Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Melalui Sosialisasi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Majalaya)
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
DATA PRIBADI Nama : Rindayu Frastica Tempat, tanggal lahir : Jakarta, 29 Juli 1994 Jenis Kelamin : Perempuan Warga Negara : Indonesia Agama : Islam Alamat Rumah : Perumnas Bumi Teluk Jambe Blok U No 349 Karawang Telepon : 08562154705 Email : rindayuf@gmail.com Pendidikan Formal Tahun 1999 - 2000 TK Islam Nurul Iman Tahun 2000
- – 2006 SDN Sukaluyu IV Tahun 2006
- – 2009 SMP Negeri 1 Karawang Barat Tahun 2009
- – 2012 SMA Negeri 3 Karawang Barat Tahun 2012 - Sekarang Universitas Komputer Indonesia Fakultas Ekonomi, Program Studi Akuntansi Yang Menyatakan Rindayu Frastica 211112044
PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN MELALUI SOSIALISASI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Majalaya) THE ENHANCEMENT OF INCOME TAX REVENUE THROUGH SOCIALIZATION TAXATION AND AWARENESS TAXPAYER
(Case Study on the tax office Pratama Bandung Majalaya ) SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata 1 Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Pada Program Studi Akuntansi Oleh:
Nama : Rindayu Frastica Nim : 21112044 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG 2016
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb.Puji dan syukur khadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya berupa tenaga, kesehatan, dan segala sesuatu yang dianugerahkan-Nya dan tak lupa Shalawat serta salam kepada baginda Rasulullah S.A.W sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini. Penyusunan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat dalam memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi di Universitas Komputer Indonesia Bandung (UNIKOM). Dimana judul yang akan di teliti adalah
“PENINGKATAN
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN MELALUI SOSIALISASI
PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK”. Penulis melakukan survei pada wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Cibeunying.
Selama penulisan skripsi ini, penulis mendapatkan bantuan, bimbingan, dan masukan dari berbagai pihak sehingga penulisan skripsi ini dapat diselesaikan tepat pada waktunya.
Skipsi ini tidak lepas dari bimbingan, do’a dan dukungan dari
berbagai pihak, terutama kepada Prof. Dr. Hj. Umi Narimawati, Dra., SE., M.Si,
selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya yang penuh keikhlasan berkenan untuk memberikan bimbingan, membina, memberi saran, dan mengarahkan penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
Untuk itu penulis pun merasa berkewajiban menyampaikan rasa terima kasih yang dalam kepada :
1. Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto, M.Sc., selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia Bandung.
2. Prof. Hj, Dwi Kartini SE.,Spec.Lie selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia Bandung.
3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE.,M.Si.,Ak.,CA, selaku Ketua Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Komputer Indonesia Bandung.
4. Dr. Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak., CA, selaku dosen wali yang membina saya selama di Universitas Komputer Indonesia.
5. Seluruh Dosen yang telah memberikan ilmu dan wawasannya secara ikhlas di Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.
6. Redy Logis Latif dan Anik Ekadianti selaku orang tua serta adik-adik tersayang Rifka Faradila dan Raeyoga Logis Latif yang tak berkeputusan mendoakan demi suksesnya studi saya sebagai penulis.
7. Firman Nurdiansyah yang selama ini sudah membantu dan menyemangati saya dalam mengerjakan skripsi dan teman-teman saya Rindy rianti utami, Anna merliana, Siti mauliani dan Asep yogi permana. Akhir kata penulis, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Bandung, Agustus 2016 Penulis
Rindayu Frastica NIM : 21112044
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN MOTTO
ABSTRAK ………………………………………………………………………..i
ABSTRACT............................................................................................................ii
KATA PENGANTAR ....................................................................................... ...iii
DAFTAR ISI ......................................................................................................…v DAFTAR TABEL ............................................................................................. …x
DAFTAR GAMBAR …………………………………………………………..xiii
DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………...xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian .............................................................................1
1.2 Identifikasi Masalah ………………………………...……………………...5
1.3 Rumusan Masalah ……………………………………...…………………..6
1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian ……………………………...……………...6
1.4.1 Maksud Pene litian ……………………………………………………6
1.4.2 Tujuan P enelitian ……………………………………....……………..6
1.5 Kegunaan Pe nelitian ………………………………………….……………..7
1.5.1 Keguna an Praktis …………………………………………………….7
1.5.2 Kegunaan Akademi s …………………………………………………7
2.3 Hipotes is ………………………………………………………………...23
2.1.3.4 Indikator Sosialisasi Perpaj akan …………………..………15
2.2.3 Keterkaitan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pe nghasilan …………………………..…………………………….23
2.2.2 Keterkaitan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan ……………………………………………………….222.2.1 Paradigma Penelitian ……………………………………………….22
2.2 Kerangka Pe mikiran ……………………………..………………………..21
2.1.5 Hasil Penelitian Terdahulu ……………………….………………...18
2.1.4.3 Indikator Kesa daran Wajib Pajak ……………….………...18
2.1.4.2 Sikap Wajib Pajak ………………………………..………..17
2.1.4.1 Pengertian K esadaran Wajib Pajak ……………..…………16
2.1.4 Kesadaran W ajib Pajak …………………………………..…..…….16
2.1.3.3 Perundang
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS
2.1 Kajian Pustaka..........................................................................................
2.1.3.2 Bentuk Sosial isasi Perpajakan ………………..…………...13
2.1.3.1 Pengertian Sos ialisasi Perpajakan ………...……………….13
2.1.3 Sosialisas i Perpajakan …………………………………...…………12
2.1.2.3 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan ………...………...12
2.1.2.2 Objek Paj ak Penghasilan …………………………………..10
2.1.2.1 Subjek Pa jak Penghasilan ……………………..…………….9
2.1.2 Pengertian Pajak Penghasilan ………………………….…………….8
2.1.1 Pengertian Pe nerimaan Pajak ……………………….………………..8
….8
- – Undangan Sosialisasi Perpajakan ……..…….14
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.5.3 Uji MSI (Method of Successive Interval )…………………………...37
4.1.2.2 Uji Reabil itas Instrumen …………………………………..51
4.1.2.1 Uji Validitas Instrumen …………………………………….50
4.1.2 Uji Validitas dan Rea bilitas Intrumen ……………………………..50
4.1.1 Karakteristik R esponden …………………………………………...48
4.1 Hasil Penelitian ........................................................................................ ...47
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
3.6.2 Pengujian Hipotesis ………………………………………………..44
3.6.1 Rancan gan Analisis …………………………..……………………38
3.6 Rancangan Analisis dan Pengujian Hipotesis …………………………….38
3.5.2 Uji Realibilitas ............................................................................... ...36
3.1 Metode Penelitian ………………………………………………………....24
3.5.1 Uji Validitas .................................................................................. ...34
3.5 Metode Pengujian Data ........................................................................... ...34
3.4.3 Tempat Serta Waktu Penelitian ..................................................... ...33
3.4.2 Penarikan Sampel .......................................................................... ...32
3.4.1 Populasi ......................................................................................... ...31
3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta waktu penelitian ............................. ...31
3.3.2 Teknik Pengumpulan Data ........................................................... ...29
3.3.1 Sumber Data .................................................................................. ...29
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ......................................... ...29
3.2 Operasionalisasi Variabel ....................................................................... ...25
4.1.3 Analisis Deskriptif ………………………………………………..52
4.1.3.1 Analisis Deskriptif Sosialiasi Perpajakan (X 1 ) ………….53
4.1.3.2 Analisis Deskriptif Kesadaran Wajib Pajak (X 2 ) ……….57
4.1.3.3 Gambaran Penerimaan Pajak Penghasilan ……………........62
4.1.4 Analisis Verifikatif ……………………………………………….63
4.1.4.1 Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Melalui Sosialisasi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak …………….63
4.1.4.2 Uji Asumsi Klasik ……………………………………….64
4.1.4.2.1 Uji Normalitas Data …………………………..64
4.1.4.2.2 Uji Multikolinieritas …………………………..65
4.1.4.2.3 Uji Heteroskedastisitas ……………………….66
4.1.4.3 Persamaan Regresi Linier Berganda …………………....67
4.1.4.4 Analisis Korelasi ………………………………………...69
4.1.4.4.1 Analisis Korelasi Simultan …………………...69
4.1.4.4.2 Analisis Korelasi Parsial ……………………...70
4.1.4.5 Koefisien Determinasi …………………………………..71
4.1.4.6 Pengujian Hipotesis ……………………………………......73
4.2 Pembahasan ……………………………………………………………....76
4.2.1 Pengaruh Sosialisasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan ……………………………………………………………....76
4.2.2 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan ……………………………………………………………....78
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan …………………………………………………………….80
5.2 Saran…………………………………………………...………………..81
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN LAMPIRAN
DAFTAR PUSTAKA
Agus Nugroho Jatmiko, 2013. Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus, dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang. Unisversitas Diponegoro: Tesis Megister Akuntansi.
Azhari A, Samudra, 2004, “Tax Socialization”, Indonesia Tax Review III, Edisi 41. Azhari A. Samudra, 2013, Perpajakan di Indonesia, keuangan, Pajak dan Retribusi, Jakarta: Hecca Publishing.
Basamalah, Anies S. dan Johnny Jermias. 2009.
“Social and Enviromental Reportingand Auditing in Indonesia: Maintaining Organizational Legitimacy?” dalamGadjah Mada International Journal of Business, Vol.7 No 1:109-127.
Ikatan Akuntan Indonesia . 2009 . Standar Akuntansi Keuangan . Edisi 2009. Penerbit : Salemba Empat . Jakarta.
Irianto, S.
E. (2005). Politik Perpajakan: Membangun Demokrasi Negara.Yogyakarta: UII Press. Mardiasmo. Perpajakan Edisi Revisi 2011 .Yogyakarta: Penerbit Andi. 2011. Marsiya, M. (2012). Ketidakpahaman Wajib Pajak tentang Pajak, Klise.Retrieved
October3,2012,fromhttp://ekonomi.kompasiana.com/wirausaha/2012/06/ 26/ketidakpahaman-wajib-pajak-tentang-pajak-klise/
Mikail Jam’an, Naslul Wirda, Raynold Tambunan & Sunarta Pormando, “Meninjau sistem pemungutan pajak di indonesia”, sistem pemungutan pajak di Indonesia di akses tanggal 9 juli 2014.
Mustofa, 2010 , “sosialisasi”, www.google.com 11 februari. Rimsky K. Judisseno, Perpajakan (Edisi Revisi), Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama, 2010.
Safri Nurmantu, 2005, Pengantar Perpajakan, Jakarta : Granit. Siahaan, Marihot Pahala, 2010. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Edisi Revisi.
Jakarta: Rajawali Pers. Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat. Sugiyono, 2011. Metode Penelitian Pendidikan. Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2012. Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: Alfabeta. Sugiyono, 2013. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D). Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. 2014. Metode Penelitian. Bandung: Alfabeta. Suryadi. (2011). Model Hubungan Kausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan Wajib
Pajak Dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak. Jurnal Keuangan Publik, 4(1), 105-121. Umi Narimawati. 2008. Penulisan Karya Ilmiah: Panduan Awal Menyusun Skripsi dan Tugas Akhir. Jakarta: Genesis. Umi Narimawati. 2010. Penulisan Karya Ilmiah. Bekasi: Genesis. Undang-undang N0. 17 Tahun 2000. Pajak Penghasilan. Pasal 4 ayat (1). Widayati dan Nurlis, 2010. Faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan untuk
membayar pajak wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas pada KPP Pratama Gambir Tiga, Makalah Simposium Nasional Akuntansi 13.
Widayati dan Nurlis. 2013 . “Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan untuk
Membayar Pajak WAjib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas (Studi Kasus pada KPP Pratama Gambir Tiga)”. Simposium Nasional Akuntansi XIII, Purwokerto.
Website:
www.pajak.go.id www.liputan6.com
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS
2.1 Kajian Pustaka
2.1.1 Pengertian Penerimaan Pajak
Definisi Penerimaan Pajak Menurut Suharno (2012) : “Penerimaan pajak adalah penghasilan yang diperoleh oleh pemerintah yang bersumber dari pajak rakyat. Tidak hanya sampai pada definisi singkat di atas bahwa dana yang diterima di kas negara tersebut akan dipergunakan untuk pengeluaran pemerintah untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat
”. Definisi Penerimaan Pajak Menurut Suryadi (2011:105) : ”Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan”
Dari pengertian tersebut bahwa penerimaan dapat menjadi sumber pembiayaan pembangunan untuk menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara efektif dan efisien.
2.1.2 Pengertian Pajak Penghasilan
Definisi Pajak Penghasilan Menurut Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000
(Pasal 4 ayat 1) : “Penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.”
Definisi Pajak Penghasilan Menurut Judisseno (2010:52) : “Pajak Penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang ditujukan kepada masyarakat yang berpenghasilan atas penghasilan yang diterima dan diperolehnya dalam tahun pajak untuk kepentingan Negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan bernegara sebgaai suatu kewajiban yang harus dilakukannya”. Definisi Pajak Penghasilan Menurut Mardiasmo (2011:135) :
“Wajib dikenai pajak atas penghasilan yang diterima dan diperolehnya selama satu tahun pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak.”
2.1.2.1 Subjek Pajak Penghasilan
Jenis-jenis Subjek Pajak sebagaima diatur dalam Pasal 2 Undang- undang Pajak Penghasilan :
1. Orang Pribadi Orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia. Pengertian orang pribadi menurut Rochmat Soemitro adalah manusia dari daging, tulang, dan darah.
2. Warisan belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pajak pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris, maksud warisan disini adalah warisan yang menghasilkan atau masih ada pajak terutang yang ditinggalkan. Dalam menjalankan kewajiban perpajakannya, warisan yang belum terbagi bisa diwakili oleh:
a. Salah seorang ahli warisnya
b. Pelaksana wasiatnya
c. Pihak yang mengurus harta peninggalannya
3. Badan Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
4. Bentuk Usaha Tetap (BUT) Bentuk Usaha Tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha dan melakukan kegiatan di Indonesia. Subjek pajak dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.
2.1.2.2 Objek Pajak Penghasilan
Yang termasuk objek pajak antara lain:
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini; b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
c. Laba usaha;
d. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1. Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
2. Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;
3. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
4. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan.
5.Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam perusahaan pertambangan;
e. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak; f. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang; g. Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi;
h. Royalti atau imbalan atas penggunaan hak; i. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
2.1.2.3 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan
Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan menurut Kuncoro (2013) adalah:
1. Target Penerimaan PPh
2. Realisasi Penerimaan PPh
2.1.3 Sosialisasi Perpajakan
Kegiatan penyuluhan pajak memiliki andil besar dalam mensukseskan sosialisasi pajak keseluruh wajib pajak. Berbagai media diharapkan mampu menggugah kesadaran masyarakat untuk patuh terhadap pajak dan membawa pesan moral terhadap pentingnya pajak bagi Negara.
2.1.3.1 Pengertian Sosialisasi Perpajakan
Definisi Sosialisasi Perpajakan Menurut Mustafa (2010:10) :
“Suatu konsep umum yang dimaknakan sebagai proses belajar melalui
interaksi dengan orang lain, tentang cara berfikir, merasakan, dan bertindak dimana kesemuanya itu merupakan hal-hal yang sangat penting dalam menghasilkan partisipasi sosial yang efektif.
”
Definisi Sosialisasi Perpajakan Menurut Darmawaty (2011:68):
“Sosialisasi adalah sebagai suatu proses yang membantu individu-individu
belajar dan menyesuaikan diri, bagaimana cara hidup dan berpikir kelompoknya agar ia dapat berperan dan berfungsi dalam kelompoknnya
”.
Definisi Sosialisasi Perpajakan Menurut Samudera (2013:6) : “Bahwa dalam melakukan sosialisasi perlu adanya strategi dan metode yang tepat yang dapat diaplikasikan dengan baik, yaitu: publikasi, kegiatan, pemberitaan, keterlibatan komunitas, pencantuman identitas, dan pendekatan pribadi.” Kegiatan penyuluhan dan pelayanan pajak memegang peran penting dalam upaya memasyarakatkan pajak sebagai bagian dalam kehidupan berbangsa dan bernegara. Negara dalam hal ini memberikan mandat kepada pemerintah telah menjalankan kewajiban pemungutan pajak kepada masyarakat. Namun proses pemungutan pajak ini tidak mudah tanpa kesadaran dari masyarakat akan arti pentingnya pajak bagi pembiayaan negara khususnya pembangunan sarana publik.
Program-program yang telah dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak berkaitan dengan kegiatan penyuluhan tersebut antara lain dengan mengadakan seminar-seminar ke berbagai profesi serta pelatihan-pelatihan baik untuk pemerintah maupun swasta, memasang spanduk yang bertemakan pajak, memasang iklan layanan masyarakat di berbagai stasiun televisi, mengadakan acara tax goes to campus yang diisi dengan berbagai acara yang menarik mulai dari debat pajak sampai dengan seminar pajak dimana acara tersebut bertujuan guna menimbulkan pemahaman tentang pajak ke mahasiswa yang dinilai sangat kritis. Selain mahasiswa, para pelajar juga perlu dibekali tentang dasar-dasar pajak melalui acara tax education road show, serta memberikan penghargaan terhadap wajib pajak patuh pada setiap Kantor Pelayanan Pajak. Berbagai program tersebut juga ditunjang dengan sarana-sarana yang mengakomodasi harapan masyarakat agar merasa mudah, cepat dan benar dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Sarana-sarana penunjang tersebut diantaranya dengan adanya website pajak, perpustakaan, majalah pajak, jurnal pajak, adanya call center, sms taxes, complaint center dan lain sebagainya.
Keberhasilan program tersebut dapat dilihat dari semakin tingginya tingkat kepatuhan dari masyarakat dalam membayar pajak, terpenuhinya target penerimaan pajak, serta peningkatan jumlah wajib pajak.
2.1.3.3 Perundang-undangan Sosialisasi Perpajakan
Berdasarkan ketentuan pasal 23 ayat 2 UUD 1945, semua pajak untuk kas negara harus didasarkan pada undang-undang, oleh karena itu tidak mungkinnegara memungut pajak dari rakyat tanpa adanya undang-undang. Karena banyaknya jenis pajak, maka terdapat banyak sekali undang-undang pajak.
Peraturan pelaksanaan ada yang berbentuk Keputusan Presiden, Keputusan Menteri Keuangan, Keputusan Direktorat Jenderal Pajak, Keputusan Direktur dan sebagainya. Peraturan tersebut mempunyai hirarki dan peraturan yang lebih rendah tingkatannya tidak boleh bertentangan dengan peraturan yang lebih tinggi tingkatannya.
Keseluruhan undang-undang serta peraturan pelaksanaannya disebut dengan perundang-undangan perpajakan. Rancangan Undang-Undang (RUU) dibuat oleh Menteri Keuangan dengan bantuan Direktorat Jenderal Pajak dan diajukan kepada Presiden yang selanjutnya meneruskan kepada Dewan Perwakilan Rakyat (DPR). Jika RUU disetujui (setelah perubahan atau tidak) maka DPR bersama Presiden menetapkan menjadi undang-undang. Selanjutnya UU pajak tersebut disosialisasikan oleh Dirjen Pajak melalui berbagai media.
2.1.3.4 Indikator Sosialisasi Perpajakan
Indikator sosialisasi perpajakan menurut Yohannah (2012) adalah :
1. Media Sosialisasi
2. Materi Sosialisasi
3. Waktu Sosialisasi
4. Penyelenggaraan Sosialisasi
2.1.4 Kesadaran Wajib Pajak
Kesadaran yang dimiliki oleh manusia meliputi kesadaran dalam diri, kesadaran akan sesama, masa silam, dan kemungkinan masa depannya. Pasal 1 ayat 1 Undang-Undang Nomor 2
8 Tahun 2007 tentang “Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan” menyebutkan bahwa pajak adalah kontribusi wajib pajak kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
2.1.4.1 Pengertian Kesadaran Wajib Pajak
Definisi Kesadaran Wajib Pajak Menurut Widayati dan Nurlis (2013):
“Kesadaran dalam membayar pajak memiliki arti dimana seseorang
mengetahui, memahami dan mengerti tentang cara bagaimana membayar pajak. Setiap orang memiliki kesadaran yang berbeda-beda satu sama lainnya.”
Definisi Kesadaran Wajib Pajak Menurut Marihot (2010):
“Apabila kesadaran bernegara kurang maka masyarakat kurang dapat
mengenal dan menikmati pentingnya berbangsa dan bertanah air, berbahasa nasional, menikmati keamanan dan ketertiban, memiliki dan menikmati kebudayaan nasional dan pada akhirnya apabila kesadaran bernegara kurang maka rasa memiliki dan menikmati manfaat pengeluaran pemerintah juga kurang sehingga kesadaran membayar pajak juga tidak tebal”
Definisi Kesadaran Wajib Pajak Menurut Nugroho (2013) :
“Kesadaran membayar pajak dalam TPB pada penelitian ini sebagai minat berprilaku (behavior intention). Karena, minat berprilaku (behavior intention) ini dipengaruhi oleh kontrol prilaku”
2.1.4.2 Sikap Wajib Pajak
Menurut Safri Nurmantu (2005:103), menyatakan bahwa kesadaran wajib pajak sebagai berikut :
1. Mengetahui adanya undang-undang dan ketentuan perpajakan.
2. Mengetahui fungsi pajak untuk pembiayaan negara.
3. Memahami bahwa kewajiban perpajakan harus dilaksanakan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
4. Memahami fungsi pajak untuk pembiayaan Negara Menurut Irianto (2010 : 36), menguraikan beberapa bentuk kesadaran membayar pajak yang mendorong wajib pajak untuk membayar pajak, sebagai berikut :
1. Kesadaran bahwa pajak merupakan bentuk partisipasi dalam menunjang pembangunan negara. Dengan menyadari hal ini, wajib pajak mau membayar pajak karena merasa tidak dirugikan dari pemungutan pajak yang dilakukan
2. Kesadaran bahwa penundaan pembayaran pajak dan pengurangan beban pajak sangat merugikan negara. Wajib pajak mau membayar pajak karena memahami bahwa penundaan pembayaran pajak dan pengurangan beban pajak berdampak pada kurangnya sumber daya finansial yang dapat mengakibatkan terhambatnya pembangunan negara.
3. Kesadaran bahwa pajak ditetapkan dengan undang-undang dan dapat dipaksakan.
Wajib pajak akan membayar karena pembayaran pajak disadari memiliki landasan hukum yang kuat dan merupakan kewajiban mutlak setiap warga Negara.
2.1.4.3 Indikator Kesadaran Wajib Pajak
Indikator menurut Irianto (2010 : 36), faktor Kesadaran Wajib Pajak adalah sebagai berikut:
1. Persepsi Wajib Pajak
2. Pengetahuan Perpajakan
3. Karakteristik Wajib Pajak
4. Penyuluhan Perpajakan
2.1.5 Hasil Penelitian Terdahulu
Adapun penelitian terdahulu tersebut, dapat dilihat pada tabel dibawah ini
Tabel 2.1 Hasil Penelitian TerdahuluNo Judul Penelitian Penulis Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan
1. Analisis Sosialisasi Yulanda Pelaksanaan Sosialisasi Variabel Berbeda Perpajakan Pada Atika dan Pajak pada Kantor yang tempat Wajib Pajak Dalam Rika Pelayanan Pajak Madya digunakan penelitian Upaya Peningkatan Kharlina Palembang belum berjalan penulis Penerimaan
E, 2013 secara efektif, karena sama yaitu Perpajakan Pada KPP masih ada media sosiaisasi sosialisasi Madya Palembang. yang belum dilakukan dan perpajaka sebagian media sosialisasi n tidak rutin dilakukan. Walaupun penerimaan pajak selalu mengalami peningkatan tetapi masih belum bisa mencapai target yang diharapkan
2. Pengaruh Sosialisasi Desty Sosialisasi perpajakan, Variabel Penelitian Perpajakan, Fitria kepemilikan NPWP, dan yang dilakukan Kepemilikan NPWP, Amanah pemeriksaan pajak digunakan di dan Pemeriksaan dan terbukti tidak berpengaruh penulis perusahaa- pajak Terhadap Akie signifikan terhadap sama yaitu an Penerimaan PPh Rusaktiva penerimaan pph orang penerimaa orang Pribadi Rustam, pribadi pengusaha. n pph Pengusaha. 2014 Variabel sosialisasi perpajakan dan kepemilikan NPWP memiliki pengaruh negatif. Sedangkan varibel pemeriksaan pajak memiliki pengaruh positif. Penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan Marisa (2011), Afiati (2009) dan Rahmawati (2014).
3. Pengaruh Kesadaran Perpajakan, Pendapat Wajib Pajak Tentang Berat Tidaknya Beban PPh, Persepsi Wajib Pajak Atas Pelaksaan Sanksi Denda PPh dan Tax Avoidance Terhadap Penerimaan PPh di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Semarang Tengah Dua.
Dwi Wahyu Sejati, 2014
Terdapat pengaruh yang signifikan positif antara kesadaran perpajakan terhadap penerimaan pajak penghasilan, artinya apabila kesadaran perpajakan tersebut meningkat maka hal itu akan meningkatkan penerimaan pajak penghasilan. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa pengujian mampu menerima Ha1 dan hipotesis yang menyatakan dugaan adanya pengaruh kesadaran perpajakan (X1) terhadap penerimaan pajak penghasilan (Y) dapat diterima.
Mengguna
Berbeda tempat penelitian
- kan variabel yang sama, yaitu penerimaa n pph
4. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kegiatan Sosialisasi Perpajakan, Pemeriksaan Pajak dan Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di KPP Pratama Pekanbaru Tampan.
Wielda Permatasa ri, 2015
Hasil pengujian hipotesis pertama membuktikan bahwa variabel kesadaran wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.. Hasil pengujian tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Herryanto dan Toly (2013) yang meneliti kesadaran wajib pajak dengan indikator menggunakan surat pemberitahuan (SPT) 25 berpengaruh negatif
Variabel yang digunakan penulis sama yaitu kesadaran wajib pajak
Berbeda tempat penelitian terhadap penerimaan pajak penghasilan. Hasil pengujian hipotesis kedua membuktikan bahwa variabel kegiatan sosialisasi perpajakan berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi
5. Pengaruh Kesadaran, Diniyah Kesadaran membayar Variabel Tempat Pemahaman Persepsi, nuzul pajak berpengaruh yang dan waktu Tingkat Kepercayaan fitriyani, terhadap kemauan diteliti penelitian dan Kualitas 2014 membayar sama tidak sama Pelayanan Terhadap pajak.Pemahaman tentang yakni Kemauan Membayar peraturan perpajakan kesadaran Pajak. berpengaruh terhadap dalam kemauan membayar membayar pajak. Persepsi pajak yang baik atas sistem perpajakan berpengaruh kemauan membayar pajak. Tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.
Kualitas pelayanan terhadap wajib pajak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.
2.2 Kerangka Pemikiran
Definisi Menurut Sugiyono (2011 : 60) : “Kerangka berpikir merupakan model konseptual tentang bagaimana teori berhubungan dengan berbagai faktor yang telah diidentifikasi sebagai hal yang penting jadi dengan demikian maka kerangka berpikir adalah sebuah pemahaman yang melandasi pemahaman-pemahaman yang lainnya, sebuah pemahaman yang paling mendasar dan menjadi pondasi bagi setiap pemikiran atau suatu bentuk proses dari keseluruhan dari penelitian yang akan dilakukan”
Berdasarkan uraian diatas, berikut penulisan sajikan kerangka penelitian dalam gambar 2.1 :
) 3. Indikator :
X
(Desty Fitria Amanah dan Sosialisasi Perpajaka
(Yulanda Atika dan
Rika Kharlina E, 2013)2. Realisasi Penerimaan PPh (Kuncoro, 2013)
1. Target Penerimaan PPh
2. (Y) Indikator :
1. PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
4. Penyuluhan Perpajakan (Saputra, 2014)
3. Karakteristik Wajib Pajak
2. Pengetahuan Perpajakan
1. Persepsi Wajib Pajak
2
Gambar 2.1 Kerangka Penelitian2. (X
1. KESADARAN WAJIB PAJAK
(Yohannah, 2012)
4. Penyelenggaraan Sosialisasi
3. Waktu Sosialisasi
2. Materi Sosialisasi
1. Media Sosialisasi
2. Indikator :
1 ) 1.
SOSIALISASI PERPAJAKAN (X
2.2.1 Paradigma Penelitian
Berdasarkan kerangka pemikiran dalam penelitian ini, peneliti menyatakan atau mengambarkan paradigma dari penelitian sebagai berikut.
H1 H2
Gambar 2.2 Paradigma PenelitisnMenurut Desty Fitria Amanah (2015) yaitu : “Sosialisasi Perpajakan merupakan salah satu cara Dirjen Pajak untuk memberi pengetahuan kepada masyarakat tentang peraturan pajak ataupun segala seluk-beluk tentang perpajakan. Cara ini diharapkan mampu meningkatkan kesadaran masyarakat tentang pentingnya membayar pajak dan sanksi yang akan diterima ketika tidak membayar pajak
.”
2.2.3 Keterkaitan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak
PenghasilanMenurut Munari (2014) yaitu : “Kesadaran perpajakan memiliki pengaruh yang positif terhadap penerimaan pajak penghasilan. Hal tersebut menunjukkan bahwa dengan semakin
Pe eri aa Pajak Pe ghasila Y
(Wielda Permatasari, 2015 ) ( Dwi Wahyu Sejati,
2014
)Kesadara Wajib Pajak X
2.2.2 Keterkaitan Sosialisasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
sadarnya serta semakin pahamnya masyarakat akan pentingnya arti pajak maka hal tersebut akan dapat meningkatkan penerimaan pajak penghasilan .”
2.3 Hipotesis
Defenisi menurut Sugiyono (2011:64) : “Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, dimana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan”.
Berdasarkan kerangka pemikiran di atas, maka penulis mencoba merumuskan (hipotesis) yang merupakan kesimpulan sementara dari penelitian sebagai berikut:
H1 : Penerimaan Pajak Penghasilan dipengaruhi oleh Sosialisasi Perpajakan.
H2 : Penerimaan Pajak Penghasilan dipengaruhi oleh Kesadaran Wajib Pajak.
PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN MELALUI SOSIALISASI
PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayan Pajak Pratama Majalaya)
RINDAYU FRASTICA
Program Studi Akuntansi – Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Komputer Indonesia
ABSTRACT
Taxation socialization provides insight into the taxation, but if public awareness is still low, the tax
revenue target is difficult to achieve. The purpose of this study to find out about the influence of
taxation socialization and taxpayer awareness on the income tax revenue in the Majalaya Primary
Tax Office.
The methods used in this study were descriptive and verificative. This study used sensus sampling
with Majalaya Primary Tax Office as the population based on 60 AR employees and the amount of
the income tax revenue during the last 5 years (2011-2015). This method was used to describe the
taxation socialization variable and taxpayers’ awareness on the income tax revenue using multiple
regression data analysis.This study’s results indicated that the taxation socialization influenced the income tax revenue with
a strong positive correlation. Other than that, the taxpayers’ awareness influenced the tax revenue
escalation with a strong positive correlation. This study provides the calculation proof that from
both independent variables mentioned earlier, taxation socialization gave a greater direct influence
on income tax revenue escalation in Majalaya Primary Tax Office. Keywords: Taxation Socialization, Taxpayer Awareness and Income Tax RevenueI. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Pajak merupakan penghasilan negara yang berasal dari rakyat dan merupakan sumber
terpenting yang memberikan penghasilan kepada negara. Penghasilan tersebut digunakan untuk
membiayai kepentingan umum mencakup kepentingan pribadi individu seperti: kesehatan,
pendidikan dan kesejahteran. Adanya kepentingan masyarakat tersebut menimbulkan pungutan
pajak sehingga pajak adalah senyawa dengan kepentingan umum. Pajak mengurangi penghasilan