.
5.
6.
Usulan perlunya diberikan kewenangan yang lebih besar kepada
Daerah melalui perluasan basis pajak daerah seperti Perluasan
Obyek Pajak Hotel termasuk Apartemen, Kondominium dan Jasa
Persewaan Ruangan,
Perluasan Basis Pajak Daerah Melalui Penambahan Obyek Pajak
maupun Jenis Pajak Baru Sangat Diperlukan Dalam Rangka
Memperbaiki Struktur Penerimaan APBD dan Memperkuat
Penerimaan PAD.
Diusulkan sebagai upaya memperluas basis pajak daerah tanpa
menambah jenis pajak baru, karena pada dasarnya pajak
persewaan ruangan saat ini sudah dikenakan PPN Jasa yang
meliputi Jasa Persewaan Ruangan untuk perkantoran, tempat
usaha, pertokoan, apartemen, ruang pertemuan.
Pajak Hotel pada dasarnya juga merupakan Pajak Atas Jasa
Persewaan Ruangan untuk penginapan.
Pajak persewaan ruangan ini secara teoritis lebih cocok menjadi
pajak daerah karena konsumsinya jelas hanya pada 1 (satu)
daerah (obyeknya tidak mobile).
Bahwa berkembangnya jasa persewaan ruangan baik untuk
perkantoran, tempat usaha, pertokoan, apartemen, ruang
pertemuan, pada dasarnya sebagai akibat adanya fasilitas
pendukung (infrastruktur) yang dikembangkan oleh Pemerintah
Daerah.
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK
(PAJAK HOTEL, RESTORAN, HIBURAN DAN PARKIR)
TAHUN 2006-2011 (S.D AGUSTUS 2011 )
Contoh soal
Penerapan Ketentuan Sanksi dalam SKPDKB
Pemeriksaan dilakukan pada bulan April 2012 untuk masa
pajak Januari s/d Desember 2011, dan SPKDKB diterbitkan 14 April 2012
dengan hasil pemeriksaan sbb :
No
Tahun Pajak
Masa Pajak
2011
Januari
SSPD / SPTPD
Hasil Pemeriksaan
Selisih
100,000,000
125,000,000
25,000,000
Februari
110,000,000
150,000,000
40,000,000
Maret
120,000,000
160,000,000
40,000,000
April
130,000,000
170,000,000
40,000,000
Mei
140,000,000
180,000,000
40,000,000
Juni
160,000,000
200,000,000
40,000,000
Juli
170,000,000
260,000,000
90,000,000
Agustus
180,000,000
225,000,000
45,000,000
September
200,000,000
235,000,000
35,000,000
Oktober
210,000,000
245,000,000
35,000,000
November
220,000,000
250,000,000
30,000,000
Desember
260,000,000
300,000,000
40,000,000
Jumlah
2,000,000,000
2,500,000,000
500,000,000
33
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
Dasar Pengenaan Pajak dari hasil pemeriksaan = 25,000,000,000
a. Pokok pajak yang terutang
= 2,500,000,000
b. Pembayaran Masa Jan s/d Des 2011
= 2,000,000,000
c. Pokok pajak kurang bayar
d. Sanksi Administrasi
=
500,000,000
•Kenaikan
(25% x Rp. 2.500.000.000)
=
625,000,000
* Bunga
(lihat tabel)
=
83.400,000
Pajak dan Sanksi Administrasi Yang masih
e. harus dibayar
=
34
708.400,000
1,208,400,000
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
Sanksi Administrasi Berupa Bunga 2% per bulan Th.2011
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
35
28%
26%
24%
22%
20%
18%
16%
14%
12%
10%
8%
6%
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
90,000,000
45,000,000
35,000,000
35,000,000
30,000,000
40,000,000
6.250,000
10,400,000
9.600,000
8.800,000
8,000,000
7,200,000
14,400,000
6,300,000
4.200,000
3.500,000
2.400,000
2.400,000
83.400,000
36
PROVINSI DKI JAKARTA
KETENTUAN MATERIAL PAJAK
DAERAH
BERDASARKAN UU NO. 28 TAHUN
2009
Oleh
:
H. Edi Sumantri,
SE, MSi
1
Perimbangan Keuangan Negara dengan Daerah-daerah yang Berhak
Mengurus Rumah Tangganya sendiri
Dengan PP No. 3 Tahun 1957 tentang Penyerahan Pajak-pajak Negara Kepada Daerah
I.
3 Jenis Pajak untuk Dati I yaitu :
1. Pajak Verponding
II. 5 Jenis Pajak untuk Dati II yaitu :
1. Pajak Verponding Indonesia
2. Pajak Jalan
2. Pajak Kendaraan Bermotor
3. Pajak Potong Hewan
3. Pajak Rumah Tangga
4. Pajak Kopra
5. Pajak Pembangunan
2
PAJAK DAERAH DI DKI JAKARTA
Undang-undang Nomor 11 tahun 1957 memberikan keleluasaan pada Daerah
untuk menciptakan jenis-jenis Pajak Daerah baru sepanjang belum dipungut
oleh Pemerintah tingkat atas, sehingga jumlah jenis pajak-pajak daerah
mencapai 43 jenis dan yang dipungut di DKI Jakarta sebanyak 14 jenis Pajak
Daerah yaitu :
1.Pajak Kendaraan Bermotor
2.Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
3.PAJAK PEMBANGUNAN 1
4.Pajak Hiburan
5.Pajak Reklame
6.Pajak Penerangan Jalan
7.Pajak Bangsa Asing
8.Pajak Penjualan Minuman Keras
9.Pajak Radio
10.Pajak Anjing
11.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
12.Pajak Alat Angkutan di Air
13.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
14.Pajak Potong Hewan
TAX REFORM I
Dengan diberlakukannya Undang-undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah, beberapa jenis Pajak Daerah dihapus, jenis
Pajak Daerah yang dihapus yaitu :
1.Pajak Bangsa Asing
2.Pajak Penjualan Minuman Keras
3.Pajak Radio
4.Pajak Anjing
5.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
6.Pajak Alat Angkutan di Air
7.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
8.Pajak Potong Hewan
Undang-undang No. 18 Tahun 1997 memberikan tambahan beberapa jenis
Pajak Daerah baru bagi Daerah sebagai pengganti yaitu :
1.PBB KB
2.PABT AP
3. Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
TAX REFORM I
UU NO. 18 TAHUN 1997
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 19 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah
I.Jenis Pajak Daerah TK I
1. PKB
II.
2.
BBN-KB
3.
PBB-KB
Jenis Pajak Daerah TK. II
1.
PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
2.
PHI
3.
PRK
4.
PPJ
5.
Pajak Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
6.
PABT-AP
TAX REFORM II
UU NO. 34 TAHUN 2000
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah
I.Pajak Provinsi
1.Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
2.Bea Balik Nama Kendaraan Ber-motor dan Kendaraan di Atas Air
3.Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
4.Pajak Pengambilan dan Peman-faatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan
II.Pajak Kabupaten/Kota
1.
Pajak Hotel
2,
Pajak Restoran
3.
Pajak Hiburan
4
Pajak Reklame
5.
Pajak Penerangan Jalan
6.
Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C
7.
Pajak Parkir
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Penambahan jenis Pajak Daerah Baru
Daerah
Provinsi
UU 34/2000
UU 28/2009
1. Pajak Kendaraan Bermotor
1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor
3. Pajak Bahan
3. Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor
Bakar Kendaraan
Bermotor
4. Pajak Air Bawah Tanah dan
Air Permukaan
4. Pajak Air Permukaan
5. Pajak Rokok
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Penambahan jenis Pajak Daerah Baru
Daerah
UU 34/2000
Kabupaten / 1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
Kota
3.
4.
5.
6.
7.
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Penerangan Jalan
Pajak Parkir
Pajak Pengambilan
Bahan Galian Gol. C
UU 28/2009
Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
1.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Penerangan Jalan
Pajak Parkir
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
(perubahan nomenklatur)
Pajak Air Tanah (pengalihan dari Prov)
Pajak Sarang Burung Walet
PBB Pedesaan & Perkotaan
(pendaerahan pajak pusat)
Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan
Bangunan (pendaerahan pajak pusat)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Perluasan Objek Pajak
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Menaikan Tarif Maximum
No
PAJAK PROVINSI
UU-34/2000
UU 28/2009
1
PAJAK KENDARAAN BERMOTOR
KB Pribadi (Pertama)
KB Pribadi (Kedua, dst)
KB Umum/Pem/TNI/POLRI
Alat Berat
5%
10%
1% - 2%
2% - 10%
0,5% - 1%
0,1% - 0,2%
2
BEA BALIK NAMA KEND BERMOTOR
Penyerahan Pertama
Penyerahan Kedua, dst
Alat Berat (Penyerahan I)
Alat Berat (Penyerahan II,dst)
10%
20%
20%
1%
0,75%
0,075%
3
PAJAK BAHAN BAKAR KEND BERMOTOR
5%
10%**
(Utk tarif KB Umum dpt
ditetapkan 50% lebih
rendah)
**Tarif PBB-KB yang ditetapkan dalam Perda dapat diubah dengan Perpres (dalam jangka waktu 3 tahun)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
Menaikan Tarif Maximum
PAJAK KABUPATEN/KOTA
UU-34/2000
UU 28/2009
1. Pajak Hotel
10%
10%
2. Pajak Restoran
10%
10%
3. Pajak Hiburan
35%
75%
4. Pajak Reklame
25%
25%
5. Pajak Penerangan Jalan
10%
10%
6. Pajak Mineral Bukan Logam dan
Batuan
20%
25%
7. Pajak Parkir
20%
30%
8. Pajak Air Tanah
20%
20%
9. Pajak Sarang Burung Walet
-
10%
10. BPHTB
-
5%
11. PBB Pedesaan & Perkotaan
-
0,3%
PAJAK RESTORAN
RESTORAN ADALAH FASILITAS PENYEDIA MAKANAN
DAN / ATAU MINUMAN
DENGAN DIPUNGUT
BAYARAN, YANG MENCAKUP JUGA RUMAH MAKAN,
CAFETARIA,
KANTIN,
WARUNG,
BAR,
DAN
SEJENISNYA TERMASUK JASA BOGA/KATERING;
PEMBAYARAN ADALAH JUMLAH YANG DITERIMA
ATAU SEHARUSNYA DITERIMA SEBAGAI IMBALAN
ATAS PENYERAHAN JASA SEBAGAI PEMBAYARAN
KEPADA PEMILIK RESTORAN.
DENGAN NAMA PAJAK RESTORAN DIPUNGUT PAJAK ATAS
PELAYANAN RESTORAN.
(1)OBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH PELAYANAN
YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN .
(2)
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN RESTORAN
SEBAGAIMANA
DIMAKSUD
DIATAS
MELIPUTI
PELAYANAN
PENJUALAN
MAKANAN
DAN/ATAU
MINUMAN YANG DIKONSUMSI OLEH PEMBELI, BAIK
DIKONSUMSI DITEMPAT PELAYANAN
MAUPUN
DITEMPAT LAIN.
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK RESTORAN :
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
ATAU RUMAH MAKAN YANG PENGELOLAANNYA SATU
MANAJEMEN DENGAN HOTEL;
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
YANG NILAI PENJUALANNYA (PEREDARAN USAHA)
TIDAK MELEBIHI Rp. 200.000.000,00 (DUA RATUS
JUTA RUPIAH)
PER TAHUN. ( perlu kajian akademis terkait
peredaran usaha)
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN YANG
NILAI PENJUALANNYA TIDAK MELEBIHI
YG
DITETAPKAN
DENGAN
BATAS TERTENTU
PERATURAN
DAERAH
(UU
SUBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU
BADAN
YANG
MEMBELI
MAKANAN
DAN/ATAU MINUMAN DARI RESTORAN.
WAJIB PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MENGUSAHAKAN RESTORAN.
DASAR PENGENAAN PAJAK RESTORAN ADALAH
JUMLAH PEMBAYARAN YANG DITERIMA ATAU
YANG SEHARUSNYA DITERIMA RESTORAN.
TARIF PAJAK RESTORAN DITETAPKAN SEBESAR 10
%
( UU NO. 28 TH 2009 Tarif = 10 % ).
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN
DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK RESTORAN YANG TERUTANG TERJADI PADA
SAAT
PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA
RESTORAN ATAS PELAYANAN DI RESTORAN.
DALAM HAL PEMBAYARAN DILAKUKAN SEBELUM
PELAYANAN
RESTORAN
DIBERIKAN,
PAJAK
TERUTANG PADA SAAT TERJADI PEMBAYARAN.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN REALISASI
PENERIMAAN PAJAK RESTORAN SELAMA 7 TAHUN
TAHUN 2006- 11 OKTOBER 2012
POKOK BAHASAN SEPUTAR PAJAK RESTORAN
Lokal taxing empowerment …. Pajak Restoran ?
Batasan peredaran usaha yg dikecualikan dari objek.
Pajak Restoran Bukan Pajak Warteg
Perlukah perlakuan khusus thd warteg dan Kaki Lima
Sistem pemungutan Pajak Restoran ……... ?
2009 ?
PP 91 /
Potensial loss Pajak Restoran.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Restoran,
E comers Pajak Restoran.
Perlakuan Pemajakan thd Potongan Harga/ Discount. ?
Optimalisasi Penerimaan Pajak Restoran.
NO
Penguatan perpajakan daerah
PERTIMBANGAN
(local taxing empowerment).
PAJAK RESTORAN
DIPERLUAS MENJADI
PAJAK RESTORAN DAN
JASA BOGA
1.
Saat ini terjadi duplikasi pengenaan Pajak Restoran
dan PPN terhadap usaha layanan jasa boga dalam
bentuk penjualan makanan dan minuman pada outlet
yang tidak dinikmati ditempat seperti pastry, ice
cream dan makanan siap saji lainnya yang
pesanannya
dapat
dibawa
pulang
(take
away)/delivery order (DO).
2.
Obyek pajak ini untuk tingkat nasional secara
finansial hasilnya relatif kecil, sedangkan bagi
daerah pajak ini hasilnya sangat berarti.
Peredaran usaha restoran yg dikecualikan
UU 34/2000
UU 28/2009
DEFINISI RESTORAN :
DEFINISI RESTORAN :
Psl 1 angka 6 Perda No. 8 th 2003 ttg Pajak Restoran :
“Restoran adalah tempat menyantap makanan dan /
atau minuman yang disediakan dengan dipungut
bayaran, tidak termasuk usaha jasa boga/katering.”
Pasal 1 angka 23 UU No. 28 tahun 2009 :
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan /
atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/
katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN :
Psl 3 ayat (2) huruf “c” Perda No. 8 th 2003 :
Pelayanan yang disediakan noleh restoran atau
rumah makan yang peredaran usahanya tidak
melebihi Rp. 30.000.000,- per tahun.
Pasal 4…… Perubahan besarnya peredaran usaha
sebagaimana dimaksud dalam pasal 3 ayat (2) huruf
“c”, sesuai dengan perkembangan perekonomian
dapat ditinjau kembali dengan keputusan Gubernur”
Dalam Perda 12/2010 tidak ada Pasal yg terkait
dengan kewenangan Gub utk meninjau besaran
peredaran usaha yg dikecualikan
Pasal 1 angka 10 Perda 12/2010 ttg Pajak Restoran :
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan /
atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/
katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN :
Psl 3 ayat (3) huruf “b” Raperda Pajak Restoran :
Pelayanan yang disediakan oleh restoran yang nilai
penjualannya (peredaran usaha) tidak melebihi Rp.
60.000.000,- per tahun.
21
Perlakuan Pemajakan dengan Diskon
PASAL 6 :
Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah
pembayaran yang diterima atau yang seharusnya
diterima restoranm
Penjualan
PenjualanMakanan
MakananMinuman
Minuman
Service
Servicecharge5
charge5%%
==
==
Pajak
PajakRestoran
Restoran10
10%%xx 1.050.000,1.050.000,- ==
Diskon
==
Diskon 10
10%% xx 1.000.000,1.000.000,Jumlah
Jumlahyg
ygdibayar
dibayarkonsumen
konsumen
==
Rp
Rp 1.000.000,00
1.000.000,00
Rp
50.000,00
Rp
50.000,00
Rp
105.000,00
Rp
105.000,00
Rp
Rp
100.000,00
100.000,00
Rp
Rp 1.055.000,00
1.055.000,00
PAJAK HOTEL
HOTEL
ADALAH
FASILITAS
PENYEDIA
JASA
PENGINAPAN/PERISTIRAHATAN
TERMASUK
JASA
TERKAIT LAINNYA DENGAN DIPUNGUT BAYARAN,
YANG MENCAKUP JUGA MOTEL, LOSMEN, GUBUG
PARIWISATA, WISMA PARIWISATA, PESANGGRAHAN,
RUMAH PENGINAPAN DAN SEJENISNYA, SERTA
RUMAH KOS DENGAN JUMLAH KAMAR LEBIH DARI
10 (SEPULUH);
( perlu kajian akademin terkait Rumah Kos, dari
aspek keadilan)
PEMBAYARAN ADALAH JUMLAH YANG DITERIMA
ATAU SEHARUSNYA DITERIMA SEBAGAI IMBALAN
ATAS PENYERAHAN JASA SEBAGAI PEMBAYARAN
DENGAN NAMA PAJAK HOTEL DIPUNGUT PAJAK ATAS PELAYANAN YANG
DISEDIAKAN
OLEH
HOTEL
DENGAN
PEMBAYARAN,
TERMASUK
JASA
PENUNJANG SEBAGAI KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN
KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN, TERMASUK FASILITAS OLAH RAGA DAN
HIBURAN .
OBJEK PAJAK HOTEL ADALAH PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH HOTEL
DENGAN
PEMBAYARAN,
TERMASUK
JASA
PENUNJANG
SEBAGAI
KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN,
TERMASUK
FASILITAS
OLAH
RAGA,
HIBURAN
DAN
PERSEWAAN RUANGAN DI HOTEL YANG DISEWAKAN OLEH PIHAK
HOTEL.
JASA PENUNJANG ADALAH FASILITAS TELEPON, FAKSIMILI, TELEKS,
INTERNET, FOTOCOPY, PELAYANAN CUCI , SETERIKA, TRANSPORTASI,
DAN FASILITAS SEJENIS LAINNYA YANG DISEDIAKAN ATAU DIKELOLA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK HOTEL :
a. JASA
TEMPAT
TINGGAL
ASRAMA
YANG
DISELENGGARAKAN OLEH PEMPUS DAN PEMDA
b. JASA
SEWA
APARTEMEN,
KONDOMINIUM
DAN
SEJENISNYA.
c.
JASA TEMPAT TINGGAL DI RUMAH SAKIT, ASRAMA
PERAWAT, PANTI JOMPO, PANTI ASUHAN, DAN PANTI
SOSIAL LAINNYA YG SEJENIS.
d. JASA BIRO PERJALANAN ATAU PERJALANAN WISATA
YANG DISELENGGARAKAN OLEH HOTEL YANG DAPAT
DIMANFAATKAN OLEH UMUM
SUBJEK PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN
KEPADA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG
MENGUSAHAKAN HOTEL.
WAJIB PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN YANG MENGUSAHAKAN HOTEL.
DASAR PENGENAAN PAJAK HOTEL ADALAH JUMLAH
PEMBAYARAN YANG DITERIMA ATAU YANG
SEHARUSNYA DIBAYAR KEPADA HOTEL.
TARIF PAJAK HOTEL DITETAPKAN SEBESAR 10 %
( UU NO. 28 TH 2009 Tarif = 10 % ).
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN
DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK HOTEL YANG TERUTANG TERJADI PADA SAAT
PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA HOTEL ATAS
PELAYANAN DI HOTEL.
DALAM HAL PEMBAYARAN DILAKUKAN SEBELUM
PELAYANAN
HOTEL
DIBERIKAN,
PAJAK
TERUTANG PADA SAAT TERJADI PEMBAYARAN.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN
REALISASI PENERIMAAN PAJAK HOTEL SELAMA 7 TAHUN
TAHUN 2006- 11 OKTOBER 2012
POKOK BAHASAN SEPUTAR PAJAK HOTEL
Lokal taxing empowerment …. Pajak HOTEL ?
Pajak Persewaan Ruangan vs Pajak Hotel.
Rumah Kos…. Jumlah kamar Vs Peredaran Usaha
Sistem pemungutan Pajak Hotel …….. ?
2009 ?
PP 91 /
Potensial loss Pajak Hotel.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Hotel,
E comers Pajak Hotel.
Perlakuan Pemajakan
Discount ?
thd
Potongan
Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel.
Harg/
NO
Penguatan perpajakan daerah
PERTIMBANGAN
(local taxing empowerment)
empowerment).
1.
PAJAK HOTEL DI PERLUAS
MENJADI
PAJAK PERSEWAAN RUANGAN
2.
3.
4.
5.
6.
Usulan perlunya diberikan kewenangan yang lebih besar kepada
Daerah melalui perluasan basis pajak daerah seperti Perluasan
Obyek Pajak Hotel termasuk Apartemen, Kondominium dan Jasa
Persewaan Ruangan,
Perluasan Basis Pajak Daerah Melalui Penambahan Obyek Pajak
maupun Jenis Pajak Baru Sangat Diperlukan Dalam Rangka
Memperbaiki Struktur Penerimaan APBD dan Memperkuat
Penerimaan PAD.
Diusulkan sebagai upaya memperluas basis pajak daerah tanpa
menambah jenis pajak baru, karena pada dasarnya pajak
persewaan ruangan saat ini sudah dikenakan PPN Jasa yang
meliputi Jasa Persewaan Ruangan untuk perkantoran, tempat
usaha, pertokoan, apartemen, ruang pertemuan.
Pajak Hotel pada dasarnya juga merupakan Pajak Atas Jasa
Persewaan Ruangan untuk penginapan.
Pajak persewaan ruangan ini secara teoritis lebih cocok menjadi
pajak daerah karena konsumsinya jelas hanya pada 1 (satu)
daerah (obyeknya tidak mobile).
Bahwa berkembangnya jasa persewaan ruangan baik untuk
perkantoran, tempat usaha, pertokoan, apartemen, ruang
pertemuan, pada dasarnya sebagai akibat adanya fasilitas
pendukung (infrastruktur) yang dikembangkan oleh Pemerintah
Daerah.
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK
(PAJAK HOTEL, RESTORAN, HIBURAN DAN PARKIR)
TAHUN 2006-2011 (S.D AGUSTUS 2011 )
Contoh soal
Penerapan Ketentuan Sanksi dalam SKPDKB
Pemeriksaan dilakukan pada bulan April 2012 untuk masa
pajak Januari s/d Desember 2011, dan SPKDKB diterbitkan 14 April 2012
dengan hasil pemeriksaan sbb :
No
Tahun Pajak
Masa Pajak
2011
Januari
SSPD / SPTPD
Hasil Pemeriksaan
Selisih
100,000,000
125,000,000
25,000,000
Februari
110,000,000
150,000,000
40,000,000
Maret
120,000,000
160,000,000
40,000,000
April
130,000,000
170,000,000
40,000,000
Mei
140,000,000
180,000,000
40,000,000
Juni
160,000,000
200,000,000
40,000,000
Juli
170,000,000
260,000,000
90,000,000
Agustus
180,000,000
225,000,000
45,000,000
September
200,000,000
235,000,000
35,000,000
Oktober
210,000,000
245,000,000
35,000,000
November
220,000,000
250,000,000
30,000,000
Desember
260,000,000
300,000,000
40,000,000
Jumlah
2,000,000,000
2,500,000,000
500,000,000
33
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
Dasar Pengenaan Pajak dari hasil pemeriksaan = 25,000,000,000
a. Pokok pajak yang terutang
= 2,500,000,000
b. Pembayaran Masa Jan s/d Des 2011
= 2,000,000,000
c. Pokok pajak kurang bayar
d. Sanksi Administrasi
=
500,000,000
•Kenaikan
(25% x Rp. 2.500.000.000)
=
625,000,000
* Bunga
(lihat tabel)
=
83.400,000
Pajak dan Sanksi Administrasi Yang masih
e. harus dibayar
=
34
708.400,000
1,208,400,000
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
Sanksi Administrasi Berupa Bunga 2% per bulan Th.2011
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
35
28%
26%
24%
22%
20%
18%
16%
14%
12%
10%
8%
6%
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
40,000,000
90,000,000
45,000,000
35,000,000
35,000,000
30,000,000
40,000,000
6.250,000
10,400,000
9.600,000
8.800,000
8,000,000
7,200,000
14,400,000
6,300,000
4.200,000
3.500,000
2.400,000
2.400,000
83.400,000
36