OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK HIBURAN DALAM RANGKA MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH (STUDI PADA PEMERINTAH KOTA BANDAR LAMPUNG TAHUN 2011)
OMIMALISASI PEMRIMAAN PAJAK HIBT]RAN I}AIAM MNGKA
MENINGKATKAN PENDAPATN ASII DAERAH (STUDI PAI}A
PIilf,ERINTAH KOTA BANI]AR TAMPUNG TAIIUN 2011)
Oleh
ARI UTOMO
Skripsi
Sebagai Salah S*tu Sy*r*t untukMencapai Gelar
SARIANA AI}MII\IS'TNASI NEGARA
Pada
Jurusan Ad ministresi Negara
F'akultas IImu Sosial dan trmu Politik
TAKUITAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
T]NTYERSITAS LAMPT]NG
BANDAR LAMPUNG
20r3
ABSTRACT
OPTIMIZATION OF TAX REVENUE INCOME IN ORDER TO
INCREASE
ENTERTAINMENT ORIGINAL AREAS
(STUDIES IN THE CITY OF BANDAR LAMPUNG IN 2011)
BY
ARI UTOMO
Local tax is one of the Area's original acceptance Of Bandar Lampung is the
largest. So relatively large contributions in the financing of development in the
region. Entertainment tax is one component of the local tax. During the five years
from 2007-2012 the number of its realization has always exceeded the targets set,
though it required an effort in knowing the size of the potential that exists. By
knowing the magnitude of the potential that exists, then the number of targets will
be adjusted to the existing potential and further adapted to the abilities of the poll
based on factors that can support extracting the potential Entertainment Tax that
can be done to increase it's discretion. The right adjustment between existing
potential with the establishment of the target as well as the ability to gather it
expected income tax could rise in the next year.
The purpose of this research is to know the extent of the Government's role in
increasing the income of the original area (PAD) of the sector of the entertainment
Tax. This research is a descriptive quantitative approach. The focus of the
research focuses on potential Tax Entertainment by performing the calculation
multiply the Tax Percentage of Entertainment based on the entertainment venues,
the average tax burden rate of each the number of entertainment outlets and
entertainment venues of their respective groups. This research takes place in the
city of Bandar Lampung Dispenda Office and places of entertainment in the city
of Bandar Lampung. The Data used are the primary and secondary data.
Based on the results of the research, it can be noted that the potential of the
entertainment Tax in 2011 in the city of Bandar Lampung amounting to Rp.
3.317.578.148. The effectiveness of the Entertainment tax potential excavation in
the city of Bandar Lampung amounted 91,89%, so can be categorized based on
the effective Index Coverage Ratio (CR). The difference between the actual
acceptance of the existing potential of Rp. 268.743.964 means that there is still a
potential that has yet to be optimized by the local government in this Dispenda
city of Bandar Lampung. Excavation tax Entertainment has a number of potential
constituents is the taxpayers, tax authorities and tax rules and factors and factors
of effective supervision.
ABSTRAK
OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK HIBURAN
DALAM RANGKA MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH
(STUDI PADA PEMERINTAH KOTA BANDAR LAMPUNG
TAHUN 2011)
OLEH
ARI UTOMO
Pajak daerah merupakan salah satu sumber Penerimaan Asli Daerah Kota
Bandar Lampung yang terbesar. Sehingga kontribusinya relatif besar dalam
pembiayaan pembangunan di daerah. Pajak Hiburan adalah salah satu komponen
pajak daerah. Selama kurun waktu lima tahun dari tahun 2007-2011 jumlah
realisasinya selalu melebihi target yang ditetapkan, meskipun demikian kiranya
diperlukan suatu upaya dalam mengetahui besarnya potensi yang ada. Dengan
mengetahui besaran potensi yang ada, maka jumlah target akan disesuaikan
dengan potensi yang ada dan selanjutnya disesuaikan dengan kemampuan
pemungutan berdasarkan faktor-faktor yang dapat mendukung penggalian potensi
Pajak Hiburan sehingga dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk
meningkatkannya. Penyesuaian yang tepat antara potensi yang ada dengan
penetapan target serta kemampuan memungutnya diharapkan penghasilan pajak
dapat meningkat pada tahun selanjutnya
Tujuan dari penelitian ini adalah mengetahui seberapa besar peran
Pemerintah dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) dari sektor Pajak
Hiburan. Penelitian ini bersifat deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Fokus
penelitian menitikberatkan pada potensi Pajak Hiburan dengan melakukan
perhitungan yaitu mengalikan antara Persentase Pajak Hiburan berdasarkan
golongan tempat Hiburan, Rata-rata tarif beban Pajak dari masing-masing
golongan tempat hiburan dan Jumlah tempat hiburan yang ada dari masingmasing golongan tempat hiburan. Penelitian ini berlangsung di Kantor Dispenda
Kota Bandar Lampung dan tempat-tempat Hiburan yang ada di Kota Bandar
Lampung. Data yang digunakan adalah data primer dan sekunder.
Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diketahui bahwa Potensi Pajak
Hiburan pada tahun 2011 di Kota Bandar Lampung sebesar Rp. Rp.
3.317.578.148,00. Tingkat efektivitas penggalian potensi pajak Hiburan di Kota
Bandar Lampung adalah sebesar 91,89%, sehingga dapat dikategorikan efektif
berdasarkan Indeks Coverage Ratio (CR). Adanya selisih antara realisasi
penerimaan dengan potensi yang ada sebesar Rp. 268.743.964 artinya bahwa
masih terdapat sejumlah potensi yang belum bisa dioptimalkan oleh pemerintah
daerah dalam hal ini Dispenda Kota Bandar Lampung. Penggalian potensi pajak
Hiburan memiliki sejumlah faktor pendukung yaitu faktor wajib pajak, faktor
aparat pajak serta faktor ketentuan peraturan pajak dan faktor pengawasan yang
efektif.
Judul Skripsi
: OPTIMALISASI PANERIMAAN PAJAK HIBURAN
I}ALAM RANGIG Mf,NINGKATKAN PENDAPATAN
ASLI DAERAH (STUDI PADA PEMERINTAH
KOTA BANDAR LAMPUNG TAHUN 2O1I}
Nama Mahasiswa
:
Ari Utomo
No. PokokMahasiswa : 0716041019
Jurusan
: Ilmu Administrasi Negara
Fakultas
: Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
MENYETUJUI
1.
Komisi Pembimbing
IIr
ur.
971
Iianto, M.S.
22199 5n2Atz
2. Ketua Jwusan IImu Adminisfrasi Negara
Dr. Dedy Hermawan, S.Ip, M.Si.
NIP. 19750720 2AA31,2
I
AA2
MENGESAIIKAN
1"
Tim Penguji
Prof.Ilr. Yulianto, MS.
Ketua
:
Penguji
BukanPembunbing
. Fery
Triatmodjo, SA.N,IIIPA-
i. O.t"n Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
us Hadiawan, M.Si.
109 198603
I
002
Tanggal Lulus Ujian Skripsi : 18 Juli 2013
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah Penelitian ................................................................
1
B. Rumusan Masalah Penelitian .........................................................................
10
C. Tujuan Penelitian ...........................................................................................
10
D. Manfaat Penelitian .........................................................................................
11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................
12
A. Tinjauan Tentang Optimalisasi ........................................................................
12
B. Tinjauan Pajak Secara Umum .........................................................................
13
1. Pengertian Pajak ......................................................................................
13
2. Fungsi Pajak ............................................................................................
15
3. Asas-Asas Pemungutan Pajak .................................................................
15
4. Tarif Pajak ..............................................................................................
16
5. Sistem Pemungutan Pajak .......................................................................
17
C. Tinjauan Tentang Pajak Daerah ......................................................................
17
1. Pengertian Pajak Daerah .........................................................................
17
2. Jenis-jenis Pajak Daerah .........................................................................
21
D. Tinjauan Tentang Pajak Hiburan .....................................................................
22
1. Pengertian Pajak Hiburan .......................................................................
22
2. Subjek dan Objek Pajak Hiburan ............................................................
23
3. Dasar Pengenaan, Tarif Pajak dan Cara Perhitungan .............................
23
E. Tinjauan Tentang Pendapatan Asli Daerah (PAD) ..........................................
24
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah (PAD) ............................................
24
2. Pengukuran/Penilaian Pendapatan Asli Daerah (PAD) ..........................
25
3. Jenis-jenis sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) ...............................
27
F. Tinjauan Tentang Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Optimalisasi
Penggalian Potensi Pajak ................................................................................
27
H. Kerangka Pikir .................................................................................................
34
BAB III METODE PENELITIAN ...................................................................
35
A. Desain Penelitian .............................................................................................
35
B. Definisi Konseptual ..........................................................................................
36
C. Definisi Operasional ........................................................................................
37
D. Lokasi Penelitian .............................................................................................
38
E. Populasi dan Sampel ........................................................................................
38
1. Populasi .......................................................................................................
38
2. Sampel .........................................................................................................
39
F. Sumber Data ....................................................................................................
40
G. Teknik Pengumpulan Data ..............................................................................
42
H. Teknik Penentuan Skor ...................................................................................
43
I. Hipotesis Data ...................................................................................................
45
I. Uji Validitas dan Reabilitas ..............................................................................
46
BAB IV GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN ..............................
48
A. Kota Bandar Lampung ....................................................................................
48
1. Sejarah Singkat Kota Bandar Lampung ...................................................
48
2. Keadaan Geografis ...................................................................................
49
3. Keadaan Topografi ...................................................................................
50
4. Keadaan Demografis ................................................................................
51
B. Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandar Lampung ..........................................
52
1. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Daerah ..............................................
52
2. Tugas dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah ...........................................
54
3. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah ........................................
55
BAB V HASIL DAN PEMBAHASAN .............................................................
57
A. Langkah Pengumpulan Data ...........................................................................
57
B. Identitas Responden .........................................................................................
58
1. Jenis Kelamin Responden ........................................................................
58
2. Usia Responden ........................................................................................
59
3. Tingkat Pendidikan Responden ................................................................
60
4. Jenis Tempat Hiburan ..............................................................................
60
5. Lama Tempat Usaha ................................................................................
61
C. Hasil Penghitungan dan Pembahasan Potensi Pajak Hiburan
Di Kota Bandar Lampung ...............................................................................
62
D. Hasil Pembahasan Jawaban Wawancara dan Kuisioner Tentang
Optimalisasi Pemerimaan Pajak Hiburan Di Kota Bandar Lampung .............
72
1. Faktor Peraturan Pajak .............................................................................
72
2. Faktor Wajib Pajak ...................................................................................
79
3. Faktor Kualitas Aparat Pajak ...................................................................
81
4. Faktor Pengawasan Yang Efektif ..............................................................
86
E. Uji Validitas dan Reabilitas Data .....................................................................
94
A. Uji Validitas .............................................................................................
94
B. Uji Reabilitas ............................................................................................
96
BAB VI SARAN DAN KESIMPULAN ............................................................
98
A. Kesimpulan ..............................................................................................
98
B. Saran .........................................................................................................
99
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Peneriman Pajak Hiburan Bandar Lampung Tahun 2007- 2011 .............
6
Tabel 2 Data Sumbangan Penerimaan Pajak Hiburan Terhadap
Pendapatan AsliDaerah Kota Bandar Lampung 2007 s/d 2011 ............................
7
Tabel 3 Data Wajib Pajak Berdasarkan Jenis Golongan Tempat Hiburan ...........
8
Tabel 4. Operasional Variabel Penelitian..............................................................
38
Tabel 5 Jumlah Penduduk Kota Bandar Lampung Kecamatan dan
Jenis Kelamin Tahun 2011 ....................................................................................
51
Tabel 6. Identitas responden menurut Jenis Kelamin ...........................................
58
Tabel 7. Identitas responden berdasarkan Usia................................................. ....
59
Tabel 8. Identitas responden berdasarkan Tingkat Pendidikan. ............................
60
Tabel 9. Identitas responden berdasarkan kategori Jenis Tempat Hiburan ...........
61
Tabel 10. Identitas responden berdasarkan Lama Usaha Wajib Pajak .................
62
Tabel 11 Rekapitulasi Potensi Pajak Hiburan Di Kota Bandar Lampung Tahun
2011 .......................................................................................................................
69
Tabel. 12 kondisi faktual kejelasan dan kepastian peraturan pajak ......................
73
Tabel. 13 kondisi faktual kejelasan dan kepastian objek pajak ............................
74
Tabel. 14 kondisi faktual kejelasan dan kepastian subjek pajak ...........................
74
Tabel. 15 kondisi faktual kejelasan dan kepastian penetapan tarif pajak .............
75
Tabel. 16 kondisi faktual tata cara pembayaran pajak ..........................................
76
Tabel. 17 kondisi faktual Kesederhanaan Undang-Undang..................................
80
Tabel. 18 kondisi faktual Persepsi Masyarakat ....................................................
81
Tabel. 19 kondisi faktual faktor kompetensi aparat pajak ...................................
82
Tabel. 20 kondisi faktual faktor kedisiplinan aparat pajak ..................................
82
Tabel. 21 kondisi faktual faktor Tanggung Jawab aparat pajak ...........................
83
Tabel. 22 kondisi faktual faktor kualitas aparat pajak .........................................
83
Tabel. 23 kondisi faktual faktor moral aparat pajak .............................................
84
Tabel. 24 kondisi faktual faktor kesesuaian rencana yang ditetapkan ..................
86
Tabel. 25 kondisi faktual faktor Interupsi yang diperintahkan .............................
87
Tabel 26 distribusi kategori jawaban mengenai Optimalisasi Pajak Hiburan.......
92
Tabel 27. Tabel Hasil Uji Validitas.......................................................................
95
Tabel 28 Reliability Statistics ...............................................................................
96
Tabel 29 Item-Total Statistics ...............................................................................
96
Tabel 30 Daftar Interprestasi Koefisien r ............................................................
97
Tabel 31 Tabel Hasil Uji Reabilitas ......................................................................
98
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pemberlakuan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan
Daerah, mengidikasikan perubahan sistem pemerintahan kearah yang lebih
desentralisasi, dimana penyelenggaraan pemerintahan di daerah lebih diserahkan
kepada pemerintah lokal (otonomi daerah). Inti dari pelaksanaan otonomi daerah
adalah terdapatnya keleluasan pemerintah daerah untuk menyelenggarakan
pemerintahan sendiri atas dasar prakarsa, kreativitas dan peran serta aktif
masyarakat dalam rangka mengembangkan dan memajukan daerahnya.
Salah satu aspek penting untuk mengetahui kemampuan daerah dalam mengatur
dan mengurus rumah tangganya adalah kemampuan self suporting dalam bidang
keuangan. Setiap daerah harus mampu memenuhi kebutuhan daerah dengan
kapasitas fiskal atau kemamapuan keuangan daerah yang dimilikinya. Oleh
karenanya, daerah dituntut untuk memiliki sumber-sumber keuangan yang
memadai untuk membiayai kegiatan pemerintahan di daerahnya.
Pentingnya keuangan daerah yang diwujudkan dalam berbagai sumber
penerimaan daerah, baik dari pemerintah pusat maupun pendapatan asli daerah
merupakan unsur penentu sukses tidaknya suatu daerah otonom. Hal ini dipertegas
2
oleh Kaho (1997: 59) bahwa keuangan daerah merupakan salah satu kriteria yang
digunakan untuk mengukur sejauh mana kemampuan daerah mampu mengurus
rumah tangganya sendiri. Dengan kata lain, bahwa kemampuan keuangan daerah
merupakan gambaran mengenai kondisi penyelenggaraan otonomi daerah yang
ditinjau dari segi kemadirian dalam mengelola sumber-sumber keuangan daerah.
oleh karenanya, setiap daerah otonom dituntut untuk memiliki sumber keuangan
sendiri, karena tanpa kemampuan keuangan daerah yang memadai, maka
keberhasilan otonomi daerah tidak akan tercapai.
Salah satu sumber keuangan daerah sebagai instrumen untuk memaksimalkan
kemampuan keuangan daerah berdasarkan UU Nomor 33 Tahun 2004 pasal 5
tentang Sumber-Sumber Penerimaan Daerah adalah pendapatan asli daerah.
pendapatan asli daerah merupakan sumber keuangan daerah yang digali dari
dalam wilayah daerah yang bersangkutan. Sumber-sumber pendapatan dari daerah
sendiri adalah sumber pendapatan yang dikumpulkan secara langsung dari
masyarakat yang bersangkutan berdasarkan peraturan daerah dan perundangudangan yang berlaku.
Pendapatan Asli Daerah sebagai salah satu sumber penerimaan daerah mempunyai
peranan penting dalam pembangunan. Hal ini dapat dilihat dalam pelaksanaan
Otonomi Daerah dimana peranan PAD diharapkan dan diupayakan dapat menjadi
penyangga utama dalam membiayai kegiatan pembangunan di daerah. Oleh
karena itu pemerintah daerah harus dapat mengupayakan peningkatan penerimaan
yang berasal dari daerah sendiri. Dengan demikian akan memperbesar tersedianya
3
keuangan daerah yang dapat digunakan untuk berbagai kegiatan pembangunan
yang bersifat mandiri serta dalam menyelenggarakan pemerintahandan kegiatan
pembangunan yang setiap tahun meningkat sehingga kemandirian otonomi daerah
yang luas, nyata dan bertanggung jawab dapat dilaksanakan (Nurlan, 2007)
Kota Bandar Lampung sebagai ibukota Propinsi Lampung tentunya memerlukan
dana yang cukup besar dalam menyelenggarakan kegiatan pembangunan daerah di
berbagai sektor. Dana pembangunan tersebut diusahakan sepenuhnya oleh
pemerintah daerah dan bersumber dari penerimaan pemerintah daerah Kota
Bandar Lampung sendiri. Sumber pembiayaan kebutuhan pemerintah yang mana
biasa dikenal dengan Pendapatan Asli Daerah (PAD) berasal dari pengolahan
sumber daya yang dimiliki daerah di samping penerimaan dari pemerintah
propinsi, pemerintah pusat serta penerimaan daerah lainnya. Sejalan dengan upaya
untuk mengingkatkan serta menggali sumber-sumber penerimaan daerah, maka
Pemerintah Kota Bandar Lampung harus berusaha secara aktif untuk
meningkatkan serta menggali sumber-sumber penerimaan daerah terutama
penerimaan yang berasal dari daerah sendiri. Hal ini perlu dilakukan untuk
mengurangi ketergantungan pemerintah daerah terhadap pemerintah pusat dalam
pembiayaan pembangunan daerah.
Upaya untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) tentunya tidak
terlepas dari peranan masing-masing komponen Pendapatan Asli Daerah, yang
salah satunya yaitu melalui penerimaan pajak daerah. Pajak daerah sebagai salah
satu pendapatan asli daerh diharapkan menjadi salah satu sumber pembiayaan
4
penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan
dan memeratakan kesejahteraan masyarakat. Dilihat dari aspek pemungutanya
pajak mempunyai dua fungsi, pertama fungsi budgeter yaitu suatu alat yang
digunakan untuk memasukan uang kedalam kas negara/daerah sesuai dengan
waktunya dalam rangka membiayai pengeluaran pusat/daerah, kedua fungsi
pengaturan merupakan fungsi yang dipergunakan oleh pemerintah pusat/daerah
untuk mencapai tujuan tertentu yang berada diluar sektor keuangan negara/daerah.
Dengan demikian daerah mampu melaksanakan otonomi yaitu mampu mengatur
dan mengurus rumah tangganya sendiri.
Misi pembangunan meningkatkan prasarana dan sarana perkotaan yang menuju
kota Bandar Lampung yang lebih baik memberikan peranan kepada Pemerintah
Kota Bandar Lampung bekerja sama dengan pihak swasta dalam memenuhi
ketersediaan sarana dan prasarana kota yang memadai dan mutlak diperlukan.
Adapun salah satu bagian dari prasarana dan sarana yang harus tersedia adalah
Tempat Hiburan. Tempat Hiburan sebagai Aset dan Investasi yang dimiliki setiap
daerah. Pemerintah daerah perlu mempromosikan potensi daerah yang dimiliki
agar para investor berminat menanamkan modalnya di kota bandarlampung. Pajak
Daerah besarnya kontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah setelah Retribusi
Daerah. Oleh karena itu sumbangan pajak daerah cukup berperan terhadap
Pendapatan Asli Daerah yang salah satu jenis pajak daerah tersebut adalah Pajak
Hiburan.
5
Adapun pengenaan Berdasarkan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000, salah
satu jenis Pajak Kabupaten/Kota adalah Pajak Hiburan. Yang dimaksudkan
Hiburan adalah semua jenis pertunjukan, permainan, permainan ketangkasan, dan
atau keramaian dengan nama dan bentuk apapun, yang ditonton atau dinikmati
oleh setiap orang dengan dipungut bayaran, seperti tontonan film, kesenian,
pagelaran musik dan tari, diskotik, klab malam, permainan bilyard, permainan
ketangkasan, panti pijat, mandi uap, dan pertandingan olah raga. Subjek pajak
daerah adalah orang pribadi atau badan yang dapat dikenai pajak daerah.
Berkaitan dengan pajak Hiburan maka Subjek Pajak Hiburan adalah orang atau
pribadi atau badan yang menikmati hiburan.
Yang dimaksud dengan wajib pajak Hiburan menurut Undang-undang Pajak
Daerah no.28 Tahun 2009 adalah orang atau badan yang bertindak baik untuk dan
atas namanya sendiri dan atas nama pihak lain yang menjadi tanggunganya yang
menyelenggarakan hiburan. Pemerintah Daerah Bandar Lapung melalui Dinas
Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota Bandar Lampung
melakukan usaha-usaha peningkatan pendapatan pajak hiburan secara optimal
untuk mengisi kas daerah yang membiayai pembangunan.
Di Bandar Lampung pajak Hiburan diatur dalam Peraturan Daerah Kota Bandar
Lampung Nomor 01 Tahun 2011 tentang Pajak Hiburan. Perijinan, pengelolaan
dan mengatur pelaksanaan pemungutan pajak Hiburan diatur oleh Dinas
Pendapatan Daerah Bandar Lampung. Di Bandar Lampung penerimaan pajak
Hiburan dari tahun ke tahun mengalami peningkatan yang cukup berarti, hal ini
bisa dilihat dalam tabel-1.
6
Tabel 1 Peneriman Pajak Hiburan Bandar Lampung Tahun 2007- 2011
Tahun
Target Realisasi
2007
1.434.593.750,00
2008
1.800.000.000,00
2009
2.050.000.000,00
2010
2.350.000.000,00
2011
3.000.000.000,00
Sumber : Dinas Pengelolaan Keuangan,
Bandar Lampung 2012*.
Tingkat Pencapaian
1.486.131.507,00
1.481.301.042,00
2.278.296.365,00
2.607.935.632,00
3.048.834.184,00
Pendapatan dan Aset
%
103%
93,23%
111,13%
110,97%
101,62%
Daerah Kota
Tabel 1 di atas menunjukkan bahwa nilai rencana dan realisasi penerimaan pajak,
cendrung mengalami peningkatan sejak Tahun Anggaran 2007 sampai dengan
2011, bahkan nilai realisasi penerimaan pajak justru lebih besar dari yang
direncanakan sebelumnya dari target yang ditentukan, walaupun pada Tahun
Anggaran 2008 nilai realisasi dari target direncanakan tidak tercapai, namun pada
tahun anggaran 2007, 2009, 2010, dan 2009 mengalami kenaikan dari rencana
penerimaan. dapat diketahui penerimaan pajak Hiburan Tahun anggaran 2007
sebesar Rp. 1.486.131.507 dengan tingkat pencapaian sebesar 103,59 %, pada
Tahun Anggaran 2008 sebesar Rp1.678.220.739 dengan tingkat pencapaian 93,23
%, pada Tahun Angaran 2009 sebesar Rp2.278.296.365 dengan tingkat
pencapaian 111,13 %, pada Tahun Anggaran 2010 sebesar Rp2.607.935.632
dengan tingkat pencapaian 110,97 %, pada Tahun Angaran 2011 sebesar Rp
3.048.834.184 dengan tingkat pencapaian 101,62%
Menurut Drs. Nurlan Darise (2009;62) dasar pengenaan Pajak Hiburan berasal
dari jumlah pembayaran dan atau yang seharusnya dibayar termasuk pemberian
potongan harga dan tiket Cuma-Cuma untuk menonton dan atau menikmati
7
hiburan. Tarif pengenaan pajak Hiburan paling tinggi sebesar 35%, hiburan
berupa kesenian tradisional dikenakan tarif yang lebih rendah dari hiburan lainya.
Besarnya pokok Pajak Hiburan yang terutang dihitung dengan dasar pengenaan
pajak. pajak hiburan yang terutang dipungut di wilayah daerah tempat hiburan
diselnggarakan.
Tabel 2 Data Sumbangan Penerimaan Pajak Hiburan Terhadap Pendapatan
AsliDaerah Kota Bandar Lampung 2007 s/d 2011 (dalam rupiah)
Tahun
Pajak Daerah
Pajak Hiburan
Sumbangan %
2007
30.432.581.831,81
1.486.131.507,00
4,88%
2008
39.265.916.881,00
1.481.301.042,00
3,77%
2009
47.035.295.283,00
2.278.296.365,00
4,84%
2010
56.627.114.786,48
2.607.935.632,00
4,60%
2011
112.602.140.715,00
3.048.834.184,00
2,70%
Sumber: Dinas Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota
Bandar Lampung 2012*.
Dari tabel 2 dapat dilihat bahwa sumbangan pajak Hiburan Tahun Anggaran 2007
sampai dengan tahun 2011. Pada tahun 2007 pajak Hiburan sebesar Rp.
1.486.131.507,00 dengan sumbangan 4,88% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp. 30.432.581.831,81 dan pada tahun 2008 sebesar Rp. 1.481.301.042,00
dengan sumbangan 3,77% dari penerimaan Pajak Daerah sebesar Rp.
39.265.916.881,00.
Pajak
hiburan
mengalami
kenaikan
pada
tahun
2009
sebesar
Rp.
2.278.296.365,00. dengan sumbangan 4,48% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp. 47.035.295.283,00 dan tahun 2010 sebesar Rp. 2.607.935.632,00
dengan sumbangan 4,60% daari penerimaan Pajak Daerah sebesar Rp
56.627.114.786,48. Kemudian pada tahun 2011 pajak Hiburan hingga Sebesar Rp
8
3.048.834.184,00 dengan sumbangan 2,70% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp 12.602.140.715,00. Maka rata-rata sumbangan pajak Hiburan terhadap
pendapatan Asli Daerah tahun anggaran 2007-2011 adalah 4,16 %.
Adapun jumlah Wajib Pajak Hiburan yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota
Bandar Lampung periode april tahun 2012 adalah sebagai berikut :
Tabel 3 Data Wajib Pajak Berdasarkan Jenis Golongan Tempat Hiburan
1. Panti Pijat
: 9 Wajib Pajak
2. Bioskop
: 1 Wajib Pajak
3. Bilyard
: 8 Wajib Pajak
4. Arena Sport
: 2 Wajib Pajak
5. Karaoke
: 19 Wajib Pajak
6. Game Centernet
: 3 Wajib Pajak
7. Video Games
: 7 Wajib Pajak
8. Diskotik
: 1 Wajib Pajak
9. Rekreasi
: 3 Wajib Pajak
10. Salon/Spa
: 7 Wajib Pajak
11. Water Park
: 3 Wajib Pajak
12. Insidentil
: 3 Wajib Pajak
Sumber: Dinas Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota
Bandar Lampung 2012*.
Dari hasil pengamatan diatas kontribusi yang diberikan pajak Hiburan cukup
besar terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) Bandar Lampung, hal tersebut di
atas didukung oleh perkembangan perekonomian yang cukup meningkat di daerah
9
Bandar Lampung. Sejalan dengan meningkatnya Perekonomian penduduk di
Daerah Bandar Lampung jumlahnya terus meningkat. Pertumbuhan penduduk
yang terus meningkat memberikan suatu dorongan kepada pemerintah untuk
memikirkan
tingkat
kesejahteraan
rakyatnya.
Dengan
meningkatnya
Perekonomian penduduk dapat diartikan bahwa pendapatan perkapita penduduk
juga meningkat. Maksud dari optimasi penerimaan pajak Hiburan disini adalah
kenaikan HTM (harga tiket masuk) dalam penyelengaraan tempat-tempat hiburan
juga harus diikuti dengan peningkatan penerimaan pajak Hiburan itu sendiri
sehingga berpengaruh pada sumbangan yang diberikan oleh sector pajak hiburan
terhadap Pendapatan Asli Daerah Lampung. Namun ada beberapa hal yang tidak
terlihat data sebagai faktor penghambat dari pertumbuhan penerimaan dari sector
pajak ini, Salah satunya adalah tempat hiburan liar yang ada. Tentunya pemerintah
perlu menindak lanjut masalah tempat hiburan liar tersebut karena dari tempat
hiburan liar ini apabila di data, penerimaan yang diperoleh dari tempat hiburan liar
ini di kenakan biaya hasil yang masuk ke kas pemerintah daerah cukup besar.
Berdasarkan uraian diatas, maka penyusunan Penelitian ini memilih judul
Optimalisasi Pajak Hiburan dalam Rangka Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah
Kota Bandar Lampung Tahun 2011.
Adapun alasan-alasan yang mendukung penyusunan penelitian dengan judul
tersebut diatas adalah:
1. Peranan aparatur pemerintah sangat penting untuk meningkatkan sumbersumber pendapatan daerah dari sektor pajak Hiburan dalam pembiayaan
pembangunan daerah
10
2. Potensi tempat Hiburan di daerah Bandar Lampung dipandang sangat
besar, mengingat potensi yang semakin meningkat.
3. Pajak
Hiburan
mempunyai
peranan
penting
dalam
pembiayaan
penyelenggaraan pemerintah di daerah Bandar Lampung.
B. Perumusan Masalah
Dari pertumbuhan usaha tempat hiburan di Kota Bandar Lampung periode waktu
2007 sampai dengan periode 2011 sumbangan pajak Hiburan terhadap Pajak
Daerah masih relative kecil dengan angka rata-rata hanya mencapai 4,16 %.
Berdasarkan beberapa hal sebagaimana yang telah diuraikan dalam alasan
pemilihan judul, maka dirumuskan permasalahan sebagai berikut:
1. Apakah pemerintah daerah bandarlampung sudah optimal dalam
meningkatkan pendapatan dari sektor pajak hiburan?
2. Apa saja Faktor pendukung yang dimiliki oleh Pemerintah Kota Bandar
Lampung dalam meningkatkan pendapatan dari sektor Pajak Hiburan?
C. Tujuan Penelitian
Sebagaimana permasalahan yang penulis kemukakan di atas, maka penelitian ini
bertujuan untuk mendeskripsikan dan menganalisis tentang:
1. Untuk mengetahui Optimalisasi penerimaan Pendapatan Asli Daerah
Bandar Lampung dari sektor Pajak Hiburan.
11
2. Mengetahui Faktor pendukung apa saja yang dimiliki oleh Pemerintah
Daerah dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah dari sektor Pajak
Hiburan.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dengan adanya penelitian ini adalah :
1. Secara teoritis diharapkan dapat memberikan sumbangan pengetahuan dan
wawasan bagi kajian-kajian Administrasi Perpajakan dan Retribusi Daerah.
2. Secara praktis diharapkan dapat memberikan sumbangan pengetahuan bagi
pihak yang berkepentingan sebagai bahan pertimbangan terkait potensi
Pajak Hiburan, sehingga dengan diketahuinya besarnya potensi pajak
Hiburan dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk meningkatkan
penerimaan Pajak Hiburan sebagai salah satu Pendapatan Asli Daerah pada
tahun selanjutnya
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Tentang Optimalisasi
Dalam beberapa literatur manajemen, tidak dijelaskan secara tegas pengertian
optimalisasi, namun dalam Kamus Bahasa Indonesia, W.J.S. poerdwadarminta (
1997 :753 ) dikemukakna bahwa : “Optimalisasi adalah hasil yang dicapai sesuai
dengan keinginan, jadi optimalisasi merupakan pencapaian hasil sesuai harapan
secara efektif dan efisien”. Optimalisai banyak juga diartikan sebagai ukuran
dimana
semua
kebutuhan
dapat
dipenuhi
dari
kegiatan-kegiatan
yang
dilaksanakan. Menurut Winardi (1999 : 363) Optimaslisai adalah ukuran yang
menyebabkan tercapainya tujuan sedangkan jika dipandang dari sudut usaha,
Optimalisasi adalah usaha memaksimalkan kegiatan sehingga mewujudkan
keuntungan yang diinginkan atau dikehendaki.Dari uraian tersebut diketahui
bahwa optimalisasi hanya dapat diwujudkan apabila dalam pewujudannya secara
efektif dan efisien. Dalam penyelenggaraan organisasi, senantiasa tujuan
diarahkan untuk mencapai hasil secara efektif dan efisien agar optimal.
13
B. Tinjauan Tentang Pajak
1.
Pengertian Pajak
Apabila membahas pengertian pajak maka banyak sekali pakar yang memberikan
batasan pengertian pajak, diantaranya seperti yang dikemukakan oleh Adriani
(Waluyo dan Wirawan, 1999:2) yang mengemukakan bahwa :
“pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang tertuang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak
mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya
adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan
dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan”.
Salah satu pakar lainya Prof. Dr. Rochmat Soemitro (2005;41) mengemukakan
bahwa :
“pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara (perlihan kekayaan dari sektor
partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (tegen prestasi), yang
langsung dapat ditunjukan dan digunakan untuk membiayai pengeluaran
umum.”
Kemudian menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja (2005;6) menyatakan bahwa
“pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh
penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup produksi
barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum”
menyatakan bahawa
Mr. Dr. NJ. Friedmann (terjemahan) (2005;5) menyatakan bahwa :
“Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada
pengusaha (menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa
adanya kontra prestasi dan semata-mata digunakan untuk menutup
pengeluaran umum.”
Prof. Dr. MJH. Smeeth (2005;6) menyatakan bahwa :
“Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui normanorma umum dan yang dapat dipaksakanya, tanpa adanya kontra prestasi
14
yang dapat ditunjukan dalam hal yang individual, dimaksudkan untuk
membiayai pengeluaran pemerintah”.
Terdapat
banyak
ditemukan
pengertian-pengertian
tentang
pajak
yang
dikemukakan oleh para pakar. Namun dari beberapa pengertian di atas terdapat
kesamaan arti. Sehingga dapat ditelusuri beberapa ciri-ciri dari pajak menurut
Waluyo dan Wirawan (2005:3) sebagaimana berikut :
1) Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya
yang sifatnya dapat dipaksakan.
2) Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah
3) Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah
4) Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila
dari
pemasukannya
masih
terdapat
surplus,
dipergunakan
untuk
membiayai public investment.
5) Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pajak adalah
suatu bentuk pemungutan resmi yang bersifat memaksa dari pemerintah kepada
para wajib pajak baik perseorangan atau badan hokum dimana para wajib pajak
tersebut tidak mendapatkan jasa timbal balik secara langsung dari pemerintah,
dimana
dana
yang
dikumpulkan
pemerintah
tersebut
bertujuan
untuk
melaksanakan pembangunan dan sebagai biaya operasional dalam menjalankan
pemerintahan.
15
2.
Fungsi Pajak
Menurut Rochmat Soemitro (2009;49) dalam bukunya Pengelolaan Keuangan
Daerah fungsi pajak adalah :
a. Fungsi budgeter
Fungsi terletak dan lazim dilakukan pada sektor publik dan pajak disani
merupakan suatu alat yang dapat dipergunakan untuk memasukan uang
kedalam kas negara/daerah sesuai dengan waktunya dalam rangka
membiayai pengeluaran pemerintah pusat/daerah.
b. Fungsi Pengaturan
Merupakan fungsi yang diperlukan oleh pemerintah pusat/daerah untuk
mencapai tujuan tertentu yang berada diluar sektor keuangan negar/daerah,
konsep ini paling sering dipergunakan pada sektor swasta.
3.
Asas-Asas Pemungutan Pajak
Asas-asas pemungutan pajak sebagaimana dikemukakan oleh Adam Smith dalam
buku An inquiri into the Nature and cause of the Wealth of Nations (Waluyo dan
Wirawan, 2003:14) menyatakan bahwa pemungutan pajak hendaknya didasarkan
pada:
1) Equality (keadilan), artinya pemungutan pajak harus bersifat adil dan
merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding
dengan kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan sesuai dengan
manfaat yang diterima. Adil dimaksudkan bahwa setiap Wajib pajak
16
menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan
kepentingan dan manfaat yang diminta.
2) Certainty (kepastian), artinya pajak dijalankan secara jelas, tegas dan pasti.
3) Convenience (kelayakan), artinya adanya unsur kesenangan dan kerelaan
dari wajib pajak untuk membayar pajak, bukan malah menekan wajib
pajak.
4) Economy (ekonomis), artinya bahwa biaya pemungutan pajak tidak lebih
besar dari penerimaan pajak.
4.
Tarif Pajak
Tarif Pajak (Waluyo dan Wirawan, 2003:19)dapat dibagi menjadi:
a. Tarif Pajak Proporsional
Tarif berupa persentase yang tetap, terhadap berapapun besarnya dasar
pengenaan pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proporsional
terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak.
b. Tarif Pajak Progresif
Tarif pajak yang persentasenya menjadi lebih besar apabila jumlah yang
menjadi dasar pengenaannya semakin besar.
c. Tarif Pajak Degresif
Persentase tarif pajak yang semakin menurun apabila jumlah yang menjadi
dasar pengenaan pajak menjadi semakin besar.
17
d. Tarif Pajak Tetap
Tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun besarnya
jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.
5.
Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak (Waluyo dan Wirawan, 2005:17) dapat dibagi menjadi:
1) Official Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan penuh kepada
pemerintah (fiskus) untuk menghitung besarnya pajak terutang.
2) Self Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan, kepercayaan dan
tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan,
membayar dan melaporkan besarnya pajak yang harus dibayar.
3) With Holding System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan kepada pihak ketiga
untuk memotong dan memungut besarnya pajak terutang oleh wajib pajak.
C. Tinjauan Tentang Pajak Daerah
1. Pengertian Pajak Daerah
Pajak daerah diatur dalam Peraturan Pemerintah RI Nomor 65 Tahun 2001 Pasal 1
Ayat 1, yang dimaksud dengan Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan
18
oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang
seimbang yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan
yang berlaku yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah
daerah dan pembangunan daerah. Berdasarkan beberapa literatur dapat ditemukan
pengertian-pengertian mengenai pajak Daerah seperti yang dikemukakan Prof. Dr.
Mardiasmo, MBA (12;2008) Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan
oleh pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang,
yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku,
yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan
pembangunan daerah. Sedangkan menurut Rochmat Sumitro (48; 2009) Pajak
Daerah adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Rochmat Soemitro (2005: 130) mengemukakan pajak Daerah adalah pajak daerah
yang dipungut oleh daerah-daerah swatantra seperti propinsi, kabupaten, kotapraja
dan sebagainya. Lain halnya dengan Siagian (Kaho, 2005: 130) yang mengatakan
bahwa Pajak Daerah adalah Pajak Negara yang diserahkan kepada daerah dan
dinyatakan sebagai Pajak Daerah dengan Undang-Undang.
Berdasarkan pengertian di atas menurut Josef Riwu Kaho (2005:131), ciri ciri
yang menyertai pajak daerah sebagai berikut:
19
a. Pajak Daerah berasal dari Pajak Negara yang diserahkan kepada daerah
sebagai pajak daerah
b. Penyerahan dilakukan berdasarkan perundang-undangan
c. Pajak Daerah dipungut oleh daerah berdasarkan undang-undang dan atau
peraturan hukum lainnya
d. Hasil
pungutan
pajak
daerah
dipergunakan
untuk
membiayai
penyelenggaraan urusan-urusan rumah tangga daerah atau untuk
membiayai pengeluaran daerah sebagai badan hukum publik.
Berdasarkan beberapa pengertian di atas maka dapat ditarik kesimpulan bahwa
pajak daerah adalah pajak negara yang diserahkan kepada pemerintah daerah
untuk memungutnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku,
yang
digunakan
untuk
membiayai
penyelenggaraan
pemerintahan
dan
pembangunan di daerah tersebut.
Fungsi pajak dilihat dari aspek pemungutanya mempunyai dua fungsi , yaitu:
a. Fungsi Budgeter
Fungsi terletak dan lazim dilakukan pada sektor publik dan pajak disini
merupakan suatu alat yang dapat dipergunakan untuk memasukan uang
kedalam kas negara /daerah sesuai dengan waktunya dalam rangka
membiayai pengeluaran pemerintah pusat/daerah.
20
b. Fungsi Pengaturan
Merupakan fungsi yang dipergunakan oleh pemerintah pusat/daerah untuk
mencapai
tujuan
tertentu
yang
berada
diluar
sektor
keuangan
negara/daerah, konsep ini paling sering dipergunakan pada sektor swasta.
Fungsi-fungsi tersebut berimplikasi pada penigkatan target keuangan pada suatu
daerah kemudian diberikan kepada pemerintah untuk mengelola pendapatan
pemerintah daerah tersebut.
Syarat pemungutan pajak hendakanya dilakukan secara proporsoinal agar tidak
menimbulkan hambatan atau perlawanan dalam pemungutanya. Pemungutan
pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:
1. Syarat keadilan
Pemungutan pajak harus sesuai dengan tujuan hukum yakni mencapai
keadilan undang-undang dan pelaksanaan pemungutanyan harus adil. Adil
dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum
dan merata serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang
adil dalam pelaksanaan pemungutanya yakni dengan kemampuan masingmasing. Sedang adil dalam pelaksaan pemungutanya yakni dengan
memberi hak bagi wajib untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam
pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Perimbangan Pajak.
21
2. Syarat Yuridis
Pemungutan pajak harus didasarkan pada undang-undang. Hal ini
memberi jaminan hukum untuk menyatakan keadilan baik bagi negara
maupun bagi negara maupun bagi warganya.
3. Syarat Ekonomis
Pemungutan pajak tidak sampai mengganggu perekonomian khususnya
pada kegiatan perdagangan sehingga tidak menimbulkan kelesuhan
perekonomian masyarakat.
4. Syarat Finansial
Pemungutan pajak harus efisien dan didasarkan pada fungsi budgeter
dalam artian biaya pemungutan pajak harus ditekan sehingga lebih rendah
dan hasil pemungutan.
5. Sistem pemungutan pajak
Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan memudahkan dan
mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakan.
2. Jenis-jenis Pajak Daerah
Menurut Undang-Undang No. 34 Tahun 2000 dikatakan bahwa Pajak Daerah
terbagi ke dalam dua bagian yaitu :
1. Tingkat I terdiri dari :
a. Pajak Kendaraan Bermotor ( PKB ) dan Kendaraan di Atas Air
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ( BBNKB ) dan Kendaraan di
Atas Air
22
c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ( PBBKB )
d. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air
Permukaan.
2. Tingkat II terdiri dari :
a. Pajak Hotel
b. Pajak Restoran
c. Pajak Hiburan
d. Pajak Reklame
e. Pajak Penerangan Jalan
f. Pajak Pengambilan dan Pengolahan Bahan Galian Golongan C
g. Pajak Parkir
Dalam penelitian ini salah satu potensi pajak daerah yang memberikan pengaruh
dalam pendapatan dinas pendapatan daerah kota bandar lampung yaitu pajak
hiburan.
D. Tinjauan Tentang Pajak Hiburan
1. Pengertian Tentang Pajak Hiburan
Menurut Pemerintah Kota Bandar Lampung Nomor 1 Tahun 2007 Tentang Pajak
Hiburan, sebagai berikut “Pajak Hiburan adalah Pajak yang dipungut kepada
Orang pribadi atau Badan yang menyelenggarakan Hiburan”. Yang dimaksud
dengan Hiburan adalah semua jenis pertunjukan, permainan ketangkasan, dan/atau
keramaian dengan namadan bentuk apapun, yang ditonton atau dinikmati oleh
23
setiap orang dengan dipungut bayaran, tidak termasuk penggunaan fasilitas untuk
berolahraga.
2. Subjek dan Objek Pajak
Subjek pajak hiburan adalah orang pribadi atau badan yang menonton atau
menikmati hiburan. Objek pajak Hiburan adalah Penyelenggara hiburan dengan
dipungut bayaran antara lain berupa tontonan film, kesenian, pagelaran musik dan
tari, diskotik, karaoke, klab malam, permainan bilyard, permainan ketangkasan,
panti pijat, mandi uap, dan pertandingan olah raga.
Tidak termasuk objek pajak Hiburan adalah penyelenggaraan hiburan yang tidak
dipungut bayaran, seperti hiburan yang diselenggarakan dalam rangka pernikahan,
upacara adat, kegiatan keagamaan. Wajib pajak hiburan adalah orang pribadi atau
badan yang menyelenggarakan hiburan.
3. Dasar Pengenaan Tarif Dasar Pajak
Dasar Pengenaan Pajak Hiburan adalah Jumlah pembayaran atau yang seharusnya
dibayar termasuk pemberian potongan harga dan tiket Cuma-Cuma untuk
menonton dan atau menikmati hiburan.
Menurut Peraturan Walikota Bandar Lampung Nomor 117 Tahun 2011 Tentang
Tata Cara Pemungutan Pajak Hiburan, Tarif pajak untuk jenis Hiburan ditetapkan
sebagai berikut :
24
a. Pagelaran kesenian rakyat/tradisional, sebesar 5% (lima persen) dari harga
tanda masuk
b. Pameran, pertunjukan, sirkus, akrobat, sulap, pertandingan olah raga,
(termasuk pertunjukan, permainan, berupa tempat-tempat wisata, taman
rekreasi, pasar malam, kolam renang, tempat pemancingan, seluncur es,
adalah sebesar 20% dari harga tanda masuk.
c. Tontonan film, sebesar 20% dari harga tanda masuk.
d. Pagelaran musik, tari, sebesar 25% dari harga tanda masuk.
e. Lomba pacuan kuda, kendaraan bermotor, sebesar 30% dari harga tanda
masuk.
f. Permainan ketangkasan manual, elektrik, atau elektronik sebesar 30% dari
pembayaran.
g. Panti pijat, refleksi, permainan bilyard, bolling, golf, sebesar 35% dati
pembayaran.
h. Mandi uap/spa, pusat kebugaran, pagelaran busana, kontes kecantikan,
sebesar 30% dari pembayaran.
i. Karaoke, diskotik, klab malam, ruang musik, balai gita, pub, musik
lounge, dan sejenisnya sebesar 40% dari pembayaran.
E. Tinjauan Tentang Pendapatan Asli Daerah (PAD)
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah PAD
Pembiayaan keuangan Daerah salah satunya didukung oleh Pendapatan Asli
Daerah (PAD), yang merupakan sebagian kecil dari total APBD. Di mana APBD
25
sebagaimana diketahui memuat pendapatan dan pengeluaran pemerintah daerah.
PAD adalah penerimaan daerah dari sektor pajak daerah, retribusi daerah, hasil
perusahaan milik daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan
lain-lain pendapatan yang sah (Mardiasmo, 2004: 133).
2. Pengukuran/Penilaian Pendapatan Asli Daerah PAD
Apabila melihat dan memperhitungkan prospek dan potensi suatu pajak, maka
pemerintah perlu mengetahui beberapa kriteria sebagai tolak ukurnya, Menurut
Brian Binder (Devas: 1999:62), kriteria tersebut adalah :
1. Hasil (yield)
Memadai tidaknya suatu pajak dalam kaitan berbagai layanan yang
dibiayainya, stabiltas dan mudah tidaknya memperkirakan besar hasil itu,
perbandingan hasil pajak dengan biaya pungut serta elastisitas hasil pajak
terhadap inflasi, pertumbuhan penduduk pertambahan pendapatan dan
sebagainya.
2. Keadilan (equity)
Dasar pajak dan kewajiban membayar pajak harus jelas dan tidak sewenangwenang, pajak yang bersangkutan harus adils ecara horizontal, yaitu beban
pajak harus sama besar antara berbagai kelompok yang berbeda tetapi
dengan kedudukan ekonomi yang sama. Maupun adil secara vertikal yaitu
kelompok yang memilki sumber daya ekonomi yang lebih besar harus
memberikan sumbangan yang lebih besar pula jika dibandingkan dengan
kelompok yang memiliki sumber daya ekonomi yang rendah.
26
Selain itu pajak haruslah adil dari tempat, artinya hendaknya tidak ada
perbedaan yang besar dan tidak ada kesewenangan dalam menetukan beban
pajak dari suatu daerah ke daerah yang lain, kecuali jika perbedaan itu
mencerminkan ada perbedaan dalam cara meyediakan layanan-layanan
kepada masyarakat.
3. Efisiensi Ekonomi (Economic Efficiency)
Pajak hendaknya mendorong atau setidaknya-tidaknya tidak menghambat
penggunaan sumber daya secara efisien dan efektif dalam kehidupan
ekonomi, mencegah jangan sampai pilihan konsumen dan pilihan produsen
menjadi salah arah atau orang menjadi segan bekerja atau mendorong, dan
memperkecil beban lebih pajak.
4. Kemampuan Melaksanakan (Ability to Implement)
Suatu pajak haruslah dapat dilaksanakan, baik dari sudut politik maupun
administratif.
5. Kecocokan sebagai Sumber Penerimaan Daerah (Sultability as Local
Revenue) ini berati bahwa haruslah jelas kepada daerah mana suatu pajak
daerah harus dibayarkan, dan temapt memungut pajak sedapat mungkin
sama dengan tempat akhir beban pajak, pajak tidak mudah dihindari, dengan
cara memindahkan objek pajak dari suatu daerah ke daerah yang lain, pajak
daerah hendakn
MENINGKATKAN PENDAPATN ASII DAERAH (STUDI PAI}A
PIilf,ERINTAH KOTA BANI]AR TAMPUNG TAIIUN 2011)
Oleh
ARI UTOMO
Skripsi
Sebagai Salah S*tu Sy*r*t untukMencapai Gelar
SARIANA AI}MII\IS'TNASI NEGARA
Pada
Jurusan Ad ministresi Negara
F'akultas IImu Sosial dan trmu Politik
TAKUITAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
T]NTYERSITAS LAMPT]NG
BANDAR LAMPUNG
20r3
ABSTRACT
OPTIMIZATION OF TAX REVENUE INCOME IN ORDER TO
INCREASE
ENTERTAINMENT ORIGINAL AREAS
(STUDIES IN THE CITY OF BANDAR LAMPUNG IN 2011)
BY
ARI UTOMO
Local tax is one of the Area's original acceptance Of Bandar Lampung is the
largest. So relatively large contributions in the financing of development in the
region. Entertainment tax is one component of the local tax. During the five years
from 2007-2012 the number of its realization has always exceeded the targets set,
though it required an effort in knowing the size of the potential that exists. By
knowing the magnitude of the potential that exists, then the number of targets will
be adjusted to the existing potential and further adapted to the abilities of the poll
based on factors that can support extracting the potential Entertainment Tax that
can be done to increase it's discretion. The right adjustment between existing
potential with the establishment of the target as well as the ability to gather it
expected income tax could rise in the next year.
The purpose of this research is to know the extent of the Government's role in
increasing the income of the original area (PAD) of the sector of the entertainment
Tax. This research is a descriptive quantitative approach. The focus of the
research focuses on potential Tax Entertainment by performing the calculation
multiply the Tax Percentage of Entertainment based on the entertainment venues,
the average tax burden rate of each the number of entertainment outlets and
entertainment venues of their respective groups. This research takes place in the
city of Bandar Lampung Dispenda Office and places of entertainment in the city
of Bandar Lampung. The Data used are the primary and secondary data.
Based on the results of the research, it can be noted that the potential of the
entertainment Tax in 2011 in the city of Bandar Lampung amounting to Rp.
3.317.578.148. The effectiveness of the Entertainment tax potential excavation in
the city of Bandar Lampung amounted 91,89%, so can be categorized based on
the effective Index Coverage Ratio (CR). The difference between the actual
acceptance of the existing potential of Rp. 268.743.964 means that there is still a
potential that has yet to be optimized by the local government in this Dispenda
city of Bandar Lampung. Excavation tax Entertainment has a number of potential
constituents is the taxpayers, tax authorities and tax rules and factors and factors
of effective supervision.
ABSTRAK
OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK HIBURAN
DALAM RANGKA MENINGKATKAN PENDAPATAN ASLI DAERAH
(STUDI PADA PEMERINTAH KOTA BANDAR LAMPUNG
TAHUN 2011)
OLEH
ARI UTOMO
Pajak daerah merupakan salah satu sumber Penerimaan Asli Daerah Kota
Bandar Lampung yang terbesar. Sehingga kontribusinya relatif besar dalam
pembiayaan pembangunan di daerah. Pajak Hiburan adalah salah satu komponen
pajak daerah. Selama kurun waktu lima tahun dari tahun 2007-2011 jumlah
realisasinya selalu melebihi target yang ditetapkan, meskipun demikian kiranya
diperlukan suatu upaya dalam mengetahui besarnya potensi yang ada. Dengan
mengetahui besaran potensi yang ada, maka jumlah target akan disesuaikan
dengan potensi yang ada dan selanjutnya disesuaikan dengan kemampuan
pemungutan berdasarkan faktor-faktor yang dapat mendukung penggalian potensi
Pajak Hiburan sehingga dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk
meningkatkannya. Penyesuaian yang tepat antara potensi yang ada dengan
penetapan target serta kemampuan memungutnya diharapkan penghasilan pajak
dapat meningkat pada tahun selanjutnya
Tujuan dari penelitian ini adalah mengetahui seberapa besar peran
Pemerintah dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) dari sektor Pajak
Hiburan. Penelitian ini bersifat deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Fokus
penelitian menitikberatkan pada potensi Pajak Hiburan dengan melakukan
perhitungan yaitu mengalikan antara Persentase Pajak Hiburan berdasarkan
golongan tempat Hiburan, Rata-rata tarif beban Pajak dari masing-masing
golongan tempat hiburan dan Jumlah tempat hiburan yang ada dari masingmasing golongan tempat hiburan. Penelitian ini berlangsung di Kantor Dispenda
Kota Bandar Lampung dan tempat-tempat Hiburan yang ada di Kota Bandar
Lampung. Data yang digunakan adalah data primer dan sekunder.
Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diketahui bahwa Potensi Pajak
Hiburan pada tahun 2011 di Kota Bandar Lampung sebesar Rp. Rp.
3.317.578.148,00. Tingkat efektivitas penggalian potensi pajak Hiburan di Kota
Bandar Lampung adalah sebesar 91,89%, sehingga dapat dikategorikan efektif
berdasarkan Indeks Coverage Ratio (CR). Adanya selisih antara realisasi
penerimaan dengan potensi yang ada sebesar Rp. 268.743.964 artinya bahwa
masih terdapat sejumlah potensi yang belum bisa dioptimalkan oleh pemerintah
daerah dalam hal ini Dispenda Kota Bandar Lampung. Penggalian potensi pajak
Hiburan memiliki sejumlah faktor pendukung yaitu faktor wajib pajak, faktor
aparat pajak serta faktor ketentuan peraturan pajak dan faktor pengawasan yang
efektif.
Judul Skripsi
: OPTIMALISASI PANERIMAAN PAJAK HIBURAN
I}ALAM RANGIG Mf,NINGKATKAN PENDAPATAN
ASLI DAERAH (STUDI PADA PEMERINTAH
KOTA BANDAR LAMPUNG TAHUN 2O1I}
Nama Mahasiswa
:
Ari Utomo
No. PokokMahasiswa : 0716041019
Jurusan
: Ilmu Administrasi Negara
Fakultas
: Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
MENYETUJUI
1.
Komisi Pembimbing
IIr
ur.
971
Iianto, M.S.
22199 5n2Atz
2. Ketua Jwusan IImu Adminisfrasi Negara
Dr. Dedy Hermawan, S.Ip, M.Si.
NIP. 19750720 2AA31,2
I
AA2
MENGESAIIKAN
1"
Tim Penguji
Prof.Ilr. Yulianto, MS.
Ketua
:
Penguji
BukanPembunbing
. Fery
Triatmodjo, SA.N,IIIPA-
i. O.t"n Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
us Hadiawan, M.Si.
109 198603
I
002
Tanggal Lulus Ujian Skripsi : 18 Juli 2013
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah Penelitian ................................................................
1
B. Rumusan Masalah Penelitian .........................................................................
10
C. Tujuan Penelitian ...........................................................................................
10
D. Manfaat Penelitian .........................................................................................
11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................
12
A. Tinjauan Tentang Optimalisasi ........................................................................
12
B. Tinjauan Pajak Secara Umum .........................................................................
13
1. Pengertian Pajak ......................................................................................
13
2. Fungsi Pajak ............................................................................................
15
3. Asas-Asas Pemungutan Pajak .................................................................
15
4. Tarif Pajak ..............................................................................................
16
5. Sistem Pemungutan Pajak .......................................................................
17
C. Tinjauan Tentang Pajak Daerah ......................................................................
17
1. Pengertian Pajak Daerah .........................................................................
17
2. Jenis-jenis Pajak Daerah .........................................................................
21
D. Tinjauan Tentang Pajak Hiburan .....................................................................
22
1. Pengertian Pajak Hiburan .......................................................................
22
2. Subjek dan Objek Pajak Hiburan ............................................................
23
3. Dasar Pengenaan, Tarif Pajak dan Cara Perhitungan .............................
23
E. Tinjauan Tentang Pendapatan Asli Daerah (PAD) ..........................................
24
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah (PAD) ............................................
24
2. Pengukuran/Penilaian Pendapatan Asli Daerah (PAD) ..........................
25
3. Jenis-jenis sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) ...............................
27
F. Tinjauan Tentang Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Optimalisasi
Penggalian Potensi Pajak ................................................................................
27
H. Kerangka Pikir .................................................................................................
34
BAB III METODE PENELITIAN ...................................................................
35
A. Desain Penelitian .............................................................................................
35
B. Definisi Konseptual ..........................................................................................
36
C. Definisi Operasional ........................................................................................
37
D. Lokasi Penelitian .............................................................................................
38
E. Populasi dan Sampel ........................................................................................
38
1. Populasi .......................................................................................................
38
2. Sampel .........................................................................................................
39
F. Sumber Data ....................................................................................................
40
G. Teknik Pengumpulan Data ..............................................................................
42
H. Teknik Penentuan Skor ...................................................................................
43
I. Hipotesis Data ...................................................................................................
45
I. Uji Validitas dan Reabilitas ..............................................................................
46
BAB IV GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN ..............................
48
A. Kota Bandar Lampung ....................................................................................
48
1. Sejarah Singkat Kota Bandar Lampung ...................................................
48
2. Keadaan Geografis ...................................................................................
49
3. Keadaan Topografi ...................................................................................
50
4. Keadaan Demografis ................................................................................
51
B. Dinas Pendapatan Daerah Kota Bandar Lampung ..........................................
52
1. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Daerah ..............................................
52
2. Tugas dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah ...........................................
54
3. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah ........................................
55
BAB V HASIL DAN PEMBAHASAN .............................................................
57
A. Langkah Pengumpulan Data ...........................................................................
57
B. Identitas Responden .........................................................................................
58
1. Jenis Kelamin Responden ........................................................................
58
2. Usia Responden ........................................................................................
59
3. Tingkat Pendidikan Responden ................................................................
60
4. Jenis Tempat Hiburan ..............................................................................
60
5. Lama Tempat Usaha ................................................................................
61
C. Hasil Penghitungan dan Pembahasan Potensi Pajak Hiburan
Di Kota Bandar Lampung ...............................................................................
62
D. Hasil Pembahasan Jawaban Wawancara dan Kuisioner Tentang
Optimalisasi Pemerimaan Pajak Hiburan Di Kota Bandar Lampung .............
72
1. Faktor Peraturan Pajak .............................................................................
72
2. Faktor Wajib Pajak ...................................................................................
79
3. Faktor Kualitas Aparat Pajak ...................................................................
81
4. Faktor Pengawasan Yang Efektif ..............................................................
86
E. Uji Validitas dan Reabilitas Data .....................................................................
94
A. Uji Validitas .............................................................................................
94
B. Uji Reabilitas ............................................................................................
96
BAB VI SARAN DAN KESIMPULAN ............................................................
98
A. Kesimpulan ..............................................................................................
98
B. Saran .........................................................................................................
99
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Peneriman Pajak Hiburan Bandar Lampung Tahun 2007- 2011 .............
6
Tabel 2 Data Sumbangan Penerimaan Pajak Hiburan Terhadap
Pendapatan AsliDaerah Kota Bandar Lampung 2007 s/d 2011 ............................
7
Tabel 3 Data Wajib Pajak Berdasarkan Jenis Golongan Tempat Hiburan ...........
8
Tabel 4. Operasional Variabel Penelitian..............................................................
38
Tabel 5 Jumlah Penduduk Kota Bandar Lampung Kecamatan dan
Jenis Kelamin Tahun 2011 ....................................................................................
51
Tabel 6. Identitas responden menurut Jenis Kelamin ...........................................
58
Tabel 7. Identitas responden berdasarkan Usia................................................. ....
59
Tabel 8. Identitas responden berdasarkan Tingkat Pendidikan. ............................
60
Tabel 9. Identitas responden berdasarkan kategori Jenis Tempat Hiburan ...........
61
Tabel 10. Identitas responden berdasarkan Lama Usaha Wajib Pajak .................
62
Tabel 11 Rekapitulasi Potensi Pajak Hiburan Di Kota Bandar Lampung Tahun
2011 .......................................................................................................................
69
Tabel. 12 kondisi faktual kejelasan dan kepastian peraturan pajak ......................
73
Tabel. 13 kondisi faktual kejelasan dan kepastian objek pajak ............................
74
Tabel. 14 kondisi faktual kejelasan dan kepastian subjek pajak ...........................
74
Tabel. 15 kondisi faktual kejelasan dan kepastian penetapan tarif pajak .............
75
Tabel. 16 kondisi faktual tata cara pembayaran pajak ..........................................
76
Tabel. 17 kondisi faktual Kesederhanaan Undang-Undang..................................
80
Tabel. 18 kondisi faktual Persepsi Masyarakat ....................................................
81
Tabel. 19 kondisi faktual faktor kompetensi aparat pajak ...................................
82
Tabel. 20 kondisi faktual faktor kedisiplinan aparat pajak ..................................
82
Tabel. 21 kondisi faktual faktor Tanggung Jawab aparat pajak ...........................
83
Tabel. 22 kondisi faktual faktor kualitas aparat pajak .........................................
83
Tabel. 23 kondisi faktual faktor moral aparat pajak .............................................
84
Tabel. 24 kondisi faktual faktor kesesuaian rencana yang ditetapkan ..................
86
Tabel. 25 kondisi faktual faktor Interupsi yang diperintahkan .............................
87
Tabel 26 distribusi kategori jawaban mengenai Optimalisasi Pajak Hiburan.......
92
Tabel 27. Tabel Hasil Uji Validitas.......................................................................
95
Tabel 28 Reliability Statistics ...............................................................................
96
Tabel 29 Item-Total Statistics ...............................................................................
96
Tabel 30 Daftar Interprestasi Koefisien r ............................................................
97
Tabel 31 Tabel Hasil Uji Reabilitas ......................................................................
98
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pemberlakuan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan
Daerah, mengidikasikan perubahan sistem pemerintahan kearah yang lebih
desentralisasi, dimana penyelenggaraan pemerintahan di daerah lebih diserahkan
kepada pemerintah lokal (otonomi daerah). Inti dari pelaksanaan otonomi daerah
adalah terdapatnya keleluasan pemerintah daerah untuk menyelenggarakan
pemerintahan sendiri atas dasar prakarsa, kreativitas dan peran serta aktif
masyarakat dalam rangka mengembangkan dan memajukan daerahnya.
Salah satu aspek penting untuk mengetahui kemampuan daerah dalam mengatur
dan mengurus rumah tangganya adalah kemampuan self suporting dalam bidang
keuangan. Setiap daerah harus mampu memenuhi kebutuhan daerah dengan
kapasitas fiskal atau kemamapuan keuangan daerah yang dimilikinya. Oleh
karenanya, daerah dituntut untuk memiliki sumber-sumber keuangan yang
memadai untuk membiayai kegiatan pemerintahan di daerahnya.
Pentingnya keuangan daerah yang diwujudkan dalam berbagai sumber
penerimaan daerah, baik dari pemerintah pusat maupun pendapatan asli daerah
merupakan unsur penentu sukses tidaknya suatu daerah otonom. Hal ini dipertegas
2
oleh Kaho (1997: 59) bahwa keuangan daerah merupakan salah satu kriteria yang
digunakan untuk mengukur sejauh mana kemampuan daerah mampu mengurus
rumah tangganya sendiri. Dengan kata lain, bahwa kemampuan keuangan daerah
merupakan gambaran mengenai kondisi penyelenggaraan otonomi daerah yang
ditinjau dari segi kemadirian dalam mengelola sumber-sumber keuangan daerah.
oleh karenanya, setiap daerah otonom dituntut untuk memiliki sumber keuangan
sendiri, karena tanpa kemampuan keuangan daerah yang memadai, maka
keberhasilan otonomi daerah tidak akan tercapai.
Salah satu sumber keuangan daerah sebagai instrumen untuk memaksimalkan
kemampuan keuangan daerah berdasarkan UU Nomor 33 Tahun 2004 pasal 5
tentang Sumber-Sumber Penerimaan Daerah adalah pendapatan asli daerah.
pendapatan asli daerah merupakan sumber keuangan daerah yang digali dari
dalam wilayah daerah yang bersangkutan. Sumber-sumber pendapatan dari daerah
sendiri adalah sumber pendapatan yang dikumpulkan secara langsung dari
masyarakat yang bersangkutan berdasarkan peraturan daerah dan perundangudangan yang berlaku.
Pendapatan Asli Daerah sebagai salah satu sumber penerimaan daerah mempunyai
peranan penting dalam pembangunan. Hal ini dapat dilihat dalam pelaksanaan
Otonomi Daerah dimana peranan PAD diharapkan dan diupayakan dapat menjadi
penyangga utama dalam membiayai kegiatan pembangunan di daerah. Oleh
karena itu pemerintah daerah harus dapat mengupayakan peningkatan penerimaan
yang berasal dari daerah sendiri. Dengan demikian akan memperbesar tersedianya
3
keuangan daerah yang dapat digunakan untuk berbagai kegiatan pembangunan
yang bersifat mandiri serta dalam menyelenggarakan pemerintahandan kegiatan
pembangunan yang setiap tahun meningkat sehingga kemandirian otonomi daerah
yang luas, nyata dan bertanggung jawab dapat dilaksanakan (Nurlan, 2007)
Kota Bandar Lampung sebagai ibukota Propinsi Lampung tentunya memerlukan
dana yang cukup besar dalam menyelenggarakan kegiatan pembangunan daerah di
berbagai sektor. Dana pembangunan tersebut diusahakan sepenuhnya oleh
pemerintah daerah dan bersumber dari penerimaan pemerintah daerah Kota
Bandar Lampung sendiri. Sumber pembiayaan kebutuhan pemerintah yang mana
biasa dikenal dengan Pendapatan Asli Daerah (PAD) berasal dari pengolahan
sumber daya yang dimiliki daerah di samping penerimaan dari pemerintah
propinsi, pemerintah pusat serta penerimaan daerah lainnya. Sejalan dengan upaya
untuk mengingkatkan serta menggali sumber-sumber penerimaan daerah, maka
Pemerintah Kota Bandar Lampung harus berusaha secara aktif untuk
meningkatkan serta menggali sumber-sumber penerimaan daerah terutama
penerimaan yang berasal dari daerah sendiri. Hal ini perlu dilakukan untuk
mengurangi ketergantungan pemerintah daerah terhadap pemerintah pusat dalam
pembiayaan pembangunan daerah.
Upaya untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) tentunya tidak
terlepas dari peranan masing-masing komponen Pendapatan Asli Daerah, yang
salah satunya yaitu melalui penerimaan pajak daerah. Pajak daerah sebagai salah
satu pendapatan asli daerh diharapkan menjadi salah satu sumber pembiayaan
4
penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan
dan memeratakan kesejahteraan masyarakat. Dilihat dari aspek pemungutanya
pajak mempunyai dua fungsi, pertama fungsi budgeter yaitu suatu alat yang
digunakan untuk memasukan uang kedalam kas negara/daerah sesuai dengan
waktunya dalam rangka membiayai pengeluaran pusat/daerah, kedua fungsi
pengaturan merupakan fungsi yang dipergunakan oleh pemerintah pusat/daerah
untuk mencapai tujuan tertentu yang berada diluar sektor keuangan negara/daerah.
Dengan demikian daerah mampu melaksanakan otonomi yaitu mampu mengatur
dan mengurus rumah tangganya sendiri.
Misi pembangunan meningkatkan prasarana dan sarana perkotaan yang menuju
kota Bandar Lampung yang lebih baik memberikan peranan kepada Pemerintah
Kota Bandar Lampung bekerja sama dengan pihak swasta dalam memenuhi
ketersediaan sarana dan prasarana kota yang memadai dan mutlak diperlukan.
Adapun salah satu bagian dari prasarana dan sarana yang harus tersedia adalah
Tempat Hiburan. Tempat Hiburan sebagai Aset dan Investasi yang dimiliki setiap
daerah. Pemerintah daerah perlu mempromosikan potensi daerah yang dimiliki
agar para investor berminat menanamkan modalnya di kota bandarlampung. Pajak
Daerah besarnya kontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah setelah Retribusi
Daerah. Oleh karena itu sumbangan pajak daerah cukup berperan terhadap
Pendapatan Asli Daerah yang salah satu jenis pajak daerah tersebut adalah Pajak
Hiburan.
5
Adapun pengenaan Berdasarkan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000, salah
satu jenis Pajak Kabupaten/Kota adalah Pajak Hiburan. Yang dimaksudkan
Hiburan adalah semua jenis pertunjukan, permainan, permainan ketangkasan, dan
atau keramaian dengan nama dan bentuk apapun, yang ditonton atau dinikmati
oleh setiap orang dengan dipungut bayaran, seperti tontonan film, kesenian,
pagelaran musik dan tari, diskotik, klab malam, permainan bilyard, permainan
ketangkasan, panti pijat, mandi uap, dan pertandingan olah raga. Subjek pajak
daerah adalah orang pribadi atau badan yang dapat dikenai pajak daerah.
Berkaitan dengan pajak Hiburan maka Subjek Pajak Hiburan adalah orang atau
pribadi atau badan yang menikmati hiburan.
Yang dimaksud dengan wajib pajak Hiburan menurut Undang-undang Pajak
Daerah no.28 Tahun 2009 adalah orang atau badan yang bertindak baik untuk dan
atas namanya sendiri dan atas nama pihak lain yang menjadi tanggunganya yang
menyelenggarakan hiburan. Pemerintah Daerah Bandar Lapung melalui Dinas
Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota Bandar Lampung
melakukan usaha-usaha peningkatan pendapatan pajak hiburan secara optimal
untuk mengisi kas daerah yang membiayai pembangunan.
Di Bandar Lampung pajak Hiburan diatur dalam Peraturan Daerah Kota Bandar
Lampung Nomor 01 Tahun 2011 tentang Pajak Hiburan. Perijinan, pengelolaan
dan mengatur pelaksanaan pemungutan pajak Hiburan diatur oleh Dinas
Pendapatan Daerah Bandar Lampung. Di Bandar Lampung penerimaan pajak
Hiburan dari tahun ke tahun mengalami peningkatan yang cukup berarti, hal ini
bisa dilihat dalam tabel-1.
6
Tabel 1 Peneriman Pajak Hiburan Bandar Lampung Tahun 2007- 2011
Tahun
Target Realisasi
2007
1.434.593.750,00
2008
1.800.000.000,00
2009
2.050.000.000,00
2010
2.350.000.000,00
2011
3.000.000.000,00
Sumber : Dinas Pengelolaan Keuangan,
Bandar Lampung 2012*.
Tingkat Pencapaian
1.486.131.507,00
1.481.301.042,00
2.278.296.365,00
2.607.935.632,00
3.048.834.184,00
Pendapatan dan Aset
%
103%
93,23%
111,13%
110,97%
101,62%
Daerah Kota
Tabel 1 di atas menunjukkan bahwa nilai rencana dan realisasi penerimaan pajak,
cendrung mengalami peningkatan sejak Tahun Anggaran 2007 sampai dengan
2011, bahkan nilai realisasi penerimaan pajak justru lebih besar dari yang
direncanakan sebelumnya dari target yang ditentukan, walaupun pada Tahun
Anggaran 2008 nilai realisasi dari target direncanakan tidak tercapai, namun pada
tahun anggaran 2007, 2009, 2010, dan 2009 mengalami kenaikan dari rencana
penerimaan. dapat diketahui penerimaan pajak Hiburan Tahun anggaran 2007
sebesar Rp. 1.486.131.507 dengan tingkat pencapaian sebesar 103,59 %, pada
Tahun Anggaran 2008 sebesar Rp1.678.220.739 dengan tingkat pencapaian 93,23
%, pada Tahun Angaran 2009 sebesar Rp2.278.296.365 dengan tingkat
pencapaian 111,13 %, pada Tahun Anggaran 2010 sebesar Rp2.607.935.632
dengan tingkat pencapaian 110,97 %, pada Tahun Angaran 2011 sebesar Rp
3.048.834.184 dengan tingkat pencapaian 101,62%
Menurut Drs. Nurlan Darise (2009;62) dasar pengenaan Pajak Hiburan berasal
dari jumlah pembayaran dan atau yang seharusnya dibayar termasuk pemberian
potongan harga dan tiket Cuma-Cuma untuk menonton dan atau menikmati
7
hiburan. Tarif pengenaan pajak Hiburan paling tinggi sebesar 35%, hiburan
berupa kesenian tradisional dikenakan tarif yang lebih rendah dari hiburan lainya.
Besarnya pokok Pajak Hiburan yang terutang dihitung dengan dasar pengenaan
pajak. pajak hiburan yang terutang dipungut di wilayah daerah tempat hiburan
diselnggarakan.
Tabel 2 Data Sumbangan Penerimaan Pajak Hiburan Terhadap Pendapatan
AsliDaerah Kota Bandar Lampung 2007 s/d 2011 (dalam rupiah)
Tahun
Pajak Daerah
Pajak Hiburan
Sumbangan %
2007
30.432.581.831,81
1.486.131.507,00
4,88%
2008
39.265.916.881,00
1.481.301.042,00
3,77%
2009
47.035.295.283,00
2.278.296.365,00
4,84%
2010
56.627.114.786,48
2.607.935.632,00
4,60%
2011
112.602.140.715,00
3.048.834.184,00
2,70%
Sumber: Dinas Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota
Bandar Lampung 2012*.
Dari tabel 2 dapat dilihat bahwa sumbangan pajak Hiburan Tahun Anggaran 2007
sampai dengan tahun 2011. Pada tahun 2007 pajak Hiburan sebesar Rp.
1.486.131.507,00 dengan sumbangan 4,88% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp. 30.432.581.831,81 dan pada tahun 2008 sebesar Rp. 1.481.301.042,00
dengan sumbangan 3,77% dari penerimaan Pajak Daerah sebesar Rp.
39.265.916.881,00.
Pajak
hiburan
mengalami
kenaikan
pada
tahun
2009
sebesar
Rp.
2.278.296.365,00. dengan sumbangan 4,48% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp. 47.035.295.283,00 dan tahun 2010 sebesar Rp. 2.607.935.632,00
dengan sumbangan 4,60% daari penerimaan Pajak Daerah sebesar Rp
56.627.114.786,48. Kemudian pada tahun 2011 pajak Hiburan hingga Sebesar Rp
8
3.048.834.184,00 dengan sumbangan 2,70% dari penerimaan Pajak Daerah
sebesar Rp 12.602.140.715,00. Maka rata-rata sumbangan pajak Hiburan terhadap
pendapatan Asli Daerah tahun anggaran 2007-2011 adalah 4,16 %.
Adapun jumlah Wajib Pajak Hiburan yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota
Bandar Lampung periode april tahun 2012 adalah sebagai berikut :
Tabel 3 Data Wajib Pajak Berdasarkan Jenis Golongan Tempat Hiburan
1. Panti Pijat
: 9 Wajib Pajak
2. Bioskop
: 1 Wajib Pajak
3. Bilyard
: 8 Wajib Pajak
4. Arena Sport
: 2 Wajib Pajak
5. Karaoke
: 19 Wajib Pajak
6. Game Centernet
: 3 Wajib Pajak
7. Video Games
: 7 Wajib Pajak
8. Diskotik
: 1 Wajib Pajak
9. Rekreasi
: 3 Wajib Pajak
10. Salon/Spa
: 7 Wajib Pajak
11. Water Park
: 3 Wajib Pajak
12. Insidentil
: 3 Wajib Pajak
Sumber: Dinas Pengelolaan Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kota
Bandar Lampung 2012*.
Dari hasil pengamatan diatas kontribusi yang diberikan pajak Hiburan cukup
besar terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) Bandar Lampung, hal tersebut di
atas didukung oleh perkembangan perekonomian yang cukup meningkat di daerah
9
Bandar Lampung. Sejalan dengan meningkatnya Perekonomian penduduk di
Daerah Bandar Lampung jumlahnya terus meningkat. Pertumbuhan penduduk
yang terus meningkat memberikan suatu dorongan kepada pemerintah untuk
memikirkan
tingkat
kesejahteraan
rakyatnya.
Dengan
meningkatnya
Perekonomian penduduk dapat diartikan bahwa pendapatan perkapita penduduk
juga meningkat. Maksud dari optimasi penerimaan pajak Hiburan disini adalah
kenaikan HTM (harga tiket masuk) dalam penyelengaraan tempat-tempat hiburan
juga harus diikuti dengan peningkatan penerimaan pajak Hiburan itu sendiri
sehingga berpengaruh pada sumbangan yang diberikan oleh sector pajak hiburan
terhadap Pendapatan Asli Daerah Lampung. Namun ada beberapa hal yang tidak
terlihat data sebagai faktor penghambat dari pertumbuhan penerimaan dari sector
pajak ini, Salah satunya adalah tempat hiburan liar yang ada. Tentunya pemerintah
perlu menindak lanjut masalah tempat hiburan liar tersebut karena dari tempat
hiburan liar ini apabila di data, penerimaan yang diperoleh dari tempat hiburan liar
ini di kenakan biaya hasil yang masuk ke kas pemerintah daerah cukup besar.
Berdasarkan uraian diatas, maka penyusunan Penelitian ini memilih judul
Optimalisasi Pajak Hiburan dalam Rangka Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah
Kota Bandar Lampung Tahun 2011.
Adapun alasan-alasan yang mendukung penyusunan penelitian dengan judul
tersebut diatas adalah:
1. Peranan aparatur pemerintah sangat penting untuk meningkatkan sumbersumber pendapatan daerah dari sektor pajak Hiburan dalam pembiayaan
pembangunan daerah
10
2. Potensi tempat Hiburan di daerah Bandar Lampung dipandang sangat
besar, mengingat potensi yang semakin meningkat.
3. Pajak
Hiburan
mempunyai
peranan
penting
dalam
pembiayaan
penyelenggaraan pemerintah di daerah Bandar Lampung.
B. Perumusan Masalah
Dari pertumbuhan usaha tempat hiburan di Kota Bandar Lampung periode waktu
2007 sampai dengan periode 2011 sumbangan pajak Hiburan terhadap Pajak
Daerah masih relative kecil dengan angka rata-rata hanya mencapai 4,16 %.
Berdasarkan beberapa hal sebagaimana yang telah diuraikan dalam alasan
pemilihan judul, maka dirumuskan permasalahan sebagai berikut:
1. Apakah pemerintah daerah bandarlampung sudah optimal dalam
meningkatkan pendapatan dari sektor pajak hiburan?
2. Apa saja Faktor pendukung yang dimiliki oleh Pemerintah Kota Bandar
Lampung dalam meningkatkan pendapatan dari sektor Pajak Hiburan?
C. Tujuan Penelitian
Sebagaimana permasalahan yang penulis kemukakan di atas, maka penelitian ini
bertujuan untuk mendeskripsikan dan menganalisis tentang:
1. Untuk mengetahui Optimalisasi penerimaan Pendapatan Asli Daerah
Bandar Lampung dari sektor Pajak Hiburan.
11
2. Mengetahui Faktor pendukung apa saja yang dimiliki oleh Pemerintah
Daerah dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah dari sektor Pajak
Hiburan.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dengan adanya penelitian ini adalah :
1. Secara teoritis diharapkan dapat memberikan sumbangan pengetahuan dan
wawasan bagi kajian-kajian Administrasi Perpajakan dan Retribusi Daerah.
2. Secara praktis diharapkan dapat memberikan sumbangan pengetahuan bagi
pihak yang berkepentingan sebagai bahan pertimbangan terkait potensi
Pajak Hiburan, sehingga dengan diketahuinya besarnya potensi pajak
Hiburan dapat dilakukan kebijaksanaan yang tepat untuk meningkatkan
penerimaan Pajak Hiburan sebagai salah satu Pendapatan Asli Daerah pada
tahun selanjutnya
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Tentang Optimalisasi
Dalam beberapa literatur manajemen, tidak dijelaskan secara tegas pengertian
optimalisasi, namun dalam Kamus Bahasa Indonesia, W.J.S. poerdwadarminta (
1997 :753 ) dikemukakna bahwa : “Optimalisasi adalah hasil yang dicapai sesuai
dengan keinginan, jadi optimalisasi merupakan pencapaian hasil sesuai harapan
secara efektif dan efisien”. Optimalisai banyak juga diartikan sebagai ukuran
dimana
semua
kebutuhan
dapat
dipenuhi
dari
kegiatan-kegiatan
yang
dilaksanakan. Menurut Winardi (1999 : 363) Optimaslisai adalah ukuran yang
menyebabkan tercapainya tujuan sedangkan jika dipandang dari sudut usaha,
Optimalisasi adalah usaha memaksimalkan kegiatan sehingga mewujudkan
keuntungan yang diinginkan atau dikehendaki.Dari uraian tersebut diketahui
bahwa optimalisasi hanya dapat diwujudkan apabila dalam pewujudannya secara
efektif dan efisien. Dalam penyelenggaraan organisasi, senantiasa tujuan
diarahkan untuk mencapai hasil secara efektif dan efisien agar optimal.
13
B. Tinjauan Tentang Pajak
1.
Pengertian Pajak
Apabila membahas pengertian pajak maka banyak sekali pakar yang memberikan
batasan pengertian pajak, diantaranya seperti yang dikemukakan oleh Adriani
(Waluyo dan Wirawan, 1999:2) yang mengemukakan bahwa :
“pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang tertuang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak
mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya
adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan
dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan”.
Salah satu pakar lainya Prof. Dr. Rochmat Soemitro (2005;41) mengemukakan
bahwa :
“pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara (perlihan kekayaan dari sektor
partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (tegen prestasi), yang
langsung dapat ditunjukan dan digunakan untuk membiayai pengeluaran
umum.”
Kemudian menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja (2005;6) menyatakan bahwa
“pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh
penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup produksi
barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum”
menyatakan bahawa
Mr. Dr. NJ. Friedmann (terjemahan) (2005;5) menyatakan bahwa :
“Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada
pengusaha (menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa
adanya kontra prestasi dan semata-mata digunakan untuk menutup
pengeluaran umum.”
Prof. Dr. MJH. Smeeth (2005;6) menyatakan bahwa :
“Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui normanorma umum dan yang dapat dipaksakanya, tanpa adanya kontra prestasi
14
yang dapat ditunjukan dalam hal yang individual, dimaksudkan untuk
membiayai pengeluaran pemerintah”.
Terdapat
banyak
ditemukan
pengertian-pengertian
tentang
pajak
yang
dikemukakan oleh para pakar. Namun dari beberapa pengertian di atas terdapat
kesamaan arti. Sehingga dapat ditelusuri beberapa ciri-ciri dari pajak menurut
Waluyo dan Wirawan (2005:3) sebagaimana berikut :
1) Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya
yang sifatnya dapat dipaksakan.
2) Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah
3) Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah
4) Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila
dari
pemasukannya
masih
terdapat
surplus,
dipergunakan
untuk
membiayai public investment.
5) Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pajak adalah
suatu bentuk pemungutan resmi yang bersifat memaksa dari pemerintah kepada
para wajib pajak baik perseorangan atau badan hokum dimana para wajib pajak
tersebut tidak mendapatkan jasa timbal balik secara langsung dari pemerintah,
dimana
dana
yang
dikumpulkan
pemerintah
tersebut
bertujuan
untuk
melaksanakan pembangunan dan sebagai biaya operasional dalam menjalankan
pemerintahan.
15
2.
Fungsi Pajak
Menurut Rochmat Soemitro (2009;49) dalam bukunya Pengelolaan Keuangan
Daerah fungsi pajak adalah :
a. Fungsi budgeter
Fungsi terletak dan lazim dilakukan pada sektor publik dan pajak disani
merupakan suatu alat yang dapat dipergunakan untuk memasukan uang
kedalam kas negara/daerah sesuai dengan waktunya dalam rangka
membiayai pengeluaran pemerintah pusat/daerah.
b. Fungsi Pengaturan
Merupakan fungsi yang diperlukan oleh pemerintah pusat/daerah untuk
mencapai tujuan tertentu yang berada diluar sektor keuangan negar/daerah,
konsep ini paling sering dipergunakan pada sektor swasta.
3.
Asas-Asas Pemungutan Pajak
Asas-asas pemungutan pajak sebagaimana dikemukakan oleh Adam Smith dalam
buku An inquiri into the Nature and cause of the Wealth of Nations (Waluyo dan
Wirawan, 2003:14) menyatakan bahwa pemungutan pajak hendaknya didasarkan
pada:
1) Equality (keadilan), artinya pemungutan pajak harus bersifat adil dan
merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding
dengan kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan sesuai dengan
manfaat yang diterima. Adil dimaksudkan bahwa setiap Wajib pajak
16
menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan
kepentingan dan manfaat yang diminta.
2) Certainty (kepastian), artinya pajak dijalankan secara jelas, tegas dan pasti.
3) Convenience (kelayakan), artinya adanya unsur kesenangan dan kerelaan
dari wajib pajak untuk membayar pajak, bukan malah menekan wajib
pajak.
4) Economy (ekonomis), artinya bahwa biaya pemungutan pajak tidak lebih
besar dari penerimaan pajak.
4.
Tarif Pajak
Tarif Pajak (Waluyo dan Wirawan, 2003:19)dapat dibagi menjadi:
a. Tarif Pajak Proporsional
Tarif berupa persentase yang tetap, terhadap berapapun besarnya dasar
pengenaan pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proporsional
terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak.
b. Tarif Pajak Progresif
Tarif pajak yang persentasenya menjadi lebih besar apabila jumlah yang
menjadi dasar pengenaannya semakin besar.
c. Tarif Pajak Degresif
Persentase tarif pajak yang semakin menurun apabila jumlah yang menjadi
dasar pengenaan pajak menjadi semakin besar.
17
d. Tarif Pajak Tetap
Tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun besarnya
jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.
5.
Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak (Waluyo dan Wirawan, 2005:17) dapat dibagi menjadi:
1) Official Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan penuh kepada
pemerintah (fiskus) untuk menghitung besarnya pajak terutang.
2) Self Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan, kepercayaan dan
tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan,
membayar dan melaporkan besarnya pajak yang harus dibayar.
3) With Holding System
Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan kepada pihak ketiga
untuk memotong dan memungut besarnya pajak terutang oleh wajib pajak.
C. Tinjauan Tentang Pajak Daerah
1. Pengertian Pajak Daerah
Pajak daerah diatur dalam Peraturan Pemerintah RI Nomor 65 Tahun 2001 Pasal 1
Ayat 1, yang dimaksud dengan Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan
18
oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang
seimbang yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan
yang berlaku yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah
daerah dan pembangunan daerah. Berdasarkan beberapa literatur dapat ditemukan
pengertian-pengertian mengenai pajak Daerah seperti yang dikemukakan Prof. Dr.
Mardiasmo, MBA (12;2008) Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan
oleh pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang,
yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku,
yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan
pembangunan daerah. Sedangkan menurut Rochmat Sumitro (48; 2009) Pajak
Daerah adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Rochmat Soemitro (2005: 130) mengemukakan pajak Daerah adalah pajak daerah
yang dipungut oleh daerah-daerah swatantra seperti propinsi, kabupaten, kotapraja
dan sebagainya. Lain halnya dengan Siagian (Kaho, 2005: 130) yang mengatakan
bahwa Pajak Daerah adalah Pajak Negara yang diserahkan kepada daerah dan
dinyatakan sebagai Pajak Daerah dengan Undang-Undang.
Berdasarkan pengertian di atas menurut Josef Riwu Kaho (2005:131), ciri ciri
yang menyertai pajak daerah sebagai berikut:
19
a. Pajak Daerah berasal dari Pajak Negara yang diserahkan kepada daerah
sebagai pajak daerah
b. Penyerahan dilakukan berdasarkan perundang-undangan
c. Pajak Daerah dipungut oleh daerah berdasarkan undang-undang dan atau
peraturan hukum lainnya
d. Hasil
pungutan
pajak
daerah
dipergunakan
untuk
membiayai
penyelenggaraan urusan-urusan rumah tangga daerah atau untuk
membiayai pengeluaran daerah sebagai badan hukum publik.
Berdasarkan beberapa pengertian di atas maka dapat ditarik kesimpulan bahwa
pajak daerah adalah pajak negara yang diserahkan kepada pemerintah daerah
untuk memungutnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku,
yang
digunakan
untuk
membiayai
penyelenggaraan
pemerintahan
dan
pembangunan di daerah tersebut.
Fungsi pajak dilihat dari aspek pemungutanya mempunyai dua fungsi , yaitu:
a. Fungsi Budgeter
Fungsi terletak dan lazim dilakukan pada sektor publik dan pajak disini
merupakan suatu alat yang dapat dipergunakan untuk memasukan uang
kedalam kas negara /daerah sesuai dengan waktunya dalam rangka
membiayai pengeluaran pemerintah pusat/daerah.
20
b. Fungsi Pengaturan
Merupakan fungsi yang dipergunakan oleh pemerintah pusat/daerah untuk
mencapai
tujuan
tertentu
yang
berada
diluar
sektor
keuangan
negara/daerah, konsep ini paling sering dipergunakan pada sektor swasta.
Fungsi-fungsi tersebut berimplikasi pada penigkatan target keuangan pada suatu
daerah kemudian diberikan kepada pemerintah untuk mengelola pendapatan
pemerintah daerah tersebut.
Syarat pemungutan pajak hendakanya dilakukan secara proporsoinal agar tidak
menimbulkan hambatan atau perlawanan dalam pemungutanya. Pemungutan
pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:
1. Syarat keadilan
Pemungutan pajak harus sesuai dengan tujuan hukum yakni mencapai
keadilan undang-undang dan pelaksanaan pemungutanyan harus adil. Adil
dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum
dan merata serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang
adil dalam pelaksanaan pemungutanya yakni dengan kemampuan masingmasing. Sedang adil dalam pelaksaan pemungutanya yakni dengan
memberi hak bagi wajib untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam
pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Perimbangan Pajak.
21
2. Syarat Yuridis
Pemungutan pajak harus didasarkan pada undang-undang. Hal ini
memberi jaminan hukum untuk menyatakan keadilan baik bagi negara
maupun bagi negara maupun bagi warganya.
3. Syarat Ekonomis
Pemungutan pajak tidak sampai mengganggu perekonomian khususnya
pada kegiatan perdagangan sehingga tidak menimbulkan kelesuhan
perekonomian masyarakat.
4. Syarat Finansial
Pemungutan pajak harus efisien dan didasarkan pada fungsi budgeter
dalam artian biaya pemungutan pajak harus ditekan sehingga lebih rendah
dan hasil pemungutan.
5. Sistem pemungutan pajak
Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan memudahkan dan
mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakan.
2. Jenis-jenis Pajak Daerah
Menurut Undang-Undang No. 34 Tahun 2000 dikatakan bahwa Pajak Daerah
terbagi ke dalam dua bagian yaitu :
1. Tingkat I terdiri dari :
a. Pajak Kendaraan Bermotor ( PKB ) dan Kendaraan di Atas Air
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ( BBNKB ) dan Kendaraan di
Atas Air
22
c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ( PBBKB )
d. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air
Permukaan.
2. Tingkat II terdiri dari :
a. Pajak Hotel
b. Pajak Restoran
c. Pajak Hiburan
d. Pajak Reklame
e. Pajak Penerangan Jalan
f. Pajak Pengambilan dan Pengolahan Bahan Galian Golongan C
g. Pajak Parkir
Dalam penelitian ini salah satu potensi pajak daerah yang memberikan pengaruh
dalam pendapatan dinas pendapatan daerah kota bandar lampung yaitu pajak
hiburan.
D. Tinjauan Tentang Pajak Hiburan
1. Pengertian Tentang Pajak Hiburan
Menurut Pemerintah Kota Bandar Lampung Nomor 1 Tahun 2007 Tentang Pajak
Hiburan, sebagai berikut “Pajak Hiburan adalah Pajak yang dipungut kepada
Orang pribadi atau Badan yang menyelenggarakan Hiburan”. Yang dimaksud
dengan Hiburan adalah semua jenis pertunjukan, permainan ketangkasan, dan/atau
keramaian dengan namadan bentuk apapun, yang ditonton atau dinikmati oleh
23
setiap orang dengan dipungut bayaran, tidak termasuk penggunaan fasilitas untuk
berolahraga.
2. Subjek dan Objek Pajak
Subjek pajak hiburan adalah orang pribadi atau badan yang menonton atau
menikmati hiburan. Objek pajak Hiburan adalah Penyelenggara hiburan dengan
dipungut bayaran antara lain berupa tontonan film, kesenian, pagelaran musik dan
tari, diskotik, karaoke, klab malam, permainan bilyard, permainan ketangkasan,
panti pijat, mandi uap, dan pertandingan olah raga.
Tidak termasuk objek pajak Hiburan adalah penyelenggaraan hiburan yang tidak
dipungut bayaran, seperti hiburan yang diselenggarakan dalam rangka pernikahan,
upacara adat, kegiatan keagamaan. Wajib pajak hiburan adalah orang pribadi atau
badan yang menyelenggarakan hiburan.
3. Dasar Pengenaan Tarif Dasar Pajak
Dasar Pengenaan Pajak Hiburan adalah Jumlah pembayaran atau yang seharusnya
dibayar termasuk pemberian potongan harga dan tiket Cuma-Cuma untuk
menonton dan atau menikmati hiburan.
Menurut Peraturan Walikota Bandar Lampung Nomor 117 Tahun 2011 Tentang
Tata Cara Pemungutan Pajak Hiburan, Tarif pajak untuk jenis Hiburan ditetapkan
sebagai berikut :
24
a. Pagelaran kesenian rakyat/tradisional, sebesar 5% (lima persen) dari harga
tanda masuk
b. Pameran, pertunjukan, sirkus, akrobat, sulap, pertandingan olah raga,
(termasuk pertunjukan, permainan, berupa tempat-tempat wisata, taman
rekreasi, pasar malam, kolam renang, tempat pemancingan, seluncur es,
adalah sebesar 20% dari harga tanda masuk.
c. Tontonan film, sebesar 20% dari harga tanda masuk.
d. Pagelaran musik, tari, sebesar 25% dari harga tanda masuk.
e. Lomba pacuan kuda, kendaraan bermotor, sebesar 30% dari harga tanda
masuk.
f. Permainan ketangkasan manual, elektrik, atau elektronik sebesar 30% dari
pembayaran.
g. Panti pijat, refleksi, permainan bilyard, bolling, golf, sebesar 35% dati
pembayaran.
h. Mandi uap/spa, pusat kebugaran, pagelaran busana, kontes kecantikan,
sebesar 30% dari pembayaran.
i. Karaoke, diskotik, klab malam, ruang musik, balai gita, pub, musik
lounge, dan sejenisnya sebesar 40% dari pembayaran.
E. Tinjauan Tentang Pendapatan Asli Daerah (PAD)
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah PAD
Pembiayaan keuangan Daerah salah satunya didukung oleh Pendapatan Asli
Daerah (PAD), yang merupakan sebagian kecil dari total APBD. Di mana APBD
25
sebagaimana diketahui memuat pendapatan dan pengeluaran pemerintah daerah.
PAD adalah penerimaan daerah dari sektor pajak daerah, retribusi daerah, hasil
perusahaan milik daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan
lain-lain pendapatan yang sah (Mardiasmo, 2004: 133).
2. Pengukuran/Penilaian Pendapatan Asli Daerah PAD
Apabila melihat dan memperhitungkan prospek dan potensi suatu pajak, maka
pemerintah perlu mengetahui beberapa kriteria sebagai tolak ukurnya, Menurut
Brian Binder (Devas: 1999:62), kriteria tersebut adalah :
1. Hasil (yield)
Memadai tidaknya suatu pajak dalam kaitan berbagai layanan yang
dibiayainya, stabiltas dan mudah tidaknya memperkirakan besar hasil itu,
perbandingan hasil pajak dengan biaya pungut serta elastisitas hasil pajak
terhadap inflasi, pertumbuhan penduduk pertambahan pendapatan dan
sebagainya.
2. Keadilan (equity)
Dasar pajak dan kewajiban membayar pajak harus jelas dan tidak sewenangwenang, pajak yang bersangkutan harus adils ecara horizontal, yaitu beban
pajak harus sama besar antara berbagai kelompok yang berbeda tetapi
dengan kedudukan ekonomi yang sama. Maupun adil secara vertikal yaitu
kelompok yang memilki sumber daya ekonomi yang lebih besar harus
memberikan sumbangan yang lebih besar pula jika dibandingkan dengan
kelompok yang memiliki sumber daya ekonomi yang rendah.
26
Selain itu pajak haruslah adil dari tempat, artinya hendaknya tidak ada
perbedaan yang besar dan tidak ada kesewenangan dalam menetukan beban
pajak dari suatu daerah ke daerah yang lain, kecuali jika perbedaan itu
mencerminkan ada perbedaan dalam cara meyediakan layanan-layanan
kepada masyarakat.
3. Efisiensi Ekonomi (Economic Efficiency)
Pajak hendaknya mendorong atau setidaknya-tidaknya tidak menghambat
penggunaan sumber daya secara efisien dan efektif dalam kehidupan
ekonomi, mencegah jangan sampai pilihan konsumen dan pilihan produsen
menjadi salah arah atau orang menjadi segan bekerja atau mendorong, dan
memperkecil beban lebih pajak.
4. Kemampuan Melaksanakan (Ability to Implement)
Suatu pajak haruslah dapat dilaksanakan, baik dari sudut politik maupun
administratif.
5. Kecocokan sebagai Sumber Penerimaan Daerah (Sultability as Local
Revenue) ini berati bahwa haruslah jelas kepada daerah mana suatu pajak
daerah harus dibayarkan, dan temapt memungut pajak sedapat mungkin
sama dengan tempat akhir beban pajak, pajak tidak mudah dihindari, dengan
cara memindahkan objek pajak dari suatu daerah ke daerah yang lain, pajak
daerah hendakn