Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional di Indonesia (Tahun 2011-2013)
SKRIPSI
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM
SYARIAH DENGAN BANK UMUM KONVENSIONAL
DI INDONESIA (TAHUN 2011-2013)
OLEH
AINUL MARDIAH
140522084
PROGRAM STUDI S1 EKSTENSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
1
ABSTRAK
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM
SYARIAH DENGAN BANK UMUM KONVENSIONAL DI INDONESIA
(TAHUN 2011-2013)
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan membandingkan
kinerja keuangan Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvensional di
Indonesia pada tahun 2011-2013 menggunakan rasio keuangan. Rasio Keuangan
yang digunakan adalah CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL.
Data yang digunakan dalam penelitian ini diambil dari Laporan Keuangan
yang dipublikasi dari tahun 2011-2013 yang diterbitkan oleh Bank yang
bersangkutan. Metode yang digunakan dalam menentukan sample adalah
purposive sampling. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah Analisis Statistik Deskriptif dan Uji Beda dua rata-rata (independent
sample t-test).
Hasil penelitian ini menunjukkan terdapat perbedaan yang signifikan
diantara Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvensional dilihat dari rasio
ROA, LDR,BOPO dan NPL. Untuk Rasio CAR terdapat perbedaan yang tidak
signifikan antara Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvenional.Bank
Umum Konvensional lebih baik kinerjanya dilihat dari rasio CAR,ROA,BOPO
dan NPL, sedangkan Bank Umum Syariah lebih baik kinerjanya dilihat dari rasio
LDR.
Kata Kunci : Bank Umum Syariah, Bank Umum Konvensional, Rasio
Keuangan, CAR,ROA,LDR, BOPO, NPL.
i
ABSTRACT
COMPARATIVE ANALYSIS OF THE FINANCIAL PERFORMANCE OF
ISLAMIC COMMERCIAL BANKS AND CONVENTIONAL COMMERCIAL
BANKS (2011-2013)
The purpose of this research is to analyze and compare of the financial
performance between Islamic commercial Banks and Conventional commercial
Banks in Indonesia (2011-2013) by using finantial ratios. Financial ratios are
used consisting of CAR, ROA, LDR, BOPO, NPL.
The data used in this study were obtained from the Financial Statements of
Commercial Banks in 2011-2013, published by each Bank concerned. The
sampling technique used is purposive sampling. Analytical techniques used to see
comparison of financial performance of Islamic commercial Banks with
Conventional commercial Banks is the method of analysis statistic deskrpitive and
Independent sample t-test.
The result showed that there are significant differences between Islamic
Banks and Conventional Banks from ROA, LDR, BOPO, and NPL. To CAR ratio
there is unsignificant difference between Islamic Banks and Conventional Banks.
Conventional Commercial Banks has better performance in terms of CAR,ROA,
BOPO,and NPL ratios, while the Islamic Commercial Banks better performance
in terms of the LDR.
Keywords :
Islamic commercial Banks, Conventional commercial Banks,
Finantial Ratios, CAR, ROA, LDR, BOPO, NPL.
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan
limpahan rahmat dan kesehatan, dan shalawat serta salam selalu tercurah kepada
Rasulullah Muhammad SAW yang telah memberikan teladan hidup yang baik
kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang
berjudul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah
dan Bank Umum Konvensional di Indonesia (Tahun 2011-2013)”.
Skripsi ini penulis persembahkan untuk kedua orang tua penulis
Ayahanda Tamimi Usman S.E dan Ibunda Dra. Nurlaili Piliang yang tidak
pernah berhenti memberikan semangat,motivasi,dorongan dan doa kepada
penulis. Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., CA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak., selaku Ketua
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM., Ak., selaku Sekretaris
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi S1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan
sekaligus sebagai Dosen Pembimbing penulis yang telah memberikan
masukan dan koreksi atas skripsi ini dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak.,
iii
selaku sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Rustam, M.Si, Ak selaku dosen penguji yang telah membantu
penulis melalui kritik dan saran yang diberikan demi kesempurnaan skripsi
ini dan Ibu Dra. Mutia Ismail MM,Ak, selaku dosen pembanding yang telah
membantu penulis melalui kritik dan saran yang diberikan demi
kesempurnaan skripsi ini.
5. Sahabat-Sahabat Penulis Ekstensi 2014 khususnya Irhas Syahputra, Merry,
Yotari, Dame , Liya, Nelly, Silvi, Dina terimakasih atas motivasi dan
dukungan serta kebersamaan kita dari awal D3 sampai Ekstensi sekarang.
6. Teman-Teman Sofyan 10 khususnya Indah Dwi Naya, Indri, Izmi, Ziah,
Kak Maya,Ihdan yang telah memberikan motivasi dan dukungan serta
semangat kepada penulis hingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih terdapat
kekurangan, serta dalam penulisan maupun penyajian dalam tulisan ini masih jauh
dari kesempurnaan. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati penulis
menerima saran dan kritik yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini.
Medan ,
Oktober 2015
Penulis
Ainul Mardiah
iv
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK .................................................................................................
ABSTRACT ...............................................................................................
KATA PENGANTAR ...............................................................................
DAFTAR ISI ..................................................... ........................................
DAFTAR TABEL ....................................................................................
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ....................................................................
1.2 Perumusan Masalah ..............................................................
1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................
TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS
2.1 Tinjauan Teoritis ..................................................................
2.1.1 Ruang Lingkup Bank ..................................................
2.1.2 Bank Umum Syariah ..................................................
2.1.2.1 Pengertian Bank Umum Syariah ....................
2.1.2.2 Prinsip Dasar Bank Umum Syariah ...............
2.1.2.3 Sistem Operasional Bank Umum Syariah ......
2.1.3 Bank Umum Konvensional ........................................
2.1.3.1 Pengertian Bank Umum Konvensional ..........
2.1.3.2 Kegiatan Usaha Bank Umum Konvensional .
2.1.4 Perbedaan Bank Umum Syariah dengan Bank Umum
Konvensional..............................................................
2.1.5 Rasio Keuangan ..........................................................
2.1.5.1 Rasio Kecukupan Modal ................................
2.1.5.2 Rasio Profitabilitas .........................................
2.1.5.3 Rasio Likuiditas .............................................
2.1.5.4 Rasio Efisiensi................................................
2.1.5.5 Rasio Kualitas Aktiva Produktif ....................
2.1.6 Kinerja Keuangan Secara Keseluruhan ......................
2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................
2.3 Kerangka Konseptual ...........................................................
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ...............................................................
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian......................................
3.3 Prosedur Pengumpulan Data ..........................................
3.4 Definisi Operasional dan Variabel Penelitian ................
3.5 Jenis dan Sumber Data ...................................................
3.6 Teknik Analisis Data ......................................................
i
ii
iii
v
vii
viii
ix
1
8
8
8
10
10
11
11
12
17
20
20
21
23
26
26
27
28
29
31
32
35
36
40
40
41
42
43
44
v
3.6.1 Analisis Statistik Deskriptif ...................................
3.6.2 Uji Beda Dua Rata-Rata ........................................
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian ....................................................................
4.1.1 Analisis Statistik Deskriptif ........................................
4.1.2 Uji Beda Dua Rata-Rata (Independent Sample t-test)
4.2 Pembahasan .........................................................................
4.2.1 Analisis Rasio CAR....................................................
4.2.1.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.1.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.2 Analisis Rasio ROA ...................................................
4.2.2.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.2.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.3 Analisis Rasio LDR ....................................................
4.2.3.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.3.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.4 Analisis Rasio BOPO .................................................
4.2.4.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.4.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.5 Analisis Rasio NPL ....................................................
4.2.5.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.5.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.6 Analisis Kinerja Keuangan Bank Secara Keseluruhan
4.2.6.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.6.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.7 Analisis Tambahan .....................................................
4.2.7.1 Analisis Horizontal (Trend Statement) ..........
4.2.1.2 Analisis Vertikal (Common Size) ..................
BAB V
44
45
47
47
48
50
50
50
50
51
51
51
52
52
53
53
53
54
54
54
55
56
56
56
57
57
60
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ...........................................................................
5.2 Saran .....................................................................................
63
65
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
LAMPIRAN ...............................................................................................
68
71
vi
DAFTAR TABEL
No Tabel
2.1
2.2
2.3
3.1
3.2
4.1
4.2
Judul
Halaman
Perbandingan Antara Bunga dan Bagi Hasil ............................
Perbedaan Bank Umum Konvensional dengan Bank Umum
Syariah .................................................................................
Penelitian Terdahulu ................................................................
Daftar Bank yang memenuhi kriteria Sampel ..........................
Defenisi Operasional dan Skala Pengukuran Variabel
Penelitian .............................................................................
Hasil Statistik Deskriptif ..........................................................
Hasil Uji Independent Sample t-test.........................................
24
25
35
41
42
47
49
vii
DAFTAR GAMBAR
No Gambar
2.1
Judul
Halaman
Kerangka Konseptual ...............................................................
39
viii
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran
I
II
III
IV
Judul
Halaman
Persentase Kinerja Keuangan BUS & BUK ...............................
Hasil Perhitungan Kinerja Keuangan .......................................
Hasil Analisis Statistik Deskriptif ..............................................
Hasil Uji Beda Dua Rata-Rata (Independent t-test) ...................
71
73
76
77
ix
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM
SYARIAH DENGAN BANK UMUM KONVENSIONAL
DI INDONESIA (TAHUN 2011-2013)
OLEH
AINUL MARDIAH
140522084
PROGRAM STUDI S1 EKSTENSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
1
ABSTRAK
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM
SYARIAH DENGAN BANK UMUM KONVENSIONAL DI INDONESIA
(TAHUN 2011-2013)
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan membandingkan
kinerja keuangan Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvensional di
Indonesia pada tahun 2011-2013 menggunakan rasio keuangan. Rasio Keuangan
yang digunakan adalah CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL.
Data yang digunakan dalam penelitian ini diambil dari Laporan Keuangan
yang dipublikasi dari tahun 2011-2013 yang diterbitkan oleh Bank yang
bersangkutan. Metode yang digunakan dalam menentukan sample adalah
purposive sampling. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah Analisis Statistik Deskriptif dan Uji Beda dua rata-rata (independent
sample t-test).
Hasil penelitian ini menunjukkan terdapat perbedaan yang signifikan
diantara Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvensional dilihat dari rasio
ROA, LDR,BOPO dan NPL. Untuk Rasio CAR terdapat perbedaan yang tidak
signifikan antara Bank Umum Syariah dengan Bank Umum Konvenional.Bank
Umum Konvensional lebih baik kinerjanya dilihat dari rasio CAR,ROA,BOPO
dan NPL, sedangkan Bank Umum Syariah lebih baik kinerjanya dilihat dari rasio
LDR.
Kata Kunci : Bank Umum Syariah, Bank Umum Konvensional, Rasio
Keuangan, CAR,ROA,LDR, BOPO, NPL.
i
ABSTRACT
COMPARATIVE ANALYSIS OF THE FINANCIAL PERFORMANCE OF
ISLAMIC COMMERCIAL BANKS AND CONVENTIONAL COMMERCIAL
BANKS (2011-2013)
The purpose of this research is to analyze and compare of the financial
performance between Islamic commercial Banks and Conventional commercial
Banks in Indonesia (2011-2013) by using finantial ratios. Financial ratios are
used consisting of CAR, ROA, LDR, BOPO, NPL.
The data used in this study were obtained from the Financial Statements of
Commercial Banks in 2011-2013, published by each Bank concerned. The
sampling technique used is purposive sampling. Analytical techniques used to see
comparison of financial performance of Islamic commercial Banks with
Conventional commercial Banks is the method of analysis statistic deskrpitive and
Independent sample t-test.
The result showed that there are significant differences between Islamic
Banks and Conventional Banks from ROA, LDR, BOPO, and NPL. To CAR ratio
there is unsignificant difference between Islamic Banks and Conventional Banks.
Conventional Commercial Banks has better performance in terms of CAR,ROA,
BOPO,and NPL ratios, while the Islamic Commercial Banks better performance
in terms of the LDR.
Keywords :
Islamic commercial Banks, Conventional commercial Banks,
Finantial Ratios, CAR, ROA, LDR, BOPO, NPL.
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan
limpahan rahmat dan kesehatan, dan shalawat serta salam selalu tercurah kepada
Rasulullah Muhammad SAW yang telah memberikan teladan hidup yang baik
kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang
berjudul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah
dan Bank Umum Konvensional di Indonesia (Tahun 2011-2013)”.
Skripsi ini penulis persembahkan untuk kedua orang tua penulis
Ayahanda Tamimi Usman S.E dan Ibunda Dra. Nurlaili Piliang yang tidak
pernah berhenti memberikan semangat,motivasi,dorongan dan doa kepada
penulis. Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., CA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak., selaku Ketua
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM., Ak., selaku Sekretaris
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi S1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan
sekaligus sebagai Dosen Pembimbing penulis yang telah memberikan
masukan dan koreksi atas skripsi ini dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak.,
iii
selaku sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Rustam, M.Si, Ak selaku dosen penguji yang telah membantu
penulis melalui kritik dan saran yang diberikan demi kesempurnaan skripsi
ini dan Ibu Dra. Mutia Ismail MM,Ak, selaku dosen pembanding yang telah
membantu penulis melalui kritik dan saran yang diberikan demi
kesempurnaan skripsi ini.
5. Sahabat-Sahabat Penulis Ekstensi 2014 khususnya Irhas Syahputra, Merry,
Yotari, Dame , Liya, Nelly, Silvi, Dina terimakasih atas motivasi dan
dukungan serta kebersamaan kita dari awal D3 sampai Ekstensi sekarang.
6. Teman-Teman Sofyan 10 khususnya Indah Dwi Naya, Indri, Izmi, Ziah,
Kak Maya,Ihdan yang telah memberikan motivasi dan dukungan serta
semangat kepada penulis hingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih terdapat
kekurangan, serta dalam penulisan maupun penyajian dalam tulisan ini masih jauh
dari kesempurnaan. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati penulis
menerima saran dan kritik yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini.
Medan ,
Oktober 2015
Penulis
Ainul Mardiah
iv
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK .................................................................................................
ABSTRACT ...............................................................................................
KATA PENGANTAR ...............................................................................
DAFTAR ISI ..................................................... ........................................
DAFTAR TABEL ....................................................................................
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ....................................................................
1.2 Perumusan Masalah ..............................................................
1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................
TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS
2.1 Tinjauan Teoritis ..................................................................
2.1.1 Ruang Lingkup Bank ..................................................
2.1.2 Bank Umum Syariah ..................................................
2.1.2.1 Pengertian Bank Umum Syariah ....................
2.1.2.2 Prinsip Dasar Bank Umum Syariah ...............
2.1.2.3 Sistem Operasional Bank Umum Syariah ......
2.1.3 Bank Umum Konvensional ........................................
2.1.3.1 Pengertian Bank Umum Konvensional ..........
2.1.3.2 Kegiatan Usaha Bank Umum Konvensional .
2.1.4 Perbedaan Bank Umum Syariah dengan Bank Umum
Konvensional..............................................................
2.1.5 Rasio Keuangan ..........................................................
2.1.5.1 Rasio Kecukupan Modal ................................
2.1.5.2 Rasio Profitabilitas .........................................
2.1.5.3 Rasio Likuiditas .............................................
2.1.5.4 Rasio Efisiensi................................................
2.1.5.5 Rasio Kualitas Aktiva Produktif ....................
2.1.6 Kinerja Keuangan Secara Keseluruhan ......................
2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................
2.3 Kerangka Konseptual ...........................................................
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ...............................................................
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian......................................
3.3 Prosedur Pengumpulan Data ..........................................
3.4 Definisi Operasional dan Variabel Penelitian ................
3.5 Jenis dan Sumber Data ...................................................
3.6 Teknik Analisis Data ......................................................
i
ii
iii
v
vii
viii
ix
1
8
8
8
10
10
11
11
12
17
20
20
21
23
26
26
27
28
29
31
32
35
36
40
40
41
42
43
44
v
3.6.1 Analisis Statistik Deskriptif ...................................
3.6.2 Uji Beda Dua Rata-Rata ........................................
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian ....................................................................
4.1.1 Analisis Statistik Deskriptif ........................................
4.1.2 Uji Beda Dua Rata-Rata (Independent Sample t-test)
4.2 Pembahasan .........................................................................
4.2.1 Analisis Rasio CAR....................................................
4.2.1.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.1.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.2 Analisis Rasio ROA ...................................................
4.2.2.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.2.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.3 Analisis Rasio LDR ....................................................
4.2.3.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.3.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.4 Analisis Rasio BOPO .................................................
4.2.4.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.4.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.5 Analisis Rasio NPL ....................................................
4.2.5.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.5.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.6 Analisis Kinerja Keuangan Bank Secara Keseluruhan
4.2.6.1 Analisis Deskriptif Kedua Variabel ...............
4.2.6.2 Pengujian Hipotesis........................................
4.2.7 Analisis Tambahan .....................................................
4.2.7.1 Analisis Horizontal (Trend Statement) ..........
4.2.1.2 Analisis Vertikal (Common Size) ..................
BAB V
44
45
47
47
48
50
50
50
50
51
51
51
52
52
53
53
53
54
54
54
55
56
56
56
57
57
60
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ...........................................................................
5.2 Saran .....................................................................................
63
65
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
LAMPIRAN ...............................................................................................
68
71
vi
DAFTAR TABEL
No Tabel
2.1
2.2
2.3
3.1
3.2
4.1
4.2
Judul
Halaman
Perbandingan Antara Bunga dan Bagi Hasil ............................
Perbedaan Bank Umum Konvensional dengan Bank Umum
Syariah .................................................................................
Penelitian Terdahulu ................................................................
Daftar Bank yang memenuhi kriteria Sampel ..........................
Defenisi Operasional dan Skala Pengukuran Variabel
Penelitian .............................................................................
Hasil Statistik Deskriptif ..........................................................
Hasil Uji Independent Sample t-test.........................................
24
25
35
41
42
47
49
vii
DAFTAR GAMBAR
No Gambar
2.1
Judul
Halaman
Kerangka Konseptual ...............................................................
39
viii
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran
I
II
III
IV
Judul
Halaman
Persentase Kinerja Keuangan BUS & BUK ...............................
Hasil Perhitungan Kinerja Keuangan .......................................
Hasil Analisis Statistik Deskriptif ..............................................
Hasil Uji Beda Dua Rata-Rata (Independent t-test) ...................
71
73
76
77
ix