ANALISIS KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL TAHUN 2014 DALAM MENETAPKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT MUTIARA GANESSHA MAKMUR LUBUKLINGGAU

  ANALISIS KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL TAHUN 2014 DALAM MENETAPKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT MUTIARA GANESSHA MAKMUR LUBUKLINGGAU Laporan Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat Menyelesaikan pendidikan Diploma III Pada Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi

  MOTTO DAN PERSEMBAHAN Motto : “Agama tanpa ilmu adalah buta. Ilmu tanpa agama adalah lumpuh” (Albert Einstein) “Jangan mundur sebelum melangkah, setelah melangkah jalani dengan cara terbaik yang kita bisa lakukan“ (Penulis) “Belajar itu bagaikan mendayung ke hulu. Jika kita tidak maju, maka kita akan terhanyut ke bawah”

  ABSTRAK

Analisis Koreksi Fiskal Laporan Keuangan Komersial Tahun 2014 dalam

Menetapkan Pajak Penghasilan Badan pada PT Mutiara Ganessha Makmur

Lubuklinggau Miswarita, 2016 (xiii + 58 halaman)

  Laporan akhir ini dibuat untuk mengetahui perhitungan PPh Badan PT Mutiara Ganessha Makmur atas laba kena pajak yang harus dibayar oleh perusahaan berdasarkan Undang-undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008. Untuk mendapakan data perusahaan, penulis menggunakan metode pengumpulan data yaitu observasi, wawancara, dan riset perpustakaan. Berdasarkan data yang diperoleh diketahui bahwa perlu dilakukan analisis ulang terhadap perhitungan PPh Badan PT mutiara Ganessha Makmur agar dapat diketahui laba kena pajak berdasarkan Undang- undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008. Penulis dapat menyimpulkan bahwa pada tahun 2014 seharusnya PT Mutiara Ganessha Makmur mengalami lebih bayar berdasarkan Undang-undang pajak Nomor 36 Tahun 2008 sedangkan perusahaan telah mengakui kurang bayar. Hal tersebut diakibatkan karena perusahaan belum melakukan koreksi fiskal atas laporan keuangan komersial perusahaan dan belum mengupdate pengetahuan mengenai peraturan pajak yang berlaku. Penulis juga memberi saran agar perusahaan sebaiknya melaporkan kepada pihak pajak atas selisih antara perhitungan laba kena pajak menurut akuntansi keuangan dengan perhitungan laba kena pajak menurut perpajakan sehingga mengakibatkan PPh yang terhutang lebih bayar serta sebaiknya perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal sebelum melaporkan laba kena pajak perusahaan atas pajak penghasilan badan dan mengupdate pengetahuan aturan pajak dengan mengikuti pelatihan atau seminar mengenai pajak.

  

ABSTRACT

The Analysis of The Fiscal Correction of The Commercial Financial Statement

on 2014 in setting Income Tax Entity at PT Mutiara Ganessha Makmur Lubuklinggau Miswarita, 2016 (xiii + 58 pages)

A final report is made to know the calculation of income tax Entity PT Mutiara

Ganessha Makmur over taxable profits to be paid by the company based on Tax

Law No. 36 year 2008. For the obtained data, the author uses the method of data

collection i.e. observation, interviews, and research library. Based on data

obtained in mind that re-analysis needs to be done toward the calculation of

income tax Agency PT Ganessha Makmur pearls known in order to be taxable

profit based on Tax Law No. 36 year 2008. The authors can conclude that by

2014 should PT Muiara Ganessha Makmur, experiencing more Affluent pay

based on tax law Number 36 in 2008 while the company has acknowledged less

pay. This is caused because the company hasn't done a fiscal correction financial

statements of commercial companies and haven't updated knowledge about the

tax rules that apply. The author also gives recommendations to make the company

should report to the tax on the difference between the calculation of the taxable

profit, according to the financial accounting with taxable profit calculation

according to the resulting in taxation PPh indebted more pay and company

should do before reporting fiscal reconciliation taxable profit of the company

responsible for income tax agency and update the knowledge of tax rules with the

following training or seminars on tax.

  Keywords : Income Tax, Fiscal Correction

  Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan akhir ini yang berjudul “Perhitungan Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial Tahun 2014 dalam Menetapkan Pajak Penghasilan Badan pada PT Mutiara Ganessha Makmur

  ” sebagai salah Satu syarat dalam menyelesaikan Pendidikan Diploma III Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.

  Dalam menyusun Laporan Akhir ini, Penulis tentunya banyak memperoleh bimbingan dan bantuan serta dorongan dari berbagai pihak dalam menyelesaikan laporan ini, untuk itu Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu Penulis menyusun laporan ini, Penilis mengucapkan terima kasih pada : 1.

  Bapak Dr. Ing. Ahmad Taqwa, M.T. Selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya.

  10. Orang tua serta keluarga tercinta yang selalu memberikan kasih sayang, doa dan dukungan secara mortil maupun materil.

  11. Teman-teman seperjuanganku 6AH yang telah memberikan semangat dan kebersamaan selama ini dan

  12. Berbagai pihak yang membantu yang tidak dapat disebutkan satu-persatu disini.

  Penulis memohon maaf apabila dalam penulisan laporan akhir ini terdapat kesalahan dan kekurangan dalam menganalisa maupun mengkaji materi. Hal ini disebabkan karena kemampuan Penulis masih terbatas. Oleh karena itu segala masukan, kritik, serta saran yang diberikan baik dari Bapak/Ibu dosen Politeknik Negeri Sriwijaya maupun dari semua pihak kepada Penulis yang bersifat membangun akan sangat bermanfaat. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, serta dapat dijadikan referensi untuk penulisan selanjutnya.

  Palembang, Juli 2016

  

DAFTAR ISI

  Halaman

  HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i SURAT PERNYATAAN ................................................................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii

HALAMAN RIVISI/PERBAIKAN ................................................................ iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................ v

ABSTRAK ........................................................................................................ vi

ABSTRAC ......................................................................................................... vii

KATA PENGANTAR ...................................................................................... viii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ....................................................... 1

  1.2 Perumusan Masalah .......................................................................... 4

  1.3 Ruang Lingkup Pembahasan............................................................. 4

  1.4 Tujuan dan Manfaat Penulisan.......................................................... 4

  1.4.1 Tujuan Penulisan ................................................................... 4

  2.7 Perhitungan Laba/Rugi Fiskal........................................................... 29

  2.8 Perbedaan Antara Laporan Keuangan Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal...................................................................................... 30

  BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

  3.1 Sejarah singkat Perusahaan .............................................................. 33

  3.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ............................................ 34

  3.2.1 Struktur Organisasi ............................................................ 34

  3.2.2 Pembagian Tugas ............................................................... 36

  3.3 Aktivitas Perusahaan ........................................................................ 40

  3.4 Laporan Keuangan Perusahaan ........................................................ 41

  3.5 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap ....................................................... 44

  3.6 SPT (Surat Pemberitahuan Tahunan)................................................ 45

  BAB IV PEMBAHASAN

  4.1 Koreksi Fiskal Terhadap Penghasilan dan Biaya sesuai dengan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008 ...................................... 49

  4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 17 (Badan) Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 atas Laba Kena Pajak Tahun 2014 pada PT Mutiara Ganessha Makmur .................................................................................. 55

  BAB V SIMPULAN DAN SARAN

  5.1 Simpulan ........................................................................................... 58

  5.2 Saran ................................................................................................ 58

  DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

  

DAFTAR TABEL

  Tabel Halaman

  2.1 Tarif Pajak Penghasilan Badan Usaha Tetap ................................................13

  2.2 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap .....................................................................17

  2.3 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok I ...................17

  2.4 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok II ..................18

  2.5 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok III .................20

  2.6 Jenis-jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam kelompok IV ................22

  4.1 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi ...................................................................50

  4.2 Tabel Penyusutan Aset Tetap Tahun 2014....................................................51