KINERJA BANK DENGAN RASIO CAMEL TERHADAP PRAKTEK MANAJEMEN LABA (Studi Empiris pada Bank Umum Konvensional yang Kinerja Bank Dengan Rasio Camel Terhadap Praktek Manajemen Laba (Studi Empiris Pada Bank Umum Konvensional Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indone
KINERJA BANK DENGAN RASIO CAMEL TERHADAP PRAKTEK
MANAJEMEN LABA (Studi Empiris pada Bank Umum Konvensional yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi (S1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
OKTAVIYAN CANDRA CAHYANINGTYAS
B 200 120 316
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2016
i
MOTTO
" Sesungguhnya hati berada ditangan Allah aza wa jalla, Allah yang membolakbalikannya. "
( HR. Bukhari, dari Abu Musa )
" Orang-orang yang sukses telah belajar membuat diri mereka melakukan hal yang
harus dikerjakan ketika hal itu memang harus dikerjakan, entah mereka menyukainya
atau tidak. "
( Aldus Huxley )
" Be careful who you share your weakness with. Some people can't wait for the
opportunity to use them against you. "
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan kepada:
ALLAH SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya hingga dapat
terselesaikan skripsi ini.
Almamaterku yang telah memberikan kesempatan dan tempat untuk menggali
ilmu sebanyak-banyaknya yang akan bermanfaat untuk diri saya maupun orang
lain nantinya.
Orangtuaku Bapak Endrias Edi Prayitno, S.Pd serta Ibu Endang Widarti, S.Pd,
dan Kakakku Ardistara Wiku Rahandika, S.Pd yang selalu menjadi semangat dan
moodboster saya sehingga saya bisa menyelesaikan skripsi ini.
Terima kasih untuk teman-teman Akuntansi Angkatan 2012 untuk waktu dan
kebersamaan yang kita lalui bersama selama ini, sukses untuk kita semua!
vi
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia-Nya serta shalawat dan salam selalu tercurah
kepada junjungan kita Nabi Muhammad SAW karena dengan segala rahmat dan
karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan penelitian dan penulisan skripsi ini.
Skripsi dengan judul “Kinerja Bank dengan Rasio CAMEL Terhadap
Praktik Manajemen Laba (Studi Empiris pada Bank Umum Konvensional yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014)” disusun untuk memenuhi
tugas akhir sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah
Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis dibantu oleh berbagai pihak. Oleh
karena itu pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih banyak yang
sedalam-dalamnya kepada :
1.
Dr. Triyono, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
2.
Dr. Zulfikar, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi, Fakultas
Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Dra. Mujiyati, M.Si sebagai pembimbing yang telah memberikan pengarahan,
nasehat, serta dukungan, sehingga penulis dapat menyelesaikan proposal skripsi
vii
ini dengan tepat waktu.
5.
Dosen-dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberikan ilmu yang sangat
berharga kepada penulis.
6.
Untuk para staf prodi Akuntansi yang telah banyak membantu dalam kelancaran
administrasi dan kelengkapan skripsi lainnya.
7.
Kedua Orang Tuaku Endrias Edi Prayitno, S.Pd dan Endang Widarti, S.Pd yang
selalu menjadi motivasi penulis untuk membuktikan tanggung jawab atas
kepercayaan yang telah diberikan selama ini.
8.
Seluruh keluarga besar yang selalu mendukung dan mendoakan penulis selama
ini.
9.
Untuk Dicky Harianto, S. Fis yang selalu setia mendengar keluh kesah,
memberikan wejangan, mendukung dan mendo’akan penulis agar selalu
semangat untuk menyelesaikan skripsi ini.
10. Untuk para sahabat Jaeqline, Norma, Reuty, Annisa, Lusi, Ria, Erica, Fina, Lia,
Mbak Rizka, Mbak Aci, Fika dan Kiky yang telah memberikan motivasi dan
memberi semangat untuk menyelesaikan studi ini.
11. Teman-teman seperjuangan Akuntansi Angkatan 2012 yang sama-sama berjuang
bersama selama 4 tahun untuk menyelesaikan pendidikan ini.
12. Semua pihak yang terlibat baik langsung maupun tidak langsung yang namanya
tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih belum sempurna.
Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis harapkan
guna tercapainya kesempurnaan skripsi ini.
viii
Akhirnya, dengan segala kerendahan hati, penulis berharap semoga hasil
penelitian ini dapat bermanfaat baik bagi kalangan akademis, khususnya bagi
mahasiswa akuntansi, masyarakat pada umumnya dan bagi dunia ilmu pengetahuan.
Surakarta, 13 Agustus 2016
Penulis
OKTAVIYAN CANDRA C
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN .........................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................
iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .........................................................
iv
MOTTO ..........................................................................................................
v
PERSEMBAHAN ...........................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ....................................................................................
vii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ............................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................
xv
ABSTRAKSI ...................................................................................................
xvi
ABSTRACT ..................................................................................................... xvii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................
1
1.2. Rumusan Masalah .................................................................
7
1.3. Tujuan dan ManfaatPenelitian ..............................................
8
1.3.1. TujuanPenelitian.........................................................
8
1.3.2. Manfaat Penelitian......................................................
10
1.4. Sistematika Penulisan ...........................................................
10
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Landasan Teori .......................................................................
12
2.1.1. Teori Keagenan ..........................................................
12
2.1.2. Manajemen Laba ........................................................
15
2.1.2.1. Motivasi Manajemen Laba ...........................
15
2.1.2.2. Pola Manajemen Laba ..................................
17
2.1.2.3. Bentuk Manajemen Laba .............................
17
2.1.3. Konsep Akrual ............................................................
21
2.1.4. Camel .........................................................................
23
x
BAB III
BAB IV
2.1.5. Kinerja Bank ..............................................................
28
2.2. Kerangka Pemikiran ...............................................................
29
2.3. Penelitian Terdahulu ..............................................................
29
2.4. Hipotesis ................................................................................
32
2.4.1. Kinerja Bank ..............................................................
32
2.4.2. Rasio CAR..................................................................
33
2.4.3. Rasio ROA .................................................................
34
2.4.4. Rasio RORA ...............................................................
34
2.4.5. Rasio NPM .................................................................
35
2.4.6. Rasio LDR ..................................................................
35
METODE PENELITIAN
3.1. Desain Penelitian ....................................................................
37
3.2. Populasi dan Sampel ..............................................................
37
3.3. Jenis dan Sumber Data ...........................................................
38
3.4. Teknik Pengumpulan Data .....................................................
38
3.5. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .........
38
3.5.1. Variabel Independen ..................................................
38
3.5.2. Variabel Dependen .....................................................
41
3.6. Metode Analisis Data .............................................................
43
3.6.1. Analisis Statistik Deskriptif .......................................
43
3.6.2. Uji Asumsi Klasik ......................................................
44
3.6.2.1. Uji Normalitas ..............................................
44
3.6.2.2. Uji Heteroskedasitas.....................................
45
3.6.2.3. Uji Multikolinearitas ....................................
45
3.6.2.4. Uji Autokorelasi ...........................................
46
3.6.3. Analisis Regresi..........................................................
47
3.6.4. Uji Hipotesis ...............................................................
47
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1. Deskripsi Obyek Penelitian ....................................................
49
4.2. Metode Analisis Data .............................................................
50
4.2.1. Statistik Deskriptif......................................................
50
4.2.2. Uji Asumsi Klasik ......................................................
52
xi
4.2.2.1. Uji Normalitas ..............................................
52
4.2.2.2. Uji Heteroskedasitas.....................................
53
4.2.2.3. Uji Multikolinearitas ....................................
54
4.2.2.4. Uji Autokorelasi ...........................................
55
4.2.3. Analisis Regresi..........................................................
55
4.2.3.1. Regresi Linier Berganda ..............................
55
4.2.3.2. Koefisien Determinasi (R²) ..........................
57
4.2.3.3. Uji Signifikansi Simultan (Uji F) .................
58
4.2.3.4. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji
Statistik t) .....................................................
58
4.2.4. Uji Hipotesis ...............................................................
59
4.3. Pembahasan ............................................................................
61
4.3.1. Pengaruh
Kinerja
Bank
terhadap
Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.2. Pengaruh
Capital
(CAR)
terhadap
61
Akrual
Diskresioner ...............................................................
62
4.3.3. Pengaruh Management (ROA) terhadap Akrual
Diskresioner ...............................................................
63
4.3.4. Pengaruh Asset Quality (RORA) terhadap Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.5. Pengaruh
Earnings
(NPM)
terhadap
Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.6. Pengaruh
Liquidity
(LDR)
terhadap
64
Akrual
Diskresioner ...............................................................
BAB V
63
64
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan ............................................................................
66
5.2. Keterbatasan Penelitian ..........................................................
68
5.3. Saran .......................................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1
Kriteria Autokorelasi Durbin-Watson ........................................
46
Tabel 4.1
Sampel Penelitian Tahun 2010-2014 ..........................................
49
Tabel 4.2
Statistik Deskriptif ......................................................................
50
Tabel 4.3
Hasil Uji Normalitas ...................................................................
52
Tabel 4.4
Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................................
53
Tabel 4.5
Hasil Uji Multikolinieritas ..........................................................
54
Tabel 4.6
Hasil Uji Autokorelasi ................................................................
55
Tabel 4.7
Analisis Regresi Linier Berganda ...............................................
56
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar. 2.1
Kerangka Pemikiran ...............................................................
xiv
29
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Data Penelitian
Lampiran 2
Deskriptif Statistik
Lampiran 3
Uji Normalitas
Lampiran 4
Uji Heterokedastisitas
Lampiran 5
Uji Multikolinearitas
Lampiran 6
Uji Autokorelasi
Lampiran 7
Uji Hipotesis
xv
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan menguji pengaruh
kinerja bank dan rasio CAMEL terhadap praktik manajemen laba pada bank
umum konvensional tahun 2010-2014.
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kuantitatif dengan menggunakan
data dari laporan keuangan bank umum konvensional. Populasi dan sampel pada
penelitian ini adalah bank umum konvensional tahun 2010-2014. Teknik
pengambilan sampel dilakukan secara purposive sampling agar mendapat sampel
sesuai dengan kriteria yang ditentukan. Alat analisis yang digunakan meliputi uji
normalitas, uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas, uji autokorelasi, uji
regresi linier berganda, uji F, uji koefisien determinasi (R2), dan uji t.
Berdasarkan hasil analisis data dapat disimpulkan bahwa kinerja bank
berpengaruh terhadap praktik manajemen laba dan rasio CAMEL dengan
indikator capital (CAR), management (ROA), asset quality (RORA), earnings
(NPM), dan liquidity (LDR) tidak berpengaruh terhadap praktik manajemen laba
dengan indikator akrual diskresioner. Hasil uji simultan dapat disimpulkan bahwa
secara keseluruhan variabel-variabel independen tidak berpengaruh terhadap
praktik manajemen laba dengan indikator akrual diskresioner.
Kata kunci : Bank Umum Konvensional, Manajemen Laba, Rasio CAMEL dan
Akrual Diskresioner
xvi
ABSTRACT
Intention of this research is to analyse and influence test of performance
bank and ratio of CAMEL to profit management practiceat conventional public of
bank year 2010-2014.
This research represent quantitative research type by using data of
conventional public of bank financial statement. Population and the sampel at this
research is conventional public of bank year 2010-2014. Technique intake of
sampel conducted by purposive sampling to be getting sampel as according to
determined criterion. The analyzer cover test used normality test, multicolinearity
test, heteroskedastisities test, test autocorelation, doubled linear regression test,
test of F, coefficient determinasi test (R2), and test of t.
Pursuant to result of data analysis can be concluded that bank performance
have an effect on to profit management practice and ratio of CAMEL with
indicator of capital (CAR), management (ROA), asset of quality (RORA), earnings
(NPM), and liquidity (LDR) [do] not have an effect on to profit management
practice which with indicator of discresionary accrual. Result of test of simultan
can be concluded that as a whole independent variables don’t have an effect on to
profit management practice which with indicator of discresionary accrual.
Keyword: Conventional Public Bank, Management Profit, Ratio of CAMEL and of
discresionary accrual
xvii
MANAJEMEN LABA (Studi Empiris pada Bank Umum Konvensional yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi (S1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
OKTAVIYAN CANDRA CAHYANINGTYAS
B 200 120 316
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2016
i
MOTTO
" Sesungguhnya hati berada ditangan Allah aza wa jalla, Allah yang membolakbalikannya. "
( HR. Bukhari, dari Abu Musa )
" Orang-orang yang sukses telah belajar membuat diri mereka melakukan hal yang
harus dikerjakan ketika hal itu memang harus dikerjakan, entah mereka menyukainya
atau tidak. "
( Aldus Huxley )
" Be careful who you share your weakness with. Some people can't wait for the
opportunity to use them against you. "
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan kepada:
ALLAH SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya hingga dapat
terselesaikan skripsi ini.
Almamaterku yang telah memberikan kesempatan dan tempat untuk menggali
ilmu sebanyak-banyaknya yang akan bermanfaat untuk diri saya maupun orang
lain nantinya.
Orangtuaku Bapak Endrias Edi Prayitno, S.Pd serta Ibu Endang Widarti, S.Pd,
dan Kakakku Ardistara Wiku Rahandika, S.Pd yang selalu menjadi semangat dan
moodboster saya sehingga saya bisa menyelesaikan skripsi ini.
Terima kasih untuk teman-teman Akuntansi Angkatan 2012 untuk waktu dan
kebersamaan yang kita lalui bersama selama ini, sukses untuk kita semua!
vi
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia-Nya serta shalawat dan salam selalu tercurah
kepada junjungan kita Nabi Muhammad SAW karena dengan segala rahmat dan
karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan penelitian dan penulisan skripsi ini.
Skripsi dengan judul “Kinerja Bank dengan Rasio CAMEL Terhadap
Praktik Manajemen Laba (Studi Empiris pada Bank Umum Konvensional yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014)” disusun untuk memenuhi
tugas akhir sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah
Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis dibantu oleh berbagai pihak. Oleh
karena itu pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih banyak yang
sedalam-dalamnya kepada :
1.
Dr. Triyono, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
2.
Dr. Zulfikar, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi, Fakultas
Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Dra. Mujiyati, M.Si sebagai pembimbing yang telah memberikan pengarahan,
nasehat, serta dukungan, sehingga penulis dapat menyelesaikan proposal skripsi
vii
ini dengan tepat waktu.
5.
Dosen-dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberikan ilmu yang sangat
berharga kepada penulis.
6.
Untuk para staf prodi Akuntansi yang telah banyak membantu dalam kelancaran
administrasi dan kelengkapan skripsi lainnya.
7.
Kedua Orang Tuaku Endrias Edi Prayitno, S.Pd dan Endang Widarti, S.Pd yang
selalu menjadi motivasi penulis untuk membuktikan tanggung jawab atas
kepercayaan yang telah diberikan selama ini.
8.
Seluruh keluarga besar yang selalu mendukung dan mendoakan penulis selama
ini.
9.
Untuk Dicky Harianto, S. Fis yang selalu setia mendengar keluh kesah,
memberikan wejangan, mendukung dan mendo’akan penulis agar selalu
semangat untuk menyelesaikan skripsi ini.
10. Untuk para sahabat Jaeqline, Norma, Reuty, Annisa, Lusi, Ria, Erica, Fina, Lia,
Mbak Rizka, Mbak Aci, Fika dan Kiky yang telah memberikan motivasi dan
memberi semangat untuk menyelesaikan studi ini.
11. Teman-teman seperjuangan Akuntansi Angkatan 2012 yang sama-sama berjuang
bersama selama 4 tahun untuk menyelesaikan pendidikan ini.
12. Semua pihak yang terlibat baik langsung maupun tidak langsung yang namanya
tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih belum sempurna.
Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis harapkan
guna tercapainya kesempurnaan skripsi ini.
viii
Akhirnya, dengan segala kerendahan hati, penulis berharap semoga hasil
penelitian ini dapat bermanfaat baik bagi kalangan akademis, khususnya bagi
mahasiswa akuntansi, masyarakat pada umumnya dan bagi dunia ilmu pengetahuan.
Surakarta, 13 Agustus 2016
Penulis
OKTAVIYAN CANDRA C
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN .........................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................
iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .........................................................
iv
MOTTO ..........................................................................................................
v
PERSEMBAHAN ...........................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ....................................................................................
vii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ............................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................
xv
ABSTRAKSI ...................................................................................................
xvi
ABSTRACT ..................................................................................................... xvii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................
1
1.2. Rumusan Masalah .................................................................
7
1.3. Tujuan dan ManfaatPenelitian ..............................................
8
1.3.1. TujuanPenelitian.........................................................
8
1.3.2. Manfaat Penelitian......................................................
10
1.4. Sistematika Penulisan ...........................................................
10
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Landasan Teori .......................................................................
12
2.1.1. Teori Keagenan ..........................................................
12
2.1.2. Manajemen Laba ........................................................
15
2.1.2.1. Motivasi Manajemen Laba ...........................
15
2.1.2.2. Pola Manajemen Laba ..................................
17
2.1.2.3. Bentuk Manajemen Laba .............................
17
2.1.3. Konsep Akrual ............................................................
21
2.1.4. Camel .........................................................................
23
x
BAB III
BAB IV
2.1.5. Kinerja Bank ..............................................................
28
2.2. Kerangka Pemikiran ...............................................................
29
2.3. Penelitian Terdahulu ..............................................................
29
2.4. Hipotesis ................................................................................
32
2.4.1. Kinerja Bank ..............................................................
32
2.4.2. Rasio CAR..................................................................
33
2.4.3. Rasio ROA .................................................................
34
2.4.4. Rasio RORA ...............................................................
34
2.4.5. Rasio NPM .................................................................
35
2.4.6. Rasio LDR ..................................................................
35
METODE PENELITIAN
3.1. Desain Penelitian ....................................................................
37
3.2. Populasi dan Sampel ..............................................................
37
3.3. Jenis dan Sumber Data ...........................................................
38
3.4. Teknik Pengumpulan Data .....................................................
38
3.5. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .........
38
3.5.1. Variabel Independen ..................................................
38
3.5.2. Variabel Dependen .....................................................
41
3.6. Metode Analisis Data .............................................................
43
3.6.1. Analisis Statistik Deskriptif .......................................
43
3.6.2. Uji Asumsi Klasik ......................................................
44
3.6.2.1. Uji Normalitas ..............................................
44
3.6.2.2. Uji Heteroskedasitas.....................................
45
3.6.2.3. Uji Multikolinearitas ....................................
45
3.6.2.4. Uji Autokorelasi ...........................................
46
3.6.3. Analisis Regresi..........................................................
47
3.6.4. Uji Hipotesis ...............................................................
47
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1. Deskripsi Obyek Penelitian ....................................................
49
4.2. Metode Analisis Data .............................................................
50
4.2.1. Statistik Deskriptif......................................................
50
4.2.2. Uji Asumsi Klasik ......................................................
52
xi
4.2.2.1. Uji Normalitas ..............................................
52
4.2.2.2. Uji Heteroskedasitas.....................................
53
4.2.2.3. Uji Multikolinearitas ....................................
54
4.2.2.4. Uji Autokorelasi ...........................................
55
4.2.3. Analisis Regresi..........................................................
55
4.2.3.1. Regresi Linier Berganda ..............................
55
4.2.3.2. Koefisien Determinasi (R²) ..........................
57
4.2.3.3. Uji Signifikansi Simultan (Uji F) .................
58
4.2.3.4. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji
Statistik t) .....................................................
58
4.2.4. Uji Hipotesis ...............................................................
59
4.3. Pembahasan ............................................................................
61
4.3.1. Pengaruh
Kinerja
Bank
terhadap
Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.2. Pengaruh
Capital
(CAR)
terhadap
61
Akrual
Diskresioner ...............................................................
62
4.3.3. Pengaruh Management (ROA) terhadap Akrual
Diskresioner ...............................................................
63
4.3.4. Pengaruh Asset Quality (RORA) terhadap Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.5. Pengaruh
Earnings
(NPM)
terhadap
Akrual
Diskresioner ...............................................................
4.3.6. Pengaruh
Liquidity
(LDR)
terhadap
64
Akrual
Diskresioner ...............................................................
BAB V
63
64
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan ............................................................................
66
5.2. Keterbatasan Penelitian ..........................................................
68
5.3. Saran .......................................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1
Kriteria Autokorelasi Durbin-Watson ........................................
46
Tabel 4.1
Sampel Penelitian Tahun 2010-2014 ..........................................
49
Tabel 4.2
Statistik Deskriptif ......................................................................
50
Tabel 4.3
Hasil Uji Normalitas ...................................................................
52
Tabel 4.4
Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................................
53
Tabel 4.5
Hasil Uji Multikolinieritas ..........................................................
54
Tabel 4.6
Hasil Uji Autokorelasi ................................................................
55
Tabel 4.7
Analisis Regresi Linier Berganda ...............................................
56
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar. 2.1
Kerangka Pemikiran ...............................................................
xiv
29
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Data Penelitian
Lampiran 2
Deskriptif Statistik
Lampiran 3
Uji Normalitas
Lampiran 4
Uji Heterokedastisitas
Lampiran 5
Uji Multikolinearitas
Lampiran 6
Uji Autokorelasi
Lampiran 7
Uji Hipotesis
xv
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan menguji pengaruh
kinerja bank dan rasio CAMEL terhadap praktik manajemen laba pada bank
umum konvensional tahun 2010-2014.
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kuantitatif dengan menggunakan
data dari laporan keuangan bank umum konvensional. Populasi dan sampel pada
penelitian ini adalah bank umum konvensional tahun 2010-2014. Teknik
pengambilan sampel dilakukan secara purposive sampling agar mendapat sampel
sesuai dengan kriteria yang ditentukan. Alat analisis yang digunakan meliputi uji
normalitas, uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas, uji autokorelasi, uji
regresi linier berganda, uji F, uji koefisien determinasi (R2), dan uji t.
Berdasarkan hasil analisis data dapat disimpulkan bahwa kinerja bank
berpengaruh terhadap praktik manajemen laba dan rasio CAMEL dengan
indikator capital (CAR), management (ROA), asset quality (RORA), earnings
(NPM), dan liquidity (LDR) tidak berpengaruh terhadap praktik manajemen laba
dengan indikator akrual diskresioner. Hasil uji simultan dapat disimpulkan bahwa
secara keseluruhan variabel-variabel independen tidak berpengaruh terhadap
praktik manajemen laba dengan indikator akrual diskresioner.
Kata kunci : Bank Umum Konvensional, Manajemen Laba, Rasio CAMEL dan
Akrual Diskresioner
xvi
ABSTRACT
Intention of this research is to analyse and influence test of performance
bank and ratio of CAMEL to profit management practiceat conventional public of
bank year 2010-2014.
This research represent quantitative research type by using data of
conventional public of bank financial statement. Population and the sampel at this
research is conventional public of bank year 2010-2014. Technique intake of
sampel conducted by purposive sampling to be getting sampel as according to
determined criterion. The analyzer cover test used normality test, multicolinearity
test, heteroskedastisities test, test autocorelation, doubled linear regression test,
test of F, coefficient determinasi test (R2), and test of t.
Pursuant to result of data analysis can be concluded that bank performance
have an effect on to profit management practice and ratio of CAMEL with
indicator of capital (CAR), management (ROA), asset of quality (RORA), earnings
(NPM), and liquidity (LDR) [do] not have an effect on to profit management
practice which with indicator of discresionary accrual. Result of test of simultan
can be concluded that as a whole independent variables don’t have an effect on to
profit management practice which with indicator of discresionary accrual.
Keyword: Conventional Public Bank, Management Profit, Ratio of CAMEL and of
discresionary accrual
xvii