ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA TESIS

  S E K O L A H P A S C A S A R J A N A ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA TESIS Oleh TUGINO 107018021/EP

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

  ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA T E S I S Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara Oleh TUGINO 107018021/EP SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

  Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA Nama Mahasiswa : Tugino Nomor Pokok : 107018021 Program Studi : Ekonomi Pembangunan Menyetujui, Komisi Pembimbing (Prof. Dr. Ramli, SE, MS) (Dr. Bastari, SE, MM ) Ketua Anggota Ketua Program Studi, Direktur,

(Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin,SE,M.Ec.) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE )

Tanggal lulus : 14 Agustus 2012

  Telah diuji pada Tanggal : 14 Agustus 2012 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M.

   2. Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec.

   3. Dr. Rujiman, M.A.

   4. Dr. HB. Tarmizi, S.U.

  

PERNYATAAN

“ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

DI INDONESIA”

  Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri.

  Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.

  Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.

  Medan, Desember 2012 Penulis,

  Materai 6000

  T u g i n

  

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

DI INDONESIA

ABSTRAK

  Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu jenis pajak yang ada di Indonesia. Pajak yang bersifat tidak langsung ini dikenakan terhadap konsumsi pada setiap tingkatan produksi atau distribusi. Sebagai pajak atas konsumsi, PPN sangat bergantung terhadap kondisi perekonomian secara umum. Indikator- indikator ekonomi makro mungkin memiliki pengaruh terhadap penerimaan PPN setiap tahunnya. Demikian juga dengan jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) sebagai pemungut PPN berdasarkan Undang-undang PPN yang berlaku. Oleh karena itu penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana pengaruh jumlah PKP, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI dan tingkat konsumsi serta penyaluran kredit investasi dan kredit konsumsi terhadap penerimaan PPN di Indonesia. Model yang digunakan dalam menganalisis penelitian ini adalah model ekonometrika, sedangkan metode yang dipakai adalah metode kuadrat linier terkecil (Ordinary Least Square) dan persamaan struktural analisis jalur (Path

  

Analysis) , yang bertujuan untuk menganalisis besarnya pengaruh variabel-variabel

eksogenus (variabel bebas) terhadap variabel endogenus (variabel terikat).

  Variabel jumlah PKP, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit konsumsi secara langsung dan bersama-sama (simultan) mampu memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan PPN di Indonesia. Secara parsial terhadap penerimaan PPn di Indonesia, jumlah PKP mempunyai pengaruh positif dan signifikan. PDB t-1 mempunyai pengaruh positif dan signifikan. Ekspor mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Inflasi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Suku Bunga SBI mempunyai pengaruh negatif namun pengaruhnya tidak signifikan. Pengeluaran konsumsi mempunyai pengaruh negatif dan signifikan. Kredit investasi mempunyai pengaruh negatif namun pengaruhnya tidak signifikan. Kedit konsumsi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Inflasi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan terhadap pengeluaran konsumsi.

  Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Pengusaha Kena Pajak, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI, konsumsi, kredit investasi, kredit konsumsi

  ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING VALUE ADDED TAX REVENUE IN

  INDONESIA ABSTRACT Value Added Tax (VAT) is a type of tax in Indonesia. Indirect taxes that is imposed on consumption at all levels of the production or distribution. As a tax on

consumption, VAT depends on general economic conditions. Macroeconomic

indicators may have an influence on VAT revenues annually. Likewise Taxable

amount (PKP) as VAT collectors under the Act applicable VAT. Therefore this

study was to determine how the effect of the number of PKP, GDP, exports,

inflation, interest rates and consumption levels SBI and investment lending and

consumer credit on VAT revenues in Indonesia. The model used in this study is to

analyze econometric model, while the method used is the linear least squares

method (Ordinary Least Square) and structural equation analysis of the path

(Path Analysis), which aims to analyze the influence of exogenous variables

(independent variables) on endogenous variable (the dependent variable).

Variable number of PKP, GDP, exports, inflation, interest rates SBI, consumption

expenditure, investment loans and consumer loans directly and jointly

(simultaneously) can provide a significant impact on VAT receipts in Indonesia.

Partially on sales tax revenue in Indonesia, the number of PKP has a positive and

significant impact. PDBt-1 has a positive and significant impact. Exports have a

positive effect, but the effect is not significant. Inflation has a positive effect, but

the effect is not significant. Interest Rate has a negative effect, but the effect is not

significant. Consumption expenditure has a negative and significant effect.

Investment credit has a negative effect, but the effect is not significant. Kedit

consumption has a positive effect, but the effect is not significant. Inflation has a

positive effect, but the effect is not significant effect on consumption expenditure. Keywords: Value Added Tax, Taxable, GDP, exports, inflation, interest rates SBI, consumption, investment loans, consumer loans

KATA PENGANTAR

  Penulis memanjatkan puji dan syukur kepada Allah SWT, Dzat Yang Maha Penyayang, pemilik segala keagungan, kemuliaan, kekuatan dan keperkasaan, karena dengan rahmat dan karuni-Nya, penulis dapat menyelesaikan penyusunan tesis ini yang berjudul “Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia”. Shalawat serta salam akan senantiasa tercurah kepada teladan dan pemimpin umat, Nabi Muhammad SAW, beserta keluarga, sahabat dan pengikutnya.

  Penulis menyadari bahwa selama mengikuti pendidikan dan penyelesaian penyusunan tesis ini, penulis banyak mendapatkan bantuan dan dukungan dari berbagai pihak berupa materi maupun dorongan moril baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan kepada : 1.

  Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, MSc(CTM). Sp.A(K) selaku Rektor Universitas Sumatera Utara Medan.

2. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE. selaku Direktur Sekolah

  Pascasarjana Universitas Sumatera Utara 3. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec. Ketua Program Studi

  Magister Ekonomi Pembangunan, Universitas Sumatera Utara dan sekaligus selaku Ketua Pembanding.

  4. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. selaku Ketua pembimbing yang telah banyak memberikan waktu dan pemikirannya serta bimbingannya dalam penyusunan tesis ini sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

  5. Bapak Dr. Bastari, S.E., M.M. selaku Pembimbing kedua yang telah banyak memberikan waktu dan pemikiran serta bimbingannya kepada penulis sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

  6. Bapak Dr. Rujiman, M.A. selaku pembanding yang telah memberikan saran-saran yang sangat membantu dalam penyelesaian tesis ini.

  7. Bapak Dr. HB. Tarmizi, S.U. selaku pembanding yang telah memberikan saran-saran yang sangat membantu dalam penyelesaian tesis ini.

  8. Bapak dan Ibu Dosen Sekolah Pascasarjana Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara.

  9. Penghargaan tertinggi penulis sampaikan kepada ayahanda Sunardi yang selalu mendo’akan penulis dalam menyelesaikan pendidikan, ayah mertua Dikky Suprapto dan ibu mertua Maimanah Lubis atas do’a dan dorongannya serta kepada istri tercinta Fika Sari, S.E. dan anak-anakku tersayang Ahya Aghniya Izzati dan Athiyyah Azka Mahfudzah yang selalu menjadi motivasi bagi penulis di dalam menyelesaikan tesis ini.

10. Rekan-rekan mahasisiwa dan seluruh alumni Pascasarjana (S-2) Magister

  Ekonomi Pembangunan (MEP) Universitas Sumatera Utara, seluruh staff/karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana USU serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak membantu dan memberikan saran, pendapat serta pandangannya sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

  Dalam penyusunan tesis ini, penulis sudah berusaha mencurahkan seluruh daya dan kemampuan agar lebih baik dan sempurna. Namun penulis menyadari sepenuhnya masih ada kelemahan dan kekurangan dari tesis ini baik dalam isi maupun penyajiannya. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dari semua pihak, sehingga tesis ini dapat bermanfaat sebagai sumber ilmu pengetahuan dan referensi bagi para penelitian lainnya.

  Akhirnya, semoga Allah memberikan balasan yang setimpal atas segala amal dan budi yang diberikan. Dan semoga kemudahan dan kelapangan selalu menyertai kita semua. Amin.

  Medan, Desember 2012 Penulis

RIWAYAT HIDUP

  1. : T u g i n o Nama 2.

  Tempat/Tanggal Lahir : Mulio Rejo / 15 April 1978 3. : Islam

  Agama 4. : Pegawai Negeri Sipil

  Pekerjaan 5. : Sunardi

  Nama Ayah Nama Ibu : Leginem (almarhumah)

  6. : Menikah Status

  7. : Fika Sari Nama Istri

  8. : 1. Ahya Aghniya Izzati Nama Anak

  2. Athiyya Azka Mahfudzah 9. : 1. SD Negeri 101737 Mulio Rejo, lulus tahun 1991

  Riwayat Pendidikan

  2. SMP Negeri 2 Diski, lulus tahun 1994

  3. SMA Negeri 2 Binjai, lulus tahun 1997

  4. PRODIP I Keuangan Medan, lulus tahun 1998

  5. Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi UMSU, lulus tahun 2006

  6. Sekolah Pascasarjana Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan USU, lulus tahun 2012

  DAFTAR ISI Halaman

  ABSTRAK ......................................................................................................... i ABSTRACT....................................................................................................... ii KATA PENGANTAR....................................................................................... iii RIWAYAT HIDUP........................................................................................... vi DAFTAR ISI ..................................................................................................... vii DAFTAR TABEL ............................................................................................. x DAFTAR GAMBAR........................................................................................ xi DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................... xii DAFTAR SINGKATAN.................................................................................. xiii BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................

  1 1.1.

  1 Latar Belakang ........................................................................

  1.2.

  14 Perumusan Masalah.................................................................

  1.3.

  16 Tujuan Penelitian......................................................................

  1.4.

  17 Manfaat Penelitian...................................................................

  BAB II TINJ AUAN PUSTAKA..................................................................

  19 2.1. Konsep Dasar Perpajakan........................................................

  19 2.1.1. Defenisi Pajak .............................................................

  19 2.1.2. Fungsi Pajak.................................................................

  20 2.1.3. Syarat Pemungutan Pajak............................................

  21 2.1.4. Teori Pemungutan Pajak..............................................

  22 2.1.5. Pengelompokan Pajak….............................................

  23 2.1.6. Azas Pemungutan Pajak…..........................................

  24 2.1.7. Sistem Pemungutan Pajak….......................................

  25 2.2. Pajak Pertambahan Nilai..........................................................

  25 2.2.1. Defenisi PPN…...........................................................

  25 2.2.2. Dasar Hukum PPN ......................................................

  26 2.2.3. Objek PPN…………...................................................

  27 2.2.4. Dasar Pengenaan PPN….............................................

  29

  2.2.5. Tarif PPN ………………......………………………

  30 2.2.6. Mekanisme Pengenaan PPN........................................

  30 2.3. Pengusaha Kena Pajak.............................................................

  31 2.4. Produk Domestik Bruto...........................................................

  33 2.4.1. Defenisi PDB…...........................................................

  33 2.4.2. Penghitungan PDB......................................................

  34 2.5. Ekspor ......................................................................................

  36 2.5.1. Defenisi Ekspor….......................................................

  33 2.5.2. Tujuan Ekspor..............................................................

  37 2.5.3. Ciri-Ciri Komoditi Ekspor….......................................

  37 2.5.4. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Ekspor...............

  38 2.6. Inflasi……………….…………….........................................

  40

  2.6.1. Defenisi Inflasi….........................................................

  78 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN.......................................................

  70 3.1. Ruang Lingkup Penelitian…...................................................

  70 3.2. Jenis dan Sumber Data….........................................................

  70 3.3. Model Analisis Data.................................................................

  70 3.4. Pengolahan Data …………………………………………...

  76 3.5. Uji Kesesuaian (Test of Goodness of fit) .................................

  76 3.5.1. Koefisiean Determinasi (R-Square) ...........................

  76 3.5.2. Uji t-Statistik................................................................

  77 3.5.3. Uji F-Statistik...............................................................

  77 3.5.4. Defenisi Operasional ...................................................

  79 4.1. Hasil Penelitian………............................................................

  65 2.12. Hipotesis...................................................................................

  79 4.1.1. Perkembangan Penerimaan PPN.................................

  79 4.1.2. Perkembangan Pengusaha Kena Pajak (PKP)............

  82 4.1.3. Perkembangan Produk Domestik Bruto PDB............

  84 4.1.4. Perkembangan Ekspor….............................................

  85 4.1.5. Perkembangan Inflasi…..............................................

  87 4.1.6. Perkembangan Tingkat Suku Bunga SBI.....................

  88 4.1.7. Perkembangan Pengeluaran Konsumsi…...................

  89 4.1.8. Perkembangan Kredit Investasi……..........................

  91 4.1.9. Perkembangan Kredit Konsumsi…............................

  66 BAB III METODE PENELITIAN...............................................................

  64 2.11. Kerangka Konseptual...............................................................

  40 2.6.2. Jenis-Jenis Inlasi ….....................................................

  53 2.8.2.1. Teori John Maynard Keynes.......................

  41 2.6.3. Penyebab Inflasi….......................................................

  44 2.6.4. Efek Inflasi………......................................................

  45 2.6.5. Pengukuran Inflasi…...................................................

  46 2.7. Tingkat Suku Bunga.................................................................

  47 2.7.1. Defenisi Suku Bunga…...............................................

  47 2.7.2. Penentuan Suku Bunga ...............................................

  50 2.8 Pengeluaran Konsumsi…………............................................

  51 2.8.1. Defenisi Konsumsi…..................................................

  51 2.8.2. Teori Konsumsi …......................................................

  53

  62 2.10. Penelitian Terdahulu................................................................

  2.8.2.2. Teori Dengan Hipotesis Pendapatan Permanen.................................................,...

  55 2.8.2.3. Teori Dengan Hipotesis Siklus Hidup.........

  55

  2.8.2.4. Teori Dengan Hipotesis Pendapatan Relatif .........................................................

  56 2.8.3. Determinan Konsumsi.................................................

  57 2.9. Kredit Perbankan……………………………........................

  59 2.9.1. Defenisi Kredit….........................................................

  59 2.9.2. Tujuan dan Fungsi Kredit ...........................................

  59 2.9.3. Jenis-Jenis Kredit...……….........................................

  92

  4.2. Hasil Analisis Data……..........................................................

  95 4.2.1. Analisis Persamaan Substruktural 1……...................

  95 4.2.2. Persamaan Substruktural 2 …....…............................

  98 4.2.3. Persamaan Substruktural 3..........................................

  99

  4.2.4. Persamaan Substruktural 4.......................................... 100

  4.3. Pembahasan.............................................................................. 101

  4.3.1.Analisis Pengaruh………....……………………......... 101

  4.3.2. Diagram Jalur (Path Diagram) …............................ 108

  4.3.3. Penghitungan Pengaruh.............................................. 110

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN...................................................... 114

  5.1. Kesimpulan…...…………...................................................... 114 5.2 . Saran………….…………....................................................... 116

  DAFTAR PUSTAKA........................................................................................ 117

  DAFTAR TABEL Nomor J udul Halaman 1.1 Struktur pendapatan negara pada APBN............................................... .

  3 2.1 Penelitian Terdahulu…...........................................................................

  63

  4.1 Path Diagram pengaruh jumlah PKP, PDBt-1, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit Konsumsi Variabel bebas terhadap penerimaan PPN sebagai variabel terikat secara langsung (direct effect), secara tidak langsung (indirect effect) dan pengaruh total (tatal effect).............................................................. 109

  4.2 Perkembangan Pengusaha Kena Pajak di Indonesia tahun 1986s.d 2010 (dalam satuan)………...................................................................

  83

  4.3 Perkembangan PDB di Indonesia tahun 1986s.d 2010 (dalam milyar rupiah) .....................................................................................................

  84

  4.4 Perkembangan ekspor di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah)…...…... ...........................................................................

  86

  4.5. Perkembangan inflasi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam persen) ........................................................................................

  87

  4.6. Perkembangan tingkat suku bunga SBI di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam persen) ...............................................................................

  88

  4.7. Perkembangan pengeluaran konsumsi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) .............................................................................

  90

  4.8. Perkembangan kredit investasi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) .............................................................................

  91

  4.9. Perkembangan Kredit Konsumsi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) .............................................................................

  93

  4.10. Hasil Regresi penerimaan PPN dengan jumlah Pengusaha kena pajak, PDBt-1, ekspor, tingkat inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran Konsumsi, Kredit investasi, Kredit Konsumsi .......................................

  95 4.11. Hasil Regresi pengeluaran Konsumsi dengan tingkat inflasi ................

  98 4.12. Hasil regresi Kredit investasi dengan suku bunga SBI ..........................

  99

  4.13. Hasil regresi Kredit Konsumsi dengan suku bunga SBI ....................... 100

  DAFTAR GAMBAR Nomor J udul Halaman 1.1 Diagram Siklus Aliran Berputar (Circular Flow Diagram)….. ………. .

  2

  1.2 Perkembangan Pendapatan dan Hibah Tahun 2001 s.d 2010…..………

  4 1.3 Perkembangan Penerimaan PPN di Indonesia Tahun 2001 s.d 2010….

  8

  2.1 Kurva Inflasi Tarikan Permintaan (Demand-Pull Inflation)................... 42

  2.2 Kurva Inflasi Dorongan Biaya (Cost-Push Inflation)............................. 43

  2.3 Kerangka Konseptual………………………………….......................... 67

  4.1 Path Diagram pengaruh jumlah PKP, PDB t-1 , ekspor, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit konsumsi variabel bebas terhadap penerimaan PPN sebagai variabel terikat secara langsung (direct effect), secara tidak langsung (indirect effect) dan pengaruh total (total effect) ....……...... 109