BAB 21 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL : PENGUJIAN PENGENDALIAN dan PENGUJIAN SUBSTANTIF

JAIMATUN NIKMAH (2014017059)
AKUNTANSI 4A2

BAB 21 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL : PENGUJIAN
PENGENDALIAN dan PENGUJIAN SUBSTANTIF

DESKRIPSI SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa personel terdiri dari dua sistem informasi akuntansi :
1. Sistem informasi akuntansi penggajian, terdiri dari
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pembuatan daftar gaji
c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
2. Sistem informasi akuntansi pengupahan, terdir dari
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja
c. Prosedur pembuatan daftar upah
d. Prosedur pembayaran biaya upah
e. Prosedur distribusi upah
Akun yang dipengaruhi oleh siklus jasa personel adalah :
1.

Barang dalam proses-tenaga kerja langsung

2.

Biaya overhead pebrik sesungguhnya

3.

Biaya pemasaran

4.

Biaya admisnitrasi dan umum

5.

Utang pajak penghasilan karyawan

6.

Utang dana pensiun

TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Kelompok Asersi

Tujuan Audit terhadap
Golongan Transaski

Tujuan Audit terhadap
Saldo Akun

Keberadaan atau keterjadian

Biaya gaji dan upah, biaya
pajak atas gaji dan upah
karyawan
yang
tercatat
berkaitan dengan kompensasi

jasa yang diserahkan oleh
karyawan selama periode
yang audit.
Semua biaya gaji dan upah
serta biaya pajak atas gaji da
upah mencakup semua biaya
yang terjadi untuk selama
periode yang diaudit.

Saldo utang gaji dan upah
serta utang pajak karyawan
mencerminkan jumlah yang
terutang oleh perusahaan
pada tanggal neraca.

Kelengkapan

Hak dan Kewajiban

Penilaian atau alokasi

Saldo utang gaji dan upah
serta utang pajak karyawan
mencakup semua kewajiban
kepada
personel
dan
pemerintah pada tanggal
neraca.
Biaya utang gaji dan upah
serta utang pajak karyawan
merupakan
kewajiban
perusahaan pada tanggal
neraca.
Biaya utang gaji dan upah
serta utang pajak karyawan
telah dihitung dan dicatat
dengan benar.

Semua
transaksi
yang
berkaitan
dengan
jasa
personel telah dicatat dalam
jurnal,
diringkas,
dan
diposting ke dalam akun
dengan benar.
utang gaji dan upah serta
utang pajak karyawan telah
dihitung dan dicatat dengan
benar.
Distribusi biaya overhead
pabrik telah dihitung dan
dicatat dengan benar.

Penyajian dan pengungkapan

Rincian
transaksi
yang
berkaitan
dengan
jasa
personel
mendukung
penyajian
akun
yang
berkaitan dalam laporan
keuangan, baik klasifikasi
maupun pengungkapannya.

Biaya utang gaji dan upah
serta utang pajak karyawan
telah diidentifikasikan dan

diklasifikasi
dengan
semestinya dalam neraca.
Utang gaji dan upah serta
utang pajak karyawan telah
diidentifikasikan
dan
diklasifikasi
dengan
semestinya dalam neraca.

SISTEMATIKA URAIAN
Uraian tentang perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap
siklus jasa personel disajikan dalam sistematika berikut ini:
1.
2.
3.
4.
5.

Fungsi yang terkait
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir Sistem informasi akuntansi
salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk

pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor
6. Penjelasan aktivitas pengendalaian yang diperlukan
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
FUNGSI YANG TERKAIT

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.

Fungsi
Fungsi penerima pegawai
Fungsi Pencatat waktu
Fungsi pembuat daftar gaji dan upah
Fungsi pembuat bukti kas keluar
Fungsi pembayar gaji dan upah
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum

Nama Unit Organisasi Pemegang Fungsi
Bagian Kepegawaian
Bagian pencatat waktu
Bagian Gaji dan upah
Bagian Utang
Bagian Kas
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum

DOKUMEN
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupahan adalah sebagai
berikut:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
Kartu jam hadir
Kartu jam kerja
Daftar gaji dan daftar upah
Rekap daftar gaji dn upah
Surat pernyataan gaji dan upah
Amplop gaji dan upah
Bukti kas keluar.

CATATAN AKUNTANSI

Catatan Akuntansi yang digunakan dalam siklus jasa personel adalah :
1.
2.
3.
4.

Jurnal umum
Kartu kas produk
Buku pembantu biaya
Kartu penghasilan karyawan.

PENGUJIAN SUBSTANTIF terhadap SALDO AKUN yang TERKAIT dengan
SIKLUS JASA PERSONEL
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa pesonel adalah :
1.
2.
3.
4.
5.

Utang gaji dan upah
Utang pajak penghasilan karyawan
Utang dana pensiun
Utang Bonus
Utang Komisi.
Pengujian Substantif yang secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang

terkait dengan siklus jasa personel terletak pada :
1. Prosedur analitik
2. Penghitungan kembali utang gaji dan upah
3. Verifikasi terhadap kompensasi bagi eksekutif.

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL

Model Perancangan
(1)
Pemahaman sistem
informasi akuntansi
(3)
untuk pelaksanaan
transaksi
pembayaran
Penentuan
aktivitas
jasa
personel
pengendalian
(2) yang
diperlukan untuk
Penentuandan
mendeteksi
kemungkinan
salahsaji
saji
mencegah salah
setiap
tahap
dalam
setiap
tahap
pelaksanaan
transaksi
pelaksanan transaksi
pembayaran
pembayaran jasa
jasa
personel
personel

(5)
(4)
Penyusunan program
Penentuan prosedur
audit untuk pengujian
audit untuk mendeteksi
pengendalian terhadap
efektivitas
transaksi
pengendalian