Tujuan Bukti Prosedur dan Kertas Kerja A
Bukti, Tujuan,
Program dan
Kertas Kerja Audit
Oleh : 1. Siti Nurjanah
2. Yunita Cahyani
3. Anndara Devi A.
TOP DOWN
• Memahami bisnis
dan industri
• Tujuan dan sasaran
manajemen
• Bagaimsna mgt
menggunakan
sumber daya untuk
mencapai tujuan
• Keungulan bersaing
org di pasar
• Proses inti bisnis
• Laba dan arus kas
BOTT
OM
UP
VS
• Uji langsung
transaksi
• Uji langsung akun
• Sistem pencatatan
transaksi yang
menghasilkan
saldo akun
TOP DOWN
• Mengembangkan
ekspektasi
sehubungan dengan
laporan keuangan
perusahaan
• Diagnosa bidang audit
yang memerlukan
tambahan perhatian
VS
BOTT
OM
UP
• Hasil berupa
sampling individu
yang mendukung
transaksi atau kaun
• Evaluasi kewajaran
suatu jumlah atau
akumulasi jumlah
Keputusan
Penting Tentang
Bukti Audit ?
1.
2.
3.
4.
Jenis Penggujian
Waktu Pengujian
Luas Pengujian
Penugasan Staf Pelaksana
Pengujian
1. JENIS
PENGUJIAN
1. Prosedur untuk
memperoleh
pemahaman binsis
dan industri serta
pemhaman
pengendalian
internal
2. Pengujian Kontrol
3. Pengujian
Substantif
• Prosedur
Analitik
• Uji rinci
Transaksi
• Uji rinci Saldo
2. WAKTU
PENGUJIAN
•
•
•
•
Sebelum Tanggal
Neraca
Menjelang Tanggal
Neraca
Saat Tanggal Neraca
Sesudah Tanggal
Neraca
Luas
Pengujian:
Sedikit Sampel
Banyak Sampel
Seluruh Sampel
Penugasan
Staf Pelaksana
Kurang Ahli dan
Sedikit Pengalaman
Cukup Ahli dan
Cukup Pengalaman
Amat Ahli dan
Banyak
Pengalaman.
TUJUAN KHUSUS AUDIT
Eksistensi dan
Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban
Valuasi atau Alokasi
Penyajian dan
Pengungkapan
KELENGKAPAN
Kelengkapan/Cutoff:
Seluruh transaksi yang
terjadi selama periode
akuntansi telah dicatat
Kelengkapan:
Neraca mencakup seluruh
aktiva, kewajiban, dan
ekuitas yang ada
Eksistensi
dan
Keterjadian
• Validitas/cutoff:
Seluruh catatan
transaksi betul-betul
terjadi dalam periode
akuntansi
• Validitas:
Seluruh catatan aktiva,
utang, dan ekuitas
adalah valid (sahih) dan
dicatat secara tepat
dalam neraca
HAK DAN
KEWAJIBAN
Aktiva, kewajiban dan
ekuitas yang tercantum
dalam neraca adalah
milik dan kewajiban
perusahaan
VALUASI ATAU
ALOKASI
Penerapan PABU
Pembukuan dan
Pengikhtisaran
Nilai realisasi bersih
Penyajian Dan Pengungkaan
•
•
Klasifikasi:
– Transaksi dan akun telah diklsifikasikan dengan tepat dalam
laporan keuangan
Pengungkapan
– Seluruh pengungkapan yang diharuskan oleh PABU telah
dilakukan dalam laporan keuangan
KLASIFIKASI UMUM
BUKTI
• Natural Evidence
• Created Evidence
• Rational Argumentation
BUKTI AUDIT
DATA
AKUNTANSI
INFORMASI
PENGUAT
Buku Jurnal
Buku Besar dan
Buku Bantu
Manual Akuntansi
Catatan memo dan
Informals, seperti
neraca lajur,
rekonsiliasi, dan
perhitungan
Dokumen, seperti
cek, faktur, kontrak,
dan notulen
Konfirmasi dan
pernyataan tulisan
lain
Jawaban lisan
Informasi lain hasil
pengembangan
auditor
Jenis dan Keandalan Bukti
Penguat
•
•
•
•
•
•
•
•
Prosedur Analitik
Bukti Dokumen
Bukti Elektronik
Konfirmasi
Bukti Mathematika
Bukti Pisik
Pernyataan Tertulis
Bukti Lisan
PROSE
DUR
AUDIT
Metode atau tehnik yang
digunakan auditor untuk
mengumpulkan dan
mengevaluasi kecukupan dan
kompetensi bahan
pembuktian
Pendekatan top-down atau
bottom-up
DOKUMENTASI AUDIT
•
•
Arsip permanen
– Data yang sifatnya historis atau berlanjut, sbb.:
• Ekstrak atau salinan dari dokumen perusahaan yang terus menerus penting
sebagai artikel inkorporasi, anggaran rumah tangga, perjanjianobligasi dan kontrak
• Analisis dari tahun sebelumnya dari akun yang senantiasa penting bagi auditor
• Informasi yang berhubungan dengan pemahaman akan pengendalian internal dan
penilaian resiko pengendalian
• Hasil dan prosedur analitis atas audit tahun sebelumnya
– Prosedur analitis, pemahaman tentang pengendalian internal dan penilaian resiko
pengendalian oleh banyak KAP disiapkan sebagai arsip periode sekarang
Arsip sekarang Semua dokumentasi audit yang bisa diterapkan ke tahun audit
– Program audit
– Informasi umum
– Neraca Saldo Berjalan
– Menyesuaikan dan Reklasifikasi Ayat Jurnal
– Jadwal pendukung
• Analisis
• Neraca saldo atau daftar
• Rekonsiliasi jumlah
• Ujian kewajaran
• Ringkasan prosedur
• Penyelidikan dokumen pendukung
• Informasional
• Dokumen luar
DOKUMENTASI
AUDIT
Catatan yang disimpan oleh auditor dari
prosedur yang diterapkan, ujian yang
dilakukan, informasi yang diperoleh dan
kesimpulan yang berhubungan
Semua informasi yang dianggap perlu
oleh auditor untuk melakukan audit secara
memadai, untuk memberikan pendukung
bagi laporan audit
• Tujuan dokumentasi audit
• Membantu auditor menyediakan
jaminan wajar bahwa audit yang
memadai telah dilakukan sesuai
dengn standar audit yang umum
diterima
• Kepemilikan arsip audit
• Disiapkan selama waktu pekerjaan,
termasuk jadwal yang disiapkan
oleh klien untuk auditor, dimiliki
oleh auditor
KOMUNIKA
S
I TEMUAN
Laporan Auditor atas
Laporan Keuangan
Komunikasi lain yang
diharuskan
Pengendalian internal
Kebijakan akuntansi
Pertimbangan dan
estimasi akuntansi
Penyesuaian audit
yang signifikan
Ketidaksesuaian
dengan manajemen
Konsultasi dengan
akuntan lain
Kesulitan auidt yang
ditemui
Komunikasi temuan lain
EVALUASI
PEROLEHAN
BUKTI
Memenuhi standar
pekerjaan lapangan
Dilakukan sepanjang audit
utk setiap asersi
Digunakan sbg dasar
pemberian opini
KERTAS KERJA
AUDIT
Pendukung utama
laporan auditor
Alat koordinasi dan
supervisi
Bukti bahwa audit telah
sesuai dengan Standar
Auditing
Pedoman audit tahun
berikutnya
PENYUSUNAN
WORKING
PAPERS
TIPE
KERTAS
KERJA
Working Trial Balance
Skedul dan analisis
Memo audit dan
dokumentasi informasi
penguat
Jurnal Penyesuaian dan
Reklasifikasi
1.
2.
3.
4.
5.
Judul
Nomor Indeks
Acuan-silang
Tick Marks (tanda audit)
Tandatangan dan tanggal
Review
Kertas
Kerja
• Oleh supervisor
penyusun
• Manajer Audit
• Partner
Arsip (Dosir) Kertas Kerja
• Dosir Permanen
– Kopi anggaran dasar
– Daftar akun
– Bagan organisasi
– Tata letak, proses produksi, dan produk
utama
– Kopi kontrak
– Skedul amortiasi, depresiasi
– Ikhtisar prinsip-prinsip akuntansi
yg dipakai klien
– dll
• Dosir Sekarang
Kepemilikan Kertas Kerja
• Milik auditor
• Auditor tidak boleh mengungkapkan
ke pihak lain tanpa izin klien, kecuali
utk keperluan pengadilan
• Disimpan sampai dg ketentuan
undang-undang (minimal 10 tahun)
Program dan
Kertas Kerja Audit
Oleh : 1. Siti Nurjanah
2. Yunita Cahyani
3. Anndara Devi A.
TOP DOWN
• Memahami bisnis
dan industri
• Tujuan dan sasaran
manajemen
• Bagaimsna mgt
menggunakan
sumber daya untuk
mencapai tujuan
• Keungulan bersaing
org di pasar
• Proses inti bisnis
• Laba dan arus kas
BOTT
OM
UP
VS
• Uji langsung
transaksi
• Uji langsung akun
• Sistem pencatatan
transaksi yang
menghasilkan
saldo akun
TOP DOWN
• Mengembangkan
ekspektasi
sehubungan dengan
laporan keuangan
perusahaan
• Diagnosa bidang audit
yang memerlukan
tambahan perhatian
VS
BOTT
OM
UP
• Hasil berupa
sampling individu
yang mendukung
transaksi atau kaun
• Evaluasi kewajaran
suatu jumlah atau
akumulasi jumlah
Keputusan
Penting Tentang
Bukti Audit ?
1.
2.
3.
4.
Jenis Penggujian
Waktu Pengujian
Luas Pengujian
Penugasan Staf Pelaksana
Pengujian
1. JENIS
PENGUJIAN
1. Prosedur untuk
memperoleh
pemahaman binsis
dan industri serta
pemhaman
pengendalian
internal
2. Pengujian Kontrol
3. Pengujian
Substantif
• Prosedur
Analitik
• Uji rinci
Transaksi
• Uji rinci Saldo
2. WAKTU
PENGUJIAN
•
•
•
•
Sebelum Tanggal
Neraca
Menjelang Tanggal
Neraca
Saat Tanggal Neraca
Sesudah Tanggal
Neraca
Luas
Pengujian:
Sedikit Sampel
Banyak Sampel
Seluruh Sampel
Penugasan
Staf Pelaksana
Kurang Ahli dan
Sedikit Pengalaman
Cukup Ahli dan
Cukup Pengalaman
Amat Ahli dan
Banyak
Pengalaman.
TUJUAN KHUSUS AUDIT
Eksistensi dan
Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban
Valuasi atau Alokasi
Penyajian dan
Pengungkapan
KELENGKAPAN
Kelengkapan/Cutoff:
Seluruh transaksi yang
terjadi selama periode
akuntansi telah dicatat
Kelengkapan:
Neraca mencakup seluruh
aktiva, kewajiban, dan
ekuitas yang ada
Eksistensi
dan
Keterjadian
• Validitas/cutoff:
Seluruh catatan
transaksi betul-betul
terjadi dalam periode
akuntansi
• Validitas:
Seluruh catatan aktiva,
utang, dan ekuitas
adalah valid (sahih) dan
dicatat secara tepat
dalam neraca
HAK DAN
KEWAJIBAN
Aktiva, kewajiban dan
ekuitas yang tercantum
dalam neraca adalah
milik dan kewajiban
perusahaan
VALUASI ATAU
ALOKASI
Penerapan PABU
Pembukuan dan
Pengikhtisaran
Nilai realisasi bersih
Penyajian Dan Pengungkaan
•
•
Klasifikasi:
– Transaksi dan akun telah diklsifikasikan dengan tepat dalam
laporan keuangan
Pengungkapan
– Seluruh pengungkapan yang diharuskan oleh PABU telah
dilakukan dalam laporan keuangan
KLASIFIKASI UMUM
BUKTI
• Natural Evidence
• Created Evidence
• Rational Argumentation
BUKTI AUDIT
DATA
AKUNTANSI
INFORMASI
PENGUAT
Buku Jurnal
Buku Besar dan
Buku Bantu
Manual Akuntansi
Catatan memo dan
Informals, seperti
neraca lajur,
rekonsiliasi, dan
perhitungan
Dokumen, seperti
cek, faktur, kontrak,
dan notulen
Konfirmasi dan
pernyataan tulisan
lain
Jawaban lisan
Informasi lain hasil
pengembangan
auditor
Jenis dan Keandalan Bukti
Penguat
•
•
•
•
•
•
•
•
Prosedur Analitik
Bukti Dokumen
Bukti Elektronik
Konfirmasi
Bukti Mathematika
Bukti Pisik
Pernyataan Tertulis
Bukti Lisan
PROSE
DUR
AUDIT
Metode atau tehnik yang
digunakan auditor untuk
mengumpulkan dan
mengevaluasi kecukupan dan
kompetensi bahan
pembuktian
Pendekatan top-down atau
bottom-up
DOKUMENTASI AUDIT
•
•
Arsip permanen
– Data yang sifatnya historis atau berlanjut, sbb.:
• Ekstrak atau salinan dari dokumen perusahaan yang terus menerus penting
sebagai artikel inkorporasi, anggaran rumah tangga, perjanjianobligasi dan kontrak
• Analisis dari tahun sebelumnya dari akun yang senantiasa penting bagi auditor
• Informasi yang berhubungan dengan pemahaman akan pengendalian internal dan
penilaian resiko pengendalian
• Hasil dan prosedur analitis atas audit tahun sebelumnya
– Prosedur analitis, pemahaman tentang pengendalian internal dan penilaian resiko
pengendalian oleh banyak KAP disiapkan sebagai arsip periode sekarang
Arsip sekarang Semua dokumentasi audit yang bisa diterapkan ke tahun audit
– Program audit
– Informasi umum
– Neraca Saldo Berjalan
– Menyesuaikan dan Reklasifikasi Ayat Jurnal
– Jadwal pendukung
• Analisis
• Neraca saldo atau daftar
• Rekonsiliasi jumlah
• Ujian kewajaran
• Ringkasan prosedur
• Penyelidikan dokumen pendukung
• Informasional
• Dokumen luar
DOKUMENTASI
AUDIT
Catatan yang disimpan oleh auditor dari
prosedur yang diterapkan, ujian yang
dilakukan, informasi yang diperoleh dan
kesimpulan yang berhubungan
Semua informasi yang dianggap perlu
oleh auditor untuk melakukan audit secara
memadai, untuk memberikan pendukung
bagi laporan audit
• Tujuan dokumentasi audit
• Membantu auditor menyediakan
jaminan wajar bahwa audit yang
memadai telah dilakukan sesuai
dengn standar audit yang umum
diterima
• Kepemilikan arsip audit
• Disiapkan selama waktu pekerjaan,
termasuk jadwal yang disiapkan
oleh klien untuk auditor, dimiliki
oleh auditor
KOMUNIKA
S
I TEMUAN
Laporan Auditor atas
Laporan Keuangan
Komunikasi lain yang
diharuskan
Pengendalian internal
Kebijakan akuntansi
Pertimbangan dan
estimasi akuntansi
Penyesuaian audit
yang signifikan
Ketidaksesuaian
dengan manajemen
Konsultasi dengan
akuntan lain
Kesulitan auidt yang
ditemui
Komunikasi temuan lain
EVALUASI
PEROLEHAN
BUKTI
Memenuhi standar
pekerjaan lapangan
Dilakukan sepanjang audit
utk setiap asersi
Digunakan sbg dasar
pemberian opini
KERTAS KERJA
AUDIT
Pendukung utama
laporan auditor
Alat koordinasi dan
supervisi
Bukti bahwa audit telah
sesuai dengan Standar
Auditing
Pedoman audit tahun
berikutnya
PENYUSUNAN
WORKING
PAPERS
TIPE
KERTAS
KERJA
Working Trial Balance
Skedul dan analisis
Memo audit dan
dokumentasi informasi
penguat
Jurnal Penyesuaian dan
Reklasifikasi
1.
2.
3.
4.
5.
Judul
Nomor Indeks
Acuan-silang
Tick Marks (tanda audit)
Tandatangan dan tanggal
Review
Kertas
Kerja
• Oleh supervisor
penyusun
• Manajer Audit
• Partner
Arsip (Dosir) Kertas Kerja
• Dosir Permanen
– Kopi anggaran dasar
– Daftar akun
– Bagan organisasi
– Tata letak, proses produksi, dan produk
utama
– Kopi kontrak
– Skedul amortiasi, depresiasi
– Ikhtisar prinsip-prinsip akuntansi
yg dipakai klien
– dll
• Dosir Sekarang
Kepemilikan Kertas Kerja
• Milik auditor
• Auditor tidak boleh mengungkapkan
ke pihak lain tanpa izin klien, kecuali
utk keperluan pengadilan
• Disimpan sampai dg ketentuan
undang-undang (minimal 10 tahun)