ANALISIS PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN UNTUK MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH PADA KABUPATEN SUMBAWA (Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Sumbawa)
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN UNTUK
MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH PADA KABUPATEN
SUMBAWA
(Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Sumbawa)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
IQBAL RIYANSYAH
NIM : 09620363
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
iv
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr.wb.
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan
hidayah-Nya sehingga dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan Untuk Meningkatkan Pendapatan Asli
Daerah Pada Kabupaten Sumbawa”.
Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai
derajat gelar Sarjana Ekonomi dan merupakan salah satu persyaratan yang harus
ditempuh dalam menyelesaikan pendidikan di Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Peneliti menyadari bahwa tanpa bantuan dari berbagai pihak, maka
peneliti akan mengalami kesulitan dalam menyelesaikan skripsi ini. Untuk itu
dengan segala kerendahan hati, peneliti mengucapkan terima kasih yang sebesarsebesarnya kepada :
1. Bapak Dr. H. Nazaruddin Malik, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis UMM.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., selaku ketua Jurusan Akuntansi.
3. Bapak Drs. Setu Setyawan, M.M., selaku Dosen Wali yang telah membimbing
dari pertama awal perkuliahan.
4. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing I yang
telah memberikan bimbingan, masukan dan saran dalam pengerjaan skripsi ini.
iv
5. Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M., Ak., selaku Dosen Pembimbing II yang telah
dengan sabar memberikan pengarahan, bimbingan dan dorongan moril kepada
peneliti.
6. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, MM. Ak., selaku Dosen Penguji I dan Ibu Eris Tri K,
S.E., Ak., M.M., selaku Dosen Penguji II yang telah memberikan ujian,
bimbingan, masukan dan saran dalam pengerjaan skripsi ini.
7. Seluruh dosen - dosen pengajar di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah banyak memberikan
ilmu yang bermanfaat selama perkuliahan.
8. Kedua Orang Tua, Abdul Muis Nur dan Siti Alu, yang selalu memberikan
semangat, nasehat, dan telah mendukung peneliti dalam melaksanakan
penelitian ini.
9. Saudariku Yuniar Anggraini yang memberikan masukan serta saran selama
pengerjaan skripsi ini.
10. Seluruh keluarga tercinta yang memberikan dukungan dan inspirasi selama
studi sampai terselesaikannya skripsi ini.
11. Citra Bangun Cahyani, wanita yang selalu bersama dan menemani serta
mendukung dan mendoakan dalam keadaan apapun.
12. Teman - temanku kelas G Akuntansi Angkatan 2009, terima kasih atas
dukungan dan kebersamaannya.
13. Serta semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.
Peneliti menyadari hasil karya sederhana ini, kiranya masih jauh dari
sempurna sebagai karya ilmiah. Oleh sebab itu, kritik dan saran yang bersifat
v
membangun sangat peneliti harapkan dari pembaca sekalian. Pada akhirnya,
peneliti berharap karya ini nantinya bisa bermanfaat bagi peneliti sendiri dan
pembaca sekalian, sebagai referensi yang berkaitan dengan topik penelitian ini
dan semoga Allah SWT senantiasa membimbing kita ke jalan yang penuh
kebaikan dan kebenaran. Amien.
Wassalamu’alaikum wr. wb.
Malang, 1 September 2014
Iqbal Riyansyah
vi
PERNYATAAN ORISINILITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar – benarnya bahwa sepanjang
pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang
pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu
Perguruan Tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 3 November 2014
Mahasiswa,
Iqbal Riyansyah
09620363
vii
DAFTAR ISI
LEMBAR SKRIPSI ....................................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... ii
KARTU KENDALI BIMBINGAN ............................................................... iii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iv
ORISINILITAS SKRIPSI ............................................................................ vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL........................................................................................... xi
ABSTRAKSI ................................................................................................... xii
ABSTRACT .................................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang Penelitian ....................................................................... 1
B. Rumusan Masalah................................................................................... 5
C. Tujuan Peneitian ..................................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian .................................................................................. 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA ......................................................................... 7
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu................................................................ 7
B. Tinjauan Pustaka..................................................................................... 9
1. Pengertian Pajak................................................................................. 9
2. Fungsi Pajak ....................................................................................... 9
3. Asas-asas Pemungutan Pajak ............................................................. 9
4. Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak ....................................... 10
5. Pembagian Pajak ................................................................................ 12
6. Cara Pemungutan ............................................................................... 15
7. Tarif Pajak.......................................................................................... 18
viii
8. Pajak Bumi dan Bangunan ................................................................. 20
9. Dasar Pengenaan ................................................................................ 25
10. Sanksi Pidana .................................................................................... 28
11. Pembagian Hasil Penerimaan ............................................................ 30
12. Susunan Satu Naskah Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan.. 32
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 35
1. Lokasi Penelitian ................................................................................... 35
2. Jenis Penelitian ....................................................................................... 35
3. Jenis Data ................................................................................................ 35
4. Sumber Data ........................................................................................... 35
5. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 36
6. Teknik Analisis Data .............................................................................. 36
BAB IV HASIL PENELITIAN ..................................................................... 38
A. Hasil Penelitian ....................................................................................... 38
1. Gambaran Umum Wilayah Kabupaten Sumbawa ............................. 38
2. Struktur Organisasi ............................................................................ 38
3. Uraian Jabatan.................................................................................... 40
4. Data Perkembangan Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan ............ 44
B. Analisis Data ........................................................................................... 55
1. Analisis Peningkatan Pendapatan Pajak Bumi dan Bangunan .......... 55
2. Analisis Tingkat Efektifitas Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan 57
3. Analisis Kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan
Asli Daerah ........................................................................................ 59
4. Kendala dan Upaya yang Dilakukan ................................................. 61
ix
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 64
A. Kesimpulan ............................................................................................. 64
B. Saran - Saran ........................................................................................... 66
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 67
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Rencana dan Realisasi Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
40
Tabel 1.2 Rencana dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
40
Tabel 1.3 Perkembangan Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan di
Kabupaten Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 ...................
41
Tabel 1.4 Target dan Realisasi Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
44
Tabel 1.5 Kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan Asli
Daerah di Kabupaten Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 ....
46
Tabel 1.6 Peranan Jenis-jenis Penerimaan Terhadap Pendapatan Asli Daerah
di Kabupaten Sumbawa Besar Dalam Persentase Tahun Anggaran
2009 - 2013 ................................................................................... 61
xi
DAFTAR PUSTAKA
Fitriandi, Primandita, Tejo Birowo, Yuda Aryanto, 2009. Kompilasi Undang –
Undang Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Hidayati, S.R., 2008. Analisis Efektifitas Pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan
Dalam Upaya Peningkatan Pendapatan Daerah Kabupaten Bojonegoro.
Jurnal UMM, Malang.
Jauhari, Iwan, 2006. Analisis Atas Pembagian Hasil Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) terhadap Penerimaan Daerah Kota Mataram. Jurnal UMM,
Malang.
Kartasapoetra, G., E. Komaruddin, Rience G. Kartasapoetra, 1989. Pajak Bumi
dan Bangunan. Bina Aksara. Jakarta.
Mardiasmo, Prof. Dr. MBA., Ak, 2011. Perpajakan. C.V ANDI OFFSET.
Yogyakarta.
Munawir, H.S, 2000. Perpajakan. LIBERTY YOGYAKARTA. Yogyakarta.
Nurmantu, Safri, Drs. Msi, 2003. Pengantar Perpajakan. Granit. Jakarta.
Purwono, Herry, 2010. Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi Pajak. Penerbit
Erlangga. Jakarta.
Siahaan, Marihot. P, S.E., M.T., 2010. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
PT.RAJAGRAFINDO PERSADA. Jakarta.
Sunarto, SE., MM, 2002. Perpajakan. Bagian Penerbitan Fakultas Ekonomi
Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa dan Air Printing. Yogyakarta.
Supardi, Drs., MM, 2005. Metodologi Penelitian Ekonomi dan Bisnis. UII Press
Yogyakarta. Yogyakarta.
Waluyo, Dr. M.Sc., Ak, 2011. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat. Jakarta.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian
Sesuai dengan Pasal 1 angka 1 Undang-undang No.28 Tahun 2007, pajak
adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Bumi, air dan kekayaan alam yang terkandung di dalamnya dikuasai oleh
negara dan dipergunakan sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat. Orang atau
badan yang memiliki atau menguasai bumi, air dan bangunan mendapatkan
kedudukan sosial ekonomi yang lebih baik dan memperoleh keuntungan dari itu,
dan berdasarkan hal itu dianggap wajar jika mereka memberikan iuran kepada
negara guna mewujudkan kelangsungan hidup negara dan guna meningkatkan
pembangunan. Sesuai dengan amanat yang terkandung dalam Undang – undang
perpajakan,
sedemikian
rupa
hingga
diwujudkan
keikutsertaan
dan
kegotongroyongan masyarakat dalam pembangunan sosial.
Dalam struktur keuangan negara, tugas dan fungsi penerimaan pajak
dijalankan oleh Direktorat Jenderal Pajak di bawah Departemen Keuangan
Republik Indonesia. Jenis-jenis pajak yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak
meliputi Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai Barang Mewah
2
(PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Atas Hak Tanah dan
Bangunan (BPHTB) dan Pajak Bea Materai.
Dari tahun ke tahun telah dilakukan berbagai langkah dan kebijakan untuk
meningkatkan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kebijakan
tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan perundang - undangan,
penerbitan peraturan - peraturan baru di bidang perpajakan, meningkatkan tingkat
kepatuhan wajib pajak maupun menggali sumber - sumber pajak lain.
Pada umumnya di negara berkembang, sebagian besar penerimaan
pajaknya berasal dari jenis pajak tidak langsung. Hal ini disebabkan pada negara
berkembang golongan berpenghasilan tinggi lebih rendah persentasenya. Namun
dalam jangka panjang akan terjadi pergeseran dari dominasi pajak tak langsung
menjadi pajak langsung sesuai dengan tingkat pertumbuhan ekonomi yang tinggi
dan peningkatan pendapatan perkapita masyarakat setempat. Salah satu alternatif
peningkatan penerimaan pajak langsung adalah peningkatan Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB). Beberapa sumber penerimaan pajak adalah Pajak Bumi dan
Bangunan dimana masing - masing mempunyai kontribusi yang penting dan
strategis dalam menentukan penerimaan pajak secara keseluruhan.
Salah satu pendapatan daerah haruslah dan diperhatikan lebih serius untuk
dikelola dan dimanfaatkan secara intensif oleh masing-masing daerah yaitu Pajak
Bumi dan Bangunan. Sumber - sumber pendapatan ini merupakan realisasi dari
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 yaitu tentang Pajak
Bumi dan Bangunan yang ditetapkan dengan pertimbangan mendasar.
3
Sumber – sumber pendanaan pelaksanaan pemerintah daerah terdiri atas
pendapatan asli daerah, pendapatan daerah, retribusi daerah dan lain – lain
pendapatan yang sah. Pendapatan daerah, yang salah satunya berupa Pajak Bumi
dan Bangunan (PBB), diharapkan menjadai salah satu sumber pembiayaan
penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan dan
memeratakan kesejahteraan masyarakat.
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) merupakan pajak pusat, tetapi sebagian
besar penerimaannya diserahkan dan digunakan untuk kepentingan pembangunan
daerah. Oleh karena itu, peran serta dan kepedulian masyarakat dalam membiayai
pembangunan daerahnya, melalui pemenuhan kewajiban pembayaran Pajak Bumi
dan Bangunan berdasarkan ketentuan perpajakan sangat diharapkan. Peningkatan
kepatuhan wajib masyarakat membayar kewajibannya harus ditunjang dengan
iklim yang mendukung peningkatan peran aktif masyarakat serta pemahaman
akan hak dan kewajiban dalam melaksanakan peraturan perpajakan.
Dalam menghadapi otonomi daerah maka setiap daerah diharapkan
mampu untuk mencukupi kemampuan keuangan daerah, kemampuan keuangan
suatu daerah dapat diukur dari besarnya pendapatan asli daerah, serta pengelolaan
pengeluarannya yang tiap tahun dituangkan dalam anggaran belanja daerah
sejalan dengan peningkatan pembangunan secara umum dan pembangunan di
daerah maka perlu tersedia dana yang memadai yang diperlukan untuk usaha –
usaha peningkatan dan pemanfaatan sebaik – baiknya sumber pendapatan daerah.
Mengingat jumlah penduduk yang semakin besar dan pertumbuhan
ekonomi yang harus tetap berlanjut, maka diperkirakan penerimaan PBB masih
4
bisa diharapkan dapat meningkat atau dengan kata lain potensi penerimaan PBB
yang belum tergali masih cukup tinggi dan potensial sekali.
Dalam upaya peningkatan penerimaan PBB diperlukan suatu perencanaan
yang dapat memperkirakan tingkat penerimaan pajak yang wajar dan sesuai
dengan tingkat pertumbuhan ekonomi dan pembangunan dewasa ini. Oleh karena
itu perlu dikaji faktor - faktor manakah yang dapat mempengaruhi jumlah
penerimaan PBB sehingga dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk
meningkatkannya.
Untuk itu, perlu diupayakan usaha - usaha peningkatan efektifitas dalam
pelaksanaan penggalian dana, penggunaan dana yang berasal dari pengelolaan
sumber - sumber pendapatan khususnya Pajak Bumi dan Bangunan, mengingat
dalam pelaksanaan pemungutan dan pembayaran pajak sering terjadi berbagai
kendala terutama dari segi wajib pajaknya.
Kabupaten Sumbawa merupakan salah satu Kabupaten yang mengalami
pertumbuhan yang khususnya bidang pariwisata, dimana pembangunan sarana
dan prasarana fisik terus dikembangkan. Tumbuhnya daerah - daerah sebagai
pemukiman dan perumahan baru maupun sarana dan prasarana pariwisata yang
merupakan salah satu sumber penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan.
Sesuai Undang-undang No. 12 tahun 2008 yaitu, hak, wewenang, dan
kewajiban daerah otonom untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan
pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat sesuai dengan peraturan
perundang - undangan.
5
Sebagai konsekuensi logis menjadi daerah otonom, maka Pemerintah
Daerah Kabupaten Sumbawa berkewajiban untuk melaksanakan pembangunan
dan menyelenggarakan pelayanan kepada masyarakat dengan memanfaatkan
sumber - sumber keuangan yang ada. Salah satu sumber keuangan daerah
sebagaimana diatur dalam Undang - undang No 33 tahun 2004 tentang
Pendapatan Asli Daerah, adalah pendapatan daerah yang bersumber dari hasil
pajak daerah, hasil retribusi daerah, dan lain-lain yang salah satunya adalah
penerimaan sektor Pajak Bumi dan Bangunan.
Dengan kebijakan-kebijakan di atas, terlihat bahwa sektor Pajak Bumi dan
Bangunan mendapat perhatian yang besar bagi Pemerintah kabupaten Sumbawa
karena memberikan kontribusi pendapatan yang signifikan bagi Penapatan Asli
Daerah.
Berdasarkan uraian tersebut diatas, peneliti bermaksud untuk melakukan
penelitian dengan judul : “ANALISIS PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN
BANGUNAN UNTUK MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH
PADA KABUPATEN SUMBAWA”
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah, maka dapat dirumuskan masalah
sebagai berikut:
1. Bagaimana perkembangan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada
Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013 ?
2. Bagaimana tingkat efektifitas Pajak Bumi dan Bangunan Kabupaten
Sumbawa periode 2009 – 2013 ?
6
3. Seberapa besar kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan
Asli Daerah Kabupaten Sumbawa periode 2009 - 2013 ?
4. Bagaimana kendala dan upaya yang dilakukan Pemerintah Daerah untuk
meningkatkan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada Kabupaten
Sumbawa ?
C. Tujuan Penelitian
1. Untuk menganalisis perkembangan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan
pada Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
2. Untuk menganalisis tingkat efektifitas Pajak Bumi dan Bangunan
Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
3. Menganalisis besarnya kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap
Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
4. Mengetahui kendala dan upaya yang dilakukan Pemerintah Daerah untuk
meningkatkan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada Kabupaten
Sumbawa.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan menjadi masukan bagi pemerintah daerah
(khususnya Pemerintah Kabupaten Sumbawa) dalam pengambilan keputusan
kebijakan di waktu yang akan datang. Selain itu, hasil penelitian ini diharapkan
dapat dijadikan informasi sehingga masyarakat (khususnya masyarakat Sumbawa)
mengetahui pentingnya pajak bumi dan bangunan untuk meningkatkan
kesejahteraan ekonomi masyarakat.
MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH PADA KABUPATEN
SUMBAWA
(Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Sumbawa)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
IQBAL RIYANSYAH
NIM : 09620363
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
iv
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr.wb.
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan
hidayah-Nya sehingga dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan Untuk Meningkatkan Pendapatan Asli
Daerah Pada Kabupaten Sumbawa”.
Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai
derajat gelar Sarjana Ekonomi dan merupakan salah satu persyaratan yang harus
ditempuh dalam menyelesaikan pendidikan di Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Peneliti menyadari bahwa tanpa bantuan dari berbagai pihak, maka
peneliti akan mengalami kesulitan dalam menyelesaikan skripsi ini. Untuk itu
dengan segala kerendahan hati, peneliti mengucapkan terima kasih yang sebesarsebesarnya kepada :
1. Bapak Dr. H. Nazaruddin Malik, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis UMM.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., selaku ketua Jurusan Akuntansi.
3. Bapak Drs. Setu Setyawan, M.M., selaku Dosen Wali yang telah membimbing
dari pertama awal perkuliahan.
4. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing I yang
telah memberikan bimbingan, masukan dan saran dalam pengerjaan skripsi ini.
iv
5. Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M., Ak., selaku Dosen Pembimbing II yang telah
dengan sabar memberikan pengarahan, bimbingan dan dorongan moril kepada
peneliti.
6. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, MM. Ak., selaku Dosen Penguji I dan Ibu Eris Tri K,
S.E., Ak., M.M., selaku Dosen Penguji II yang telah memberikan ujian,
bimbingan, masukan dan saran dalam pengerjaan skripsi ini.
7. Seluruh dosen - dosen pengajar di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah banyak memberikan
ilmu yang bermanfaat selama perkuliahan.
8. Kedua Orang Tua, Abdul Muis Nur dan Siti Alu, yang selalu memberikan
semangat, nasehat, dan telah mendukung peneliti dalam melaksanakan
penelitian ini.
9. Saudariku Yuniar Anggraini yang memberikan masukan serta saran selama
pengerjaan skripsi ini.
10. Seluruh keluarga tercinta yang memberikan dukungan dan inspirasi selama
studi sampai terselesaikannya skripsi ini.
11. Citra Bangun Cahyani, wanita yang selalu bersama dan menemani serta
mendukung dan mendoakan dalam keadaan apapun.
12. Teman - temanku kelas G Akuntansi Angkatan 2009, terima kasih atas
dukungan dan kebersamaannya.
13. Serta semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.
Peneliti menyadari hasil karya sederhana ini, kiranya masih jauh dari
sempurna sebagai karya ilmiah. Oleh sebab itu, kritik dan saran yang bersifat
v
membangun sangat peneliti harapkan dari pembaca sekalian. Pada akhirnya,
peneliti berharap karya ini nantinya bisa bermanfaat bagi peneliti sendiri dan
pembaca sekalian, sebagai referensi yang berkaitan dengan topik penelitian ini
dan semoga Allah SWT senantiasa membimbing kita ke jalan yang penuh
kebaikan dan kebenaran. Amien.
Wassalamu’alaikum wr. wb.
Malang, 1 September 2014
Iqbal Riyansyah
vi
PERNYATAAN ORISINILITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar – benarnya bahwa sepanjang
pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang
pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu
Perguruan Tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 3 November 2014
Mahasiswa,
Iqbal Riyansyah
09620363
vii
DAFTAR ISI
LEMBAR SKRIPSI ....................................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... ii
KARTU KENDALI BIMBINGAN ............................................................... iii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iv
ORISINILITAS SKRIPSI ............................................................................ vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL........................................................................................... xi
ABSTRAKSI ................................................................................................... xii
ABSTRACT .................................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang Penelitian ....................................................................... 1
B. Rumusan Masalah................................................................................... 5
C. Tujuan Peneitian ..................................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian .................................................................................. 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA ......................................................................... 7
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu................................................................ 7
B. Tinjauan Pustaka..................................................................................... 9
1. Pengertian Pajak................................................................................. 9
2. Fungsi Pajak ....................................................................................... 9
3. Asas-asas Pemungutan Pajak ............................................................. 9
4. Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak ....................................... 10
5. Pembagian Pajak ................................................................................ 12
6. Cara Pemungutan ............................................................................... 15
7. Tarif Pajak.......................................................................................... 18
viii
8. Pajak Bumi dan Bangunan ................................................................. 20
9. Dasar Pengenaan ................................................................................ 25
10. Sanksi Pidana .................................................................................... 28
11. Pembagian Hasil Penerimaan ............................................................ 30
12. Susunan Satu Naskah Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan.. 32
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 35
1. Lokasi Penelitian ................................................................................... 35
2. Jenis Penelitian ....................................................................................... 35
3. Jenis Data ................................................................................................ 35
4. Sumber Data ........................................................................................... 35
5. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 36
6. Teknik Analisis Data .............................................................................. 36
BAB IV HASIL PENELITIAN ..................................................................... 38
A. Hasil Penelitian ....................................................................................... 38
1. Gambaran Umum Wilayah Kabupaten Sumbawa ............................. 38
2. Struktur Organisasi ............................................................................ 38
3. Uraian Jabatan.................................................................................... 40
4. Data Perkembangan Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan ............ 44
B. Analisis Data ........................................................................................... 55
1. Analisis Peningkatan Pendapatan Pajak Bumi dan Bangunan .......... 55
2. Analisis Tingkat Efektifitas Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan 57
3. Analisis Kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan
Asli Daerah ........................................................................................ 59
4. Kendala dan Upaya yang Dilakukan ................................................. 61
ix
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 64
A. Kesimpulan ............................................................................................. 64
B. Saran - Saran ........................................................................................... 66
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 67
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Rencana dan Realisasi Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
40
Tabel 1.2 Rencana dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
40
Tabel 1.3 Perkembangan Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan di
Kabupaten Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 ...................
41
Tabel 1.4 Target dan Realisasi Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten
Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 .......................................
44
Tabel 1.5 Kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan Asli
Daerah di Kabupaten Sumbawa Tahun Anggaran 2009 - 2013 ....
46
Tabel 1.6 Peranan Jenis-jenis Penerimaan Terhadap Pendapatan Asli Daerah
di Kabupaten Sumbawa Besar Dalam Persentase Tahun Anggaran
2009 - 2013 ................................................................................... 61
xi
DAFTAR PUSTAKA
Fitriandi, Primandita, Tejo Birowo, Yuda Aryanto, 2009. Kompilasi Undang –
Undang Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Hidayati, S.R., 2008. Analisis Efektifitas Pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan
Dalam Upaya Peningkatan Pendapatan Daerah Kabupaten Bojonegoro.
Jurnal UMM, Malang.
Jauhari, Iwan, 2006. Analisis Atas Pembagian Hasil Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) terhadap Penerimaan Daerah Kota Mataram. Jurnal UMM,
Malang.
Kartasapoetra, G., E. Komaruddin, Rience G. Kartasapoetra, 1989. Pajak Bumi
dan Bangunan. Bina Aksara. Jakarta.
Mardiasmo, Prof. Dr. MBA., Ak, 2011. Perpajakan. C.V ANDI OFFSET.
Yogyakarta.
Munawir, H.S, 2000. Perpajakan. LIBERTY YOGYAKARTA. Yogyakarta.
Nurmantu, Safri, Drs. Msi, 2003. Pengantar Perpajakan. Granit. Jakarta.
Purwono, Herry, 2010. Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi Pajak. Penerbit
Erlangga. Jakarta.
Siahaan, Marihot. P, S.E., M.T., 2010. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
PT.RAJAGRAFINDO PERSADA. Jakarta.
Sunarto, SE., MM, 2002. Perpajakan. Bagian Penerbitan Fakultas Ekonomi
Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa dan Air Printing. Yogyakarta.
Supardi, Drs., MM, 2005. Metodologi Penelitian Ekonomi dan Bisnis. UII Press
Yogyakarta. Yogyakarta.
Waluyo, Dr. M.Sc., Ak, 2011. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat. Jakarta.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian
Sesuai dengan Pasal 1 angka 1 Undang-undang No.28 Tahun 2007, pajak
adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Bumi, air dan kekayaan alam yang terkandung di dalamnya dikuasai oleh
negara dan dipergunakan sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat. Orang atau
badan yang memiliki atau menguasai bumi, air dan bangunan mendapatkan
kedudukan sosial ekonomi yang lebih baik dan memperoleh keuntungan dari itu,
dan berdasarkan hal itu dianggap wajar jika mereka memberikan iuran kepada
negara guna mewujudkan kelangsungan hidup negara dan guna meningkatkan
pembangunan. Sesuai dengan amanat yang terkandung dalam Undang – undang
perpajakan,
sedemikian
rupa
hingga
diwujudkan
keikutsertaan
dan
kegotongroyongan masyarakat dalam pembangunan sosial.
Dalam struktur keuangan negara, tugas dan fungsi penerimaan pajak
dijalankan oleh Direktorat Jenderal Pajak di bawah Departemen Keuangan
Republik Indonesia. Jenis-jenis pajak yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak
meliputi Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai Barang Mewah
2
(PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Atas Hak Tanah dan
Bangunan (BPHTB) dan Pajak Bea Materai.
Dari tahun ke tahun telah dilakukan berbagai langkah dan kebijakan untuk
meningkatkan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kebijakan
tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan perundang - undangan,
penerbitan peraturan - peraturan baru di bidang perpajakan, meningkatkan tingkat
kepatuhan wajib pajak maupun menggali sumber - sumber pajak lain.
Pada umumnya di negara berkembang, sebagian besar penerimaan
pajaknya berasal dari jenis pajak tidak langsung. Hal ini disebabkan pada negara
berkembang golongan berpenghasilan tinggi lebih rendah persentasenya. Namun
dalam jangka panjang akan terjadi pergeseran dari dominasi pajak tak langsung
menjadi pajak langsung sesuai dengan tingkat pertumbuhan ekonomi yang tinggi
dan peningkatan pendapatan perkapita masyarakat setempat. Salah satu alternatif
peningkatan penerimaan pajak langsung adalah peningkatan Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB). Beberapa sumber penerimaan pajak adalah Pajak Bumi dan
Bangunan dimana masing - masing mempunyai kontribusi yang penting dan
strategis dalam menentukan penerimaan pajak secara keseluruhan.
Salah satu pendapatan daerah haruslah dan diperhatikan lebih serius untuk
dikelola dan dimanfaatkan secara intensif oleh masing-masing daerah yaitu Pajak
Bumi dan Bangunan. Sumber - sumber pendapatan ini merupakan realisasi dari
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 yaitu tentang Pajak
Bumi dan Bangunan yang ditetapkan dengan pertimbangan mendasar.
3
Sumber – sumber pendanaan pelaksanaan pemerintah daerah terdiri atas
pendapatan asli daerah, pendapatan daerah, retribusi daerah dan lain – lain
pendapatan yang sah. Pendapatan daerah, yang salah satunya berupa Pajak Bumi
dan Bangunan (PBB), diharapkan menjadai salah satu sumber pembiayaan
penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan dan
memeratakan kesejahteraan masyarakat.
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) merupakan pajak pusat, tetapi sebagian
besar penerimaannya diserahkan dan digunakan untuk kepentingan pembangunan
daerah. Oleh karena itu, peran serta dan kepedulian masyarakat dalam membiayai
pembangunan daerahnya, melalui pemenuhan kewajiban pembayaran Pajak Bumi
dan Bangunan berdasarkan ketentuan perpajakan sangat diharapkan. Peningkatan
kepatuhan wajib masyarakat membayar kewajibannya harus ditunjang dengan
iklim yang mendukung peningkatan peran aktif masyarakat serta pemahaman
akan hak dan kewajiban dalam melaksanakan peraturan perpajakan.
Dalam menghadapi otonomi daerah maka setiap daerah diharapkan
mampu untuk mencukupi kemampuan keuangan daerah, kemampuan keuangan
suatu daerah dapat diukur dari besarnya pendapatan asli daerah, serta pengelolaan
pengeluarannya yang tiap tahun dituangkan dalam anggaran belanja daerah
sejalan dengan peningkatan pembangunan secara umum dan pembangunan di
daerah maka perlu tersedia dana yang memadai yang diperlukan untuk usaha –
usaha peningkatan dan pemanfaatan sebaik – baiknya sumber pendapatan daerah.
Mengingat jumlah penduduk yang semakin besar dan pertumbuhan
ekonomi yang harus tetap berlanjut, maka diperkirakan penerimaan PBB masih
4
bisa diharapkan dapat meningkat atau dengan kata lain potensi penerimaan PBB
yang belum tergali masih cukup tinggi dan potensial sekali.
Dalam upaya peningkatan penerimaan PBB diperlukan suatu perencanaan
yang dapat memperkirakan tingkat penerimaan pajak yang wajar dan sesuai
dengan tingkat pertumbuhan ekonomi dan pembangunan dewasa ini. Oleh karena
itu perlu dikaji faktor - faktor manakah yang dapat mempengaruhi jumlah
penerimaan PBB sehingga dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk
meningkatkannya.
Untuk itu, perlu diupayakan usaha - usaha peningkatan efektifitas dalam
pelaksanaan penggalian dana, penggunaan dana yang berasal dari pengelolaan
sumber - sumber pendapatan khususnya Pajak Bumi dan Bangunan, mengingat
dalam pelaksanaan pemungutan dan pembayaran pajak sering terjadi berbagai
kendala terutama dari segi wajib pajaknya.
Kabupaten Sumbawa merupakan salah satu Kabupaten yang mengalami
pertumbuhan yang khususnya bidang pariwisata, dimana pembangunan sarana
dan prasarana fisik terus dikembangkan. Tumbuhnya daerah - daerah sebagai
pemukiman dan perumahan baru maupun sarana dan prasarana pariwisata yang
merupakan salah satu sumber penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan.
Sesuai Undang-undang No. 12 tahun 2008 yaitu, hak, wewenang, dan
kewajiban daerah otonom untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan
pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat sesuai dengan peraturan
perundang - undangan.
5
Sebagai konsekuensi logis menjadi daerah otonom, maka Pemerintah
Daerah Kabupaten Sumbawa berkewajiban untuk melaksanakan pembangunan
dan menyelenggarakan pelayanan kepada masyarakat dengan memanfaatkan
sumber - sumber keuangan yang ada. Salah satu sumber keuangan daerah
sebagaimana diatur dalam Undang - undang No 33 tahun 2004 tentang
Pendapatan Asli Daerah, adalah pendapatan daerah yang bersumber dari hasil
pajak daerah, hasil retribusi daerah, dan lain-lain yang salah satunya adalah
penerimaan sektor Pajak Bumi dan Bangunan.
Dengan kebijakan-kebijakan di atas, terlihat bahwa sektor Pajak Bumi dan
Bangunan mendapat perhatian yang besar bagi Pemerintah kabupaten Sumbawa
karena memberikan kontribusi pendapatan yang signifikan bagi Penapatan Asli
Daerah.
Berdasarkan uraian tersebut diatas, peneliti bermaksud untuk melakukan
penelitian dengan judul : “ANALISIS PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN
BANGUNAN UNTUK MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH
PADA KABUPATEN SUMBAWA”
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah, maka dapat dirumuskan masalah
sebagai berikut:
1. Bagaimana perkembangan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada
Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013 ?
2. Bagaimana tingkat efektifitas Pajak Bumi dan Bangunan Kabupaten
Sumbawa periode 2009 – 2013 ?
6
3. Seberapa besar kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap Pendapatan
Asli Daerah Kabupaten Sumbawa periode 2009 - 2013 ?
4. Bagaimana kendala dan upaya yang dilakukan Pemerintah Daerah untuk
meningkatkan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada Kabupaten
Sumbawa ?
C. Tujuan Penelitian
1. Untuk menganalisis perkembangan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan
pada Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
2. Untuk menganalisis tingkat efektifitas Pajak Bumi dan Bangunan
Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
3. Menganalisis besarnya kontribusi Pajak Bumi dan Bangunan terhadap
Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Sumbawa periode 2009 – 2013.
4. Mengetahui kendala dan upaya yang dilakukan Pemerintah Daerah untuk
meningkatkan penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan pada Kabupaten
Sumbawa.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan menjadi masukan bagi pemerintah daerah
(khususnya Pemerintah Kabupaten Sumbawa) dalam pengambilan keputusan
kebijakan di waktu yang akan datang. Selain itu, hasil penelitian ini diharapkan
dapat dijadikan informasi sehingga masyarakat (khususnya masyarakat Sumbawa)
mengetahui pentingnya pajak bumi dan bangunan untuk meningkatkan
kesejahteraan ekonomi masyarakat.