PENILAIAN PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENJUALAN KREDIT PADA PT. DKSH TUNGGAL CABANG PALEMBANG -
^'(rHbMVlA-vAAN
r^lV[;.yxtv
M^.M/,:y,M;\^,,^
PENILAIAN PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
P E N J U A L A N K R E D I T PADA PT. D K S H T U N G G A L
CABANG PALEMB.\NG
SKRIPSI
OLEH:
Nana : J A B A L A L T A R I K
Nim
: 22 2004 167
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI
200*
PENILAIAN PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
P E N J U A L A N K R E D I T PADA PT. D K S H T U N G G A L
CABANG PALEMBANG
SKRIPSI
Vntmk M B w a a b l S«Uh S a t u P M y n r a c w
Mcmyeralth Galar Sadava E k o M n r i
OLEH:
Nama : J A B A L A L T A R I K
NIm
: 22 2004 167
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI
2009
PF.RNYATAAN BF.BAS P L A G I A T
Saya yang hertanda tangan dibawah ini :
Nama
: JABAL ALTARIK
NIM
: 22 2004 !67
Jurusan : Akuntansi
Menyatakan bahwa skripsi ini telah ditiilis sendiri dengan sunggiih-sungguh
dan tidak ada bagian yang menipakan penjiplakan karya orang lain.
Apahila di kemudian hari terbiikti bahwa pernyataan ini tidak benar, maka
saya sanggiip menerima sanksi apapun sesuai dengan peratiiran yang
bcrlaku.
Palembang,
Penulis
(Jabal Altarik )
iii
4
t
Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah
Palembanj;
TANPA PENCESAHAN SKRIPSI
Judul
Nama
Nim
Fakultas
Jurusan
Mata kiiliah pkok
PENILAIAN
PELAKSANAAN
SISTEM
PENGENDALIAN
INTERN
PENJUALAN
KREDIT
PADA P T .
DKSH
TUNGGAL
CABANG PALEMBANG
JABAL ALTARIK
22 2004 167
Ekonomi
Akuntansi
Sislem Inlormasi AkunMnsi
Diterima dan dlsyahkan
Pada tanggal."/^'-jxJ
Pcmblmbing
(M. Tauflo^Syamsaddia, S E . , A K . , M.Si)
Mcngctahui
Dekan
u,b. Kfitu2 Jurussn
'Sunardi, S E . , M . S I )
^ y ^ v b ^ ^ >
MOm:
>^ 7 ( ^ a u a n , iiftel^jman,
dan {{fgagaCan
meraiR
y Sctetex
^ffujuran
adaOdi
modaC suites
SuHfin 6 m n i H^^fiCahan Utapi
acuan
f^ta
untu^i
^fsu^esan,
f ^ r i n g a t orang
tual^u xeriSu CanglraR a/ru Rarux
( J A D A L
Kupersembahkan
ALTARIK)
^^zd^:
• A y a h dan Bundaku
•
5audara-5audaraku
Tareayang
•
Sahabat-dahabatku
•Almamatar
V
maju
PR.\KATA
A l h a m d u l i l l a h i r o b h i l A M a m i n , segaia piiji d a n s y u k u r kehadiran
pemilis
SWT,
dapat
menyclesaikan
skripsi
yang
berjudul
Allah
Peniiaian
Pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada PT. D K S H
Tunggal Cabang Palemhang".
Pengendalian
untuk
adalah kebijakan d a n prosediir y a n g dibnat
m e m e n u h i lujuannya, sedangkan
stniktur organisasi,
metode
sistem pengendalian
manajemen
intem
meliputi
dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk
menjaga k e k a y a a n organisasi, mengecek ketelitian d a n kendala data akuntansi,
m e n d o r o n g e f i s i e n s i serta m e n d o r o n g d i p a t u h i n y a k e b i j a k a n m a n a j e m e n .
Setiap pengendalian intern h a m s d i m a s u k k a n sebagai u n s u r y a n g melekat,
karena dengan
sistem pengendalian
intern yang ada dalam suatu
of^anisasi
tersebut akan menciptakan suatu kerangka kerja y a n g baik. Pengendalian
intem
ini d i l a k n k a n dalam perencanaan maiipun dalam pelaksanaannya, agar sistem d a n
prosediir y a n g ada d a l a m pemsahaan dapat dilaksanakan dengan baik. U n t u k itu,
sistem pengendalian
sehingga
apabila
intern yang diciptakan h a m s
ada kesalahan
dapat
segera
henar-benar
diperbaiki d a n apahila ada
kecurangan
dapat segera diatasi. Salah satu pengendalian
dilaknkan
adalah
pengendalian
intern
pengendalian
terhadap
terhadap
penjualan
pemisahan .
vi
penjualan
kredit
dilaksanakan,
hams
intem yang
kredit.
harus
Pelaksanaan
menetapkan
adanya
Ucapan terima kasih, penulis sampaikan kepada kedua orang tuaku dan
saudaraku
dorongan
yang
telah
mendidik.
membiayai,
mendoakan.
dan
memberikan
serta semangat kepada penulis. Penulis j u g a m e n y a m p a i k a n
bapak M . Taufiq
memberikan
kepada
Syamsuddin, S E . , A K . . M . S i yang telah m e m b i m b i n g
peiigaiahan
serta
saran-saran
dengan
lulus dan
ikhlas
dan
dalam
menyclesaikan skripsi ini. Selain itu, disampaikan juga terima kasih kepada pihakpihak yang telah mengizinkan, m c m b a n t u penulis dalam menyclesaikan sludi di
Fakultas E k o n o m i Universitas M u h a m m a d i y a h
1. B a p a k
H . M . Idris,
Palembang:
SE..MS.i Selaku Rektor Universutas
Muhammdiyah
P a l e m b a n g beserta staf dan k a r y a w a n / k a i y a w a t i .
2.
Bapak Drs. Rosyadi, S E . , M . M selaku Dekan Fakultas E k o n o m i Universitas
M u h a m m a d i y a h Palembang. beserla s t a r k a r y a w a m ' k a r y a w a l i .
3.
Bapak Drs. Sunardi. S E . , M . S i dan Bapak irfan Tarmizi. S E . , A k . , M B A selaku
Ketua
dan
Sekretaris
Muhammadiyah
.lurusan
Akuntansi
Fakultas
Ekonomi
Universitas
Palembang.
4.
I b u L i s Juniar, S E . , selaku P e m b i m b i n g A k a d c m i k .
5.
P i m p i n a n beserla staf dan karyawan,4(aryawati Pada P T . D K S H
Tunggal
Cabang Palembang.
6.
Sahabat-sahabat terbaikku ( Arief, leal maroz, agoes G o a l . Daeng, Firo I L B ,
A d i lampung. Deny, Y o n o Quras, Raiead, buayo. Ovoy/Pak R T , Ariansyah.
D o n g a , H e r o , U u s O b a m a , Ni7.ar artis C i n d e , d l l )
7.
Special for s o m e o n e w h o a l w a y s by m y side g i v e n m e spirit.
til
9.
S e m u a pihak y a n g tidak dapat disebutkan satu persatu.
Semoga A l l a h S W T membalas budi baik kalian. A k h i r u l kalam dengan
segaia kerendahan hati penulis mengucapkan banyak t e r i m a kasih kepada
semua
pihak yang lelah m e m b a n t u dalam menyclesaikan skripsi i n i . semoga ama! dan
ibadah y a n g d i l a k c k a n mendapa! balasan dari-Ny}*. A m i n .
U « ( U n « /,
V111
O H|"M1
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
'
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
ii
HALAMAN PENCESAHAN
i "
H A L A M A N M O T T O DAN P E R S E N B A H A N
iv
PRAKATA
vi
DAFTAR ISI
ix
xii
HALAMAN DAFTAR T A B E L
xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN
xiv
ABSTRAK
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
A . I.atar B e l a k a n g M a s a l a h
I
B . Perumusan masalah
5
C. Tujiian Penelitian
5
D . Manfaat Penelitian
6
KAJIAN PUSTAKA
A. Penelitian Sebeliimnya
7
B . Landasan Teori
8
I.
Sistem Akuntansi
8
a.
Pengertian Sistem Akuntansi
8
b.
Tujiian Sistem Akuntansi
9
1. S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e m
2.
10
a.
Pengertian Sistem Pengendalian Intern
10
b.
Tiijuan Sistem Pengendalian I n t e m
12
c.
Unsiir-Unsur Sistem Pengendalian I n t e m
13
d.
Jenis Sistem Pengandalian I n t e m
16
Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit
17
a.
Pengertian Sistem Penjualan
17
b.
Tiijuan Sistem Penjualan
18
ix
B A B III
c.
Prosediir Y a n g M e m b e n t i i k Sistem Penjualan K r e d i t .
19
d.
Bagian Y a n g Terkait D a l a m Sistem Penjualan
20
e.
Sistem Pengendalian I n t e m Sistem Penjualan
22
METODE
PENELITIAN
A . .lenis p e n e l i t i a n
27
B. Tempat Penelitian
27
C. Operasionalisasi Variabel
28
D. Data yang diperliikan
28
E. Teknik Pengumpulan Data
29
F. Analisis Data D a n Teknik Analisis
30
BAB IVHASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A . Hasil Penelitian
1 . S e j a r a h S i n g k a t P T . D K S H T u n g g a l C a b a n g P a l e m b a n g ...
31
2. Stniktur Organisasi dan Pembagian Tugas
32
3. A k t i v i t a s Perusahaan
38
4. Pelaksanaan Pengendalian I n t e m Penjualan Kredit
39
B.
Pembahasan
1.
Pelaksanaan
Sistem Pengendalian I n t e m Penjualan
Kredit Pada P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang
2.
48
Dampak Kurang Memadainya Sistem Pengendalian
Intern Penjualan Kredit Pada P T . D K S H T u n g g a l
Cabang Palembang
63
X
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpiilan
^
B. Saran
68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR T A B E L
Halaman
Tabel Ill.l
Operasionalisasi Variabel
xii
28
I .ampiran I :
Kardi Akllvilas Rimbiiipan Skripsi
I ampiran 2 : Surat Keterangan Selesai Riset
l ampiran 3 : Serlifikat Mengaji
I ampiran 4 • Riodata Penulis
xiii
ABSTRAK
Jabal A l t a r i k / 2 2 2 0 0 4 1 6 7 / 2 0 0 9 / Peniiaian Pelaksanaan Sistem Pengendalian
Intern Penjualan Kredit Pada P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang /Akuntansi.
Perumusan masalah
sistem pengendalian
Palembang dan Apa
penjualan kredit pada
pelaksaanan
dalam penelitian i n i adalah B a g a i m a n a k a h
i n t e m penjualan kredit pada P T . D K S H Tunggal Cabang
dampak kurang memadainya sistem pengendalian i n t e m
P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang.
Penelitian i n i termasuk jenis penelitian komparatif. Tempat penelitian i n i
dilakukan d i kota Palembang. Variabel : sislem pengendalian intem penjualan
kredit. T e k n i k p e n g u m p u l a n data D o k u m e n t a s i dan w a w a n c a r a . M e t o d e analsis
yang digunakan kualitatif komparatif.
Hasil analisis m e n u n j u k k a n bahwa pelaksanaan sistem pengendalian i n t e m
penjualan kredit b e l u m cukup baik, hal i n i terlihat b e l u m adanya pemisahan tugas
y a n g tegas d i m a n a bagian p e n g i r i m a n barang m e r a n g k a p bagian penagihan d a n
acccounting m e r a n g k a p b a g i a n k a s i r , d a n s a l e s y a n g t i d a k m e n l a a l i p e r a t u r a n
yang telah ditetapkan perusahaan yaitu sering datang terlambat. D a m p a k kurang
m e m a d a i n y a sistem pengendalian i n t e m penjualan kredit adalah mengakihatkan
penyimpangan atau penyelewengan terhadap harta kekayaan pemsahaan, resiko
piutang t a k tertagih, d a n tidak ditaatinya peraturan-peraturan yang telah
ditetapkan perusahaan.
Kata kunci : SP! Penjualan Kredit.
xrv
BAB!
PENDAHt'LU.\N
A. I.atar Bolakang Vfasalah
Setiap penisahaan d i d i r i k a n dengan ttijiian m e m p e r o l e h laba s e o p t i m a l
mungkin
iintiik
mengembangkan
mcmpertahankan
kelangsiingan
hidiip
penisahaan
dan
iisahanya l e b i h j a i i h serta dapat m e n c a p a i suatii sasaran y a n g
telah ditetapkan. D a l a m melaksanakan
aktivitas penisahaan tersehiit, diperliikan
siiatii kerja sama y a n g haik antara p i m p i n a n d e n g a n s e l i i n i h k a r y a w a n y a n g ada.
D e n g a n susiinan d a n p e m h a g i a n tugas y a n g fepat m a k a kegiatan
penisahaan
akan berjalan dengan baik, Dengan kegiatan penisahaan yang haik diharapkan
laba y a n g diperoteh dapat m e m b i a y a i semna a k t i v i t a s pemsahaan,
kontiniiitas penisahaan
akan
berlangsiing
untuk
mencapai
sehingga
tujuan
tersebut
diperliikan suatu sistem y a n g dapat digunakan sebagai alat pengamanan
harta
pemsahaan dari penyelewengan maiipun kecurangan-kecurangan,
seperti sistem
dapat
menjalankan,
pengendalian
intern
yang
pimpinan
gunakan
dalam
mengendalikan dan mencapai tujuan y a n g diharapkan.
D a l a m setiap penisahaan, pada d a s a m y a kegiatan penjualan terdiri dari
transaksi penjualan
barang d a n jasa. Penjualan tersebut dapat
dilaksanakan
d e n g a n d u a cara, y a i t u p e n j u a l a n secara t u n a i d a n penjualan kredit. D a l a m
transaksi penjualan tunai, setelah penisahaan
maka
pemsahaan
h a m menyerahkan
sehaliknya dalam penjualan
harang
menerima k a s dari
atau jasa
secara kredit, p e m s a h a a n
I
kepada
pelanggan
pelaggan,
mengirimkan
harang
sesuai dengan pesananan dari pelanggan, d i m a n a pembayaran d i l a k u k a n d a l a m
j a n g k a w a k t u tertentu y a n g telab disepakati oleh kedua pihak y a k n i
penisahaan
dan pelanggan
Penisahaan h a m s menerapkan suatu sistem pengendalian intern sebagai
u n s u r y a n g melekat dalam suatu pemsahaan, karena dengan sistem pengendalian
i n t e m y a n g ada
dalam suatu penisahaan
tersebut
akan menciptakan
kerangka kerja y a n g baik. Pengendalian i n t e m ini dilakukan dalam
maiipun dalam pelaksanaannya,
pemsahaan
perencanaan
agar s i s t e m d a n p r o s e d i i r y a n g ada
dapat dilaksanakan dengan baik. U n t u k i t u , sistem
suatu
datam
pengendalian
i n t e m yang diciptakan h a m s henar-benar dilaksanakan, sehingga apabila
ada
k e s a l a h a n dapat segera d i p e r b a i k i d a n apabila ada k e c u r a n g a n dapat segera
diatasi.
M e n u n i t M u t y a d i ( 2 0 0 1 : 163 ) pengertian sistem pengendalian intern
adalah
kebijakan dan
prosediir y a n g dibnat manajemen
untuk
memenuhi
tujuannya, sedangkan sistem pengendalian intern meliputi stniktur organisasi,
metode dan nkiiran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan
organisasi, mengecek ketelitian dan kendala data akuntansi, m e n d o r o n g efisiensi
serta m e n d o r o n g d i p a t u h i n y a k e b i j a k a n m a n a j e m e n .
M e n i i m l M u l y a d i (2001 : 164) u n s u r - i i n s i i r sistem
pengendalian Intem
dibagi menjadi empat bagian yaitu :
I.
S t n i k t u r organisasi y a n g m e m i s a h k a n t a n g g u n g j a w a b f n n g s i o n a l secara
tegas
3
2.
Sistem
atas
wewenang
Han
prosediir
pencatatan
yang
memherikan
perlindiingan y a n g cukup terhadap kekayaan, hutang, pendapatan dan hiaya.
3.
Praktik y a n g sehat dalam m e l a k s a n a k a n tugas dan
fiingsi-fungsi
setiap unit
organisasi
4.
K a r y a w a n y a n g m u t u n y a sesuai dengan
tanggungjawahnya.
P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m b a n g m e n i p a k a n salah satu
swasta yang menyelenggarakan perdagangan di bidang disfrihusi
pemsahaan
obat-ohatan
f a r m a s i kepada a p o t i k , t o k o obat d a n n i m a h sakit y a n g ada a p o t e k e m y a
.
Penjualan m e n i p a k a n salah satu kegiatan p o k o k penisahaan, Salah satu bentuk
penjualan yang dilakukan penisahaan
adalah penjualan kredit.
Pelaksanaan
sistem pengendalian intern terhadap penjualan kredit h a m s menetapkan adanya
pemisahan
fungsi penjualan, pemisahan
fungsi yang menyerahkan
barang,
pemisahan fungsi y a n g menerima harang dan bagian penagihan yang hanya
dapat d i l a k u k a n apabila j u m l a h kredit telah diperiksa oleh bagian kredit.
PT.
DKSH
melaksanakan
sistem
penjualan kredit m a s i h k u r a n g baik hal i n i terlihat pada pelaksanaannya
adanya
perangkapan
Tunggal Cabang
tugas
dan
peraturan
Palembang dalam
penisahaan
yang telah diterapkan
tidak
dijalankan dengan baik dan bertanggiing j a w a b . Perangkapan tugas in) terlihat
pada bagian pengantar barang y a n g m e r a n g k a p tngas pada hagian
penagihan
y a n g d i l a k u k a n o l e h satii o r a n g .
pengantar
barang
bertugas
mengantarkan
Secara s t n i k t u r organisasi bagian
obat-ohatan
kepada
para
pelanggan
sesuai
dengan pesanan, tetapi bagian pengantar barang m e n g a m h i l alih kendali sebagai
bagian
penagihan
dan
Perangkapan
tugas
pada
hagian
accounting
yang
4
merangkap
tngas
pada
bagian
kasir.
Secara
stniktur
organisasi
bagian
arcnimting b e r t u g a s m e m a n t a u s e l u n i h a k t i v i t a s p e n e r i m a a n k a s y a n g d i l a k u k a n
o l e h k a s i r , t e t a p i h a g i a n accounting m e n g a m h i l k e n d a l i a t a s p e n e r i m a a n d a n
pengeliiaran kas, d i m a n a penerimaan dan pengeluran kas tersebut
sehanisnya
d i l a k u k a n o l e h kasir. D e n g a n adanya perangkapan tugas i n i akan m e n y e h a h k a n
tidak adanya pengawasan
atas pekeriaan tersbut, faktur hasil dari
penagihan
fidak d i s e t o r k a n pada sore h a r i n v a tetapi d i l a p o r k a n pada h a r i b e r i k u t n y a h a l i n i
akan mengakihatkan uang hasil tagihan terkadanng tidak semuanya
disetorkan
ke kasir m e l a i n k a n dapat j u g a dipakai oleh bagian penagihan u n t u k keperliian
pribadi.
Perangkapan
tugas tersebut secara teoritis a k a n m e n i m b u l k a n t i n d a k a n
y a n g sering disebut
dengan
dengan
cara m e n g g e l a p k a n
pencatatannya
kedalam
memiingkinkan
pada
i s t i l a h inpping y a i t u t i n d a k a n y a n g d i l a k u k a n
uang hasil tagihan penjualan
pembiikuan
bagian
tertentu
penisahaan
dalam
dengan
meniinda
dan dampaknya
organisasi
penisahaan
akan
akan
m e l a k u k a n penyelewengan dan m e n y e m b i i n v i k a n sesiiatu d a l a m tngas n i t i n n y a ,
sehingga mengakihatkan akan m e n i i n i n n y a penerimaan kas pemsahaan dan hal
ini akan berpenganih pada likuiditas penisahaan.
Berdasarkan
tentang
iirain d i atas, m a k a penulis tertarik m e l a k u k a n penelitian
perencanaan
pengendalian
intemnya
d a n pengendalian
dengan
judiil:
penjualan
"Peniiaian
kredit
serta
sistem
Pelaksanaan
Sistem
Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada PT. D K S H Tnnggal Cahang
Palembang".
5
B. P e r u m u s a n M a s a l a h
Dari latar belakang m a k a p e n i m u s a n masalah dari tisulan penelitian i n i
adalah :
a.
Bagaimanakah
pelaksaanan
sistem pengendalian
i n t e m penjualan
kredit
pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m h a n g ?
b.
Apa dampak
kurang memadainya sistem pengendalian
intem penjualan
kredit pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m h a n g ?
r . T u j u a n Penelitian
Berdasarkan penimusan masalah maka, tujuan dari penelitian ini adalah :
a.
I Intuk mengetahiii pelaksanaan
sistem pengendalian
intren
penjualan
kredit pada P T . D K S H T u n g g a l cahang P a l e m b a n g
h.
I Intuk
mengetahiii
dampak
apa
yang
akan
terjadi
apabila
kurang
m e m a d a i n y a sislem penjualan kredit pada P T . D K S H T u n g g a l cahang
Palembang.
D. M a n f a a t P e n e l i t i a n
Penelitian i n i diharapkan dapat m e m b e r i k a n manfaat untuk pihak-pihak
sebagai h e r i k u l :
a)
Bagi penulis
Penelitian
ini bermanfaat
untuk menamhah
wawasan
dan
pengefahuan
mengenai pelaksanaan sistem pengendalian i n t e m penjualan kredit
6
b) Bagi P T . D K S H Tnnggal cahang Palemhang
Sebagai
bahan
masiikan kepada
pemsahaan
dalam pelaksanaan
sistem
pengendalian intem penjualan kredit
c)
Bagi almamater
Sebagai bahan pertimbangan penting hagi penelitian y a n g senipa dimasa
y a n g akan datang.
BABU
KAJIAN PL'STA!C\
4. Penelitian Sebeliimnya
Penelitian sebeliimnya d i l a k u k a n oleh A r i f Setiaji ( 2 0 0 8 ) dengan jiidiil
penelitian : "Peniiaian Pelaksanaan Sistem Pengendalian Intem Piutang dan
penerimaan Kas Penjualan A n g s u r a n pada P T . V a r i a Intra Finance Cabang
P a l e m h a n g " Hasil penelitian i n i m e n u n j u k a n siidah adanya pemisahan tugas
y a n g tegas d i m a n a bagian penjualan sudah terpisah dari bagian kredit, bagian
kasir
sudah
terpisah
hagian
accounting
dan faktor
penyehah
utama
meningkatnya piutang y a n g tertunggak atau macet yaitu adanya kelemahan
dalam
pengendalian
penjualan.
Variabel yang
digunakan
pengendalian penjualan angsnran, sistem pengendalian
yaitu
sistem
intern piutang d a n
sistem pengendalian i n t e m p e n e r i m a a n kas. Jenis penelitian y a n g d i g u n a k a n
adalah k o m p a r a t i f , data y a n g d i g u n a k a n adalah data p r i m e r d a n data sekiinder,
t e k n i k pengupiilan data adalah w a w a n c a r a , observasi d a n d o k u m e n t a s i .
Adapiin
perhedaan
dalam
penelitian
sekarang
dengan
penelitian
sebelumnya adalah penelitian sehehimnya sudah adanya pemisahan
hagian penjualan d a n bagian kredit, hagian kasir d a n bagian
antara
accounting
sedangkan pada penelitian sekarang b e l u m adanya pemisahan antara bagian
pengantar barang dengan bagian penagihan dan hagian kasir dengan
accounting
bagian
Adapun Persamaan dengan penelitian yang dilakukan oleh
penults yaitu sama-sama melakukan sistem pengendalian intem
kredit dan penerimaan kas.
7
penjualan
8
B. Landasan Teori
1 . S i s t e m Akuntansi
a. P e n g e r t i a n S i s t e m A k u n t a n s i
Setiap sistem dibnat u n t u k m e n a g a n i sesiiatii hal y a n g benilang kali
atau secara n i t i n terjadi Setiap sistem m e m p u n y a i tujuan tertentu, karena
tujuan y a n g ingin dicapai m e n i p a k a n pendorong bekerjanya sebiiah sistem.
Reriknt pengertian i i m u m mengenai sistem m e n u n i t M u l y a d i (2001:2)
yaitu:
"sistem adalah s e k e l o m p o k unsur y a n g erat h u h i i n g a n satu dengan
yang lain, yang herfiingsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu"
lebih
lanjul
Mulyadi
(2001:2)
menyatakan
pengertian
umiim
mengenai sistem yaitu :
1.
Setiap sistem terdiri dari iinsiir-unsiir.
2.
IInsur-imsur
tersebut
menipakan
bagian
terpadu
sistem
yang
bcrsangkutan.
3.
I Insur sistem tersebut bekerjasama untuk mencapai tujuan sistem.
4.
S u a t u sistem m e n i p a k a n bagian dari s i s t e m lain y a n g l e b i h besar.
Pengertian prnsedur m e n n n i t M u l y a d i (2001:5) adalah: "suatu u n i l a n
kegiatan
klerikal,
departemen
Riasanya
m e l i b a t k a n beberapa
orang
dalam
suatn
atau lebih, y a n g dibnat u n t u k m e n j a m i n p e n a g a n a n secara
seragam transaksi penisahaan y a n g terjadi secara b e n i l a n g - u a l a n g "
M e n u n i t ( M u l y a d i , 2 0 0 1 : 3 ) iinsur-unsur p o k o k yang terdapat dalam
A k u n t a n s i adalah sebagai b e r i k i i t :
9
!.
Formulir
Formulir
menipakan
dokiimen yang
digiinakan
nntiik
merekam
terjadinya transaksi.
2.
Juma!
. h i m a l m e n i p a k a n catatan akuntansi pertama y a n g d i g u n a k a n
untuk
mencatat, m e n g k l a s i f i k a s i k a n , d a n m e r i n g k a s data k e u n g a n d a n data
lainnya.
3.
B u k u Besar
Bnku
Besar
(general
ledger) t e r d i r i d a r i r e k e n i n g - r e k e n i n g
yang
d i g u n a k a n u n t u k m e r i n g k a s data k e u n g a n y a n g telah dicatat sebelum
jnmal.
4.
B u k u Pcmbantu
J i k a data k e u n g a n y a n g d i g o l n n g k a n d a l a m h i i k u hesar d i p e r l i i k a n
rinciannya lebih lanjut, dapat dibentiik hiiku pemhantu
(svhsidiary
leg\dger)
5.
l aporan
Hasil akhir proses A k u n t a n s i adalah
benipa
laporan keungan
yang
dapat
neraca, laporan l aba n i g i , laporan p e n i b a h a n y a n g ditahan,
laporab harga p o k o k produksi, laporan hiya pemasaran, laporan harga
pkok prodiisi.
h. T u j u a n Sistem A k u n t a n s i
Tujuan
umum
dari
pemgembangan
M u l y a d i (2001:19) adalah sebagai b e r i k i i t :
sistem
akuntansi
menunit
10
1.
U n t u k m e n y e d i a k a n I n f o r m a s i hagi pengelolahan kegiatan usaha h a m
2.
U n t u k meperbaiki informasi yang dihasllkan oleh sistem yang sudah
ada,
baik
mengenai
miitii,
ketetapan
penyajian,
maupiin stniktur
informasi.
3.
U n t u k memperhaiki pengendalian
akuntansi d a n pengecekan intern,
yaitu untuk memperhaiki tingkat keandalan
( reaJhility)
informasi
akuntansi d a n untuk m e n y e d i a k a n catata-catatan lengkap
mengenai
pertanggun j a w a b a n dan perlindiingan kekayaan
4.
IIntuk
mengiirangi
biaya
klerikal
dalam
penisahaan.
penyenggaraan
catatan
akuntansi.
Sistem Pengendalian Intern
a. P e n g e r t i a n S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e m
Kita
mengetahiii
bahwa
organisasi
dalam
suatu
pemsahaan
m e n i p a k a n suatu sistem dari aktivitas y a n g d i l a k u k a n oleh d u a orang
atau
lebih
untuk
mencapai
tujuan
pemsahaan yang perkembangannya
hanyak menghadapi
yang
telah
ditetapkan.
yang mengalami kemajuan
transaksi d a n masalah
yang melibatkan
Suatu
akan
hanyak
orang d i dalamnya. H a l i n i mengakihatkan pimpinan tidak m u n g k i n
iintiik m e n g a w a s i
k e s e l i i n i h a n kegiatan perusahaan secara
langsiing.
Untuk i t u pimpinan melakukan pelimpahan wewenang dan tanggung
jawab
masing-masimg
tugas-tiigas perusahaan
tugas kepada
bawahan
Melalui pengendalian
datam
melaksanakan
intem yang
mencakup
11
pengendalian
pimpinan
akuntansi
dapat
dan
melakukan
pengendalian
pelimpahan
administrasi
wewenang
diharapkan
secara
efektif
berdasarkan fungsi masing-masing bagian perusahaan.
Melalui
pengendalian
mengawasi,
mengarahkan
ini
manajemen
dan
dapat
mengkoordmasi
merencanakan,
kegiatan
operas!
perusahaan. D a p a l dikatakan b a h w a s e m a k i n besar dan m a j u n y a
penisahaan,
suatu
p i m p i n a n perusahaan s e m a k i n siilit h a h k a n tidak dapat
mengendalikan
setiap
karyawannya,
sebab
dapat
menimbulkan
kemiingkinan-kemungkinan terjadinya penyelewengan, pembomsan
kecurangan-kecurangan
y a n g dapat m e n i g i k a n penisahaan.
Untuk
dan
itti
diperliikan pengendalian sebagai alat bantu di d a l a m m a n a j e m e n suatu
penisahaan.
M e n u n i t M u l y a d i (2001 : 163) pengertiann sistem
pengendalian
i n t e m iaiah sistem yang meliputi stniktur organisasi, metode dan ukuranukuran
yang
dikoordinasikan untuk
menjaga
kekayaan
organisai,
mengecek, dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Menunit
pengendalian
Ruchyat
Kosasih
(2000
:
185)
pengertian
sistem
i n t e m adalah terdiri dari rencana organisasi dan
semua
m e t o d e serta t i n d a k a n atau i i k i i r a n y a n g d i k o o r d i n i r d a n
diciptakan
d a l a m suatu hadan usaha untuk menjaga atau m e n g a m a n k a n
kekayaan
pemsahaan,
meningkatkan
mengecek
efisiensi
ketelitian
operasi
dan
dan
kendala
meniinjang
kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan.
data
ketaatan
akuntansi,
terhadap
12
Berdasarkan
mempunyai
d e f i n i s i - d e f i n i s i d i atas pada p r i n s i p n y a para
persatnan
pandangan
tentang
pengertian
ahli
sistem
pengendalian intern yaitu stniktnr organisasi, metode dan iiknran yang
d i g u n a k a n u n t u k menjaga k e k a y a a n , m e n g e c e k k e t e l i t i a n data a k u n t a n s i ,
meningkatkan
efisiensi dan
mendorong
agar dipatuhinya
kehljakan
manajemen.
h. T u j u a n Sistem Pengendalian Intern
Tujuan
sistem
pengendalian
intem
adalah
untuk
mencegah
kesalahan-kesalahan atau kecurangan haik y a n g disengaja maiipiin tidak
disengaja. Pengendalian i n t e m i n i d i l a k u k a n d a l a m perencanaan
dalam
pelaksanaannya,
pemsahaan
agar sistem dan
prosedur
y a n g ada
maupun
dalam
dapat dilaksanakan dengan tidak m e n y i m p a n g dari sistem
yang Kerlaku dalam pemsahaan itu sendiri.
M e n u n i t H e n r y S i m a m o r a (2000:208) tujuan sistem
Intem
adalah
menghasilkan
untuk
mengamankan
Informasi
kenangan
aktiva
yang
pengendalian
pemsahaan,
untuk
terandalkan,
untuk
meningkatkan efisiensi dan untuk m e n d o r o m g dipatuhinya kebijakan
manajemen.
Menunit
Mulyadi (2001:163)
menyatakan
bahwa
manajemen
merancang sistem pengendalian i n t e m yang efektif dengan empat tujuan
pokok yaitu :
1)
M e n g e c e k k e t e l i t i a n dan k e a n d a l a n data a k u n t a n s i
2)
M e n d o r o n g efisiensi akuntansi
13
3)
M e n j a g a k e k a y a a n dan Catalan penisahaan
4)
Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
Berdasarkan teori-teori di atas dapat ditarik k e s i m p u l a n
tujuan
dari
sistem
pengendalian
i n t e m adalah
menjaga
bahwa
keamanan
k e k e y a a n organisasi, m e n g e c e k k e t e l i t i a n dan keandalan data a k u n t a n s i ,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
c. I I n s i i r - I I n s u r S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e r n
Sistem pengendalian i n t e m yang m e m a d a i untuk suatu
b e l u m tentii haik bagi pemsahaan
pemsahaan
pemsahaan
lain. Pengendalian i n t e m hagi snatu
b a m dapat berfungsi dengan baik apabila terdapat
iinsur yang m e n i p a k a n
dasar terlaksanakannya
pengendalian
unsurintem
pemsahaan dapat tercapai dengan baik, m a k a dapat m e m p e r t i m b a n g k a n
unsur-iinsur dari sistem pengendalian intern tersebut.
Menunit
Mulyadi
(2001:164) menyatakan bahwa
unsur
pokok
sistem pengendalian i n t e m adalah :
1) S t n i k t u r o r g a n i s a s i y a n g m e n i p a k a n k e r a n g k a p e m b a g i a n
j a w a b fnngsional kapada
pemsahaan
heliim
unit organisasi y a n g tepat
tentii baik
bagi
pemsahaan
lain.
tanggung
bagi
suatu
Perhedaan
stniktur organisasi di antara berbagai pemsahaan b e h i m tentii haik
bagi pemsahaan
penisahaan.
disebabkan
Pemhagian
oleh herhagai hal antara lain j e n i s
tangggiing
jawab
fnngsional
organisasi didasarkan pada prinsip sebagai b e r i k i i t :
dalam
14
a.
H a n i ' i Hipi*«ihkan f i i n g s i - f i i n g s i o p e r a s i d a n p e n y i m p a n a n d a r i
fiingsi m e l a k s a n a k a n kegiatan, setiap kegiatan d a l a m penisahaan
memerliikan
otorisasi
dari
manajer
fiingsi
yang
memiliki
w e w e n a n g untuk melaksanakan kegiatan berikiit
b.
Suatu
fungsi tidak
diherikan tanggung
Jawab peniih
untuk
melaksanakan semua tahap suatu transaksi. Dengan m e m i s a h k a n
ftingsi
akuntansi dari
catatan
transaksi
fiingsi
operasi d a n
akuntansi yang diselenggarakan
yang
sesungguhnya
yang
fiingsi
dapat
penyimpanan,
mencerminkan
dilaksanakan
oleh
unit
organisasi yang m e m a n g fungsi operasi dan fiingsi penyimpanan.
2)
Suatu sistem w e w e n a n g dan prosedur pencatatan yang m e m b e r i k a n
perlindiingan yang cukiip terhadap kekayaan, hutang,
pendapatan
dan hiaya
U n t u k m e l a k u k a n pengendalian intern yang ciikiip terhadap harta
m i l i k , hutang, pendapatan dan biaya pada organusasi, setiap transaksi
hanya
terjadi atas dasar otorisasi dari y a n g
berwenang
untuk
disetiijui terjadinya transaksi. O l e h karena i t uhanis dihiiaf sistem
y a n g dapat m e n g a t u r w e w e n a n g atas terlaksananya setiap transaksi.
Dengan demikian sistem w e w e n a n g akan menjamin dihasilkannya
d o k u m e n p e m b u k u a n yang dapat dipercaya.
3) Praktik y a n g sehat hanis dijalankan dalam m e l a k u k a n tugas d a n
fungsi setiap bagian d a l a m organisasi.
15
Pemhagian
tanggung
jawah
fnngsional,
wewenang,
prosedur
pencatatan yang telah ditempiih tidak akan terlaksana dengan haik
j i k a tidak d i c i p t a k a n cara u n t u k m e n j a m i n p r a k t i k y a n g sehat d a l a m
pelaksanaanya.
Cara u m u m yang ditempiih oleh pemsahaan dalam
menciptakan
praktik y a n g sehat adalah :
3-
Penggiinaan formulir b e m o m o r u n i t tercetak y a n g p e m a k a i n y a
dipertanggiing j a w a b k a n oleh yang berwenang
b.
P e m e r i k s a a n m e n d a d a k ( surprised
c.
Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari a w a l sampai akhir
audit)
oleh satu o r a n g atau satu u n i t organisasi
d.
Perputaran jabatan
e.
K e h a m s a n pengambilan ciiti bagi k a r y a w a n y a n g berhak
f.
Secara periodik diadakan pencocokan
fisik kekayaan
dengan
catatan
g.
Pembentiikan unit organisasi yang bertugas mengecek aktifitas
unsur pengendalian I n t e m yang baik.
4)
Pegawai Y a n g C u k u p Cakap Sesuai Tanggung lawabnya
karyawan
m e m p u n y a i m u t u sesuai
dengan
tanggung
jawabnya.
K a r y a w a n yang j u j u r dan ahli dalam bidangnya menjadi tanggung
j a w a b akan dapat melaksanakan pekerjaannya dengan e f e k t i f dan
efisiensi.
16
M e n u n i t N u g r o h n W i d j a y a n t o (2001:18) agar herjalan dengan
sistem
pengendalian
intem hams
memiliki
baik
unsnr-unsur
pokok
tanggung
jawab
sebagai berikut :
a)
Stmktur
organisasi
fiingsional
secara tegas.
yang
memisahkan
b) Sistem w e w e n a n g dan prosedur pencatatan
yang
memberikan
perlindiingan y a n g cukup terhadap kekayaan, hutang,
pendapatan
dan biaya.
c)
P e l a k s a n a k e r j a y a n g
Iembar pertama dan kedua kepada bagian gudang atau pengiriman,
Iembar ketiga ke bagian penagihan dan Iembar keempat diarsipkan.
2)
Ragian Gudang Pengiriman
A t a s dasar pesanan penjualan y a n g d i t e r i m a dari bagian
penjualan,
hagian i n i m e m b u n g k u s barang dan m e n g i r i m k a n kepada
pembeli,
Pembeli diminta untuk menandatangani
pesanan penjualan
Iembar
pertama tanda sudah m e n e r i m a barang dan lemhar kedua diarsipkan.
3) Ragian Penagihan
A t a s dasar tembusan pesanan penjualan, bagian i n i m e m b u a t f a k t u r
rangkap dua. l e m h a r pertama d i k i r i m kepada
pembeli dan
Iembar
pesanan penjualan dan
faktur,
kedua dikirim kebagian akuntansi.
4)
Ragian Akuntansi
Atas dasar hukti transaksi benipa
pemegang
buku jumal
membukukan
kedalam jumal
dan
secara
p e r i o d i k m e m b u k u k a n k e b u k u besar.
e.
Sistem Pengendalian I n t e m Sistem Penjualan
Menunit
Mutyadi (2001:221) menyatakan bahwa
unsiir pokok
pengendalian i n t e m d a l a m penjualan adalah sebagai b e r i k u t :
I)
Organisasi
a)
Fungsi penjualan h a m s terpisah dari fungsi kredit
h)
Fungsi akuntansi h a m s terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi
kredit
c)
Fungsi akuntansi h a m s terpisah dari fungsi penerimaan kas
d) Transaksi penjualan hanis dilaksanakan oleh fungsi penjualan,
fungsi penagihan dan fungsi akuntansi
2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
a)
Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan
dengan m e n g g i i n a k a n surat order p e n g i r i m a n
b) Persetujiian pemberian kredit diherikan oleh fungsi kredit dengan
m e m b i i b u h k a n tanda tangan pada kredit copy
c)
Pengirman
barang
kepada
pelanggan
diotorisasi oleh
fungsi
p e n g i r i m a n d e n g a n cara m e n a n d a l a g a n i dan m e m h u b i i h k a n cap
"sudah d i k i r i m " pada c o p y sural p e n g i r i m a n
d)
Penetapan harga j u a l , syarat penjualan, syarat pengangkutan harang
dan potongan penjualan ada ditangan direktiir pemasaran dengan
penerbitan sural keputusan pada faktur penjualan
e) Terjadinya piutang diotorisasi oleh
fungsi penagihan
dengan
m e m b i i b u h k a n tanda tangan pada faktur penjualan
f)
Pencatatan k e d a l a m catatan a k u n t a n s i harus didasarkan d i atas
dokumen
sumber
yang
dilampiri
dokumen
pendukung
yang
lengkap dan d i l a k u k a n oleh k a r y a w a n y a n g diberi w e w e n a n g iintiik
itu.
3) Praktik Y a n g Sehat
a)
Surat order p e n g i r i m a n b e m o m o r unit cetak dan
dipertanggiing j a w a b k a n fungsi penjualan
pemakaiannya
24
b) Faktur penjualan
yang bemomnr
dan pemakainya
u n i t cetak
dipertanggiing j a w a b k a n fiingsi penagihan
c)
Secara periixlik fungsi akuntansi m e n g i r i m k a n pernyataan piutang
kepada setiap debitur untiik m e n g i i j i ketelitian catatan piutang y a n g
diselenggarakan o l e h fungsi tersebut
d) Secara
periodik
dilakukan
rekonsiliasi kartii
piutang
dengan
dalam sistem penjualan kredit
menumt
r e k e n i n g k o n t r o l p i u t a n g d a t a m b u k u besa
4)
D o k u m e n yang digunakan
Dokumen yang digunakan
M u l y a d i ( 2 0 f i 1 : 2 1 4 ) antara Iain adalah :
a)
Surat order pengiriman dan tembiisannya
D o k u m e n i n i m e n i p a k a n I e m b a r pertama surat order p e n g i r i m a n
yang
memberikan
otoritas
mengirimkan jenis harang
kepada
fungsi
d a n spesiftkasi
pengiriman
untuk
seperti y a n g
tertera
diatas d o k u m e n tersebut.
Rerbagi tembusan surat order p e n g i r i m a n terdiri dari ;
1) S u r a t
order
pengiriman
pengiriman,
yang
menipakan
memberikan
Iembar
otorisasi
surat
kepada
order
fungsi
pengiriman untuk m e n g i r i m k a n jenis barang d a n spesiflkasi
seperti y a n g tertera diatas d o k u m e n tersebut,
2 ) T e m b u s a n k r e d i t (credit copy), d i g u n a k a n u n t u k m e m p e r o l e h
status
kredit pelanggan
dan untuk
penjualan kredit dari fiingsi kredit,
mendapatkan
otorisasi
25
3) Surat pengakuan
fiingsi
penjualan
(Ackrmwlegemenf
kepada
copy),
pelanggan
dikirimkan
untuk
oleh
memberitahukan
bahwa o r d e m y a telah diterima d a ndatam proses pengiriman.
4 ) S u r a t m u a t (Sill
of lading),
hukti penverahan
harang
dari
perusahan kepada penisahaan angkutan u m u m .
5) Slip
pembungkusan
(parking
slip),
ditempelkan
pada
pemhungkus barang untuk m e m u d a h k a n fungsi penerimaan d i
penisahaan
pelanggan
dalam
mengidentiflkasi barang
yang
diterima.
6 ) T e m b u s a n g u d a n g (warehouse copy), d i k i r i m k e fimgsi g u d a n g
untuk menyiapkan jenis barang dengan j u m l a h yang tercantum
didalamnya.
7 ) A r s i p p e n g e n d a l i a n p e n g i r i m a n (sales order follow-up
copy),
diarsipkan oleh fungsi penjualan m e n u n i t tanggal pengiriman
yang dtjanjikan.
8)
A r s i p I n d e k S l l a n g ( Cross-index file copy), d i a r s i p k a n s e c a r a
alfabetik
menunit
nama
pelanggan
menjawab pertanyaan-pertanyaan
untuk
memudahkan
dari pelanggan tantang status
pesannya.
b) Faktur dan tembusan
F a k t u r penjualan m e n i p a k a n d o k u m e n y a n g d i p a k a i sebagi dasar
u n t u k mecatat t i m b u l n y a piutang. R e r b a g a i t e m b u s a n surat order
terdiri dari:
26
1.
F a k t u r p e n j u a l a n (Costomer
Copies), I e m b a r p e r t a m a
yang
d i k i r i m k a n oleh fungsi penagihan kepada pelanggan.
2 . T e m b u s a n p i u t a n g (Account
oleh fungsi penagihan
Receivnhle
copy), d i k i r i m k a n
k e fungsi akuntansi sebagai
dasar
untuk mencatat piutang dalam kartii piutang.
3 . T e m b u s a n J u m a l P i u t a n g (Soles Journal Copy), d i k i r m o l e h
fungsi
penagihan
ke
fimgsi
akuntansi
dasar
mencatat
transaksi penjualan dalam j u m a l penjualan.
4 . T e m b u s a n A n a l i s i s (Analisis Copy), d i k i r i m k a n o l e h
fiingsi
p e n a g i h a n k e fimgsi a k u n t a n s i d a s a r u n t i i k m e n g h i t u n g h a r g a
p o k o k penjualan y a n g dicatat d a l a m kartu persediaan.
5. T e m b u s a n W i r a n i a g a (salesperson
fimgsi
penagihan
copy), d i k i r i m k a n o l e h
kepada wiraniaga untuk
memberitahukan
h a h w a order dari pelanggan y a n g lewat dari tangannya telah
dipeniihi
c)
Rekapitulasi harga p o k o k penjualan
Menipakan
dokumen
pendukung
yang
digunakan
iintuk
m e n g h i t u n g total harga p o k o k produk y a n g dijual selama periode
akuntansi tertentu.
d) Rukti M e m o r i a l
Rukti
memorial
meripakan
dokumen
pencatatan ke dalam j u m a l u m u m .
number
imtiik
dasar
BAB 111
METODE PENELITIAN
a) .Icnis Penelitian
Memirnf
Sugiyono
( 2 0 0 ?: 1 1 )
ditinjaii
dari
tingkat
eksplansinya
jenis
penelitian dibagi menjadi tiga m a c a m y a i t i i :
1) P e n e l i t i a n D e ' i k r i p t i f
yaitu penelitian yang dilakukan dengan untuk mengetahiii nilai variabel
m a n d i r i , baik satu variabel atau lebih tanpa m e m b u a t perbandingan
atau
m e n g h u h u n g k a n dengan variabel yang lain.
2)
Penelitian K o m p a r a t i f
yaitu suatu penelitian y a n g bersifat
3)
membandingkan.
Penelititan A s o s i a t i f atau hubungan
yaitu penelitian y a n g bertiijuan untuk mengetahiii hubungan antara d u a
variabel atau lebih.
D a l a m penelitian ini jenis penelitian yang digunakan oleh pennlis adalah j e n i s
komparatif
yaitu
suatu
penelitian
penelitian i n i pennlis membandingkan
yang
bersifat
memhandingka
antara pelaksanaan
dalam
yang ada di P T .
D K S H T u n g g a l Cabang Palembang dengan teori y a n g ada.
h) Tempat Penelitian
U n i t penelitian i n iadalah peniiaian pelaksanaan
sistem pengendalian
intem
penjualan kredit pada P T . D K S H T u n g g a l Cabang Palembang y a n g beralamat
d i Jalan l etnan H a d i n K m 3,5 N o 1R67 P a l e m h a n g 3 0 1 2 6 .
28
c)
Operasionalisasi Variahel
Tabel I l l . l
Operasionalisasi Variabel
Variabel
Definisi Variabel
Indikator
Sistem
pengendalian
intem
penjualan
kredit
Sistem
pengendalian
intem
penjualan
kredit
mcrupakan kebijakan d a n
prosedur yang ditetapkan
perusahaan dalam rangka
pencapaian
tujuan
perusahaan diperoleh dari
penyerahan barang kepada
konsumen yang dilakukan
dengan
pembayaran
berkaia
dengan
jumlah
uang yang telah ditetapkan
a. S t n i k t u r o r g a n i s a i y a n g
memisahkan
tanggung
j a w a b fungsional secara
jelas
b. S i s t e m w e w e n a n g d a n
prosedur
pencatatan
yang
memberikan
secara
perlindungan
menyeluruh
terhadap
kekayaan,
utang,
pendapatan dan biaya
c. P r a k t i k y a n g s e h a t d a l a m
melakukan
atau
melaksanakan tugas dan
tanggung jawabnya
d. K a r y a w a n y a n g m u t u n y a
sesuai dengan tanggung
jawabnya.
Svmber: Penulis. 2008
d) Data yang diperliikan
D i l i h a t d a r i cara m e m p e r o l e h n y a ( I n d r i a n t o r o d a n S u p o m o , 2 0 0 4 : 1 4 6 )
data
terdiri dari vaitu:
1) D a t a
primer
menipakan
sumber
data
yang
diperoleh
secara
langsiing dari sumber asli (tidak m e l a l i u media perantara)
2)
D a t a sekiinder m e n i p a k a n s u m b e r data
y a n g diperoleh peneliti secara
tidak langsiing m e l a l u i m e d i a perantara (diperoleh dan dicatat o r a n g Iain).
A d a p u n data y a n g diperliikan d a l a m p e n e l i t i a n i n i adalah data p r i m e r dan data
sekunder. Data p r i m e r terdiri dari w a w a n c a r a dengan supervisor dan salesman
pada P T . D K S H T n n g g a l c a b a n g P a l e m b a n g S e d a n g k a n data p r i m e r bernpa :
1)
Sejarah singkat penisahaan
2) Stniktur organisasi dan pemhagian tugas
3)
Pelaksanaan sistem pengendalian intem penjualan kredit
4)
Fiingsi-fungsl dan aktivitas penisahaan
e ) Teknik Pengumpulan Data
T e k n i k p e n g u m p u l a n data M e n u r u t N a n I . i n ( D a l a m G i i l o , 2 0 0 2 : 1 1 6 )
terdiri
dari:
1) P e n g a m a t a n
(Ohvervas!)
adalah
metode
pengumpulan
data,
peneliti
mencatat informasi sebagaimana yang mereka saksikan selama penelitian.
2)
S i i r v e i adalah m e t o d e p e n g u m p u l a n data dengan m e n g g i i n a k a n i n s t n i m e n
untuk m e m i n t a tanggapan dan respon terhadap sample.
3) W a w a n c a r a adalah
bentuk
k o m u n i k a s i langsiing antara
peneliti d a n
respon den.
4)
Kuesioner adalah pertanyaan yang disusun dalam bentuk kalimat tanya.
5) D o k u m e n adalah catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa
pada w a k t u lalu.
Teknik
pengumpulan
data
yang digunakan dalam
penelitian i n i adalah
w a w a n c a r a kepada supervisor dan salesman pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g
P a l e m b a n g secara l a n g s i i n g u n t u k m e n d a p a t k a n i n f o r m a s i y a n g b e r h u b u n g a n
d e n g a n p e n e l i t i a n i n i dan d o k u m e n t a s i y a i t u d e n g a n cara m e m i n t a data y a n g
30
berhubungan dengan masalah yang akan difeliti sehingga sama dengan tujuan
penelitian,
f)
Analisis Data dan Teknik Analisis
A n a l i s i s data ( S o e r a t n o dan A r s y a d , 2 0 0 3 : 1 2 6 ) t e r d i r i d a r i :
1) A n a l i s i s k u a l i t a t i f
adalah
analisis
yang
dilakukan jika
data
d i k u m p u l k a n hanya sedikit, bersifat m o n o g r a f i s atau b e r w n j u d
yang
kasus-
kasus sehingga tidak da
r^lV[;.yxtv
M^.M/,:y,M;\^,,^
PENILAIAN PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
P E N J U A L A N K R E D I T PADA PT. D K S H T U N G G A L
CABANG PALEMB.\NG
SKRIPSI
OLEH:
Nana : J A B A L A L T A R I K
Nim
: 22 2004 167
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI
200*
PENILAIAN PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
P E N J U A L A N K R E D I T PADA PT. D K S H T U N G G A L
CABANG PALEMBANG
SKRIPSI
Vntmk M B w a a b l S«Uh S a t u P M y n r a c w
Mcmyeralth Galar Sadava E k o M n r i
OLEH:
Nama : J A B A L A L T A R I K
NIm
: 22 2004 167
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI
2009
PF.RNYATAAN BF.BAS P L A G I A T
Saya yang hertanda tangan dibawah ini :
Nama
: JABAL ALTARIK
NIM
: 22 2004 !67
Jurusan : Akuntansi
Menyatakan bahwa skripsi ini telah ditiilis sendiri dengan sunggiih-sungguh
dan tidak ada bagian yang menipakan penjiplakan karya orang lain.
Apahila di kemudian hari terbiikti bahwa pernyataan ini tidak benar, maka
saya sanggiip menerima sanksi apapun sesuai dengan peratiiran yang
bcrlaku.
Palembang,
Penulis
(Jabal Altarik )
iii
4
t
Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah
Palembanj;
TANPA PENCESAHAN SKRIPSI
Judul
Nama
Nim
Fakultas
Jurusan
Mata kiiliah pkok
PENILAIAN
PELAKSANAAN
SISTEM
PENGENDALIAN
INTERN
PENJUALAN
KREDIT
PADA P T .
DKSH
TUNGGAL
CABANG PALEMBANG
JABAL ALTARIK
22 2004 167
Ekonomi
Akuntansi
Sislem Inlormasi AkunMnsi
Diterima dan dlsyahkan
Pada tanggal."/^'-jxJ
Pcmblmbing
(M. Tauflo^Syamsaddia, S E . , A K . , M.Si)
Mcngctahui
Dekan
u,b. Kfitu2 Jurussn
'Sunardi, S E . , M . S I )
^ y ^ v b ^ ^ >
MOm:
>^ 7 ( ^ a u a n , iiftel^jman,
dan {{fgagaCan
meraiR
y Sctetex
^ffujuran
adaOdi
modaC suites
SuHfin 6 m n i H^^fiCahan Utapi
acuan
f^ta
untu^i
^fsu^esan,
f ^ r i n g a t orang
tual^u xeriSu CanglraR a/ru Rarux
( J A D A L
Kupersembahkan
ALTARIK)
^^zd^:
• A y a h dan Bundaku
•
5audara-5audaraku
Tareayang
•
Sahabat-dahabatku
•Almamatar
V
maju
PR.\KATA
A l h a m d u l i l l a h i r o b h i l A M a m i n , segaia piiji d a n s y u k u r kehadiran
pemilis
SWT,
dapat
menyclesaikan
skripsi
yang
berjudul
Allah
Peniiaian
Pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada PT. D K S H
Tunggal Cabang Palemhang".
Pengendalian
untuk
adalah kebijakan d a n prosediir y a n g dibnat
m e m e n u h i lujuannya, sedangkan
stniktur organisasi,
metode
sistem pengendalian
manajemen
intem
meliputi
dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk
menjaga k e k a y a a n organisasi, mengecek ketelitian d a n kendala data akuntansi,
m e n d o r o n g e f i s i e n s i serta m e n d o r o n g d i p a t u h i n y a k e b i j a k a n m a n a j e m e n .
Setiap pengendalian intern h a m s d i m a s u k k a n sebagai u n s u r y a n g melekat,
karena dengan
sistem pengendalian
intern yang ada dalam suatu
of^anisasi
tersebut akan menciptakan suatu kerangka kerja y a n g baik. Pengendalian
intem
ini d i l a k n k a n dalam perencanaan maiipun dalam pelaksanaannya, agar sistem d a n
prosediir y a n g ada d a l a m pemsahaan dapat dilaksanakan dengan baik. U n t u k itu,
sistem pengendalian
sehingga
apabila
intern yang diciptakan h a m s
ada kesalahan
dapat
segera
henar-benar
diperbaiki d a n apahila ada
kecurangan
dapat segera diatasi. Salah satu pengendalian
dilaknkan
adalah
pengendalian
intern
pengendalian
terhadap
terhadap
penjualan
pemisahan .
vi
penjualan
kredit
dilaksanakan,
hams
intem yang
kredit.
harus
Pelaksanaan
menetapkan
adanya
Ucapan terima kasih, penulis sampaikan kepada kedua orang tuaku dan
saudaraku
dorongan
yang
telah
mendidik.
membiayai,
mendoakan.
dan
memberikan
serta semangat kepada penulis. Penulis j u g a m e n y a m p a i k a n
bapak M . Taufiq
memberikan
kepada
Syamsuddin, S E . , A K . . M . S i yang telah m e m b i m b i n g
peiigaiahan
serta
saran-saran
dengan
lulus dan
ikhlas
dan
dalam
menyclesaikan skripsi ini. Selain itu, disampaikan juga terima kasih kepada pihakpihak yang telah mengizinkan, m c m b a n t u penulis dalam menyclesaikan sludi di
Fakultas E k o n o m i Universitas M u h a m m a d i y a h
1. B a p a k
H . M . Idris,
Palembang:
SE..MS.i Selaku Rektor Universutas
Muhammdiyah
P a l e m b a n g beserta staf dan k a r y a w a n / k a i y a w a t i .
2.
Bapak Drs. Rosyadi, S E . , M . M selaku Dekan Fakultas E k o n o m i Universitas
M u h a m m a d i y a h Palembang. beserla s t a r k a r y a w a m ' k a r y a w a l i .
3.
Bapak Drs. Sunardi. S E . , M . S i dan Bapak irfan Tarmizi. S E . , A k . , M B A selaku
Ketua
dan
Sekretaris
Muhammadiyah
.lurusan
Akuntansi
Fakultas
Ekonomi
Universitas
Palembang.
4.
I b u L i s Juniar, S E . , selaku P e m b i m b i n g A k a d c m i k .
5.
P i m p i n a n beserla staf dan karyawan,4(aryawati Pada P T . D K S H
Tunggal
Cabang Palembang.
6.
Sahabat-sahabat terbaikku ( Arief, leal maroz, agoes G o a l . Daeng, Firo I L B ,
A d i lampung. Deny, Y o n o Quras, Raiead, buayo. Ovoy/Pak R T , Ariansyah.
D o n g a , H e r o , U u s O b a m a , Ni7.ar artis C i n d e , d l l )
7.
Special for s o m e o n e w h o a l w a y s by m y side g i v e n m e spirit.
til
9.
S e m u a pihak y a n g tidak dapat disebutkan satu persatu.
Semoga A l l a h S W T membalas budi baik kalian. A k h i r u l kalam dengan
segaia kerendahan hati penulis mengucapkan banyak t e r i m a kasih kepada
semua
pihak yang lelah m e m b a n t u dalam menyclesaikan skripsi i n i . semoga ama! dan
ibadah y a n g d i l a k c k a n mendapa! balasan dari-Ny}*. A m i n .
U « ( U n « /,
V111
O H|"M1
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
'
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
ii
HALAMAN PENCESAHAN
i "
H A L A M A N M O T T O DAN P E R S E N B A H A N
iv
PRAKATA
vi
DAFTAR ISI
ix
xii
HALAMAN DAFTAR T A B E L
xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN
xiv
ABSTRAK
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
A . I.atar B e l a k a n g M a s a l a h
I
B . Perumusan masalah
5
C. Tujiian Penelitian
5
D . Manfaat Penelitian
6
KAJIAN PUSTAKA
A. Penelitian Sebeliimnya
7
B . Landasan Teori
8
I.
Sistem Akuntansi
8
a.
Pengertian Sistem Akuntansi
8
b.
Tujiian Sistem Akuntansi
9
1. S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e m
2.
10
a.
Pengertian Sistem Pengendalian Intern
10
b.
Tiijuan Sistem Pengendalian I n t e m
12
c.
Unsiir-Unsur Sistem Pengendalian I n t e m
13
d.
Jenis Sistem Pengandalian I n t e m
16
Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit
17
a.
Pengertian Sistem Penjualan
17
b.
Tiijuan Sistem Penjualan
18
ix
B A B III
c.
Prosediir Y a n g M e m b e n t i i k Sistem Penjualan K r e d i t .
19
d.
Bagian Y a n g Terkait D a l a m Sistem Penjualan
20
e.
Sistem Pengendalian I n t e m Sistem Penjualan
22
METODE
PENELITIAN
A . .lenis p e n e l i t i a n
27
B. Tempat Penelitian
27
C. Operasionalisasi Variabel
28
D. Data yang diperliikan
28
E. Teknik Pengumpulan Data
29
F. Analisis Data D a n Teknik Analisis
30
BAB IVHASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A . Hasil Penelitian
1 . S e j a r a h S i n g k a t P T . D K S H T u n g g a l C a b a n g P a l e m b a n g ...
31
2. Stniktur Organisasi dan Pembagian Tugas
32
3. A k t i v i t a s Perusahaan
38
4. Pelaksanaan Pengendalian I n t e m Penjualan Kredit
39
B.
Pembahasan
1.
Pelaksanaan
Sistem Pengendalian I n t e m Penjualan
Kredit Pada P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang
2.
48
Dampak Kurang Memadainya Sistem Pengendalian
Intern Penjualan Kredit Pada P T . D K S H T u n g g a l
Cabang Palembang
63
X
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpiilan
^
B. Saran
68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR T A B E L
Halaman
Tabel Ill.l
Operasionalisasi Variabel
xii
28
I .ampiran I :
Kardi Akllvilas Rimbiiipan Skripsi
I ampiran 2 : Surat Keterangan Selesai Riset
l ampiran 3 : Serlifikat Mengaji
I ampiran 4 • Riodata Penulis
xiii
ABSTRAK
Jabal A l t a r i k / 2 2 2 0 0 4 1 6 7 / 2 0 0 9 / Peniiaian Pelaksanaan Sistem Pengendalian
Intern Penjualan Kredit Pada P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang /Akuntansi.
Perumusan masalah
sistem pengendalian
Palembang dan Apa
penjualan kredit pada
pelaksaanan
dalam penelitian i n i adalah B a g a i m a n a k a h
i n t e m penjualan kredit pada P T . D K S H Tunggal Cabang
dampak kurang memadainya sistem pengendalian i n t e m
P T . D K S H Tunggal Cabang Palembang.
Penelitian i n i termasuk jenis penelitian komparatif. Tempat penelitian i n i
dilakukan d i kota Palembang. Variabel : sislem pengendalian intem penjualan
kredit. T e k n i k p e n g u m p u l a n data D o k u m e n t a s i dan w a w a n c a r a . M e t o d e analsis
yang digunakan kualitatif komparatif.
Hasil analisis m e n u n j u k k a n bahwa pelaksanaan sistem pengendalian i n t e m
penjualan kredit b e l u m cukup baik, hal i n i terlihat b e l u m adanya pemisahan tugas
y a n g tegas d i m a n a bagian p e n g i r i m a n barang m e r a n g k a p bagian penagihan d a n
acccounting m e r a n g k a p b a g i a n k a s i r , d a n s a l e s y a n g t i d a k m e n l a a l i p e r a t u r a n
yang telah ditetapkan perusahaan yaitu sering datang terlambat. D a m p a k kurang
m e m a d a i n y a sistem pengendalian i n t e m penjualan kredit adalah mengakihatkan
penyimpangan atau penyelewengan terhadap harta kekayaan pemsahaan, resiko
piutang t a k tertagih, d a n tidak ditaatinya peraturan-peraturan yang telah
ditetapkan perusahaan.
Kata kunci : SP! Penjualan Kredit.
xrv
BAB!
PENDAHt'LU.\N
A. I.atar Bolakang Vfasalah
Setiap penisahaan d i d i r i k a n dengan ttijiian m e m p e r o l e h laba s e o p t i m a l
mungkin
iintiik
mengembangkan
mcmpertahankan
kelangsiingan
hidiip
penisahaan
dan
iisahanya l e b i h j a i i h serta dapat m e n c a p a i suatii sasaran y a n g
telah ditetapkan. D a l a m melaksanakan
aktivitas penisahaan tersehiit, diperliikan
siiatii kerja sama y a n g haik antara p i m p i n a n d e n g a n s e l i i n i h k a r y a w a n y a n g ada.
D e n g a n susiinan d a n p e m h a g i a n tugas y a n g fepat m a k a kegiatan
penisahaan
akan berjalan dengan baik, Dengan kegiatan penisahaan yang haik diharapkan
laba y a n g diperoteh dapat m e m b i a y a i semna a k t i v i t a s pemsahaan,
kontiniiitas penisahaan
akan
berlangsiing
untuk
mencapai
sehingga
tujuan
tersebut
diperliikan suatu sistem y a n g dapat digunakan sebagai alat pengamanan
harta
pemsahaan dari penyelewengan maiipun kecurangan-kecurangan,
seperti sistem
dapat
menjalankan,
pengendalian
intern
yang
pimpinan
gunakan
dalam
mengendalikan dan mencapai tujuan y a n g diharapkan.
D a l a m setiap penisahaan, pada d a s a m y a kegiatan penjualan terdiri dari
transaksi penjualan
barang d a n jasa. Penjualan tersebut dapat
dilaksanakan
d e n g a n d u a cara, y a i t u p e n j u a l a n secara t u n a i d a n penjualan kredit. D a l a m
transaksi penjualan tunai, setelah penisahaan
maka
pemsahaan
h a m menyerahkan
sehaliknya dalam penjualan
harang
menerima k a s dari
atau jasa
secara kredit, p e m s a h a a n
I
kepada
pelanggan
pelaggan,
mengirimkan
harang
sesuai dengan pesananan dari pelanggan, d i m a n a pembayaran d i l a k u k a n d a l a m
j a n g k a w a k t u tertentu y a n g telab disepakati oleh kedua pihak y a k n i
penisahaan
dan pelanggan
Penisahaan h a m s menerapkan suatu sistem pengendalian intern sebagai
u n s u r y a n g melekat dalam suatu pemsahaan, karena dengan sistem pengendalian
i n t e m y a n g ada
dalam suatu penisahaan
tersebut
akan menciptakan
kerangka kerja y a n g baik. Pengendalian i n t e m ini dilakukan dalam
maiipun dalam pelaksanaannya,
pemsahaan
perencanaan
agar s i s t e m d a n p r o s e d i i r y a n g ada
dapat dilaksanakan dengan baik. U n t u k i t u , sistem
suatu
datam
pengendalian
i n t e m yang diciptakan h a m s henar-benar dilaksanakan, sehingga apabila
ada
k e s a l a h a n dapat segera d i p e r b a i k i d a n apabila ada k e c u r a n g a n dapat segera
diatasi.
M e n u n i t M u t y a d i ( 2 0 0 1 : 163 ) pengertian sistem pengendalian intern
adalah
kebijakan dan
prosediir y a n g dibnat manajemen
untuk
memenuhi
tujuannya, sedangkan sistem pengendalian intern meliputi stniktur organisasi,
metode dan nkiiran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan
organisasi, mengecek ketelitian dan kendala data akuntansi, m e n d o r o n g efisiensi
serta m e n d o r o n g d i p a t u h i n y a k e b i j a k a n m a n a j e m e n .
M e n i i m l M u l y a d i (2001 : 164) u n s u r - i i n s i i r sistem
pengendalian Intem
dibagi menjadi empat bagian yaitu :
I.
S t n i k t u r organisasi y a n g m e m i s a h k a n t a n g g u n g j a w a b f n n g s i o n a l secara
tegas
3
2.
Sistem
atas
wewenang
Han
prosediir
pencatatan
yang
memherikan
perlindiingan y a n g cukup terhadap kekayaan, hutang, pendapatan dan hiaya.
3.
Praktik y a n g sehat dalam m e l a k s a n a k a n tugas dan
fiingsi-fungsi
setiap unit
organisasi
4.
K a r y a w a n y a n g m u t u n y a sesuai dengan
tanggungjawahnya.
P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m b a n g m e n i p a k a n salah satu
swasta yang menyelenggarakan perdagangan di bidang disfrihusi
pemsahaan
obat-ohatan
f a r m a s i kepada a p o t i k , t o k o obat d a n n i m a h sakit y a n g ada a p o t e k e m y a
.
Penjualan m e n i p a k a n salah satu kegiatan p o k o k penisahaan, Salah satu bentuk
penjualan yang dilakukan penisahaan
adalah penjualan kredit.
Pelaksanaan
sistem pengendalian intern terhadap penjualan kredit h a m s menetapkan adanya
pemisahan
fungsi penjualan, pemisahan
fungsi yang menyerahkan
barang,
pemisahan fungsi y a n g menerima harang dan bagian penagihan yang hanya
dapat d i l a k u k a n apabila j u m l a h kredit telah diperiksa oleh bagian kredit.
PT.
DKSH
melaksanakan
sistem
penjualan kredit m a s i h k u r a n g baik hal i n i terlihat pada pelaksanaannya
adanya
perangkapan
Tunggal Cabang
tugas
dan
peraturan
Palembang dalam
penisahaan
yang telah diterapkan
tidak
dijalankan dengan baik dan bertanggiing j a w a b . Perangkapan tugas in) terlihat
pada bagian pengantar barang y a n g m e r a n g k a p tngas pada hagian
penagihan
y a n g d i l a k u k a n o l e h satii o r a n g .
pengantar
barang
bertugas
mengantarkan
Secara s t n i k t u r organisasi bagian
obat-ohatan
kepada
para
pelanggan
sesuai
dengan pesanan, tetapi bagian pengantar barang m e n g a m h i l alih kendali sebagai
bagian
penagihan
dan
Perangkapan
tugas
pada
hagian
accounting
yang
4
merangkap
tngas
pada
bagian
kasir.
Secara
stniktur
organisasi
bagian
arcnimting b e r t u g a s m e m a n t a u s e l u n i h a k t i v i t a s p e n e r i m a a n k a s y a n g d i l a k u k a n
o l e h k a s i r , t e t a p i h a g i a n accounting m e n g a m h i l k e n d a l i a t a s p e n e r i m a a n d a n
pengeliiaran kas, d i m a n a penerimaan dan pengeluran kas tersebut
sehanisnya
d i l a k u k a n o l e h kasir. D e n g a n adanya perangkapan tugas i n i akan m e n y e h a h k a n
tidak adanya pengawasan
atas pekeriaan tersbut, faktur hasil dari
penagihan
fidak d i s e t o r k a n pada sore h a r i n v a tetapi d i l a p o r k a n pada h a r i b e r i k u t n y a h a l i n i
akan mengakihatkan uang hasil tagihan terkadanng tidak semuanya
disetorkan
ke kasir m e l a i n k a n dapat j u g a dipakai oleh bagian penagihan u n t u k keperliian
pribadi.
Perangkapan
tugas tersebut secara teoritis a k a n m e n i m b u l k a n t i n d a k a n
y a n g sering disebut
dengan
dengan
cara m e n g g e l a p k a n
pencatatannya
kedalam
memiingkinkan
pada
i s t i l a h inpping y a i t u t i n d a k a n y a n g d i l a k u k a n
uang hasil tagihan penjualan
pembiikuan
bagian
tertentu
penisahaan
dalam
dengan
meniinda
dan dampaknya
organisasi
penisahaan
akan
akan
m e l a k u k a n penyelewengan dan m e n y e m b i i n v i k a n sesiiatu d a l a m tngas n i t i n n y a ,
sehingga mengakihatkan akan m e n i i n i n n y a penerimaan kas pemsahaan dan hal
ini akan berpenganih pada likuiditas penisahaan.
Berdasarkan
tentang
iirain d i atas, m a k a penulis tertarik m e l a k u k a n penelitian
perencanaan
pengendalian
intemnya
d a n pengendalian
dengan
judiil:
penjualan
"Peniiaian
kredit
serta
sistem
Pelaksanaan
Sistem
Pengendalian Intern Penjualan Kredit Pada PT. D K S H Tnnggal Cahang
Palembang".
5
B. P e r u m u s a n M a s a l a h
Dari latar belakang m a k a p e n i m u s a n masalah dari tisulan penelitian i n i
adalah :
a.
Bagaimanakah
pelaksaanan
sistem pengendalian
i n t e m penjualan
kredit
pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m h a n g ?
b.
Apa dampak
kurang memadainya sistem pengendalian
intem penjualan
kredit pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g P a l e m h a n g ?
r . T u j u a n Penelitian
Berdasarkan penimusan masalah maka, tujuan dari penelitian ini adalah :
a.
I Intuk mengetahiii pelaksanaan
sistem pengendalian
intren
penjualan
kredit pada P T . D K S H T u n g g a l cahang P a l e m b a n g
h.
I Intuk
mengetahiii
dampak
apa
yang
akan
terjadi
apabila
kurang
m e m a d a i n y a sislem penjualan kredit pada P T . D K S H T u n g g a l cahang
Palembang.
D. M a n f a a t P e n e l i t i a n
Penelitian i n i diharapkan dapat m e m b e r i k a n manfaat untuk pihak-pihak
sebagai h e r i k u l :
a)
Bagi penulis
Penelitian
ini bermanfaat
untuk menamhah
wawasan
dan
pengefahuan
mengenai pelaksanaan sistem pengendalian i n t e m penjualan kredit
6
b) Bagi P T . D K S H Tnnggal cahang Palemhang
Sebagai
bahan
masiikan kepada
pemsahaan
dalam pelaksanaan
sistem
pengendalian intem penjualan kredit
c)
Bagi almamater
Sebagai bahan pertimbangan penting hagi penelitian y a n g senipa dimasa
y a n g akan datang.
BABU
KAJIAN PL'STA!C\
4. Penelitian Sebeliimnya
Penelitian sebeliimnya d i l a k u k a n oleh A r i f Setiaji ( 2 0 0 8 ) dengan jiidiil
penelitian : "Peniiaian Pelaksanaan Sistem Pengendalian Intem Piutang dan
penerimaan Kas Penjualan A n g s u r a n pada P T . V a r i a Intra Finance Cabang
P a l e m h a n g " Hasil penelitian i n i m e n u n j u k a n siidah adanya pemisahan tugas
y a n g tegas d i m a n a bagian penjualan sudah terpisah dari bagian kredit, bagian
kasir
sudah
terpisah
hagian
accounting
dan faktor
penyehah
utama
meningkatnya piutang y a n g tertunggak atau macet yaitu adanya kelemahan
dalam
pengendalian
penjualan.
Variabel yang
digunakan
pengendalian penjualan angsnran, sistem pengendalian
yaitu
sistem
intern piutang d a n
sistem pengendalian i n t e m p e n e r i m a a n kas. Jenis penelitian y a n g d i g u n a k a n
adalah k o m p a r a t i f , data y a n g d i g u n a k a n adalah data p r i m e r d a n data sekiinder,
t e k n i k pengupiilan data adalah w a w a n c a r a , observasi d a n d o k u m e n t a s i .
Adapiin
perhedaan
dalam
penelitian
sekarang
dengan
penelitian
sebelumnya adalah penelitian sehehimnya sudah adanya pemisahan
hagian penjualan d a n bagian kredit, hagian kasir d a n bagian
antara
accounting
sedangkan pada penelitian sekarang b e l u m adanya pemisahan antara bagian
pengantar barang dengan bagian penagihan dan hagian kasir dengan
accounting
bagian
Adapun Persamaan dengan penelitian yang dilakukan oleh
penults yaitu sama-sama melakukan sistem pengendalian intem
kredit dan penerimaan kas.
7
penjualan
8
B. Landasan Teori
1 . S i s t e m Akuntansi
a. P e n g e r t i a n S i s t e m A k u n t a n s i
Setiap sistem dibnat u n t u k m e n a g a n i sesiiatii hal y a n g benilang kali
atau secara n i t i n terjadi Setiap sistem m e m p u n y a i tujuan tertentu, karena
tujuan y a n g ingin dicapai m e n i p a k a n pendorong bekerjanya sebiiah sistem.
Reriknt pengertian i i m u m mengenai sistem m e n u n i t M u l y a d i (2001:2)
yaitu:
"sistem adalah s e k e l o m p o k unsur y a n g erat h u h i i n g a n satu dengan
yang lain, yang herfiingsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu"
lebih
lanjul
Mulyadi
(2001:2)
menyatakan
pengertian
umiim
mengenai sistem yaitu :
1.
Setiap sistem terdiri dari iinsiir-unsiir.
2.
IInsur-imsur
tersebut
menipakan
bagian
terpadu
sistem
yang
bcrsangkutan.
3.
I Insur sistem tersebut bekerjasama untuk mencapai tujuan sistem.
4.
S u a t u sistem m e n i p a k a n bagian dari s i s t e m lain y a n g l e b i h besar.
Pengertian prnsedur m e n n n i t M u l y a d i (2001:5) adalah: "suatu u n i l a n
kegiatan
klerikal,
departemen
Riasanya
m e l i b a t k a n beberapa
orang
dalam
suatn
atau lebih, y a n g dibnat u n t u k m e n j a m i n p e n a g a n a n secara
seragam transaksi penisahaan y a n g terjadi secara b e n i l a n g - u a l a n g "
M e n u n i t ( M u l y a d i , 2 0 0 1 : 3 ) iinsur-unsur p o k o k yang terdapat dalam
A k u n t a n s i adalah sebagai b e r i k i i t :
9
!.
Formulir
Formulir
menipakan
dokiimen yang
digiinakan
nntiik
merekam
terjadinya transaksi.
2.
Juma!
. h i m a l m e n i p a k a n catatan akuntansi pertama y a n g d i g u n a k a n
untuk
mencatat, m e n g k l a s i f i k a s i k a n , d a n m e r i n g k a s data k e u n g a n d a n data
lainnya.
3.
B u k u Besar
Bnku
Besar
(general
ledger) t e r d i r i d a r i r e k e n i n g - r e k e n i n g
yang
d i g u n a k a n u n t u k m e r i n g k a s data k e u n g a n y a n g telah dicatat sebelum
jnmal.
4.
B u k u Pcmbantu
J i k a data k e u n g a n y a n g d i g o l n n g k a n d a l a m h i i k u hesar d i p e r l i i k a n
rinciannya lebih lanjut, dapat dibentiik hiiku pemhantu
(svhsidiary
leg\dger)
5.
l aporan
Hasil akhir proses A k u n t a n s i adalah
benipa
laporan keungan
yang
dapat
neraca, laporan l aba n i g i , laporan p e n i b a h a n y a n g ditahan,
laporab harga p o k o k produksi, laporan hiya pemasaran, laporan harga
pkok prodiisi.
h. T u j u a n Sistem A k u n t a n s i
Tujuan
umum
dari
pemgembangan
M u l y a d i (2001:19) adalah sebagai b e r i k i i t :
sistem
akuntansi
menunit
10
1.
U n t u k m e n y e d i a k a n I n f o r m a s i hagi pengelolahan kegiatan usaha h a m
2.
U n t u k meperbaiki informasi yang dihasllkan oleh sistem yang sudah
ada,
baik
mengenai
miitii,
ketetapan
penyajian,
maupiin stniktur
informasi.
3.
U n t u k memperhaiki pengendalian
akuntansi d a n pengecekan intern,
yaitu untuk memperhaiki tingkat keandalan
( reaJhility)
informasi
akuntansi d a n untuk m e n y e d i a k a n catata-catatan lengkap
mengenai
pertanggun j a w a b a n dan perlindiingan kekayaan
4.
IIntuk
mengiirangi
biaya
klerikal
dalam
penisahaan.
penyenggaraan
catatan
akuntansi.
Sistem Pengendalian Intern
a. P e n g e r t i a n S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e m
Kita
mengetahiii
bahwa
organisasi
dalam
suatu
pemsahaan
m e n i p a k a n suatu sistem dari aktivitas y a n g d i l a k u k a n oleh d u a orang
atau
lebih
untuk
mencapai
tujuan
pemsahaan yang perkembangannya
hanyak menghadapi
yang
telah
ditetapkan.
yang mengalami kemajuan
transaksi d a n masalah
yang melibatkan
Suatu
akan
hanyak
orang d i dalamnya. H a l i n i mengakihatkan pimpinan tidak m u n g k i n
iintiik m e n g a w a s i
k e s e l i i n i h a n kegiatan perusahaan secara
langsiing.
Untuk i t u pimpinan melakukan pelimpahan wewenang dan tanggung
jawab
masing-masimg
tugas-tiigas perusahaan
tugas kepada
bawahan
Melalui pengendalian
datam
melaksanakan
intem yang
mencakup
11
pengendalian
pimpinan
akuntansi
dapat
dan
melakukan
pengendalian
pelimpahan
administrasi
wewenang
diharapkan
secara
efektif
berdasarkan fungsi masing-masing bagian perusahaan.
Melalui
pengendalian
mengawasi,
mengarahkan
ini
manajemen
dan
dapat
mengkoordmasi
merencanakan,
kegiatan
operas!
perusahaan. D a p a l dikatakan b a h w a s e m a k i n besar dan m a j u n y a
penisahaan,
suatu
p i m p i n a n perusahaan s e m a k i n siilit h a h k a n tidak dapat
mengendalikan
setiap
karyawannya,
sebab
dapat
menimbulkan
kemiingkinan-kemungkinan terjadinya penyelewengan, pembomsan
kecurangan-kecurangan
y a n g dapat m e n i g i k a n penisahaan.
Untuk
dan
itti
diperliikan pengendalian sebagai alat bantu di d a l a m m a n a j e m e n suatu
penisahaan.
M e n u n i t M u l y a d i (2001 : 163) pengertiann sistem
pengendalian
i n t e m iaiah sistem yang meliputi stniktur organisasi, metode dan ukuranukuran
yang
dikoordinasikan untuk
menjaga
kekayaan
organisai,
mengecek, dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Menunit
pengendalian
Ruchyat
Kosasih
(2000
:
185)
pengertian
sistem
i n t e m adalah terdiri dari rencana organisasi dan
semua
m e t o d e serta t i n d a k a n atau i i k i i r a n y a n g d i k o o r d i n i r d a n
diciptakan
d a l a m suatu hadan usaha untuk menjaga atau m e n g a m a n k a n
kekayaan
pemsahaan,
meningkatkan
mengecek
efisiensi
ketelitian
operasi
dan
dan
kendala
meniinjang
kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan.
data
ketaatan
akuntansi,
terhadap
12
Berdasarkan
mempunyai
d e f i n i s i - d e f i n i s i d i atas pada p r i n s i p n y a para
persatnan
pandangan
tentang
pengertian
ahli
sistem
pengendalian intern yaitu stniktnr organisasi, metode dan iiknran yang
d i g u n a k a n u n t u k menjaga k e k a y a a n , m e n g e c e k k e t e l i t i a n data a k u n t a n s i ,
meningkatkan
efisiensi dan
mendorong
agar dipatuhinya
kehljakan
manajemen.
h. T u j u a n Sistem Pengendalian Intern
Tujuan
sistem
pengendalian
intem
adalah
untuk
mencegah
kesalahan-kesalahan atau kecurangan haik y a n g disengaja maiipiin tidak
disengaja. Pengendalian i n t e m i n i d i l a k u k a n d a l a m perencanaan
dalam
pelaksanaannya,
pemsahaan
agar sistem dan
prosedur
y a n g ada
maupun
dalam
dapat dilaksanakan dengan tidak m e n y i m p a n g dari sistem
yang Kerlaku dalam pemsahaan itu sendiri.
M e n u n i t H e n r y S i m a m o r a (2000:208) tujuan sistem
Intem
adalah
menghasilkan
untuk
mengamankan
Informasi
kenangan
aktiva
yang
pengendalian
pemsahaan,
untuk
terandalkan,
untuk
meningkatkan efisiensi dan untuk m e n d o r o m g dipatuhinya kebijakan
manajemen.
Menunit
Mulyadi (2001:163)
menyatakan
bahwa
manajemen
merancang sistem pengendalian i n t e m yang efektif dengan empat tujuan
pokok yaitu :
1)
M e n g e c e k k e t e l i t i a n dan k e a n d a l a n data a k u n t a n s i
2)
M e n d o r o n g efisiensi akuntansi
13
3)
M e n j a g a k e k a y a a n dan Catalan penisahaan
4)
Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
Berdasarkan teori-teori di atas dapat ditarik k e s i m p u l a n
tujuan
dari
sistem
pengendalian
i n t e m adalah
menjaga
bahwa
keamanan
k e k e y a a n organisasi, m e n g e c e k k e t e l i t i a n dan keandalan data a k u n t a n s i ,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
c. I I n s i i r - I I n s u r S i s t e m P e n g e n d a l i a n I n t e r n
Sistem pengendalian i n t e m yang m e m a d a i untuk suatu
b e l u m tentii haik bagi pemsahaan
pemsahaan
pemsahaan
lain. Pengendalian i n t e m hagi snatu
b a m dapat berfungsi dengan baik apabila terdapat
iinsur yang m e n i p a k a n
dasar terlaksanakannya
pengendalian
unsurintem
pemsahaan dapat tercapai dengan baik, m a k a dapat m e m p e r t i m b a n g k a n
unsur-iinsur dari sistem pengendalian intern tersebut.
Menunit
Mulyadi
(2001:164) menyatakan bahwa
unsur
pokok
sistem pengendalian i n t e m adalah :
1) S t n i k t u r o r g a n i s a s i y a n g m e n i p a k a n k e r a n g k a p e m b a g i a n
j a w a b fnngsional kapada
pemsahaan
heliim
unit organisasi y a n g tepat
tentii baik
bagi
pemsahaan
lain.
tanggung
bagi
suatu
Perhedaan
stniktur organisasi di antara berbagai pemsahaan b e h i m tentii haik
bagi pemsahaan
penisahaan.
disebabkan
Pemhagian
oleh herhagai hal antara lain j e n i s
tangggiing
jawab
fnngsional
organisasi didasarkan pada prinsip sebagai b e r i k i i t :
dalam
14
a.
H a n i ' i Hipi*«ihkan f i i n g s i - f i i n g s i o p e r a s i d a n p e n y i m p a n a n d a r i
fiingsi m e l a k s a n a k a n kegiatan, setiap kegiatan d a l a m penisahaan
memerliikan
otorisasi
dari
manajer
fiingsi
yang
memiliki
w e w e n a n g untuk melaksanakan kegiatan berikiit
b.
Suatu
fungsi tidak
diherikan tanggung
Jawab peniih
untuk
melaksanakan semua tahap suatu transaksi. Dengan m e m i s a h k a n
ftingsi
akuntansi dari
catatan
transaksi
fiingsi
operasi d a n
akuntansi yang diselenggarakan
yang
sesungguhnya
yang
fiingsi
dapat
penyimpanan,
mencerminkan
dilaksanakan
oleh
unit
organisasi yang m e m a n g fungsi operasi dan fiingsi penyimpanan.
2)
Suatu sistem w e w e n a n g dan prosedur pencatatan yang m e m b e r i k a n
perlindiingan yang cukiip terhadap kekayaan, hutang,
pendapatan
dan hiaya
U n t u k m e l a k u k a n pengendalian intern yang ciikiip terhadap harta
m i l i k , hutang, pendapatan dan biaya pada organusasi, setiap transaksi
hanya
terjadi atas dasar otorisasi dari y a n g
berwenang
untuk
disetiijui terjadinya transaksi. O l e h karena i t uhanis dihiiaf sistem
y a n g dapat m e n g a t u r w e w e n a n g atas terlaksananya setiap transaksi.
Dengan demikian sistem w e w e n a n g akan menjamin dihasilkannya
d o k u m e n p e m b u k u a n yang dapat dipercaya.
3) Praktik y a n g sehat hanis dijalankan dalam m e l a k u k a n tugas d a n
fungsi setiap bagian d a l a m organisasi.
15
Pemhagian
tanggung
jawah
fnngsional,
wewenang,
prosedur
pencatatan yang telah ditempiih tidak akan terlaksana dengan haik
j i k a tidak d i c i p t a k a n cara u n t u k m e n j a m i n p r a k t i k y a n g sehat d a l a m
pelaksanaanya.
Cara u m u m yang ditempiih oleh pemsahaan dalam
menciptakan
praktik y a n g sehat adalah :
3-
Penggiinaan formulir b e m o m o r u n i t tercetak y a n g p e m a k a i n y a
dipertanggiing j a w a b k a n oleh yang berwenang
b.
P e m e r i k s a a n m e n d a d a k ( surprised
c.
Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari a w a l sampai akhir
audit)
oleh satu o r a n g atau satu u n i t organisasi
d.
Perputaran jabatan
e.
K e h a m s a n pengambilan ciiti bagi k a r y a w a n y a n g berhak
f.
Secara periodik diadakan pencocokan
fisik kekayaan
dengan
catatan
g.
Pembentiikan unit organisasi yang bertugas mengecek aktifitas
unsur pengendalian I n t e m yang baik.
4)
Pegawai Y a n g C u k u p Cakap Sesuai Tanggung lawabnya
karyawan
m e m p u n y a i m u t u sesuai
dengan
tanggung
jawabnya.
K a r y a w a n yang j u j u r dan ahli dalam bidangnya menjadi tanggung
j a w a b akan dapat melaksanakan pekerjaannya dengan e f e k t i f dan
efisiensi.
16
M e n u n i t N u g r o h n W i d j a y a n t o (2001:18) agar herjalan dengan
sistem
pengendalian
intem hams
memiliki
baik
unsnr-unsur
pokok
tanggung
jawab
sebagai berikut :
a)
Stmktur
organisasi
fiingsional
secara tegas.
yang
memisahkan
b) Sistem w e w e n a n g dan prosedur pencatatan
yang
memberikan
perlindiingan y a n g cukup terhadap kekayaan, hutang,
pendapatan
dan biaya.
c)
P e l a k s a n a k e r j a y a n g
Iembar pertama dan kedua kepada bagian gudang atau pengiriman,
Iembar ketiga ke bagian penagihan dan Iembar keempat diarsipkan.
2)
Ragian Gudang Pengiriman
A t a s dasar pesanan penjualan y a n g d i t e r i m a dari bagian
penjualan,
hagian i n i m e m b u n g k u s barang dan m e n g i r i m k a n kepada
pembeli,
Pembeli diminta untuk menandatangani
pesanan penjualan
Iembar
pertama tanda sudah m e n e r i m a barang dan lemhar kedua diarsipkan.
3) Ragian Penagihan
A t a s dasar tembusan pesanan penjualan, bagian i n i m e m b u a t f a k t u r
rangkap dua. l e m h a r pertama d i k i r i m kepada
pembeli dan
Iembar
pesanan penjualan dan
faktur,
kedua dikirim kebagian akuntansi.
4)
Ragian Akuntansi
Atas dasar hukti transaksi benipa
pemegang
buku jumal
membukukan
kedalam jumal
dan
secara
p e r i o d i k m e m b u k u k a n k e b u k u besar.
e.
Sistem Pengendalian I n t e m Sistem Penjualan
Menunit
Mutyadi (2001:221) menyatakan bahwa
unsiir pokok
pengendalian i n t e m d a l a m penjualan adalah sebagai b e r i k u t :
I)
Organisasi
a)
Fungsi penjualan h a m s terpisah dari fungsi kredit
h)
Fungsi akuntansi h a m s terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi
kredit
c)
Fungsi akuntansi h a m s terpisah dari fungsi penerimaan kas
d) Transaksi penjualan hanis dilaksanakan oleh fungsi penjualan,
fungsi penagihan dan fungsi akuntansi
2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
a)
Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan
dengan m e n g g i i n a k a n surat order p e n g i r i m a n
b) Persetujiian pemberian kredit diherikan oleh fungsi kredit dengan
m e m b i i b u h k a n tanda tangan pada kredit copy
c)
Pengirman
barang
kepada
pelanggan
diotorisasi oleh
fungsi
p e n g i r i m a n d e n g a n cara m e n a n d a l a g a n i dan m e m h u b i i h k a n cap
"sudah d i k i r i m " pada c o p y sural p e n g i r i m a n
d)
Penetapan harga j u a l , syarat penjualan, syarat pengangkutan harang
dan potongan penjualan ada ditangan direktiir pemasaran dengan
penerbitan sural keputusan pada faktur penjualan
e) Terjadinya piutang diotorisasi oleh
fungsi penagihan
dengan
m e m b i i b u h k a n tanda tangan pada faktur penjualan
f)
Pencatatan k e d a l a m catatan a k u n t a n s i harus didasarkan d i atas
dokumen
sumber
yang
dilampiri
dokumen
pendukung
yang
lengkap dan d i l a k u k a n oleh k a r y a w a n y a n g diberi w e w e n a n g iintiik
itu.
3) Praktik Y a n g Sehat
a)
Surat order p e n g i r i m a n b e m o m o r unit cetak dan
dipertanggiing j a w a b k a n fungsi penjualan
pemakaiannya
24
b) Faktur penjualan
yang bemomnr
dan pemakainya
u n i t cetak
dipertanggiing j a w a b k a n fiingsi penagihan
c)
Secara periixlik fungsi akuntansi m e n g i r i m k a n pernyataan piutang
kepada setiap debitur untiik m e n g i i j i ketelitian catatan piutang y a n g
diselenggarakan o l e h fungsi tersebut
d) Secara
periodik
dilakukan
rekonsiliasi kartii
piutang
dengan
dalam sistem penjualan kredit
menumt
r e k e n i n g k o n t r o l p i u t a n g d a t a m b u k u besa
4)
D o k u m e n yang digunakan
Dokumen yang digunakan
M u l y a d i ( 2 0 f i 1 : 2 1 4 ) antara Iain adalah :
a)
Surat order pengiriman dan tembiisannya
D o k u m e n i n i m e n i p a k a n I e m b a r pertama surat order p e n g i r i m a n
yang
memberikan
otoritas
mengirimkan jenis harang
kepada
fungsi
d a n spesiftkasi
pengiriman
untuk
seperti y a n g
tertera
diatas d o k u m e n tersebut.
Rerbagi tembusan surat order p e n g i r i m a n terdiri dari ;
1) S u r a t
order
pengiriman
pengiriman,
yang
menipakan
memberikan
Iembar
otorisasi
surat
kepada
order
fungsi
pengiriman untuk m e n g i r i m k a n jenis barang d a n spesiflkasi
seperti y a n g tertera diatas d o k u m e n tersebut,
2 ) T e m b u s a n k r e d i t (credit copy), d i g u n a k a n u n t u k m e m p e r o l e h
status
kredit pelanggan
dan untuk
penjualan kredit dari fiingsi kredit,
mendapatkan
otorisasi
25
3) Surat pengakuan
fiingsi
penjualan
(Ackrmwlegemenf
kepada
copy),
pelanggan
dikirimkan
untuk
oleh
memberitahukan
bahwa o r d e m y a telah diterima d a ndatam proses pengiriman.
4 ) S u r a t m u a t (Sill
of lading),
hukti penverahan
harang
dari
perusahan kepada penisahaan angkutan u m u m .
5) Slip
pembungkusan
(parking
slip),
ditempelkan
pada
pemhungkus barang untuk m e m u d a h k a n fungsi penerimaan d i
penisahaan
pelanggan
dalam
mengidentiflkasi barang
yang
diterima.
6 ) T e m b u s a n g u d a n g (warehouse copy), d i k i r i m k e fimgsi g u d a n g
untuk menyiapkan jenis barang dengan j u m l a h yang tercantum
didalamnya.
7 ) A r s i p p e n g e n d a l i a n p e n g i r i m a n (sales order follow-up
copy),
diarsipkan oleh fungsi penjualan m e n u n i t tanggal pengiriman
yang dtjanjikan.
8)
A r s i p I n d e k S l l a n g ( Cross-index file copy), d i a r s i p k a n s e c a r a
alfabetik
menunit
nama
pelanggan
menjawab pertanyaan-pertanyaan
untuk
memudahkan
dari pelanggan tantang status
pesannya.
b) Faktur dan tembusan
F a k t u r penjualan m e n i p a k a n d o k u m e n y a n g d i p a k a i sebagi dasar
u n t u k mecatat t i m b u l n y a piutang. R e r b a g a i t e m b u s a n surat order
terdiri dari:
26
1.
F a k t u r p e n j u a l a n (Costomer
Copies), I e m b a r p e r t a m a
yang
d i k i r i m k a n oleh fungsi penagihan kepada pelanggan.
2 . T e m b u s a n p i u t a n g (Account
oleh fungsi penagihan
Receivnhle
copy), d i k i r i m k a n
k e fungsi akuntansi sebagai
dasar
untuk mencatat piutang dalam kartii piutang.
3 . T e m b u s a n J u m a l P i u t a n g (Soles Journal Copy), d i k i r m o l e h
fungsi
penagihan
ke
fimgsi
akuntansi
dasar
mencatat
transaksi penjualan dalam j u m a l penjualan.
4 . T e m b u s a n A n a l i s i s (Analisis Copy), d i k i r i m k a n o l e h
fiingsi
p e n a g i h a n k e fimgsi a k u n t a n s i d a s a r u n t i i k m e n g h i t u n g h a r g a
p o k o k penjualan y a n g dicatat d a l a m kartu persediaan.
5. T e m b u s a n W i r a n i a g a (salesperson
fimgsi
penagihan
copy), d i k i r i m k a n o l e h
kepada wiraniaga untuk
memberitahukan
h a h w a order dari pelanggan y a n g lewat dari tangannya telah
dipeniihi
c)
Rekapitulasi harga p o k o k penjualan
Menipakan
dokumen
pendukung
yang
digunakan
iintuk
m e n g h i t u n g total harga p o k o k produk y a n g dijual selama periode
akuntansi tertentu.
d) Rukti M e m o r i a l
Rukti
memorial
meripakan
dokumen
pencatatan ke dalam j u m a l u m u m .
number
imtiik
dasar
BAB 111
METODE PENELITIAN
a) .Icnis Penelitian
Memirnf
Sugiyono
( 2 0 0 ?: 1 1 )
ditinjaii
dari
tingkat
eksplansinya
jenis
penelitian dibagi menjadi tiga m a c a m y a i t i i :
1) P e n e l i t i a n D e ' i k r i p t i f
yaitu penelitian yang dilakukan dengan untuk mengetahiii nilai variabel
m a n d i r i , baik satu variabel atau lebih tanpa m e m b u a t perbandingan
atau
m e n g h u h u n g k a n dengan variabel yang lain.
2)
Penelitian K o m p a r a t i f
yaitu suatu penelitian y a n g bersifat
3)
membandingkan.
Penelititan A s o s i a t i f atau hubungan
yaitu penelitian y a n g bertiijuan untuk mengetahiii hubungan antara d u a
variabel atau lebih.
D a l a m penelitian ini jenis penelitian yang digunakan oleh pennlis adalah j e n i s
komparatif
yaitu
suatu
penelitian
penelitian i n i pennlis membandingkan
yang
bersifat
memhandingka
antara pelaksanaan
dalam
yang ada di P T .
D K S H T u n g g a l Cabang Palembang dengan teori y a n g ada.
h) Tempat Penelitian
U n i t penelitian i n iadalah peniiaian pelaksanaan
sistem pengendalian
intem
penjualan kredit pada P T . D K S H T u n g g a l Cabang Palembang y a n g beralamat
d i Jalan l etnan H a d i n K m 3,5 N o 1R67 P a l e m h a n g 3 0 1 2 6 .
28
c)
Operasionalisasi Variahel
Tabel I l l . l
Operasionalisasi Variabel
Variabel
Definisi Variabel
Indikator
Sistem
pengendalian
intem
penjualan
kredit
Sistem
pengendalian
intem
penjualan
kredit
mcrupakan kebijakan d a n
prosedur yang ditetapkan
perusahaan dalam rangka
pencapaian
tujuan
perusahaan diperoleh dari
penyerahan barang kepada
konsumen yang dilakukan
dengan
pembayaran
berkaia
dengan
jumlah
uang yang telah ditetapkan
a. S t n i k t u r o r g a n i s a i y a n g
memisahkan
tanggung
j a w a b fungsional secara
jelas
b. S i s t e m w e w e n a n g d a n
prosedur
pencatatan
yang
memberikan
secara
perlindungan
menyeluruh
terhadap
kekayaan,
utang,
pendapatan dan biaya
c. P r a k t i k y a n g s e h a t d a l a m
melakukan
atau
melaksanakan tugas dan
tanggung jawabnya
d. K a r y a w a n y a n g m u t u n y a
sesuai dengan tanggung
jawabnya.
Svmber: Penulis. 2008
d) Data yang diperliikan
D i l i h a t d a r i cara m e m p e r o l e h n y a ( I n d r i a n t o r o d a n S u p o m o , 2 0 0 4 : 1 4 6 )
data
terdiri dari vaitu:
1) D a t a
primer
menipakan
sumber
data
yang
diperoleh
secara
langsiing dari sumber asli (tidak m e l a l i u media perantara)
2)
D a t a sekiinder m e n i p a k a n s u m b e r data
y a n g diperoleh peneliti secara
tidak langsiing m e l a l u i m e d i a perantara (diperoleh dan dicatat o r a n g Iain).
A d a p u n data y a n g diperliikan d a l a m p e n e l i t i a n i n i adalah data p r i m e r dan data
sekunder. Data p r i m e r terdiri dari w a w a n c a r a dengan supervisor dan salesman
pada P T . D K S H T n n g g a l c a b a n g P a l e m b a n g S e d a n g k a n data p r i m e r bernpa :
1)
Sejarah singkat penisahaan
2) Stniktur organisasi dan pemhagian tugas
3)
Pelaksanaan sistem pengendalian intem penjualan kredit
4)
Fiingsi-fungsl dan aktivitas penisahaan
e ) Teknik Pengumpulan Data
T e k n i k p e n g u m p u l a n data M e n u r u t N a n I . i n ( D a l a m G i i l o , 2 0 0 2 : 1 1 6 )
terdiri
dari:
1) P e n g a m a t a n
(Ohvervas!)
adalah
metode
pengumpulan
data,
peneliti
mencatat informasi sebagaimana yang mereka saksikan selama penelitian.
2)
S i i r v e i adalah m e t o d e p e n g u m p u l a n data dengan m e n g g i i n a k a n i n s t n i m e n
untuk m e m i n t a tanggapan dan respon terhadap sample.
3) W a w a n c a r a adalah
bentuk
k o m u n i k a s i langsiing antara
peneliti d a n
respon den.
4)
Kuesioner adalah pertanyaan yang disusun dalam bentuk kalimat tanya.
5) D o k u m e n adalah catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa
pada w a k t u lalu.
Teknik
pengumpulan
data
yang digunakan dalam
penelitian i n i adalah
w a w a n c a r a kepada supervisor dan salesman pada P T . D K S H T u n g g a l C a h a n g
P a l e m b a n g secara l a n g s i i n g u n t u k m e n d a p a t k a n i n f o r m a s i y a n g b e r h u b u n g a n
d e n g a n p e n e l i t i a n i n i dan d o k u m e n t a s i y a i t u d e n g a n cara m e m i n t a data y a n g
30
berhubungan dengan masalah yang akan difeliti sehingga sama dengan tujuan
penelitian,
f)
Analisis Data dan Teknik Analisis
A n a l i s i s data ( S o e r a t n o dan A r s y a d , 2 0 0 3 : 1 2 6 ) t e r d i r i d a r i :
1) A n a l i s i s k u a l i t a t i f
adalah
analisis
yang
dilakukan jika
data
d i k u m p u l k a n hanya sedikit, bersifat m o n o g r a f i s atau b e r w n j u d
yang
kasus-
kasus sehingga tidak da