ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERAN SERTA MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KOTA MEDAN TESIS

  ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERAN SERTA MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KOTA MEDAN TESIS Oleh LASMEY NURWINI SINAGA 107018016/EP

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

  ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERAN SERTA MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KOTA MEDAN T E S I S Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara Oleh LASMEY NURWINI SINAGA 107018016/EP SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

• – Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR FAKTOR YANG MEMPENGARUHIPERAN SERTA MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KOTAMEDAN Nama Mahasiswa : Lasmey Nurwini Sinaga Nomor Pokok : 107018016 Program Studi : Ekonomi Pembangunan Menyetujui, Komisi Pembimbing (Prof. Dr. Ramli, SE, MS) (Dr. Bastari, SE, MM ) Ketua Anggota Ketua Program Studi, Direktur,

  

(Prof. Dr.Syaad Afifuddin,SE,M.Ec.) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE )

Tanggal lulus : 29 Agustus 2012

  Telah diuji pada Tanggal : 29 Agustus 2012 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M.

   2. Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec.

   3. Dr. Rahmanta, M.Si.

   4. Dr. Rujiman, M.A.

  

PERNYATAAN

“ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERAN

SERTA MASYARAKAT TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK DI KOTA MEDAN”

  Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri.

  Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.

  Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.

  Medan, Oktober 2012 Penulis,

  Materai 6000

  Lasmey Nurwini Sinaga

  

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERAN

SERTA MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

DI KOTA MEDAN

ABSTRAK

  Angka pertumbuhan ekonomi suatu negara merupakan salah satu tolak ukur keberhasilan ekonomi negara tersebut. Indonesia adalah salah satu negara berkembang yang melaksanakan kegiatan pembangunan, yang salah satunya adalah pembangunan nasional. Pembangunan nasional adalah kegiatan yang berlangsung terus-menerus dan berkesinambungan. Tujuan pembangunan nasional itu adalah untuk mensejahterakan rakyat Indonesia secara adil, makmur dan merata. Pembangunan nasional tersebut dapat berjalan dengan baik apabila didukung dengan dana yang cukup. Dana yang dibutuhkan untuk pelaksanaan pembangunan nasional tersebut salah satunya bersumber dari pajak. Penerimaan pajak memiliki peranan yang strategis dalam menunjang pembangunan nasional. Seiring upaya mengurangi ketergantungan dana eksternal (hutang luar negeri) dan untuk menunjang berlangsungnya kebijakan fiskal yang mandiri dan berkelanjutan, maka sumber pembiayaan pembangunan internal yakni penerimaan pajak terus ditingkatkan. Pembayaran pajak merupakan perwujudan dari kewajiban kenegaraan dan peran serta Wajib Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban perpajakan untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional. Keberhasilan dalam pencapaian target penerimaan yang telah dibebankan kepada Direktorat Jenderal Pajak melalui unit-unit vertikalnya tergantung pada peran serta masyarakat (yaitu Wajib Pajak) dalam perpajakan. Faktor-faktor yang mempengaruhi peran serta tersebut secara simultan dapat mempengaruhi peran serta masyarakat dalam Penerimaan Pajak di Kota Medan. Tingkat pendidikan, tingkat pendapatan, umur, gender, dan performance Direktorat Jenderal Pajak berpengaruh positif terhadap penerimaan pajak di Kota Medan sedangkan jenis pekerjaan berpengaruh negative terhadap penerimaan pajak di Kota Medan.

  Kata kunci : Penerimaan Pajak, Peran Serta Masyarakat dalam Perpajakan, Tingkat Pendidikan, Tingkat Pendapatan, Jenis Pekerjaan, Umur,

  Gender , Performance Direktorat Jenderal Pajak

  ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING THE PUBLIC PARTICIPATION OF MEDAN’S TAX REVENUE ABSTRACT

Economic growth of a country is one measure of the country's economic success.

  Indonesia is one of the developing countries that carry out development activities, one of which is of national development. National development activity is ongoing and continuous. National development goals it is for the welfare of the Indonesian

people in a fair, prosperous and equitable. National development can work well

when supported by adequate funding. The funds required for the implementation

of national development are one of them comes from taxes. Tax revenues have a

strategic role in supporting national development. As an effort to reduce

dependence on external funds (debt) and to support the ongoing fiscal policies

independently and sustainably, the internal construction of the source of financing

tax revenues continue to be improved. Payment of tax liability embodies the role

of the state and taxpayers to directly and jointly implement the tax obligations for

financing the state and national development. Success in achieving its goals,

which have been charged to the Directorate General of Taxation vertical units

depending on the role of the community (ie the taxpayer) in taxation. Factors

affecting the role and can simultaneously affect public participation in Tax

Revenue in Medan. Education level, income level, age, gender, and performance

Directorate General of Taxation positive effect on tax revenue in the city of

Medan while the negative effect of the type of work of tax revenue in the city of

Medan.

Keywords: Tax Revenue, Public Participation in Taxation, Education Level,

Income Level, Type of Work, Age, Gender, Performance Directorate General of

Taxation

KATA PENGANTAR

  Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah, karena dengan izin, berkat, dan kasih-Nyalah tesis yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor yang

  

Mempengaruhi Peran Serta Masyarakat terhadap Penerimaan di Kota

Medan” ini dapat diselesaikan dan sampai ke tangan pembaca dengan segala

  kelebihan dan kekurangannya. Penulis sangat bangga serta mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat : Prof.Dr. Ramli, S.E., M.S. Dr. Bastari, S.E., M.M. selaku pembimbing yang dengan penuh kesabaran telah mendorong, membimbing, juga memberikan tenaga, pikiran, waktu dan semangat kepada penulis agar tetap berjuang dalam menyelesaikan penulisan tesis ini.

  Selama melakukan penelitian dan penulisan tesis ini, Penulis banyak memperoleh bantuan moril dan materil dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih yang tulus kepada : 1.

  Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

  2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE., M.Ec., Ketua Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera.

  3. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S., Sekretaris Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara.

  4. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec., Bapak Dr. Rahmanta, M.Si., Bapak Dr. Rujiman, MA, sebagai Dosen Penguji.

  5. Seluruh dosen pengajar Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU, yang dengan sabar telah membimbing penulis selama belajar di Program Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU.

  6. Bapak Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara I yang telah memberi izin kepada penulis untuk melanjutkan perkuliahaan.

  7. Kepala KPP Pratama Medan Polonia, Kepala Seksi Waskon I, dan rekan- rekan di KPP Pratama Medan Polonia atas dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan perkuliahan.

  8. Rekan-rekan mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terutama Bapak Pulung, Sugeng, Tugino, Rosleni Sitindaon, Henry, Lenny Herlina, Ade Viera dan Rismauli, yang selalu mendukung dalam perkuliahan.

  9. Seluruh staf dan karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, seluruh pengelola perpustakaan USU atas dukungan literatur dan bantuan yang diberikan, serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

  Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada orang tua, mertua, serta suami tercinta Sumarlin Parulian Siregar, dan buah hatiku tercinta: Petra Maria Sriulina Siregar, Puspa Merkava Shawna Siregar dan Philip Leo Siregar, yang telah memberikan dorongan, semangat, inspirasi, dan dukungan yang luar biasa.

  Akhir kata, penulis berharap semoga tesis ini dapat memberikan nilai manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan, khususnya bagi kemajuan keilmuan dan perpajakan di masa yang akan datang. Semoga kiranya Tuhan Yang Maha Esa memberkati kita semua. Amin.

  Medan, Oktober 2012 Penulis Lasmey Nurwini Sinaga

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

  N a m a : Lasmey Nurwini Sinaga A g a m a : Kristen Protestan Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil Tempat/Tanggal lahir : Medan, 5 Mei 1978 Jenis Kelamin : Perempuan Kewarganegaraan : Indonesia Nama Suami : Sumarlin Parulian Siregar Anak : Petra Maria Sriulina Siregar

  : Puspa Merkava Shawna Siregar : Philip Leo Siregar

  Nama Orangtua laki-laki : Wilfrid Sinaga Nama Orangtua perempuan : Rosmany Simanjuntak, Amd. (alm)

  Riwayat Pendidikan Formal: 1.

  Sekolah Dasar Negeri No. 064012 Medan Lulus Tahun 1990 2. Sekolah Menengah Pertama Negeri I Medan Lulus Tahun 1992 3. Sekolah Menengah Atas Negeri V Medan Lulus Tahun 1995 4. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara, Prodip I Perpajakan Medan Lulus 1996 5. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara, Pembantu Akuntan, Jakarta Lulus Tahun

  2002 6. Sarjana Ekonomi Universitas Medan Area Lulus Tahun 2007 7.

  Sekolah Pascasarjana USU Jurusan Ekonomi Pembangunan Lulus Tahun 2012

  DAFTAR ISI

  Halaman ABSTRAK ...................................................................................................... i ABSTRACT .................................................................................................... ii

  KATA PENGANTAR ................................................................................... iii RIWAYAT HIDUP ........................................................................................ v DAFTAR ISI ................................................................................................... vi DAFTAR TABEL ......................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... x DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xi DAFTAR SINGKATAN ............................................................................... xii BAB I PENDAHULUAN ........................................................................

  1 1.1.

  1 Latar Belakang Masalah ..............................................................

  1.2.

  5 Rumusan Masalah .......................................................................

  1.3.

  6 Tujuan Penelitian .........................................................................

  1.4.

  6 Manfaat Penelitian .......................................................................

  BAB II TINJ AUAN PUSTAKA ................................................................

  7 2.1. Landasan Teori ............................................................................

  7 2.1.1. Perpajakan ........................................................................

  7 2.1.2. Unsur Pajak ......................................................................

  8 2.1.3. Fungsi Pajak .....................................................................

  9 2.1.4. Azas-Azas dalam Perpajakan ..........................................

  10 2.1.5. Teori Pemungutan Pajak ..................................................

  11 2.1.6. Pengelompokan Pajak ......................................................

  12 2.1.7. Sistem Pemungutan Pajak ...............................................

  13 2.1.8. Pajak Penghasilan ............................................................

  15 2.1.9. Subjek Pajak Penghasilan ................................................

  16 2.1.10.Objek Pajak Penghasilan .................................................

  18

  2.1.11.Penghasilan yang Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan .....................................................................

  19 2.2. Karakteristik .................................................................................

  21 2.2.1. Peran Serta Masyarakat....................................................

  21 2.2.2. Tingkat Pendidikan ..........................................................

  22 2.2.3. Tingkat Pendapatan ..........................................................

  23 2.2.4. Umur ................................................................................

  24 2.2.5. Gender ..............................................................................

  25 2.2.6. Performance Direktorat Jenderal Pajak ...........................

  25 2.3. Penelitian Terdahulu ....................................................................

  28 2.4. Kerangka Konseptual dan Hipotesis Penelitian ..........................

  29 2.4.1. Kerangka Konseptual .......................................................

  29 2.4.2. Hipotesis Penelitian ..........................................................

  31 BAB III METODE PENELITIAN ............................................................

  33

  3.1. Ruang Lingkup Penelitian ..........................................................

  33 3.2. Jenis dan Sumber Data ...............................................................

  33 3.3. Populasi dan Sampel ...................................................................

  34 3.4.1. Populasi ............................................................................

  34 3.4.2. Sampel ..............................................................................

  34 3.4. Definisi Operasional Variabel ....................................................

  36 3.5. Model Analisis Data ...................................................................

  39 3.6. Pengolahan Data .........................................................................

  40 3.7. Uji Kesesuaian (Test of Goodeness of Fit) .................................

  40 3.7.1. Koefisien Determinasi (R-Square). ..................................

  40 3.7.2. Uji t-Statistik ....................................................................

  41 3.7.3. Uji F-Statistik ...................................................................

  43 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ......................................................

  45

  4.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan ............................................................................

  45 4.2. Hasil Penelitian ...........................................................................

  47 4.2.1. Karakteristik Responden ...................................................

  47 4.2.2. Peran Serta Masyarakat ....................................................

  48 4.2.3. Performance Direktorat Jenderal Pajak ............................

  51 4.3. Analisis dan Pembahasan ...........................................................

  53 4.3.1. Persamaan Substruktural 1 ...............................................

  56 4.3.2. Persamaan Substruktural 2 ...............................................

  70 4.3.3. Persamaan Substruktural 3 ...............................................

  78

  4.3.4. Persamaan Substruktural 4 ............................................... 80

  4.3.5. Pembahasan ...................................................................... 82

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ..................................................... 92

  5.1. Kesimpulan ................................................................................. 92

  5.2. Saran ........................................................................................... 93 DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................

  95

  DAFTAR TABEL Nomor J udul Halaman

  3.1 Besar Sampel per Wilayah KPP35 4.1 Realisasi Penerimaan PPh Orang Pribadi Kota Medan Tahun 2010 .....

  45 4.2 Realisasi Penerimaan PPh Orang Pribadi Kota Medan Tahun 2010 .....

  47 4.3 Karakteristik Responden ........................................................................

  49 4.4 Penyampaian Surat Pemberitahuna (SPT) Tahunan Orang Pribadi .....

  49 4.5 Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi..............................

  50

  4.6 Sosialisasi Perpajakan tentang Pengisian SPT Tahunan Orang Pribadi

  50

  4.7 Frekwensi Mengikuti Sosialisasi Perpajakan tentang Pengisian SPT Tahunan OP ....................................................................................

  50

  4.8 Pendapat Responden terhadap Performance Direktorat Jenderal Pajak

  53

  4.9 Hasil Regresi Penerimaan Pajak di Kota Medan (Y) dengan Tingkat Pendidikan (X

  1 ), Tingkat Pendapatan (X 2 ),Jenis

  Pekerjaan (X ), Umur (X ),Gender (X ), Performance Direktorat

  3

  4

  

5

Jenderal Pajak (X 6 ), Peran Serta Masyarakat (Z) .............................

  56

  4.10 Hasil Regresi Peran Serta Masyarakat (Z) dengan Tingkat Pendidikan (X

  1 ), Tingkat Pendapatan (X 2 ),Jenis Pekerjaan (X 3 ),

  Umur (X

  4 ), Gender (X 5 ), Performance Direktorat Jenderal Pajak (X ) ......................................................................................................

  71

  6

  4.11 Hasil Regresi Tingkat Pendapatan (X

  2 ) dengan Tingkat Pendidikan

  (X

1 ) ........................................................................................................

  79

  4.12 Hasil Regresi Jenis Pekerjaan (X

  3 ) dengan Tingkat Pendidikan (X 1 ).

  81

  DAFTAR GAMBAR Nomor J udul Halaman 2.1 Kerangka Konseptual .............................................................................

  30

  4.1 Hasil Analisis Diagram Jalur Analisis Pengaruh Tingkat Pendidikan, Tingkat Pendapatan, Jenis Pekerjaan, Umur, Gender, Performance Direktorat Jenderal Pajak, Peran Serta Masyarakat Terhadap Penerimaan Pajak di Kota Medan ..........................................................

  59