Bahan Ajar Pengantar Akuntansi I PPT Repository UNIKAMA
Lilik Sri Hariani
08123317798
Siklus akuntansi tahap penyusunan laporan
keuangan pada perusahaan dagang
1. Laporan L/R pada perusahaan dagang
2. Menyusun laporan keuangan pada
perusahaan dagang
Model Laporan Perubahan Modal
Informasi yang tercantum di laporan perubahan
modal untuk perusahaan dagang sama dengan
yang tercantum di laporan perubahan modal
untuk perusahaan jasa
Laporan Perubahan Modal
Pada Perusahaan Dagang
Modal Awal periode
Rp xxxxx
Tambahan Setoran Modal
Rp xxxxx
(+)
Rp xxxxx
Pribadi (Pengambilan
Modal)
Rp xxxxx
(-)
Rp xxxxx
Laba/(Rugi) Periode
Sekarang
Rp xxxxx
Modal Akhir
Rp xxxxx
(+/-)
Akun Persediaan Barang Dagang Di Neraca
Akun
Persediaan
Barang
Dagangan
adalah akun riil yang merupakan aktiva
lancar.
Dicantumkan di sisi Debet, lazimnya di
bawah akun Piutang Dagang
Neraca
Debit
Kredi
U
t
Akun-akun
Akitva Lancar
K
Akun-akun Utang
Lancar
Persediaan BD
T
Akun-akun Utang
Jangka Panjang
M
Akun-akun
Aktiva Tetap
I
Modal
S
V
K+T+I+V = N
U+M+S = N
Model Laporan Arus Kas
Informasi yang tercantum di laporan arus kas
untuk perusahaan dagang sama dengan yang
tercantum di laporan arus kas untuk perusahaan
jasa.
Laporan terdiri dari arus kas masuk dan kas
keluar yang terdiri dari 3 aktivitas:
1. Aktivitas operasional
2. Aktivitas Investasi
3. Aktivitas Pendanaan
Laporan Arus Kas
Perusahaan Dagang
Aktivitas Operasional:
Aliran Kas Masuk
D
Aliran Kas Kelua
E
Aktivitas Investasi:
Aliran Kas Masuk
F
Aliran Kas Keluar
G
Aktivitas Pendanaan:
Aliran Kas Masuk
H
Aliran Kas Keluar
J
Kenaikan (Penurunan ) Kas
(D-E) + (F-G) + (H-J)
Saldo Kas Awal Periode
W
Saldo Kas Akhir Periode
W + (D-E) + (F-G) + (H-I)
Pencatatan Jurnal Penutup
Dari terjemahan “Closing entries”
Merupakan pencatatan akuntansi untuk
meng-enolkan (menutup):
A. Akun Nominal (termasuk akun kontranya) ke
akun ILR:
a)
b)
Akun-akun Biaya
Akun-akun Pendapatan
B.Akun Kliring, yaitu:
a)
b)
Akun HPP (untuk basis HPP) ke akun ILR
Akun ILR ke akun Modal
C.Akun Pribadi ke akun Modal
Jurnal Penutup-Basis HPP
Pencatatan secara berurut terdiri dari:
a.Penutupan akun HPP ke akun ILR
b.Penutupan akun-akun biaya ke akun ILR
c. Penutupan
akun Penjualan dan akun-akun
kontranya ke akun ILR
d.Penutupan akun-akun pendapatan non-penjualan
BD, jika ada, ke akun ILR
e. Penutupan akun ILR ke akun Modal
f. Penutupan akun Pribadi ke akun Modal
Jurnal Penutup – Basis HPP
a. Penutupan Akun HPP
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun HPP Rp525.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp525.000.000
HPP
Rp525.000.000
(Menutup akun HPP ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
b. Penutupan Akun-akun Biaya
Diketahui dari neraca saldo setelah jurnal penyesuaian,
saldo akun Biaya Gaji Rp24.000.000 (D), Biaya Sewa
Rp27.000.000
(D),
Biaya
Pengiriman
Barang
Rp6.000.000 (D), dan Biaya Lain-lain Rp5.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp62.000.000
Biaya Gaji
Rp24.000.000
Biaya Sewa Rp27.000.000
Biaya Pengiriman Barang
Rp 6.000.000
Biaya Lain-lain
Rp 5.000.000
(Menutup akun-akun Biaya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
c. Penutupan Transaksi Penjualan dan
Diketahui dariKontranya
neraca saldo (Penjualan
setelah penyesuaian,
saldo
Akun-akun
Bersih)
akun Penjualan Rp720.000.000 (K), Retur &
Pengurangan Penjualan Rp14.000.000 (D), dan
Potongan Penjualan Rp6.000.000 (K).
31/12 Penjualan
Rp720.000.000
Retur & PH
Rp 14.000.000
Potongan Penjualan
Rp
6.000.000
ILR
Rp700.000.000
(Menutup akun Penjualan dan akun-akun
kontranya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
d. Penutupan Akun-akun Pendapatan NonPenjualan BD
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pendapatan Lain-lain Rp10.000.000 (K).
31/12 Pendapatan Lain-lain
Rp10.000.000
ILR
Rp10.000.000
(Menutup akun Pendapatan selain dari Penjualan
BD ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
e.Diketahui
Penutupan
Akun
ILR
dari Laporan Laba/Rugi, perusahaan
memperoleh laba Rp123.000.000 selama tahun 2007.
31/12 ILR
Modal
Rp123.000.000
Rp
123.000.000
(Menutup akun ILR ke Modal)
Akun HPP
Informasi laba/rugi dapat juga dilihat dari akun HPP
dengan rincian:
D
Tg
l
HPP
Uraian
Rp
K
Tg
l
Uraian
Rp
31/ J. Penutup –
12 HPP
525.0 31/ J. Penutup –
00.00 12 Penjualan bersih
0
700.00
0.000
31/ J. Penutup –
12 Biaya-biaya
62.00 31/ J. Penutup –
0.000 12 Pendapatan lain2
10.000
.000
Total Debet
687.0
00.00
0
Total Kredit
710.00
0.000
31/ Laba (Rugi)
123.00
Jurnal Penutup – Basis HPP
f.Diketahui
Penutupan
Akun
Pribadi
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pribadi Rp18.000.000 (D).
31/12 Modal
Rp18.000.000
Pribadi
Rp18.000.000
(Menutup akun Pribadi ke Modal)
Jurnal Penutup-Basis ILR
Pencatatan secara berurut terdiri dari:
a. Penutupan akun-akun transaksi pembelian BD,
termasuk akun-akun kontra, ke akun ILR
b.Penutupan akun-akun biaya non-pembelian BD ke
akun ILR
c. Penutupan akun-akun transaksi penjualan,
termasuk akun-akun kontra, ke akun ILR
d.Penutupan akun-akun pendapatan non-penjualan
BD ke akun ILR
e. Penutupan akun ILR ke akun Modal
f. Penutupan akun Pribadi ke akun Modal
Menggunakan metode bruto
ataupun netto, pencatatan jurnal
penutup berbasis ILR adalah sama
Jurnal Penutup – Basis ILR
a. Penutupan Akun Transaksi Pembelian,Termasuk
Diketahui
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
Akun
Kontranya
akun Biaya Angkut Pembelian Rp10.000.000 (D),
Pembelian Rp520.000.000 (D), Retur & Pengurangan
Pembelian Rp5.000.000 (K), dan Potongan Pembelian
Rp25.000.000 (K).
31/12 ILR
Rp500.000.000
Retur & Pengurangan Pemb.
Rp
5.000.000
Potongan Pembelian
Rp 25.000.000
Pembelian
Rp520.000.000
Biaya Angkut Pembelian
Rp 10.000.000
(Menutup akun-akun pembelian bersih ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR
b. Penutupan Akun-akun Biaya
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Biaya Gaji Rp24.000.000 (D), Biaya Sewa
Rp27.000.000
(D),
Biaya
Pengiriman
Barang
Rp6.000.000 (D), dan Biaya Lain-lain Rp5.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp62.000.000
Biaya Gaji
Rp24.000.000
Biaya Sewa Rp27.000.000
Biaya Pengiriman Barang
Rp 6.000.000
Biaya Lain-lain
Rp 5.000.000
(Menutup akun-akun Biaya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR:
c. Penutupan Akun Penjualan dan
Diketahui dari
neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
Akun-akun
Kontranya
akun Penjualan Rp720.000.000 (K), Retur & Pengurangan
Penjualan Rp14.000.000 (D), dan Potongan Penjualan
Rp6.000.000 (K).
31/12 Penjualan
Rp720.000.000
Retur & Pengurangan Penjualan Rp
14.000.000
Potongan Penjualan
Rp
6.000.000
ILR
Rp700.000.000
(Menutup akun Penjualan dan akun-akun kontranya
ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR:
d. Penutupan Akun
Diketahui dari
neraca
saldo
setelah penyesuaian,
saldo
Pendapatan
Selain
dari
Penjualan
BD
akun Pendapatan Lain-lain Rp10.000.000 (K).
31/12 Pendapatan Lain-lain
ILR
Rp10.000.000
Rp10.000.000
(Menutup akun Pendapatan selain dari Penjualan
BD ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
e.Diketahui
Penutupan
Akun
ILR
dari
Laporan
Laba/Rugi,
perusahaan
memperoleh laba Rp123.000.000 selama tahun 2007.
31/12 ILR
Modal
Rp123.000.000
Rp
123.000.000
(Menutup akun ILR ke Modal)
Akun ILR
Informasi laba/rugi dapat juga dilihat dari akun ILR
dengan rincian:
D
Tgl
ILR
Uraian
K
Rp
Tgl
Uraian
31/12
J. Penyesuaian –
Persediaan awal BD
100.000.000
31/12
J. Penyesuaian – Persediaan
akhir BD
31/12
J. Penutup – Pembelian
Bersih
500.000.000
31/12
J. Penutup – Penjualan bersih
31/12
J. Penutup – Biaya-biaya
62.000.000
31/12
J. Penutup – Pendapatan lain2
Total Debet
662.000.000
31/12
Rp
75.000.000
700.000.000
10.000.000
Total Kredit
785.000.000
Laba (Rugi)
123.000.000
Jurnal Penutup – Basis ILR
f.Diketahui
Penutupan
Akun
Pribadi
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pribadi Rp18.000.000 (D).
31/12 Modal
Rp18.000.000
Pribadi
Rp18.000.000
(Menutup akun Pribadi ke Modal)
08123317798
Siklus akuntansi tahap penyusunan laporan
keuangan pada perusahaan dagang
1. Laporan L/R pada perusahaan dagang
2. Menyusun laporan keuangan pada
perusahaan dagang
Model Laporan Perubahan Modal
Informasi yang tercantum di laporan perubahan
modal untuk perusahaan dagang sama dengan
yang tercantum di laporan perubahan modal
untuk perusahaan jasa
Laporan Perubahan Modal
Pada Perusahaan Dagang
Modal Awal periode
Rp xxxxx
Tambahan Setoran Modal
Rp xxxxx
(+)
Rp xxxxx
Pribadi (Pengambilan
Modal)
Rp xxxxx
(-)
Rp xxxxx
Laba/(Rugi) Periode
Sekarang
Rp xxxxx
Modal Akhir
Rp xxxxx
(+/-)
Akun Persediaan Barang Dagang Di Neraca
Akun
Persediaan
Barang
Dagangan
adalah akun riil yang merupakan aktiva
lancar.
Dicantumkan di sisi Debet, lazimnya di
bawah akun Piutang Dagang
Neraca
Debit
Kredi
U
t
Akun-akun
Akitva Lancar
K
Akun-akun Utang
Lancar
Persediaan BD
T
Akun-akun Utang
Jangka Panjang
M
Akun-akun
Aktiva Tetap
I
Modal
S
V
K+T+I+V = N
U+M+S = N
Model Laporan Arus Kas
Informasi yang tercantum di laporan arus kas
untuk perusahaan dagang sama dengan yang
tercantum di laporan arus kas untuk perusahaan
jasa.
Laporan terdiri dari arus kas masuk dan kas
keluar yang terdiri dari 3 aktivitas:
1. Aktivitas operasional
2. Aktivitas Investasi
3. Aktivitas Pendanaan
Laporan Arus Kas
Perusahaan Dagang
Aktivitas Operasional:
Aliran Kas Masuk
D
Aliran Kas Kelua
E
Aktivitas Investasi:
Aliran Kas Masuk
F
Aliran Kas Keluar
G
Aktivitas Pendanaan:
Aliran Kas Masuk
H
Aliran Kas Keluar
J
Kenaikan (Penurunan ) Kas
(D-E) + (F-G) + (H-J)
Saldo Kas Awal Periode
W
Saldo Kas Akhir Periode
W + (D-E) + (F-G) + (H-I)
Pencatatan Jurnal Penutup
Dari terjemahan “Closing entries”
Merupakan pencatatan akuntansi untuk
meng-enolkan (menutup):
A. Akun Nominal (termasuk akun kontranya) ke
akun ILR:
a)
b)
Akun-akun Biaya
Akun-akun Pendapatan
B.Akun Kliring, yaitu:
a)
b)
Akun HPP (untuk basis HPP) ke akun ILR
Akun ILR ke akun Modal
C.Akun Pribadi ke akun Modal
Jurnal Penutup-Basis HPP
Pencatatan secara berurut terdiri dari:
a.Penutupan akun HPP ke akun ILR
b.Penutupan akun-akun biaya ke akun ILR
c. Penutupan
akun Penjualan dan akun-akun
kontranya ke akun ILR
d.Penutupan akun-akun pendapatan non-penjualan
BD, jika ada, ke akun ILR
e. Penutupan akun ILR ke akun Modal
f. Penutupan akun Pribadi ke akun Modal
Jurnal Penutup – Basis HPP
a. Penutupan Akun HPP
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun HPP Rp525.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp525.000.000
HPP
Rp525.000.000
(Menutup akun HPP ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
b. Penutupan Akun-akun Biaya
Diketahui dari neraca saldo setelah jurnal penyesuaian,
saldo akun Biaya Gaji Rp24.000.000 (D), Biaya Sewa
Rp27.000.000
(D),
Biaya
Pengiriman
Barang
Rp6.000.000 (D), dan Biaya Lain-lain Rp5.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp62.000.000
Biaya Gaji
Rp24.000.000
Biaya Sewa Rp27.000.000
Biaya Pengiriman Barang
Rp 6.000.000
Biaya Lain-lain
Rp 5.000.000
(Menutup akun-akun Biaya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
c. Penutupan Transaksi Penjualan dan
Diketahui dariKontranya
neraca saldo (Penjualan
setelah penyesuaian,
saldo
Akun-akun
Bersih)
akun Penjualan Rp720.000.000 (K), Retur &
Pengurangan Penjualan Rp14.000.000 (D), dan
Potongan Penjualan Rp6.000.000 (K).
31/12 Penjualan
Rp720.000.000
Retur & PH
Rp 14.000.000
Potongan Penjualan
Rp
6.000.000
ILR
Rp700.000.000
(Menutup akun Penjualan dan akun-akun
kontranya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
d. Penutupan Akun-akun Pendapatan NonPenjualan BD
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pendapatan Lain-lain Rp10.000.000 (K).
31/12 Pendapatan Lain-lain
Rp10.000.000
ILR
Rp10.000.000
(Menutup akun Pendapatan selain dari Penjualan
BD ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
e.Diketahui
Penutupan
Akun
ILR
dari Laporan Laba/Rugi, perusahaan
memperoleh laba Rp123.000.000 selama tahun 2007.
31/12 ILR
Modal
Rp123.000.000
Rp
123.000.000
(Menutup akun ILR ke Modal)
Akun HPP
Informasi laba/rugi dapat juga dilihat dari akun HPP
dengan rincian:
D
Tg
l
HPP
Uraian
Rp
K
Tg
l
Uraian
Rp
31/ J. Penutup –
12 HPP
525.0 31/ J. Penutup –
00.00 12 Penjualan bersih
0
700.00
0.000
31/ J. Penutup –
12 Biaya-biaya
62.00 31/ J. Penutup –
0.000 12 Pendapatan lain2
10.000
.000
Total Debet
687.0
00.00
0
Total Kredit
710.00
0.000
31/ Laba (Rugi)
123.00
Jurnal Penutup – Basis HPP
f.Diketahui
Penutupan
Akun
Pribadi
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pribadi Rp18.000.000 (D).
31/12 Modal
Rp18.000.000
Pribadi
Rp18.000.000
(Menutup akun Pribadi ke Modal)
Jurnal Penutup-Basis ILR
Pencatatan secara berurut terdiri dari:
a. Penutupan akun-akun transaksi pembelian BD,
termasuk akun-akun kontra, ke akun ILR
b.Penutupan akun-akun biaya non-pembelian BD ke
akun ILR
c. Penutupan akun-akun transaksi penjualan,
termasuk akun-akun kontra, ke akun ILR
d.Penutupan akun-akun pendapatan non-penjualan
BD ke akun ILR
e. Penutupan akun ILR ke akun Modal
f. Penutupan akun Pribadi ke akun Modal
Menggunakan metode bruto
ataupun netto, pencatatan jurnal
penutup berbasis ILR adalah sama
Jurnal Penutup – Basis ILR
a. Penutupan Akun Transaksi Pembelian,Termasuk
Diketahui
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
Akun
Kontranya
akun Biaya Angkut Pembelian Rp10.000.000 (D),
Pembelian Rp520.000.000 (D), Retur & Pengurangan
Pembelian Rp5.000.000 (K), dan Potongan Pembelian
Rp25.000.000 (K).
31/12 ILR
Rp500.000.000
Retur & Pengurangan Pemb.
Rp
5.000.000
Potongan Pembelian
Rp 25.000.000
Pembelian
Rp520.000.000
Biaya Angkut Pembelian
Rp 10.000.000
(Menutup akun-akun pembelian bersih ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR
b. Penutupan Akun-akun Biaya
Diketahui dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Biaya Gaji Rp24.000.000 (D), Biaya Sewa
Rp27.000.000
(D),
Biaya
Pengiriman
Barang
Rp6.000.000 (D), dan Biaya Lain-lain Rp5.000.000 (D).
31/12 ILR
Rp62.000.000
Biaya Gaji
Rp24.000.000
Biaya Sewa Rp27.000.000
Biaya Pengiriman Barang
Rp 6.000.000
Biaya Lain-lain
Rp 5.000.000
(Menutup akun-akun Biaya ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR:
c. Penutupan Akun Penjualan dan
Diketahui dari
neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
Akun-akun
Kontranya
akun Penjualan Rp720.000.000 (K), Retur & Pengurangan
Penjualan Rp14.000.000 (D), dan Potongan Penjualan
Rp6.000.000 (K).
31/12 Penjualan
Rp720.000.000
Retur & Pengurangan Penjualan Rp
14.000.000
Potongan Penjualan
Rp
6.000.000
ILR
Rp700.000.000
(Menutup akun Penjualan dan akun-akun kontranya
ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis ILR:
d. Penutupan Akun
Diketahui dari
neraca
saldo
setelah penyesuaian,
saldo
Pendapatan
Selain
dari
Penjualan
BD
akun Pendapatan Lain-lain Rp10.000.000 (K).
31/12 Pendapatan Lain-lain
ILR
Rp10.000.000
Rp10.000.000
(Menutup akun Pendapatan selain dari Penjualan
BD ke ILR)
Jurnal Penutup – Basis HPP
e.Diketahui
Penutupan
Akun
ILR
dari
Laporan
Laba/Rugi,
perusahaan
memperoleh laba Rp123.000.000 selama tahun 2007.
31/12 ILR
Modal
Rp123.000.000
Rp
123.000.000
(Menutup akun ILR ke Modal)
Akun ILR
Informasi laba/rugi dapat juga dilihat dari akun ILR
dengan rincian:
D
Tgl
ILR
Uraian
K
Rp
Tgl
Uraian
31/12
J. Penyesuaian –
Persediaan awal BD
100.000.000
31/12
J. Penyesuaian – Persediaan
akhir BD
31/12
J. Penutup – Pembelian
Bersih
500.000.000
31/12
J. Penutup – Penjualan bersih
31/12
J. Penutup – Biaya-biaya
62.000.000
31/12
J. Penutup – Pendapatan lain2
Total Debet
662.000.000
31/12
Rp
75.000.000
700.000.000
10.000.000
Total Kredit
785.000.000
Laba (Rugi)
123.000.000
Jurnal Penutup – Basis ILR
f.Diketahui
Penutupan
Akun
Pribadi
dari neraca saldo setelah penyesuaian, saldo
akun Pribadi Rp18.000.000 (D).
31/12 Modal
Rp18.000.000
Pribadi
Rp18.000.000
(Menutup akun Pribadi ke Modal)