ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM MENUNJANG EFEKTIVITAS PEMBERIAN KREDIT (STUDI KASUS PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA UNIT SUMBERPUCUNG MALANG)

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM MENUNJANG
EFEKTIVITAS PEMBERIAN KREDIT
(STUDI KASUS PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA UNIT
SUMBERPUCUNG MALANG)

SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajad Sarjana Ekonomi

Oleh :
DIAH ISTIOWATI
201210170311174

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYYAH MALANG
2016

ii

iii

iv

v

vi

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya,
didalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh
orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak
terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain,
kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam
sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 27 April 2016

Diah Istiowati
201210170311174

vii

KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah Allah SWT peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul “Analisis Sistem Pengendalian Intern Dalam Menunjang Efektivitas
Pemberian Kredit (Studi Kasus pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit
Sumberpucung Malang)”. Penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat
untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi dalam Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini, penulis mendapat banyak bantuan
dari berbagai pihak. Karena itu, dengan rasa hormat yang mendalam, penulis
hendak mengucapkan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada:
1. Allah SWT atas segala Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini.
2. Kepada kedua orang tua saya Bapak Subandi dan Ibu Sulastri yang tercinta
atas jasanya yang tak terhingga, yang selalu mendoakan untuk keberhasilan
anaknya, serta atas dukungan baik moril maupun materil, sehingga penulis
mencapai apa yang dicita-citakan.
3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi.,MM.,Ak.,Ca dan Bapak Drs. Adi Prasetyo.,M.Si
selaku pembimbing saya dalam penelitian ini.
4. Bapak Dr. Nazaruddin Malik.,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
5. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M.,Ak.,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
6. Bapak Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang yang telah berkenan meluangkan waktu
dan membagi ilmunya kepada kami.
7. Bapak Rahmat Tri Susilo selaku Kepala Unit dan Pammujiono selaku Admin
KUR dan seluruh staff yang telah memberikan ijin dan arahan selama penulis
melakukan penelitian pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Sumberpucung.

viii

8. Sahabat-sahabat saya Putri Noor Riezkia, Putri Yulia C, Dias Rizqa Wardana,
Yeni Dwi Novitasari, Fortuna Dwiki A.T, Devita Nurmala Sari, Binti
Masyruroh, dan Dian Aulia Fitri atas segala dukungan, cinta dan kasih sayang
kalian.
9. Teman-teman kos tercinta saya, yang selalu memberi semangat ketika penulis
mengalami kebuntuan : Galuh Retnosari, Putri Retna Sari, dan Diya Nur
Ariyani. Terimakasih atas support dan kenangannya selama ini.
10. M. Hasan Syarif Nawawi terimakasih atas segala doa, dukungan, dan support
yang diberikan, telah menjadi sosok yang dapat memberi bantuan serta
semangat ketika penulis berada disituasi sulit.
11. Teman-teman Akuntansi D terimakasih atas dukungan serta kebersamaannya
untuk 4 tahun ini, telah menjadi keluarga saya di Malang.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki
peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar
tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Malang, 27 April 2016

Diah Istiowati

ix

DAFTAR ISI

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

iii

ABSTRAK

ix

ABSTRACT

x

KATA PENGANTAR

i

DAFTAR ISI

xi

DAFTAR GAMBAR

vii

DAFTAR LAMPIRAN

viii

BAB I PENDAHULUAN

1

A. Latar Belakang

1

B. Rumusan Masalah

4

C. Tujuan Penelitian

4

D. Manfaat Penelitian

5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

6

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu

6

B. Tinjauan Pustaka

8

1. Pengendalian Intern

8

1.1.Pengertian Pengendalian Intern

8

1.2.Tujuan Sistem Pengendalian Intern

9

1.3.Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern
2. Teori Kredit

15

2.1.Pengertian dan Unsur-unsur Kredit

15

2.2.Tujuan Kredit

18

2.3.Jenis-jenis Kredit

19

2.4.Prinsip-prinsip Kredit

20

2.5.Prosedur Pemberian Kredit

23

2.6.Jaminan Kredit

24

x

BAB III METODE PENELITIAN

26

A. Lokasi Penelitian

26

B. Jenis Penelitian

26

C. Jenis dan Sumber Data

26

D. Teknik Pengumpulan Data

27

E. Teknik Analisis Data

27

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan Umum Perusahaan

29
29

1. Sejarah Singkat Perusahaan

29

2. Visi dan Misi

31

3. Tujuan Perusahaan

32

4. Lokasi Penelitian

32

B. Penyajian Data

33

1. Dokumentasi

33

2. Wawancara

33

3. Struktur Organisasi dan Job Description

34

4. Prosedur Pemberian Kredit

38

5. Praktek Kerja yang Sehat

46

6. Prosedur Pemilihan Karyawan

49

7. Data Target Kredit dan Kredit Macet

51

C. Analisis Data dan Pembahasan

53

1. Analisis Struktur Organisasi dan Job Description

53

2. Analisis Sistem Wewenang dan Prosedur Pemberian Kredit

54

3. Analisis Praktek Kerja yang Sehat

57

4. Analisis Karyawan yang Mutunya Sesuai Tanggungjawab

58

5. Analisis Efektivitas Pemberian Kredit

59

D. Temuan

61

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

63

A. Kesimpulan

63

xi

B. Saran

64

DAFTAR PUSTAKA

65

xii

DAFTAR GAMBAR

No.

Judul

Halaman

1.

Struktur Organisasi PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Sumberpucung

33

2.

Bagan Alir Prosedur Pemberian Kredit

42

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

No.

Judul

1.

Formulir Keterangan Permohonan Pinjaman Skala Mikro

2.

Lembar Kontrol Penyelesaian SKPP (Surat Keterangan Permohonan
Pinjaman)

3.

Formulir Tanda Terima Pinjaman

4.

Formulir Putusan dan Pencairan Kredit

5.

Surat Pengakuan Hutang

6.

Daftar Karyawan

7.

Daftar Pertanyaan Wawancara

8.

Daftar Jawaban Wawancara

xiv

DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2011. Auditing. Salemba Empat. Jakarta.
Amanina, Ruzanna, 2011, Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Intern Pada
Proses Pemberian Kredit Mikro Studi Kasus pada PT. Bank Mandiri
Cabang Majapahit Semarang, Jurnal Akuntansi.
Baidaie, M. Chatim, 2005, Corporate Governance dan Kebijakan Audit, Edisi
Revisi, Yayasan Pendidikan Internal Audit, Institut Pendidikan dan
Pelatihan Audit Manajemen, Jakarta.
Firdaus, Rachmat, dan Maya, Ariyanti, 2009, Manajemen Perkreditan Bank
Umum:Teori, Masalah, Kebijakan dan Aplikasi Lengkap dengan Analisis
Kredit, Bandung, Alfabeta.
Gunarso, Avianto, 2012, Analisis Sistem Informasi Akuntansi dan Sistem
Pengendalian Internal Pengkreditan Pada PT.BTPN Mitra Usaha Rakyat
Tbk Cabang Pamanukan, Jurnal Akuntansi, Universitas Gunadarma.
Hall, James A, 2011, Sistem Informasi Akuntansi, Salemba Empat, Jakarta.
Indra dan Suhardjono, 2006, Akuntansi Perbankan, Buku 1, Penerbit Salemba
Empat, Jakarta.
Kasmir, 2009, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, PT Raja Grafindo Persada,
Jakarta.
Kasmir, 2003, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, PT Raja Grafindo Persada,
Jakarta.
Marbun, Anderson, 2006, Peranan Pengendalian Internal Dalam Menunjang
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit Usaha Kecil dan Menengah Pada
Koperasi Simpan Pinjam Artha Jaya Sentosa Jakarta, Skripsi Akuntansi.
Maunah, Siti, 2010, Analisis Pengendalian Internal Dalam Sistem Pemberian
Kredit Pada Koperasi Simpan Pinjam Gradiska Candirejo, Skripsi
Ekonomi, Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri.
Mulyadi, 2008, Sistem Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN,
Yogjakarta.
Pirdaus, 2012, Analisis Sistem Pengendalian Intern Pada Badan Usaha Milik Desa
(BUMDes) Bina Usaha Desa Kepenuhan Barat, Jurnal Akuntansi.

xv

Setyawan, Bekti, 2006, Analisis Sistem Pengendalian Intern Kredit Pada PT.
Pegadaian Cabang Garut, Jurnal Akuntansi.
Sunarto, 2003, Auditing, Panduan, Yogjakarta.

xvi

BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pengendalian intern merupakan sesuatu yang sangat penting dalam
aktivitas manajemen di perusahaan. Tujuan pengendalian intern adalah untuk
mencegah dan mendeteksi terjadinya penggelapan maupun kecurangan dalam
aset perusahaan. Selain itu dapat meningkatkan ketelitian, dan mendorong
efisiensi

untuk

mematuhi

kebijakan

manajemen

(Mulyadi,

2008).

Pengendalian merupakan suatu sistem yang diciptakan oleh manajemen untuk
mencapai cita-cita perusahaan (Pirdaus, 2012). Dengan adanya sistem
pengendalian intern yang baik, pihak manajemen diharapkan mampu
merencanakan dan mengendalikan operasi perusahaan dengan baik. Sehingga
akan membuat segala aktivitas dapat dikontrol dan tercapainya efektivitas.
Perusahaan saat ini harus memiliki sistem pengendalian intern yang
baik agar aktivitasnya berjalan lancar. Ada beberapa elemen yang harus
diperhatikan agar pengendalian intern berjalan baik. Pertama adalah prosedur
dan kebijakan yang mengikat dan jelas. Kedua adalah peralatan yang
memadai, hal ini diharapkan dapat mendukung agar prosedur dan kebijakan
berjalan lancar. Kemudian pengawasan terus-menerus dan evaluasi berkala.
Sehingga kendala yang menyangkut sistem pengendalian intern dapat diatasi
oleh perusahaan. Dan tercipta keefektivan dalam operasinya.

1

2

Pengertian bank menurut yang telah dituangkan dalam Undangundang Negara Republik Indonesia pada nomor 10/1998 pasal 1 huruf 2
menjelaskan bahwa pengertian bank adalah salah satu badan usaha yang
menghimpun

dana

dari

masyarakat

dalam

bentuk

simpanan

dan

menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit. Masyarakat yang
sedang menjalankan usaha meminjam modal di bank dengan cara kredit. Hal
tersebut dilakukan untuk meningkatkan taraf hidup dan kesejahteraannya.
Namun keamanan atas kredit merupakan masalah yang harus diperhatikan
oleh bank, karena adanya resiko yang timbul dalam sistem pemberian kredit
akan memberi dampak yang kurang baik bagi bank itu sendiri. Permasalahan
ini dapat dihindari dengan adanya suatu sistem pengendalian intern yang
memadai.
Sistem pengendalian intern terdiri atas berbagai kebijakan, praktik,
dan prosedur yang diterapkan oleh perusahaan. Tujuan umum sistem
pengendalian intern yaitu menjaga aset perusahaan, memastikan akurasi dan
kehandalan catatan serta informasi akuntansi, mendorong efisiensi dalam
operasional perusahaan, dan dipatuhi kebijakan serta prosedur yang
ditetapkan oleh manajemen (Mulyadi, 2008). Dengan terlaksananya
pengendalian intern yang memadai, maka dalam pemberian kredit

akan

menumbuhkan sikap kehati-hatian dalam aktivitas staf bank tersebut. Sistem
pengendalian intern yang efektif dapat membantu pengurus bank menjaga
aset bank, menjamin tersedianya laporan keuangan, dan manajemen yang
dapat dipercaya.

3

Kredit macet sering terjadi karena kurang telitinya dalam pencatatan.
Hal ini dibuktikan dalam penelitian Maunah (2010) yang menyimpulkan
terjadinya kredit macet yang disebabkan oleh penilaian kredit yang kurang
cermat. Contohnya pada koperasi Simpan Pinjam Gradiska Candirejo belum
memperbaiki

sistem

pengendalian

internalnya

untuk

memperkecil

kemungkinan terjadinya kredit macet. Oleh karena itu perlu diperhatikan lagi
dalam

hal

lingkungan

pengendalian,

pengendaliannya,

pemantauan

dan

informasi

penilaian
dan

resiko,

prosedur

komunikasi.

Dengan

menerapkan prinsip tersebut tata kelola koperasi berjalan dengan baik dan
terciptanya

keefektivitasan

sehingga

memperoleh

kepercayaan

dari

masyarakat.
Dalam sebuah perusahaan sistem pengendalian intern sangat penting
dibuktikan dalam penelitian Gunarso (2012) mengungkapkan bahwa sistem
pengendalian intern di perusahaan PT. BTPN Mitra Usaha Rakyat merupakan
alat yang dapat mempermudah manajemen perusahaan dalam pemberian
kredit pada calon debitur atau nasabah. Namun untuk mendukung keandalan
sistem tersebut tidak hanya bergantung kepada pegawai saja, tetapi seluruh
dewan komisaris dan direksi harus ikut serta. Hal tersebut juga harus
didukung

dengan

pengendalian

yang

dilakukan

secara

berjenjang.

Dilakukannya pengawasan secara berkala maupun secara insidentil sehingga
dapat meminimalisir terjadinya kesalahan.
Sistem pengendalian intern yang baik juga dapat dilihat dari struktur
organisasinya hal ini dibuktikan dalam penelitian Setyawan (2006)

4

menyimpulkan bahwa sistem pengendalian intern kredit pada perusahaan PT.
Pegadaian Cabang Garut tersebut cukup baik dilihat dari struktur
organisasinya yang sudah dipisahkan sesuai tanggungjawabnya, sistem
wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang
cukup, praktik yang sehat, dan karyawan yang mutunya sesuai dengan
tanggungjawabnya. Sehingga dapat menciptakan keefektivitasan dalam
kegiatan operasi perusahaan.
Fasilitas pemberian kredit yang diberikan bank merupakan aset yang
penting bagi bank. Oleh karena itu, pengelolaan dan pengawasan pemberian
kredit harus dilakukan sesuai dengan prosedur yang memadai demi
keamanan. Kelancaran penyaluran kredit sangat tergantung peranan bank itu
sendiri dan kesadaran pihak debitur untuk menyelesaikan kredit sebagaimana
yang telah disepakati. Dengan adanya prosedur penyaluran kredit yang efektif
dan efisien diharapkan kebutuhan nasabah dapat terpenuhi dan resiko
kegagalan kredit menjadi kecil. Masalah keamanan atas kredit yang diberikan
merupakan masalah yang harus diperhatikan oleh bank, karena adanya yang
timbul dalam sistem pemberian kredit. Permasalahan ini bisa dihindari
dengan adanya suatu pengendalian intern yang dapat menunjang efektivitas
sistem pemberian kredit.
Berdasarkan kajian tersebut penelitian ini dilakukan untuk meneliti
apakah penerapan sistem pengendalian dalam bank sudah berjalan dengan
benar, serta pembagian tanggungjawab pegawai sudah sesuai. Dengan begitu
peneliti

dapat

menganalisis

apakah

ada

kekurangan

dalam

sistem

5

pengendalian internalnya. Pemilihan bank sebagai objek karena bank
dipercaya sebagai badan usaha yang dapat meningkatkan kesejahteraan
masyarakat dalam membangun usahanya.
B. Rumusan Masalah
1.

Bagaimana sistem pengendalian intern pada pemberian kredit pada PT.
Bank Rakyat Indonesia (persero) unit Sumberpucung ?

2.

Apakah sistem pengendalian intern pemberian kredit pada PT. Bank
Rakyat Indonesia (persero) unit Sumberpucung telah efektif ?

C. Tujuan Penelitian
1. Untuk menganalisis sistem pengendalian intern terhadap pemberian kredit
pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) unit Sumberpucung.
2. Untuk menganalisis efektivitas sistem pengendalian intern pemberian
kredit pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) unit Sumberpucung.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi berbagai pihak diantaranya
sebagai bahan referensi bagi peneliti selanjutnya yang berkaitan juga dengan
analisis sistem pengendalian intern dalam menunjang keefektivan pemberian
kredit pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) unit Sumberpucung. Selain
itu untuk menambah wawasan dan pengetahuan mengenai hal tersebut.
Dapat juga dimanfaatkan sebagai kontribusi dalam usaha meningkatkan
efektivitas dalam pemberian kredit dalam sebuah bank dan koperasi sehingga
masyarakat lebih percaya dalam meminjam uang untuk membangun usahanya.

Dokumen baru

PENGARUH PENERAPAN MODEL DISKUSI TERHADAP KEMAMPUAN TES LISAN SISWA PADA MATA PELAJARAN ALQUR’AN HADIS DI MADRASAH TSANAWIYAH NEGERI TUNGGANGRI KALIDAWIR TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

119 3984 16

PENGARUH PENERAPAN MODEL DISKUSI TERHADAP KEMAMPUAN TES LISAN SISWA PADA MATA PELAJARAN ALQUR’AN HADIS DI MADRASAH TSANAWIYAH NEGERI TUNGGANGRI KALIDAWIR TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

40 1057 43

PENGARUH PENERAPAN MODEL DISKUSI TERHADAP KEMAMPUAN TES LISAN SISWA PADA MATA PELAJARAN ALQUR’AN HADIS DI MADRASAH TSANAWIYAH NEGERI TUNGGANGRI KALIDAWIR TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

40 945 23

PENGARUH PENERAPAN MODEL DISKUSI TERHADAP KEMAMPUAN TES LISAN SISWA PADA MATA PELAJARAN ALQUR’AN HADIS DI MADRASAH TSANAWIYAH NEGERI TUNGGANGRI KALIDAWIR TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

21 632 24

PENGARUH PENERAPAN MODEL DISKUSI TERHADAP KEMAMPUAN TES LISAN SISWA PADA MATA PELAJARAN ALQUR’AN HADIS DI MADRASAH TSANAWIYAH NEGERI TUNGGANGRI KALIDAWIR TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

28 790 23

KREATIVITAS GURU DALAM MENGGUNAKAN SUMBER BELAJAR UNTUK MENINGKATKAN KUALITAS PEMBELAJARAN PENDIDIKAN AGAMA ISLAM DI SMPN 2 NGANTRU TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

60 1348 14

KREATIVITAS GURU DALAM MENGGUNAKAN SUMBER BELAJAR UNTUK MENINGKATKAN KUALITAS PEMBELAJARAN PENDIDIKAN AGAMA ISLAM DI SMPN 2 NGANTRU TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

66 1253 50

KREATIVITAS GURU DALAM MENGGUNAKAN SUMBER BELAJAR UNTUK MENINGKATKAN KUALITAS PEMBELAJARAN PENDIDIKAN AGAMA ISLAM DI SMPN 2 NGANTRU TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

20 825 17

KREATIVITAS GURU DALAM MENGGUNAKAN SUMBER BELAJAR UNTUK MENINGKATKAN KUALITAS PEMBELAJARAN PENDIDIKAN AGAMA ISLAM DI SMPN 2 NGANTRU TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

32 1111 30

KREATIVITAS GURU DALAM MENGGUNAKAN SUMBER BELAJAR UNTUK MENINGKATKAN KUALITAS PEMBELAJARAN PENDIDIKAN AGAMA ISLAM DI SMPN 2 NGANTRU TULUNGAGUNG Institutional Repository of IAIN Tulungagung

41 1350 23