DASAR HUKUM
• UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983, • UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN
1994, • UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN
2000 • UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 42 TAHUN 2009, TERAKHIR TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
2
1. Daerah Pabean adalah wilayah
Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang
udara di atasnya, serta tempat- tempat tertentu di Zona Ekonomi
Eksklusif dan landas kontinen yang di dalamnya berlaku Undang-
Undang yang mengatur mengenai kepabeanan
3
PPN ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN
KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI
SUATU
BARANG JASA
PERTAMBAHAN NILAI PPN
4
PPN dikenakan dengan syarat : 1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha
Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena PajakBKPJasa kena Pajak JKP
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak
5
kena Pajak BKPJKP
1. Setiap barang adalah Barang kena pajakBKP kecuali yang dikecualikan
menurut undang 2
2. Setiap Jasa adalah Jasa kena pajakJKP kecuali yang dikecualikan
menurut undang 2 Apabila barangjasa tersebut tidak
dikecualikan
berarti termasuk
BarangJasa Kena Pajak.
6
BARANG BERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
Ps. 1 angka 2
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
CONTOH : • HAK ATAS MEREK
DAGANG • HAK PATEN
• HAK CIPTA BARANG ADALAH
7
J A S A
Ps. 1 angka 5
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU PERIKATANPERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN
- SUATU BARANG; - FASILITAS;
- KEMUDAHAN; - HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI
JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
TERMASUK
8
DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat 1 dan 2
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI,
GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, daging segar,
Telur, susu, buah segar, sayur segar
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA,
katering UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA
SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT-SURAT BERHARGA BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL
LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI, BIJI BESITIMAHEMAS,
batu bara, Galian C asbes, batu tulis, batu setengah permata,
batu kapur, batu apung, batu permata dll
JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS KELOMPOK BARANG SBB :
9
Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis
Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman,
Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko
JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa Guna Usaha Dengan Hak Opsi,
Termasuk sistem Syariah
Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah Jasa Pendidikan sekolah maupun luar sekolah
Jasa Kesenian Dan Hiburan
Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air,
Angkutan Udara LN
Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka
Menjalankan Pemerintahan Secara Umum jasa asuransi
Jasa penyediaan tempat parkir Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam
Jasa pengiriman uang dengan wesel pos jasa boga atau katering
10
Ps. 1 A ayat 1
PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran
Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi
Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara Komisioner, Atau Melalui Juru Lelang
Pemakaian Sendiri Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh Barang Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli
Persediaan Bkp Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,
Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau
Sebaliknya Penyerahan Bkp Antar Cabang Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi
ADALAH :
Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah,
yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak
11
BUKAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps.1 A ayat 2
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD
PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG
Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau Sebaliknya Penyerahan ANTAR Cabang, Dalam Hal Pkp Telah Memperoleh
Ijin Pemusatan Tempat Pajak Terutang Dari Direktur Jenderal Pajak
ADALAH :
pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak
Yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan adalah Pengusaha Kena Pajak;
Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,
dan yang Pajak Masukan atas perolehannya tidak dapat dikreditkan
12
PENGUSAHA
ORANG PRIBADI BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG; - MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG,
termasuk ekspor barang tidak berwujud
; - MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA,
termasuk mengekspor jasa
; - MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD
JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN.
13
MENGHASILKAN
Penjelasan Ps. 5 1
ADALAH KEGIATAN
MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,
SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH TANGGA, DSB.
MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK
MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR ZAT UNTUK MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN
MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN
PEMASARANNYA MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM
BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU
14
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
PKP
Ps. 1 angka 15
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKPJKP
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per tahun Maks 600 Jt,
KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH
UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PENGUSAHA
15
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena PajakBKPJasa kena Pajak JKP
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak
16
Tarif Pajak
Selain Ekspor
= 10 dari Dasar Pengenaan Pjk
Ekspor
= 0 dari Dasar Pengenaan Pjk
17
DPP
Ps. 1 angka 17
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG DITETAPKAN
OLEH MEN KEU HARGA JUAL
YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR
UNTUK MENGHITUNG
PAJAK YANG TERUTANG
18
Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567KMK.042000
1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKPJKP ADALAH HARGA JUALPENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA
Kategori