No Nur Wahyuningsih dan I Ketut Suryanaw
Nama
No
Peneliti /
Thn
1. A.A. Gede
Widya
Mahantar
a
Variabel
Independen
Pergantian Manajemen,
Reputasi Auditor,
Kesulitan Keuangan,
Pertumbuhan Perusahaan,
Opini Going Concern,
Penurunan persentase
RAO, Ukuran
Perusahaan.
2.
Andri
Prastiwi dan
Frenawiday
uarti Wilsa
(2009).
Ukuran KAP, Ukuran
Perusahaan, Pertumbuhan
Perusahaan dan Masalah
Keuangan Perusahaan.
3.
Ari Juliatari
(2013).
Opini Audit, Pergantian
Manajemen, Ukuran
KAP, Ukuran Perusahaan
Klien.
Teknik
Hasil Penelitan
Depen
Analisis
den
Pergant Regresi Pergantian Manajemen dan
ian
Logistik Reputasi Auditor
KAP
berpengaruh positif
terhadap pergantian KAP.
Kesulitan Keuangan, Opini
Going Concern dan Ukuran
Perusahaan berpengaruh
negatif terhadap pergantian
KAP.
Pertumbuhan Perusahaan
dan Penuruan Persentase
ROA tiadk berpengaruh
Terhadap Pergantian KAP.
Pergant Regresi Hanya Ukuran KAP yang
ian
Logistik memiliki pengaruh
Audito
terhadap pergantian
r
auditor, sedangkan ukuran
perusahaan, pertumbuhan
perushaaan dan masalah
keuangan perushaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Audito Regresi Opini Audit dan Pergantian
r
Logistik Manajemen tidak
Switchi
berpengaruh terhadap
ng
Auditor switching.
4.
Divianto
(2011).
Opini auditor dan Ukuran
KAP
Audito
r
Switchi
ng
5.
Fachmy
Syahtiadi
Ukuran KAP, Ukuran
Perusahaan Klien,
Pergantian Manajemen,
Pertumbuhan Perusahaan
Audito
r
switchi
ng
Ukuran KAP dan Ukuran
Perusahaan Klien
berpengaruh terhadap
Auditor switching.
Regresi Variabel ukuran KAP dan
Bergan opini auditor berpengaruh
da
positif dan signifikan
secara
simultan terhadap auditor
switch.
Regresi Ukuran KAP dan
Logistik pertumbuhan
perusahaan klien
berpengaruh signifikan
Klien dan Kesulitan
Keuangan Perusahaan.
6.
Helmida
Ayu
Angraini
Pergantian Manajemen,
Opini Audit, Ukuran
KAP, Ukuran Perusahaan,
Financial Distress dan
Pertumbuhan
Profitabilitas.
Audito
r
Switchi
ng
7.
Luh Herni
Meryani
dan Ni Putu
Sri Harta
Mimba
Martina
Putri
Wijayanti
(2010).
Financial Distress dan
Opini Going Concern.
Audito
r
Switchi
ng
Ukuran KAP, Ukuran
Klien, Tingkat
Pertumbuhan Klien,
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
Opini audit dan Fee Audit
Audito
r
Switchi
ng
Qualified Audit Opinion,
Merger, Management
Changes dan Ekspansi
Audito
r
Switch
Opini Going Concern dan
Pergantian Manajemen
Audit
Switchi
ng
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
Peluang Manupilasi
Income, Opini Auditor,
Ukuran KAP, dan
Audit
Switchi
ng
8.
9.
Nelly
Kawijaya
10. Nur
Wahyunings
ih dan I
Ketut
Suryanawa
11. R.M
Aloysius
Pangky
Wijaya
terhadap auditor switching.
Sedangkan
ukuran perusahaan klien,
pergantian manajemen,
kesulitan keuangan
perusahaan
tidak berpengaruh signifikan
terhadap auditor switching.
Regresi Pergantian Manajemen,
Logistik Opini Audit, Ukuran KAP,
Ukuran Perusahaan,
Financial Distress dan
Pertumbuhan Profitabilitas
tidak berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Regresi Financial Distress dan
Logistik Opini Going Concern tidak
berpengaruh signifikan pada
auditor switching.
Regresi Ukuran KAP dan Fee Audit
Logistik berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Ukuran Klien, Tingkat
Pertumbuhan Klien,
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
dan Opini Audit tidak
berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Binary
Qualified opinion, merger,
Logistic management changes, dan
ekspansi tidak berpengaruh
signifikan terhadap auditor
switch.
Regresi Opini Going Concern dan
Logistik Pergantian Manajemen
tidak berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Regresi Financial Distress,
Logistik Pergantian Manajemen,
Peluang Manupilasi
Income tidak berpengaruh
terhadap pergantian auditor
Pertumbuhan Perusahaan
12. Rizkilah
Ukuran auditor, Ukuran
klien, Pergantian
manajemen, Masalah
keuanganperusahaan,
Opini audit dan Audit fee.
13. Suciati
Oktopani
Opini Going Concern,
Reputasi KAP, Pergantian
Manajemen, Kesulitan
Keuangan dan Tingkat
Pertumbuhan Klien.
14. Susan dan
Estralita
Trisnawati
(2011).
Pergantian Manajemen,
Opini Akuntan, Kesulitan
Keuangan perusahaan,
Ukuran KAP dan
Persentase perubahan
RAO
15. Susi
Sarumpaet
Opini Audit, Ukuran
Kantor Akuntan,
Pergantian Manajemen,
Financial Distress dan
Ukuran Perusahaan.
16. Arezoo
Pergantian Manajemen,
oleh klien.
Sedangkan Opini Auditor,
Ukuran KAP, dan
Pertumbuhan Perusahaan
berpengaruh terhadap
pergantian
auditor.
Audit
Regresi Ukuran klien dan audit fee
Switchi Logistik berpengaruh terhadap
ng
Audit Switching.
Sedangkan Ukuran
auditor, Pergantian
Manajemen, Masalah
Keuangan Perusahaan dan
Opini Audit tidak
berpengaruh terhadap
Audit Switching.
Pergant Regresi Opini Going Concern,
ian
Logistik Pergantian Manajemen dan
KAP
Pertumbuhan Klien
berpengaruh terhadap
pergantian KAP.
Sedangkan Reputasi KAP
dan Kesulitan Keuangan
Perusahaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian KAP.
Audito
Pergantian Manajemen dan
r
Ukuran KAP berpengaruh
Switch
terhadap Auditor Switch.
Sedangkan Opini Akuntan,
Kesulitan Perusahaan
Keuangan dan Persentase
Perubahan ROA tidak
berpengaruh terhadap
Auditor Switch.
Pergant Regresi Hanya Ukuran KAP yang
ian
Logistik berpengaruh terhadap
Audito
pergantian auditor.
r
Sedangkan opini Auit,
Pergantian Manajemen,
Financial Distress dan
Ukuran perusahaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Audito Logistic Fee Audit, Perubahan
Aghaei
Chadegani
(2011).
Qualified Audit
Opinion,Ukuran
Perusahaan Klien,
Kualitas Auditor,
Financial Distress dan
Fee audit.
r
Switch
Regress
ion
17. Eko Syono,
Feng Yi dan
Riswan
(2013).
Masalah Keuangan
Perusahaan, Fee Audit,
Tingkat persaingan KAP,
Ukuran KAP dan Audit
Tenure.
Audito
r
Switch
Logistic
Regress
ion
18. E-Sah Woo
dan Hian
Chye Koh
(2001).
Fee Audit, Opini Audit,
Kualitas Auditor,
Pergantian Manajemen,
Peluang Manipulasi
Income,Leverage, Ukuran
Perusahaan,
Kompleksitas, Keadaan
Keauangan, Pertumbuhan
Perusahaan dan
Financing activities.
Audito
r
Chang
e
Logistic
Regress
ion
19. Nasseret.
al. (2006)
Ukuran KAP,
ukuran klien,
pertumbuhan
perusahaan,
financial distress dan
audit tenure.
Audito
r
Switch
Logistic
Regress
ion
20. Moses
Fee audit, Persaingan
Audito
Descrip
Nyakuwanik
Manajemen, Qualified
Audit Opinion dan
Financial Distress
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Sedangkan Kualitas audit
dan Ukuran Perusahaan
Klien tidak berpengaruh
terhadap pergantian
auditor.
Masalah Keuangan
Perusahaan , tingkat
persaingan KAP dan Audit
Tenure berpengaruh secara
signifikanterhadap
pergantian
auditor.Sedangkan Fee
Audit dan ukuran KAP
tidak mempengaruhi
pergantian auditor.
Opini audit ,
Kualitas auditor ,
Pergantian manajemen ,
Peluang manipulasi
Income, leverage,
kompleksitas dan
Pertumbuhan perusahaan
berpengaruh signifikan
terhadap perubahan auditor.
Sedangkan fee audit,
ukuran perusahaan,
keadaan keuangan dan
Financing activitiestidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Ukuran Klien, financial
distress berpengaruh
terhadap pergantian
auditor. Tenure terhadap
KAP yang besar juga lebih
panjang dibandingkan pada
saat menggunakan jasa
KAP yang relatif lebih
kecil.
Fee audit, Persaingan antar
a (2014)
antar KAP, Ukuran KAP,
Audit tenur, Pergantian
Manajemen, Jasa non
audit dan Opini audit.
r
Switch
21. Huson Joher,
Perubahanmanajemen,
Tingkat Pertumbuhan
Klien, dan perubahan
karakteristikperusahaan:
(pertumbuhan
asetsebelumpergantian
auditor, perubahanratarata
perolehanaset
tetapuntuktotal aset,
leverageperusahaan,
perubahan dalamaktivitas
pendanaan).
Audito
r
Switchi
ng
22. Ismail (2008) Lingkungan
kontrak
klien(pertumbuhan
perusahaan, pertumbuhan
manajemen,
perubahan
aktivitas
keuangan),
reputasi
klien(qualified
audit opinion,
financial distress,
perubahan audit
fee, perubahan
ukuran
perusahaan,
perubahan nama
perusahaan),
Audito
r
Switchi
ng
Shamsher
Mohamad,
Mohd Ali
dan Annuar
M.N
tive
Survey
KAP, Ukuran KAP,
Pergantian Manajemen dan
Jasa non Audit brpengaruh
terhadap pergantian
Manajemen. Sedangkan
Audit Tenur dan Opini
Audit tidak berpengaruh
terhadap pergantian
Manajemen.
Logistic Perubahanmanajemendan
Regress Tingkat Pertumbuhan Klien
ion
sangat menentukan
terjadinya pergantian
auditor. Selain itu
ditemukan bahwa
perubahan
karakteristikperusahaan:
(pertumbuhan
asetsebelumpergantian
auditor, perubahanrata-rata
perolehanaset
tetapuntuktotal aset,
leverageperusahaan,
perubahan dalamaktivitas
pendanaan)secara
signifikan berhubungan
dengan kualitas
perusahaanauditpilihan.
Regresi Hasil dari penelitian ini
Logistik adalah serupa dengan
penelitian-penelitian
terdahulu yang dilakukan
pada negara berkembang
bahwa tidak ada pengaruh
qualified audit opinion
dengan pergantian
auditor. Selanjutnya,
penelitian ini mendalilkan
bahwa perusahaan klien
cenderung mempunyai
pemotongan biaya selama
periode krisis finansial
dengan beralih ke jasa
audit yang lebih murah.
23. Philip H.
Siegel dan
Mohsen
NaserTavakolian
(2008)
keefektifan
auditor(lamanya
perikatan audit)
Auditor/client
relationship, Fee
discrepancy, Goingconcern opinion/Opinion
shopping, Auditor
reputation, High turnover
and inexperience of audit
staff, dan Audit Quality.
Audito
r
Switch
es
Kualitas audit, pengalaman
staf audit dan biaya audit
sangat berpengaruh
terhadap adanya pergantian
auditor di Malta dan
Inggris, sedangkan
Perusahaan-perushaan di
Spanyol hanya
mementingkan opini audit
yang diberikan oleh
auditor, mereka akan
mengganti auditornya
untuk mendapatkan opini
wajar tanpa pengecualian.
No
Peneliti /
Thn
1. A.A. Gede
Widya
Mahantar
a
Variabel
Independen
Pergantian Manajemen,
Reputasi Auditor,
Kesulitan Keuangan,
Pertumbuhan Perusahaan,
Opini Going Concern,
Penurunan persentase
RAO, Ukuran
Perusahaan.
2.
Andri
Prastiwi dan
Frenawiday
uarti Wilsa
(2009).
Ukuran KAP, Ukuran
Perusahaan, Pertumbuhan
Perusahaan dan Masalah
Keuangan Perusahaan.
3.
Ari Juliatari
(2013).
Opini Audit, Pergantian
Manajemen, Ukuran
KAP, Ukuran Perusahaan
Klien.
Teknik
Hasil Penelitan
Depen
Analisis
den
Pergant Regresi Pergantian Manajemen dan
ian
Logistik Reputasi Auditor
KAP
berpengaruh positif
terhadap pergantian KAP.
Kesulitan Keuangan, Opini
Going Concern dan Ukuran
Perusahaan berpengaruh
negatif terhadap pergantian
KAP.
Pertumbuhan Perusahaan
dan Penuruan Persentase
ROA tiadk berpengaruh
Terhadap Pergantian KAP.
Pergant Regresi Hanya Ukuran KAP yang
ian
Logistik memiliki pengaruh
Audito
terhadap pergantian
r
auditor, sedangkan ukuran
perusahaan, pertumbuhan
perushaaan dan masalah
keuangan perushaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Audito Regresi Opini Audit dan Pergantian
r
Logistik Manajemen tidak
Switchi
berpengaruh terhadap
ng
Auditor switching.
4.
Divianto
(2011).
Opini auditor dan Ukuran
KAP
Audito
r
Switchi
ng
5.
Fachmy
Syahtiadi
Ukuran KAP, Ukuran
Perusahaan Klien,
Pergantian Manajemen,
Pertumbuhan Perusahaan
Audito
r
switchi
ng
Ukuran KAP dan Ukuran
Perusahaan Klien
berpengaruh terhadap
Auditor switching.
Regresi Variabel ukuran KAP dan
Bergan opini auditor berpengaruh
da
positif dan signifikan
secara
simultan terhadap auditor
switch.
Regresi Ukuran KAP dan
Logistik pertumbuhan
perusahaan klien
berpengaruh signifikan
Klien dan Kesulitan
Keuangan Perusahaan.
6.
Helmida
Ayu
Angraini
Pergantian Manajemen,
Opini Audit, Ukuran
KAP, Ukuran Perusahaan,
Financial Distress dan
Pertumbuhan
Profitabilitas.
Audito
r
Switchi
ng
7.
Luh Herni
Meryani
dan Ni Putu
Sri Harta
Mimba
Martina
Putri
Wijayanti
(2010).
Financial Distress dan
Opini Going Concern.
Audito
r
Switchi
ng
Ukuran KAP, Ukuran
Klien, Tingkat
Pertumbuhan Klien,
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
Opini audit dan Fee Audit
Audito
r
Switchi
ng
Qualified Audit Opinion,
Merger, Management
Changes dan Ekspansi
Audito
r
Switch
Opini Going Concern dan
Pergantian Manajemen
Audit
Switchi
ng
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
Peluang Manupilasi
Income, Opini Auditor,
Ukuran KAP, dan
Audit
Switchi
ng
8.
9.
Nelly
Kawijaya
10. Nur
Wahyunings
ih dan I
Ketut
Suryanawa
11. R.M
Aloysius
Pangky
Wijaya
terhadap auditor switching.
Sedangkan
ukuran perusahaan klien,
pergantian manajemen,
kesulitan keuangan
perusahaan
tidak berpengaruh signifikan
terhadap auditor switching.
Regresi Pergantian Manajemen,
Logistik Opini Audit, Ukuran KAP,
Ukuran Perusahaan,
Financial Distress dan
Pertumbuhan Profitabilitas
tidak berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Regresi Financial Distress dan
Logistik Opini Going Concern tidak
berpengaruh signifikan pada
auditor switching.
Regresi Ukuran KAP dan Fee Audit
Logistik berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Ukuran Klien, Tingkat
Pertumbuhan Klien,
Financial Distress,
Pergantian Manajemen,
dan Opini Audit tidak
berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Binary
Qualified opinion, merger,
Logistic management changes, dan
ekspansi tidak berpengaruh
signifikan terhadap auditor
switch.
Regresi Opini Going Concern dan
Logistik Pergantian Manajemen
tidak berpengaruh terhadap
Auditor Switching.
Regresi Financial Distress,
Logistik Pergantian Manajemen,
Peluang Manupilasi
Income tidak berpengaruh
terhadap pergantian auditor
Pertumbuhan Perusahaan
12. Rizkilah
Ukuran auditor, Ukuran
klien, Pergantian
manajemen, Masalah
keuanganperusahaan,
Opini audit dan Audit fee.
13. Suciati
Oktopani
Opini Going Concern,
Reputasi KAP, Pergantian
Manajemen, Kesulitan
Keuangan dan Tingkat
Pertumbuhan Klien.
14. Susan dan
Estralita
Trisnawati
(2011).
Pergantian Manajemen,
Opini Akuntan, Kesulitan
Keuangan perusahaan,
Ukuran KAP dan
Persentase perubahan
RAO
15. Susi
Sarumpaet
Opini Audit, Ukuran
Kantor Akuntan,
Pergantian Manajemen,
Financial Distress dan
Ukuran Perusahaan.
16. Arezoo
Pergantian Manajemen,
oleh klien.
Sedangkan Opini Auditor,
Ukuran KAP, dan
Pertumbuhan Perusahaan
berpengaruh terhadap
pergantian
auditor.
Audit
Regresi Ukuran klien dan audit fee
Switchi Logistik berpengaruh terhadap
ng
Audit Switching.
Sedangkan Ukuran
auditor, Pergantian
Manajemen, Masalah
Keuangan Perusahaan dan
Opini Audit tidak
berpengaruh terhadap
Audit Switching.
Pergant Regresi Opini Going Concern,
ian
Logistik Pergantian Manajemen dan
KAP
Pertumbuhan Klien
berpengaruh terhadap
pergantian KAP.
Sedangkan Reputasi KAP
dan Kesulitan Keuangan
Perusahaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian KAP.
Audito
Pergantian Manajemen dan
r
Ukuran KAP berpengaruh
Switch
terhadap Auditor Switch.
Sedangkan Opini Akuntan,
Kesulitan Perusahaan
Keuangan dan Persentase
Perubahan ROA tidak
berpengaruh terhadap
Auditor Switch.
Pergant Regresi Hanya Ukuran KAP yang
ian
Logistik berpengaruh terhadap
Audito
pergantian auditor.
r
Sedangkan opini Auit,
Pergantian Manajemen,
Financial Distress dan
Ukuran perusahaan tidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Audito Logistic Fee Audit, Perubahan
Aghaei
Chadegani
(2011).
Qualified Audit
Opinion,Ukuran
Perusahaan Klien,
Kualitas Auditor,
Financial Distress dan
Fee audit.
r
Switch
Regress
ion
17. Eko Syono,
Feng Yi dan
Riswan
(2013).
Masalah Keuangan
Perusahaan, Fee Audit,
Tingkat persaingan KAP,
Ukuran KAP dan Audit
Tenure.
Audito
r
Switch
Logistic
Regress
ion
18. E-Sah Woo
dan Hian
Chye Koh
(2001).
Fee Audit, Opini Audit,
Kualitas Auditor,
Pergantian Manajemen,
Peluang Manipulasi
Income,Leverage, Ukuran
Perusahaan,
Kompleksitas, Keadaan
Keauangan, Pertumbuhan
Perusahaan dan
Financing activities.
Audito
r
Chang
e
Logistic
Regress
ion
19. Nasseret.
al. (2006)
Ukuran KAP,
ukuran klien,
pertumbuhan
perusahaan,
financial distress dan
audit tenure.
Audito
r
Switch
Logistic
Regress
ion
20. Moses
Fee audit, Persaingan
Audito
Descrip
Nyakuwanik
Manajemen, Qualified
Audit Opinion dan
Financial Distress
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Sedangkan Kualitas audit
dan Ukuran Perusahaan
Klien tidak berpengaruh
terhadap pergantian
auditor.
Masalah Keuangan
Perusahaan , tingkat
persaingan KAP dan Audit
Tenure berpengaruh secara
signifikanterhadap
pergantian
auditor.Sedangkan Fee
Audit dan ukuran KAP
tidak mempengaruhi
pergantian auditor.
Opini audit ,
Kualitas auditor ,
Pergantian manajemen ,
Peluang manipulasi
Income, leverage,
kompleksitas dan
Pertumbuhan perusahaan
berpengaruh signifikan
terhadap perubahan auditor.
Sedangkan fee audit,
ukuran perusahaan,
keadaan keuangan dan
Financing activitiestidak
berpengaruh terhadap
pergantian auditor.
Ukuran Klien, financial
distress berpengaruh
terhadap pergantian
auditor. Tenure terhadap
KAP yang besar juga lebih
panjang dibandingkan pada
saat menggunakan jasa
KAP yang relatif lebih
kecil.
Fee audit, Persaingan antar
a (2014)
antar KAP, Ukuran KAP,
Audit tenur, Pergantian
Manajemen, Jasa non
audit dan Opini audit.
r
Switch
21. Huson Joher,
Perubahanmanajemen,
Tingkat Pertumbuhan
Klien, dan perubahan
karakteristikperusahaan:
(pertumbuhan
asetsebelumpergantian
auditor, perubahanratarata
perolehanaset
tetapuntuktotal aset,
leverageperusahaan,
perubahan dalamaktivitas
pendanaan).
Audito
r
Switchi
ng
22. Ismail (2008) Lingkungan
kontrak
klien(pertumbuhan
perusahaan, pertumbuhan
manajemen,
perubahan
aktivitas
keuangan),
reputasi
klien(qualified
audit opinion,
financial distress,
perubahan audit
fee, perubahan
ukuran
perusahaan,
perubahan nama
perusahaan),
Audito
r
Switchi
ng
Shamsher
Mohamad,
Mohd Ali
dan Annuar
M.N
tive
Survey
KAP, Ukuran KAP,
Pergantian Manajemen dan
Jasa non Audit brpengaruh
terhadap pergantian
Manajemen. Sedangkan
Audit Tenur dan Opini
Audit tidak berpengaruh
terhadap pergantian
Manajemen.
Logistic Perubahanmanajemendan
Regress Tingkat Pertumbuhan Klien
ion
sangat menentukan
terjadinya pergantian
auditor. Selain itu
ditemukan bahwa
perubahan
karakteristikperusahaan:
(pertumbuhan
asetsebelumpergantian
auditor, perubahanrata-rata
perolehanaset
tetapuntuktotal aset,
leverageperusahaan,
perubahan dalamaktivitas
pendanaan)secara
signifikan berhubungan
dengan kualitas
perusahaanauditpilihan.
Regresi Hasil dari penelitian ini
Logistik adalah serupa dengan
penelitian-penelitian
terdahulu yang dilakukan
pada negara berkembang
bahwa tidak ada pengaruh
qualified audit opinion
dengan pergantian
auditor. Selanjutnya,
penelitian ini mendalilkan
bahwa perusahaan klien
cenderung mempunyai
pemotongan biaya selama
periode krisis finansial
dengan beralih ke jasa
audit yang lebih murah.
23. Philip H.
Siegel dan
Mohsen
NaserTavakolian
(2008)
keefektifan
auditor(lamanya
perikatan audit)
Auditor/client
relationship, Fee
discrepancy, Goingconcern opinion/Opinion
shopping, Auditor
reputation, High turnover
and inexperience of audit
staff, dan Audit Quality.
Audito
r
Switch
es
Kualitas audit, pengalaman
staf audit dan biaya audit
sangat berpengaruh
terhadap adanya pergantian
auditor di Malta dan
Inggris, sedangkan
Perusahaan-perushaan di
Spanyol hanya
mementingkan opini audit
yang diberikan oleh
auditor, mereka akan
mengganti auditornya
untuk mendapatkan opini
wajar tanpa pengecualian.