Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian Kredit Investasi Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang jemursari Surabaya
Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang
Pemberian Kredit Investasi
Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang jemursari Surabaya
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Raras Intan Permata
201210170311051
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
KATA PENGANTAR
Puji syukur atas kehadirat Allah SWT karena atas segala berkah, rahmat dan
hidayahNya maka penulis dapat menyelesaikan tugas akhir berupa skripsi dengan
judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian
Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
Cabang Jemursari Surabaya”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Malang.
1.
Puji syukur sebagai ungkapan terima kasih kepada Allah SWT yang telah
memberikan Ridho-Nya sehingga mulai awal hingga akhir pembuatan skripsi
ini selalu diberi petunjuk, kemudahan, dan kelancaran.
2.
Dr. Nazaruddin Malik, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3.
Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4.
Dra. Sri Wahjuni Latifah, MM., Ak., CA selaku dosen wali yang senantiasa
memberikan bimbingan dan nasehat selama menjalani studi di Universitas
Muhammadiyah Malang.
5.
Dr. Masiyah Kholmi, MM., Ak., CA dan Drs. Dhaniel Syam, MM.,Ak.,CA
selaku dosen pembimbing dalam penyusunan skripsi ini, dengan penuh
kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa memberikan
waktu untuk membantu penulis selama proses mengerjakan skripsi ini.
6.
Seluruh dosen dan karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan dan
pelayanan terbaik selama di Universitas Muhammadiyah Malang.
7.
Orangtuaku tercinta (Didik Prioman dan Sri Rini Utomo) serta adikku Sara
Cendika Putri yang telah memberikan dukungan dengan penuh do’a untuk
kelancaran skripsi saya. Semoga saya bisa menjadi orang yang sukses dan
membahagiakan keluarga saya. Terutama ayahibuk saya.
iv
8.
Terimakasih Afif Fahrony Amazon atas dukungannya selama ini. Atas semua
kasihsayangnya selama ini. Semoga kita bisa sama-sama terus yah.
9.
Terimakasih Debora Ichi Taneka selalu dukung mbak saat mas marah-marah
terus.
10. Sahabatku tercinta Windy, Fanny, Bunga terimakasih sudah menjadi sahabat
yang sangat baik selama ini. Terimakasih sudah mau menenerima kelebihan
dan kekuranganku selama ini. Aku sayang kalian.
11. Teman-teman kampus tercinta terutama Akuntansi A 2012 yang tidak dapat
disebutkan satu persatu, terima kasih atas dukungan dan kebersamaan kita
selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu penyusunan skripsi ini terima kasih atas bantuan, dukungan dan
motivasi yang diberikan.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayah-Nya kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, motivasi dan semangat kepada
penulis.
Demikian penelitian ini semoga dapat bermanfaat untuk peneliti
berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menarik kritik dan saran
yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016
Penulis
Raras Intan Permata
v
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .......................................................................................iv
DAFTAR ISI ......................................................................................................vi
DAFTAR GAMBAR .........................................................................................viii
DAFTAR TABEL .............................................................................................ix
DAFTAR LAMPIRAN .....................................................................................x
ABSTRAK .........................................................................................................xi
ABSTRACT .......................................................................................................xii
BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................................1
A. Latar Belakang ........................................................................................1
B. Rumusan Masalah ...................................................................................4
C. Tujuan Penelitian ....................................................................................5
D. Manfaat Penelitian ..................................................................................5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ............................................................................6
A. Penelitian Terdahulu ...............................................................................6
B. Tinjauan Pustaka .....................................................................................8
1. Sistem ..........................................................................................8
2. Pengendalian Internal ..................................................................8
3. Sistem Pengendalian Internal ......................................................14
4. Tujuan Sistem Pengendalian Internal..........................................15
5. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Internal ................................16
6. Pengertian Kredit ........................................................................19
vi
7. Pengertian Investasi ....................................................................19
8. Fungsi Kredit ...............................................................................20
9. Prinsip Pemberian Kredit ............................................................20
10. Pengertian Kredit Investasi .........................................................22
11. Plafond Kredit Investasi ..............................................................23
12. Standart plafond Kredit Investasi ................................................23
BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................24
A. Lokasi Penelitian .....................................................................................24
B. Jenis Penelitian ........................................................................................24
C. Jenis dan Sumber Data ............................................................................24
D. Teknik Perolehan Data ............................................................................25
E. Teknik Analisis Data ...............................................................................26
BAB IV HASIL PENELITIAN ........................................................................28
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................................28
B. Penyajian Data ........................................................................................32
C. Analisis Data dan Pembahasan ...............................................................45
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................62
A. Kesimpulan .............................................................................................62
B. Saran ........................................................................................................63
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Bagan Struktur Organisasi BRI Jemursari Surabaya
Gambar 4.2 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya
Gambar 4.3 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya (yang disarankan)
viii
DAFTAR TABEL
Gambar 4.4 Tabel Jumlah Dan Pendidikan Karyawan Bagian Perkreditan Bank
Rakyat Indonesia Cabang Jemursari Surabaya.
ix
DAFTAR lAMPIRAN
1. Formulir LKN (Laporan Kunjungan Nasabah)
x
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, cindy. 2014. Analisis Efektivitas Pengendalian Internal Atas Prosedur
Kredit Pada PT. BPR Shinta Daya Sleman Yogyakarta. Univ Dian
Nuswantoro.
Ahmad, Amirah. 2013. Tinjauan Efektivitas Penerapan Sisten Pengendalian
Internal Pemberian Kredit. Univ Hasanudin Makassar.
COSO. 2004. Enterprise Risk Management-integrated framework. The commite
of sponsoring organization of the treadway commission.
Hall, James A, 2011, Sistem Informasi Akuntansi ; Edisi Keempat, Salemba
Empat, Jakarta.
H.A.S Moenir. 2010. Pelayanan Umum-Manajemen. Jakarta : bumi aksara.
Harun, Hesti. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian
Kredit Usaha Pada BRI KCP Boulevard Manado. Univ sam Ratulangi
Manado.
Kasmir. 2004. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta : PT. Raja Grafindo
Persada
Krismiaji. 2005:218. Sistem Informasi Akuntansi Yogyakarta. Edisi kedua, UPPSTIM YKPN.
Koniyo, Andi dan Kusrini M.kom. 2007. Tuntutan praktis membangun sistem
akuntansi dengan visual basic microsoft SQL server. Yogyakarta:CV Andi
offset.
Mulyadi. 2000. Akuntansi Manajemen. Salemba Empat.
Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Bandung:Salemba Empat.
Papalangi, riska. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian
Kredit UKM Pada PT. BRI (Persero) Tbk Manado. Univ Sam Ratulangi
Manado.
Pribiwo, Akbar. 2007, skripsi tentang peranan audit internal dalam menunjang
efektivitas pengendalian kredit investasi, univ widyatama.
PSAK No.13 Tahun 1994 tentang akuntansi untuk investasi.
Suyatno, Thomas, dkk. 1993. Kelembagaan Perbankan, PT. Gramedia Pustaka
Utama, Jakarta.
Undang-Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan atas Undang-Undang
Nomor 7 Tahun 1998 tentang Perbankan.
www.bri.co.id
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Dalam rangka mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur baik materiil
maupun spiritual berdasarkan pancasila dan UUD 1945, mutlak dilaksanakan
pembangunan di segala bidang, salah satunya di bidang ekonomi. Salah satu
masalah mendasar yang di alami oleh hampir seluruh negara di dunia ini adalah
masalah mengenai pembangunan ekonomi. Pancasila secara tidak langsung
telah memberikan amanat mengenai pelaksanaan pembangunan sebagai
pengamalan sila-sila pancasila. Oleh karena itu pembangunan dan hasil-hasil
pembangunan harus merata dan dapat dinikmati oleh seluruh rakyat Indonesia.
Pribiwo (2007) dalam usaha mewujudkan tujuan pembangunan nasional
tersebut maka pemerintah mengarahkan adanya pembangunan di bidang
ekonomi. Serta menciptakan iklim yang sehat dalam perkembangan dunia
usaha yang di sertai dengan langkah-langkah yang sehat untuk mencapai laju
pertumbuhan ekonomi yang akan berdampak pada laju pertumbuhan nasional
sesuai dengan yang diharapkan.
Pembangunan ekonomi yang dicapai saat ini masih harus menghadapi
berbagai permasalahan, khususnya bagi negara berkembang. Pembangunan
tersebut tentunya memerlukan dana dalam jumlah yang cukup besar. Salah satu
pendanaan yang dapat diperoleh ialah melalui sumber pendanaan pinjaman
bank.
1
2
Bagi masyarakat yang hidup di negara-negara maju, seperti negara Eropa,
Amerika, Jepang, mendengar kata bank sudah bukan barang asing lagi. Bank
sudah merupakan mitra dalam rangka memenuhi kebutuhan mereka. Bank
dijadikan sebagai tempat untuk melakukan berbagai transaksi ekonomi. Oleh
karena itu kemajuan suatu bank di suatu negara dapat pula dijadikan ukuran
kemajuan negara yang bersangkutan. Semakin maju suatu negara, maka
semakin besar peranan perbankan dalam mengendalikan peranan tersebut.
Artinya keberadaan dunia perbankan dalam suatu negara semakin dibutuhkan
pemerintah dan masyarakatnya.
Menurut Undang-undang No.10 tahun1998 tentang perbankan, pengertian
bank yaitu : "Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat
dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup
orang banyak”. Berdasarkan pengertian tersebut, pengertian pokok bank adalah
menerima simpanan dari masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan
menyalurkan kredit kepada pihak yang membutuhkan dana.
Salah satu kredit yang dilakukan masyarakat adalah kredit investasi. Kredit
investasi merupakan bantuan dari pihak perbankan yang diberikan pada para
pengusaha untuk keperluan investasi yaitu untuk keperluan fasilitas yang erat
hubunganya dengan investasi tersebut misalnya, pembangunan pabrik,
membeli mesin baru atau bahkan pembukaan untuk suatu proyek baru.
Pribiwo (2007) pemberian kredit investasi ini mengandung resiko tertentu.
Salah satu yang menonjol dalam pemberian kredit investasi adalah pemberian
3
kredit yang cepat bagi kalangan yang mengenal orang dalam di perbankan
tersebut. Hal ini sudah tidak bisa dipungkiri lagi, sebab hal-hal seperti ini
sangat dapat kita jumpai dalam dunia perbankan pada jaman sekarang ini.
Kredit yang diberikan dengan cara seperti ini sangat rawan dengan adanya
kredit macet. Untuk memperkecil resiko dari kredit yang macet tesebut, perlu
adanya tindakan yang harus dilakukan oleh manajemen bank agar dapat
terhindar dari kerugian transaksi kredit. Manajemen berperan sebagai
pengelola dan pengendali terhadap seluruh aktifitas perusahaan.
Fungsi pengendalian merupakan fungsi yang mengatur dan mengukur
apakah kegiatan telah sesuai dengan rencana, sehingga dapat diketahui sampai
sejauh mana pencapaian tujuan dan apa saja penyimpangan yang terjadi
sehingga dilakukannya suatu tindakan. Pada perusahaan yang besar yang
karyawannya sangat banyak dan kegiatan oprasi perusahaannya sangat
kompleks, manajemen mengalami kesulitan dalam melakukan manajemen
pengendalian ini. Dari sinilah dirasa perlunya dibentuk tim pengendali internal.
Penelitian ini menganalisis sistem pengendalian internal dalam menunjang
efektivitas pemberian kredit investasi pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
cabang Surabaya. Sistem pengendalian internal terhadap pemberian kredit ini
dilakukan karena merupakan hal yang penting untuk mengukur efektivitas
pemberian kredit pada bank tersebut. Dengan adanya sistem pengendalian
kredit ini diharapkan dapat memperkecil resiko adanya kredit macet. Sebab
dengan adanya sistem pengendalian internal ini, sebelum memberikan
pinjaman dana kepada nasabah, pihak bank khususnya wajib melakukan
4
seleksi data untuk memenuhi prosedur-prosedur yang sudah di terapkan untuk
melengkapi persyaratan pengajuan kredit pada bank.
Penelitian ini pernah dilakukan sebelumnya oleh Harun (2013) melakukan
penelitian ini bertujuan untuk menganalisis penerapan struktur pengendalian
internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit usaha pada PT. Bank
Rakyat Indonesia (Persero), Tbk, KCP Boulevard Manado. Penelitian ini
menggunakan metode deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data
kualitatif yang diperoleh dari data primer. Hasil penelitian dapat disimpulkan
bahwa penerapan pengendalian internal kredit usaha pada PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk., KCP Boulevard Manado sudah cukup efektif, hal ini
terlihat dari diterapkannya unsur-unsur pengendalian intern yang layak dan
memadai ditunjang dengan kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang baik
sesuai dengan teori pengendalian intern yang baik oleh COSO.
Berdasarkan latar belakang tersebut, penulis membahas dan menganalisa
sistem pengendalian internal pada proses pemberian kredit investasi yang
dilaksanakan pada Bank Rakyat Indonesia (BRI) dengan mengangkat judul :
“Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian
Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
Cabang Jemursari Surabaya.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian diatas maka perumusan masalah dalam penelitian ini
adalah: “Bagaimana pelaksanaan sistem pengendalian internal dalam
5
menunjang pemberian kredit investasi PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya?”
C. Tujuan Penelitian
Untuk mendeskripsikan dan menilai pengendalian internal kredit investasi
yang dilaksanakan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang Jemursari
Surabaya.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai bahan masukan
untuk menambah kemajuan PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang Jemursari
Surabaya, khususnya mengenai sistem pengendalian internal pada fungsi
pemberian kredit investasi serta sebagai
bahan pertimbangan dalam
mengambil keputusan atau kebijakan. Selain itu, penelitian ini, diharapkan
dapat memberikan wawasan dan pengentahuan serta dijadikan sebagai bahan
perbandingan untuk pengembangan penelitian selanjutnya mengenai sistem
pengendalian internal dalam menunjang pemberian kredit investasi.
Pemberian Kredit Investasi
Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang jemursari Surabaya
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Raras Intan Permata
201210170311051
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
KATA PENGANTAR
Puji syukur atas kehadirat Allah SWT karena atas segala berkah, rahmat dan
hidayahNya maka penulis dapat menyelesaikan tugas akhir berupa skripsi dengan
judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian
Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
Cabang Jemursari Surabaya”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Malang.
1.
Puji syukur sebagai ungkapan terima kasih kepada Allah SWT yang telah
memberikan Ridho-Nya sehingga mulai awal hingga akhir pembuatan skripsi
ini selalu diberi petunjuk, kemudahan, dan kelancaran.
2.
Dr. Nazaruddin Malik, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3.
Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4.
Dra. Sri Wahjuni Latifah, MM., Ak., CA selaku dosen wali yang senantiasa
memberikan bimbingan dan nasehat selama menjalani studi di Universitas
Muhammadiyah Malang.
5.
Dr. Masiyah Kholmi, MM., Ak., CA dan Drs. Dhaniel Syam, MM.,Ak.,CA
selaku dosen pembimbing dalam penyusunan skripsi ini, dengan penuh
kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa memberikan
waktu untuk membantu penulis selama proses mengerjakan skripsi ini.
6.
Seluruh dosen dan karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan dan
pelayanan terbaik selama di Universitas Muhammadiyah Malang.
7.
Orangtuaku tercinta (Didik Prioman dan Sri Rini Utomo) serta adikku Sara
Cendika Putri yang telah memberikan dukungan dengan penuh do’a untuk
kelancaran skripsi saya. Semoga saya bisa menjadi orang yang sukses dan
membahagiakan keluarga saya. Terutama ayahibuk saya.
iv
8.
Terimakasih Afif Fahrony Amazon atas dukungannya selama ini. Atas semua
kasihsayangnya selama ini. Semoga kita bisa sama-sama terus yah.
9.
Terimakasih Debora Ichi Taneka selalu dukung mbak saat mas marah-marah
terus.
10. Sahabatku tercinta Windy, Fanny, Bunga terimakasih sudah menjadi sahabat
yang sangat baik selama ini. Terimakasih sudah mau menenerima kelebihan
dan kekuranganku selama ini. Aku sayang kalian.
11. Teman-teman kampus tercinta terutama Akuntansi A 2012 yang tidak dapat
disebutkan satu persatu, terima kasih atas dukungan dan kebersamaan kita
selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu penyusunan skripsi ini terima kasih atas bantuan, dukungan dan
motivasi yang diberikan.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayah-Nya kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, motivasi dan semangat kepada
penulis.
Demikian penelitian ini semoga dapat bermanfaat untuk peneliti
berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menarik kritik dan saran
yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016
Penulis
Raras Intan Permata
v
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .......................................................................................iv
DAFTAR ISI ......................................................................................................vi
DAFTAR GAMBAR .........................................................................................viii
DAFTAR TABEL .............................................................................................ix
DAFTAR LAMPIRAN .....................................................................................x
ABSTRAK .........................................................................................................xi
ABSTRACT .......................................................................................................xii
BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................................1
A. Latar Belakang ........................................................................................1
B. Rumusan Masalah ...................................................................................4
C. Tujuan Penelitian ....................................................................................5
D. Manfaat Penelitian ..................................................................................5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ............................................................................6
A. Penelitian Terdahulu ...............................................................................6
B. Tinjauan Pustaka .....................................................................................8
1. Sistem ..........................................................................................8
2. Pengendalian Internal ..................................................................8
3. Sistem Pengendalian Internal ......................................................14
4. Tujuan Sistem Pengendalian Internal..........................................15
5. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Internal ................................16
6. Pengertian Kredit ........................................................................19
vi
7. Pengertian Investasi ....................................................................19
8. Fungsi Kredit ...............................................................................20
9. Prinsip Pemberian Kredit ............................................................20
10. Pengertian Kredit Investasi .........................................................22
11. Plafond Kredit Investasi ..............................................................23
12. Standart plafond Kredit Investasi ................................................23
BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................24
A. Lokasi Penelitian .....................................................................................24
B. Jenis Penelitian ........................................................................................24
C. Jenis dan Sumber Data ............................................................................24
D. Teknik Perolehan Data ............................................................................25
E. Teknik Analisis Data ...............................................................................26
BAB IV HASIL PENELITIAN ........................................................................28
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................................28
B. Penyajian Data ........................................................................................32
C. Analisis Data dan Pembahasan ...............................................................45
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................62
A. Kesimpulan .............................................................................................62
B. Saran ........................................................................................................63
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Bagan Struktur Organisasi BRI Jemursari Surabaya
Gambar 4.2 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya
Gambar 4.3 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya (yang disarankan)
viii
DAFTAR TABEL
Gambar 4.4 Tabel Jumlah Dan Pendidikan Karyawan Bagian Perkreditan Bank
Rakyat Indonesia Cabang Jemursari Surabaya.
ix
DAFTAR lAMPIRAN
1. Formulir LKN (Laporan Kunjungan Nasabah)
x
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, cindy. 2014. Analisis Efektivitas Pengendalian Internal Atas Prosedur
Kredit Pada PT. BPR Shinta Daya Sleman Yogyakarta. Univ Dian
Nuswantoro.
Ahmad, Amirah. 2013. Tinjauan Efektivitas Penerapan Sisten Pengendalian
Internal Pemberian Kredit. Univ Hasanudin Makassar.
COSO. 2004. Enterprise Risk Management-integrated framework. The commite
of sponsoring organization of the treadway commission.
Hall, James A, 2011, Sistem Informasi Akuntansi ; Edisi Keempat, Salemba
Empat, Jakarta.
H.A.S Moenir. 2010. Pelayanan Umum-Manajemen. Jakarta : bumi aksara.
Harun, Hesti. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian
Kredit Usaha Pada BRI KCP Boulevard Manado. Univ sam Ratulangi
Manado.
Kasmir. 2004. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta : PT. Raja Grafindo
Persada
Krismiaji. 2005:218. Sistem Informasi Akuntansi Yogyakarta. Edisi kedua, UPPSTIM YKPN.
Koniyo, Andi dan Kusrini M.kom. 2007. Tuntutan praktis membangun sistem
akuntansi dengan visual basic microsoft SQL server. Yogyakarta:CV Andi
offset.
Mulyadi. 2000. Akuntansi Manajemen. Salemba Empat.
Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Bandung:Salemba Empat.
Papalangi, riska. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian
Kredit UKM Pada PT. BRI (Persero) Tbk Manado. Univ Sam Ratulangi
Manado.
Pribiwo, Akbar. 2007, skripsi tentang peranan audit internal dalam menunjang
efektivitas pengendalian kredit investasi, univ widyatama.
PSAK No.13 Tahun 1994 tentang akuntansi untuk investasi.
Suyatno, Thomas, dkk. 1993. Kelembagaan Perbankan, PT. Gramedia Pustaka
Utama, Jakarta.
Undang-Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan atas Undang-Undang
Nomor 7 Tahun 1998 tentang Perbankan.
www.bri.co.id
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Dalam rangka mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur baik materiil
maupun spiritual berdasarkan pancasila dan UUD 1945, mutlak dilaksanakan
pembangunan di segala bidang, salah satunya di bidang ekonomi. Salah satu
masalah mendasar yang di alami oleh hampir seluruh negara di dunia ini adalah
masalah mengenai pembangunan ekonomi. Pancasila secara tidak langsung
telah memberikan amanat mengenai pelaksanaan pembangunan sebagai
pengamalan sila-sila pancasila. Oleh karena itu pembangunan dan hasil-hasil
pembangunan harus merata dan dapat dinikmati oleh seluruh rakyat Indonesia.
Pribiwo (2007) dalam usaha mewujudkan tujuan pembangunan nasional
tersebut maka pemerintah mengarahkan adanya pembangunan di bidang
ekonomi. Serta menciptakan iklim yang sehat dalam perkembangan dunia
usaha yang di sertai dengan langkah-langkah yang sehat untuk mencapai laju
pertumbuhan ekonomi yang akan berdampak pada laju pertumbuhan nasional
sesuai dengan yang diharapkan.
Pembangunan ekonomi yang dicapai saat ini masih harus menghadapi
berbagai permasalahan, khususnya bagi negara berkembang. Pembangunan
tersebut tentunya memerlukan dana dalam jumlah yang cukup besar. Salah satu
pendanaan yang dapat diperoleh ialah melalui sumber pendanaan pinjaman
bank.
1
2
Bagi masyarakat yang hidup di negara-negara maju, seperti negara Eropa,
Amerika, Jepang, mendengar kata bank sudah bukan barang asing lagi. Bank
sudah merupakan mitra dalam rangka memenuhi kebutuhan mereka. Bank
dijadikan sebagai tempat untuk melakukan berbagai transaksi ekonomi. Oleh
karena itu kemajuan suatu bank di suatu negara dapat pula dijadikan ukuran
kemajuan negara yang bersangkutan. Semakin maju suatu negara, maka
semakin besar peranan perbankan dalam mengendalikan peranan tersebut.
Artinya keberadaan dunia perbankan dalam suatu negara semakin dibutuhkan
pemerintah dan masyarakatnya.
Menurut Undang-undang No.10 tahun1998 tentang perbankan, pengertian
bank yaitu : "Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat
dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup
orang banyak”. Berdasarkan pengertian tersebut, pengertian pokok bank adalah
menerima simpanan dari masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan
menyalurkan kredit kepada pihak yang membutuhkan dana.
Salah satu kredit yang dilakukan masyarakat adalah kredit investasi. Kredit
investasi merupakan bantuan dari pihak perbankan yang diberikan pada para
pengusaha untuk keperluan investasi yaitu untuk keperluan fasilitas yang erat
hubunganya dengan investasi tersebut misalnya, pembangunan pabrik,
membeli mesin baru atau bahkan pembukaan untuk suatu proyek baru.
Pribiwo (2007) pemberian kredit investasi ini mengandung resiko tertentu.
Salah satu yang menonjol dalam pemberian kredit investasi adalah pemberian
3
kredit yang cepat bagi kalangan yang mengenal orang dalam di perbankan
tersebut. Hal ini sudah tidak bisa dipungkiri lagi, sebab hal-hal seperti ini
sangat dapat kita jumpai dalam dunia perbankan pada jaman sekarang ini.
Kredit yang diberikan dengan cara seperti ini sangat rawan dengan adanya
kredit macet. Untuk memperkecil resiko dari kredit yang macet tesebut, perlu
adanya tindakan yang harus dilakukan oleh manajemen bank agar dapat
terhindar dari kerugian transaksi kredit. Manajemen berperan sebagai
pengelola dan pengendali terhadap seluruh aktifitas perusahaan.
Fungsi pengendalian merupakan fungsi yang mengatur dan mengukur
apakah kegiatan telah sesuai dengan rencana, sehingga dapat diketahui sampai
sejauh mana pencapaian tujuan dan apa saja penyimpangan yang terjadi
sehingga dilakukannya suatu tindakan. Pada perusahaan yang besar yang
karyawannya sangat banyak dan kegiatan oprasi perusahaannya sangat
kompleks, manajemen mengalami kesulitan dalam melakukan manajemen
pengendalian ini. Dari sinilah dirasa perlunya dibentuk tim pengendali internal.
Penelitian ini menganalisis sistem pengendalian internal dalam menunjang
efektivitas pemberian kredit investasi pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
cabang Surabaya. Sistem pengendalian internal terhadap pemberian kredit ini
dilakukan karena merupakan hal yang penting untuk mengukur efektivitas
pemberian kredit pada bank tersebut. Dengan adanya sistem pengendalian
kredit ini diharapkan dapat memperkecil resiko adanya kredit macet. Sebab
dengan adanya sistem pengendalian internal ini, sebelum memberikan
pinjaman dana kepada nasabah, pihak bank khususnya wajib melakukan
4
seleksi data untuk memenuhi prosedur-prosedur yang sudah di terapkan untuk
melengkapi persyaratan pengajuan kredit pada bank.
Penelitian ini pernah dilakukan sebelumnya oleh Harun (2013) melakukan
penelitian ini bertujuan untuk menganalisis penerapan struktur pengendalian
internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit usaha pada PT. Bank
Rakyat Indonesia (Persero), Tbk, KCP Boulevard Manado. Penelitian ini
menggunakan metode deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data
kualitatif yang diperoleh dari data primer. Hasil penelitian dapat disimpulkan
bahwa penerapan pengendalian internal kredit usaha pada PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk., KCP Boulevard Manado sudah cukup efektif, hal ini
terlihat dari diterapkannya unsur-unsur pengendalian intern yang layak dan
memadai ditunjang dengan kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang baik
sesuai dengan teori pengendalian intern yang baik oleh COSO.
Berdasarkan latar belakang tersebut, penulis membahas dan menganalisa
sistem pengendalian internal pada proses pemberian kredit investasi yang
dilaksanakan pada Bank Rakyat Indonesia (BRI) dengan mengangkat judul :
“Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian
Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
Cabang Jemursari Surabaya.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian diatas maka perumusan masalah dalam penelitian ini
adalah: “Bagaimana pelaksanaan sistem pengendalian internal dalam
5
menunjang pemberian kredit investasi PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya?”
C. Tujuan Penelitian
Untuk mendeskripsikan dan menilai pengendalian internal kredit investasi
yang dilaksanakan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang Jemursari
Surabaya.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai bahan masukan
untuk menambah kemajuan PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang Jemursari
Surabaya, khususnya mengenai sistem pengendalian internal pada fungsi
pemberian kredit investasi serta sebagai
bahan pertimbangan dalam
mengambil keputusan atau kebijakan. Selain itu, penelitian ini, diharapkan
dapat memberikan wawasan dan pengentahuan serta dijadikan sebagai bahan
perbandingan untuk pengembangan penelitian selanjutnya mengenai sistem
pengendalian internal dalam menunjang pemberian kredit investasi.