Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees)

  

PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK DAN SELF ASSESSMENT

SYSTEM TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Survey Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Bandung Karees)

  

THE INFLUENCE TAXPAYER AWARENESS AND SELF ASSESSMENT

SYSTEM OF TAX ON TAX COMPLIANCE

(Survey On Individual Taxpayers In Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees)

  

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Dalam Menempuh Program Studi Strata-1

  

Jurusan Akuntansi

Disusun oleh :

SUSANTI UTAMI MARJUKI

  

21110004

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

  

2014

  

DAFTAR ISI

Halaman LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN MOTTO ABSTRAK .................................................................................................... i ABSTRACT .................................................................................................. ii KATA PENGANTAR .................................................................................. iii DAFTAR ISI ................................................................................................. iv DAFTAR TABEL ........................................................................................ viii DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xii

  8 1.4.2 Kegunaan Akademis ..........................................................

  2.1.1 Kesadaran Wajib Pajak .................................................... 10

  2.1 Kajian Pustaka ........................................................................... 10

  9 BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

  9 1.5.2 Waktu Penelitian ................................................................

  9 1.5.1 Lokasi Penelitian ................................................................

  8

1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian ........................................................

  8 1.4.1 Kegunaan Praktis................................................................

  BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................

  7

1.4 Kegunaan Penelitian .....................................................................

  7 1.3.2 Tujuan Penelitian................................................................

  7 1.3.1 Maksud Penelitian ..............................................................

  7

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian .....................................................

  6 1.2.2 Rumusan Masalah ..............................................................

  6 1.2.1 Identifikasi Masalah ...........................................................

  1

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah ..............................................

  2.1.1.1 Pengertian Kesadaran Wajib Pajak ..................... 10

  2.1.1.2 Sikap Wajib Pajak terhadap Kesadaran Wajib Pajak .................................................................. 11

  3.2.1 Desain Penelitian ............................................................. 24

  3.8 Metode Pengujian Data .............................................................. 39

  3.7 Metode Pengumpulan Data ........................................................ 38

  3.6.2 Sampel ............................................................................. 36

  3.6.1 Populasi ............................................................................ 35

  3.6 Populasi dan Penarikan Sampel ................................................. 35

  3.5.3 Uji MSI (Data Ordinal ke Interval) .................................. 34

  3.5.2 Uji Reliabilitas ................................................................. 32

  3.5.1 Uji Validitas ..................................................................... 31

  3.5 Alat Ukur Penelitian .................................................................. 31

  3.4 Sumber Data............................................................................... 30

  3.3 Operasionalisasi Variabel .......................................................... 26

  3.2 Metode Penelitian ...................................................................... 22

  2.1.2 Self Assessment System .................................................... 12

  3.1 Objek Penelitian ......................................................................... 22

  BAB III OBJEK DAN METODELOGI PENELITIAN

  2.3 Hipotesis Penelitian ................................................................... 21

  2.2.2 Pengaruh Self Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak...................................................................... 17

  2.2.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 16

  2.2 Kerangka Pemikiran................................................................... 16

  2.1.3.3 Macam-Macam Kepatuhan Wajib Pajak ............. 15

  2.1.3.2 Kriteria Wajib Pajak Patuh .................................. 15

  2.1.3.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak .................... 14

  2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 14

  2.1.2.2 Kewajiban Wajib Pajak dalam Self Assessment System ................................................................. 13

  2.1.2.1 Pengertian Self Assessment System ..................... 12

  3.8.1 Metode Analisis ............................................................... 39

  3.8.2 Pengujian Hipotesis ......................................................... 53

  BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

  4.1 Hasil Penelitian .......................................................................... 58

  4.1.1 Gambaran Umum KPP Pratama Bandung Karees ........... 58

  4.1.1.1 Sejarah KPP Pratama Bandung Karees ............... 58

  4.1.1.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Bandung Karees .................................................................. 62

  4.1.1.3 Uraian Tugas KPP Pratama Bandung Karees ..... 63

  4.1.1.4 Aspek Kegiatan KPP Pratama Bandung Karees. 67

  4.1.2 Karakteristik Responden ................................................. 67

  4.1.3 Hasil Pengujian Alat Pengumpulan Data ........................ 70

  4.1.3.1 Hasil Uji Validitas .............................................. 70

  4.1.3.2 Hasil Uji Reliabilitas .......................................... 72

  4.1.4 Analisis Deskripsi ........................................................... 73

  4.1.4.1 Analisis Deskriptif Variabel Kesdaran Wajib Pajak ................................................................... 74

  4.1.4.2 Analisis Deskriptif Variabel Self Assessment System ................................................................. 80

  4.1.4.3 Analisis Deskriptif Variabel Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 85

  4.1.5 Analisis Verifikatif ......................................................... 92

  4.1.5.1 Analisis Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ......................................................... 92

  4.1.5.2 Penguji Kecocokan Model Pengukuran (Outer Model) ...................................................... 94

  4.1.5.3 Penguji Kecocokan Model Struktural (Inner Model) ....................................................... 102

  4.2 Pengujian Hipotesis ................................................................... 105

  4.3 Pembahasan................................................................................ 111

  4.3.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..................................................................... 111

  4.3.2 Pengaruh Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..................................................................... 113 BAB V SIMPULAN DAN SARAN

  5.1 Simpulan .................................................................................... 116

  5.2 Saran .......................................................................................... 117

  5.2.1 Saran Operasional .............................................................. 117

  5.2.2 Saran Akademik ................................................................. 117

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 119

LAMPIRAN-LAMPIRAN .......................................................................... 122

DAFTAR RIWAYAT HIDUP .................................................................... 145

  119

DAFTAR PUSTAKA

Agus Martowardojo.

  “Baru 7% Masyarakat yang Sadar Pajak” Diakses pada 2011.

  

Agus Martowardojo.2012. Kejar Setoran Rp 1.178 Triliun, Agus Marto Seret Wajib Pajak

'Bandel'

  Agus Purworo. 2007. Panduan Laroratorium Staistik Inferensial. Jakarta: Grasindo. Ahmad Heryawan. 2012. Kepatuhan pajak di Jabar 45 persen. Diakses 3 Mei 2013 dari:

  

Alifa Nur Rohmawati, Ni Ketut Rasmini. Pengaruh Kesadaran, Penyuluhan, Pelayanan, dan

  Sanksi Perpajakan pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Arikunto. 2006. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka Sipta.

  

Chaizi Nasucha. 2004. Reformasi Administrasi Publik: Teori dan Praktik. Jakarta: Penerbit

PT. Gramedia Widiasarana

Cindy Jotopurnomo, Yenni Mangoting. 2013. Pengaruh kesadaran Wajib Pajak, Kualitas

  Pelayanan Fiskus, sanksi Perpajakan, Lingkungan Wajib Pajak Berada terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surabaya. Vol. 1 . No.1.

  

Farrisa Tantry, Siti Khairani. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap

Penerapan Self Assessment System pada KPP Pratama Palembang Ilir Barat

Guilford, J.P. 1956. Fundamental Statistics in Psychology and Education. New York :

McGraw Hall.

Hair, J.F. Jr. , Anderson, R.E., Tatham, R.L., & Black, W.C. 1998. Multivariate Data

Analysis, (5th Edition). Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.

Hair et al. 1995. Multivariate Data Analysis, (5th Edition). Upper Saddle River, NJ: Prentice

Hall. Husein Umar. 2005. Riset SDM dalam Organisasi. Jakarta : Gramedia Pustaka Utama.

Irianto, S. E. 2005. Politik Perpajakan: Membangun Demokrasi Negara. Yogyakarta: UII

  120

Imam Ghozal, 2006. Aplikai Analisis Multivarite dengan SPSS, Cetakan Keempat, Badan

Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.

John Hutagaol,Wing Wahyu Winarno, Arya Pradipta. 2007. Strategi Meningkatkan

  

Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntabilitas. Vol. 6 . No.2. ISSN 1412-0240

John Hutagaol. 2007. Perpajakan Isu- Isu Kontemporer. Jakarta: Salemba Empat Keputusan Mentri Keuangan No 235/KMK.03/2003.

  

Manik Asri, Wuri. 2009. Pengaruh Kualitas Pelayanan, Biaya Kepatuhan Pajak, dan

Kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Badan yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Denpasar. Skripsi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.

  Mardiasmo. 2006. Perpajakan. Yogyakarta: Cv Andi

Nur Indriatono dan Bambang Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis Untuk Akuntansi

dan Manajemen. Edisi Pertama. Yogyakarta: BPFE.

  

R, Ikhsan. 2007. Kajian Terhadap Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib

Pajak. Jurnal Akuntansi, Manajemen Bisnis Dan Sektor Publik,3(3),288-310.

Safri Nurmantu. 2005. Dasar-dasar Perpajakan. Jakarta: Kelompok Yayasan Obor. Sekaran. 2006. Metode Penelitian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba Empat. Simon James. Journal of Finance and Management in Public Services. Volume 2 Number 2

Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan Indonesia Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta:

  Graha Ilmu

Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta:

Graha Ilmu

Siti Musyarofah, Adi Purnomo. 2008. Pengaruh kesadaran dan persepsi Tentang Sanksi dan

Hasrat Membayar Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi Manajemen Bisnis & Sektor Publik. Vol. 5 . No.1. ISSN 1829-9857

  Siti Resmi. 2003. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat

Sony Devano, Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan : Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta :

Kencana Prenada Media Group.

Sri Rustiyaningsih. 2011. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kewajiban Wajib Pajak. Widya

Warta No.02 Tahun xxxv. ISSN 0854-1981 Sugiyono. 2009. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.

  121 Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Suharsimi, Arikunto. 2006. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka

Sipta.

Suryadi. 2006. Model Hubungan kausal kesadaran, pelayanan, kepatuhan wajib pajak dan

pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak. Jurnal Vol.4 No.1, April 2006.

Suharsimi Arikunto. 2006. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka

Cipta.

Suyatmin. 2004. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam

  Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan : Studi Empiris di Wilayah KP PBB Surakarta. Tesis Program Pasca Sarjana Magister Sains AkuntansiUniversitas Diponegoro.

Tarjo, Indra Kusumawati. 2006. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap

Pelaksanaan Self Assessment System: Suatu Studi Di Bangkalan.Jaai Volume 10 No.

  1, Juni 2006: 101 – 120. Uce Indahyanti. 2013. PPS-PLS. Diakses pada 4 April 2014. Umi Narimawati, 2008. Penulisan Karya Ilmiah. Bekasi: Genesis. Umi Narimawati, 2010. Penulisan Karya Ilmiah. Bekasi: Genesis. Umar Sekaran. 2011. Metode Penelitian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.

Yulianto. 2009. Pengaruh Implementasi Kebijakan Self Assessment System Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.

DAFTAR RIWAYAT HIDUP DATA PRIBADI

  Nama Lengkap : Susanti Utami Marjuki Tempat, Tanggal Lahir : Bandung, 14 Februari 1992 Jenis Kelamin : Perempuan Agama : Islam

Alamat : Kubang Sari XII No. 27D RT/RW 06/06 40134

Bandung Telephone : 089655727888

DATA PENDIDIKAN

  SD : Tahun 1998-2004 SDN Tikukur II SMP : Tahun 2004-2007 SMP PGII 1 Bandung SMA : Tahun 2007-2010 SMA Pasundan 2 Bandung

Perguruan Tinggi : Tahun 2010 sampai sekarang masih tercatat sebagai

  Mahasiswa di Universitas Komputer Indonesia (UNIKOM)

KATA PENGANTAR

  Bismillahirrohmaannirrohim Assalamualaikum wr. wb.

  Puji dan syukur kita panjatkan kehadirat Allah SWT karena berkat,

rahmat, karunia serta bimbingan-Nya dan tidak lupa shalawat serta salam

senantiasa tercurah untuk junjungan kita Nabi Muhammad SAW beserta keluarga

dan para sahabatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul

“Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Self Assessment System terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

  ”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan

dalam menempuh jenjang Strata Satu (S1) Program Studi Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  Dalam penulisan skripsi ini, penulis berusaha seoptimal mungkin untuk

memberikan uraian-uraian yang jelas dengan pengetahuan dan kemampuan yang

ada pada diri penulis agar dapat dimengerti oleh pembaca. Penulis menyadari

bahwa penulisan skripsi ini masih banyak terdapat kekurangan dan kesalahan

yang jauh dari sempurna. Untuk itu penulis akan selalu menerima dengan tangan

terbuka dan hati yang lapang untuk segala masukan yang ditujukan untuk

penyempurnaan skripsi ini.

  Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih pada semua pihak

yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini baik secara moril

maupun materil, khususnya kepada:

  

1. Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto, M.Sc. selaku Rektor Universitas Komputer

Indonesia.

  

2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, S.E., Spec. Lic. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Komputer Indonesia.

  

3. Dr. Surtikanti, S.E., M.Si., Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi dan

selaku Dosen Wali Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  

4. Dr. Ely Suhayati, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku pembimbing yang telah

banyak meluangkan waktu guna membimbing, mengarahkan, dan memberikan semangat kepada penulis sehingga usulan penelitian ini bisa terselesaikan.

  

5. Dr. Ony Widilestariningtyas, SE., M.Si. selaku penguji 1 penulis yang telah

memberikan saran yang membangun demi kesempurnaan Usulan Penelitian ini.

  

6. Sri Dewi Anggadini, SE., M. Si selaku penguji 2 penulis yang telah

memberikan saran yang membangun demi kesempurnaan Usulan Penelitian ini.

  

7. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan seluruh

pimpinan dan staff Universitas Komputer Indonesia.

  

8. Semua Keluarga khususnya Ayahanda tercinta Dadang Marju dan Ibunda

tercinta Imas Hayati serta adikku tercinta Tika Marjuki, Mardani Marzuki yang selalu tanpa pamrih mendoakan agar senantiasa maju dan selalu memberikan semangat selama penulis menyusun skripsi ini.

  

9. Teman-teman seperjuangan di Ak-1 semoga selalu kompak dan semangat,

terutama Rindi, Anna, Reza, Fitriana, Novita, Toni, Andriansyah, Tiko, Egi, Vandi, Rachmat, Yudi, Gunawan.

10. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu terima kasih atas semua bantuan dan motivasinya.

  Semoga skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak dan semoga seluruh amal

baik yang telah diberikan kepada penulis mendapatkan Ridho dari Allah SWT,

Amin.

  Waalaikumsallam wr. wb.

  Bandung, Juli 2014 Penulis

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Kesadaran Wajib Pajak

2.1.1.1 Pengertian Kesadaran Wajib Pajak

  Menurut Safri Nurmatu (2005:103) mendefinisikan kesadaran wajib pajak, sebagai berikut : “Kesadaran Wajib Pajak menyatakan bahwa penilaian positif masyarakat wajib pajak terhadap pelaksanaan fungsi Negara oleh pemerintah akan menggerakan masyarakat untuk mematuhi kewajibannya untuk membayar”. Menurut Suyatmin (2004) ,mendefinisikan kesadaran wajib pajak, sebagai berikut : “Kesadaran adalah keadaaan mengetahui atau mengerti, sedangkan perpajakan adalah perihal pajak. Sehingga kesadaran perpajakan adalah keadaan mengetahui atau mengerti perihal pajak ”. Menurut Manik Asri (2009), mendefinisikan kesadaran wajib pajak, sebagai berikut : “Kesadaran wajib pajak adalah suatu kondisi dimana wajib pajak mengetahui, mengakui, menghargai dan menaati ketentuan perpajakan yang berlaku serta memiliki kesungguhan dan keinginan untuk memahami kewajiban pajaknya”. Jadi dapat disimpulkan bahwa Kesadaran Wajib Pajak adalah suatu sikap

menyadari, mengetahui dan mengerti perihal kewajiban wajib pajak dan

menyadari fungsi pajak sebagai sumber pembiayaan Negara dalam guna

2.1.1.2 Sikap Wajib Pajak

  Menurut Safri Nurmantu (2005:103), menyatakan bahwa kesadran wajib pajak sebagai berikut :

  

1. Mengetahui adanya undang-undang dan ketentuan perpajakan.

  2. Mengetahui fungsi pajak untuk pembiayaan negara.

  3. Memahami bahwa kewajiban perpajakan harus dilaksanakan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

  4. Memahami fungsi pajak untuk pembiayaan negara”. Menurut Irianto (2005 : 36), menguraikan beberapa bentuk kesadaran

membayar pajak yang mendorong wajib pajak untuk membayar pajak, sebagai

berikut :

  1. Kesadaran bahwa pajak merupakan bentuk partisipasi dalam menunjang pembangunan negara. Dengan menyadari hal ini, wajib pajak mau membayar pajak karena merasa tidak dirugikan dari pemungutan pajak yang dilakukan. Pajak disadari digunakan untuk pembangunan negara guna meningkatkan kesejahteraan warga negara.

  2. Kesadaran bahwa penundaan pembayaran pajak dan pengurangan beban pajak sangat merugikan negara. Wajib pajak mau membayar pajak karena memahami bahwa penundaan pembayaran pajak dan pengurangan beban pajak berdampak pada kurangnya sumber daya finansial yang dapat mengakibatkan terhambatnya pembangunan negara.

  3. Kesadaran bahwa pajak ditetapkan dengan undang-undang dan dapat dipaksakan. Wajib pajak akan membayar karena pembayaran pajak disadari memiliki landasan hukum yang kuat dan merupakan kewajiban mutlak setiap warga negara”.

  Menurut Irianto (2005 : 36), faktor Kesadaran Wajib Pajak adalah sebagai berikut:

  1. Persepsi Wajib Pajak

  2. Pengetahuan Perpajakan

  3. Karakteristik Wajib Pajak 4. Penyuluhan Perpajakan”.

  Dari faktor

  ͟

• – faktor diatas bila diuraikan, Kesadaran Wajib Pajak akan ͞ ͟ ͞ ͟ ͞

  

Dengan meningkatnya pengetahuan perpajakan masyarakat melalui pendidikan

perpajakan baik formal maupun non formal akan berdampak positif terhadap

kesadaran Wajib Pajak untuk membayar pajak. Karakteristik wajib pajak yang

dicerminkan oleh kondisi budaya, social, dan ekonomi akan dominan membentuk

perilaku wajib pajak yang tergambar dalam tingkat kesadara mereka dalam membayar

pajak. Dengan penyuluhan perpajakan yang dialakukan secara intensif dan kontinyu

akan dapat meningkatkan pemahaman Wajib Pajak tentang kewajiban membayar

pajak sebagai wujud kegotongroyongan nasional dalam menghimpun dana untuk

kepentingan pembiayaan pemerintahan dan pembangunan nasional.

2.1.2 Self Assessment System

2.1.2.1 Pengertian Self Assessment System

  Menurut Siti Resmi (2003:10), mendefinisikan Self Assessment System adalah sebagai berikut : “Self Assessment System, suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang wajib pajak untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan yang berlaku”. Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:101), mendefinisikan Self Assesment

  System adalah sebagai berikut : “Self Assesment System adalah suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya”. Menurut Mardiasmo (2006:16), pengertian Self Assessment System adalah sebagai berikut: “Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang”.

  Dari beberapa definisi tersebut diatas, maka dapat disimpulkan bahwa self

assessment system adalah sebuah sistem yang memberikan kepercayaan penuh

kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan

melaporkan sendiri pajak terutangnya.

2.1.2.2 Kewajiban Wajib Pajak dalam Self Assesment System

  Menurut Siti Kurnia (2010:103) kewajiban wajib pajak dalam self assesment system adalah sebagai berikut :

1. Mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak

  ͞ Wajib pajak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri ke Kantor

  ͟ Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4) yang wilayahnya meliputi tempat tinggal atau kedudukan wajib pajak, dan dapat melalui e-register (media elektronik on- line) untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).

  Fungsi NPWP adalah : 1.

  Sebagai sarana dalam administrasi perpajakan 2. Sebagai identitas wajib pajak

  3. Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi.

  4. Dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan.

  2. Menghitung Pajak oleh Wajib Pajak Menghitung pajak penghasilan adalah menghitung besarnya pajak terutang yang dilakukan pada setiap akhir tahun pajak, dengan cara mengalikan tarif pajak dengan dasar pengenaan pajaknya. Sedangkan memperhitungkan adalah mengurangi pajak yang terutang tersebut dengan jumlah pajak yang dilunasi dalam tahun berjalan yang dikenal sebagai kredit pajak (prepayment).

  3. Membayar Pajak dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak

  1. Membayar pajak sendiri yang terutang: angsuran PPh pasal 25 tiap bulan, pelunasan PPh pasal 29 pada akhir tahun.

  2. Melalui pemotongan dan pemungutan pihak lain (PPh pasal 4 (2), PPh

pasal 25, PPh pasal 21, 22, 23, dan 26. Pihak lain di sini berupa:

  1. Pemberi penghasilan

  2. Pemberi kerja

  

3. Pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah

  3. Pemungutan PPN oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk pemerintah.

  

4. Pembayaran pajak-pajak lainnya; PBB, BPHTB, Bea Materai.

  4. Pelaporan dilakukan Wajib Pajak Surat Pemberitahuan (SPT) mempunyai fungsi sebagai suatu sarana bagi Wajib Pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang.Selain itu Surat Pemberitahuan berfungsi untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak baik yang dilakukan wajib pajak sendiri maupun melalui mekanisme pemotongan dan pemungutan pajak yang telah dilakukan. Pelaporan pajak disampaikan ke KPP atau KP4 di mana Wajib Pajak terdaftar. SPT dapat dibedakan sebagai berikut :

  1. SPT masa, yaitu SPT yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas pembayaran pajak bulanan. SPT Masa PPh pasal 21, 22, 23, 25, 26, PPN dan PPnBM.

2. SPT Tahunan yaitu SPT yang digunakan untuk pelaporan tahunan.

  SPT Tahunan Badan, Orang Pribadi, Pasal 21”.

2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak

2.1.3.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:139), mendefinisikan kepatuhan wajib pajak adalah sebagai berikut : “Kepatuhan Perpajakan adalah tindakan wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan pelaksanaan perundang-undangan dan pelaksanaan perpajakan yang berlaku dalam suatu negara”. Menurut kamus umum bahasa Indonesia (1995:1013) yang dikutip kembali oleh Siti Kurnia Rahayu (2010:138) : “Istilah kepatuhan berarti tunduk atau patuh pada ajaran atau aturan. Dalam perpajakan kita dapat memberi pengertian bahwa kepatuhan perpajakan merupakan ketaatan, tunduk dan patuh serta melaksanakan ketentuan perpajakan”. Menurut Sony Devano dan Siti Kurnia (2006:110), mendefinisikan kepatuhan kepatuhan wajib pajak adalah sebagai berikut : “Kepatuhan wajib pajak adalah rasa bersalah dan rasa malu, persepsi wajib pajak atas kewajiban dan keadilan beban pajak yang mereka tanggung, dan pengaruh kepu

asan terhadap pelayanan pemerintah”.

  Dari definisi tersebut maka dapat disimpulkan bahwa wajib pajak yang taat

dan memenuhi serta melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan adalah wajib pajak yang patuh.

2.1.3.2 Kriteria Wajib Pajak Patuh

  Kriteria Wajib Pajak sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 235/KMK.03/2003 tanggal 3 Juni 2003, adalah sebagai berikut:

a. Tepat waktu dalam penyampaian SPT untuk semua jenis pajak dalam 2 tahun

  ͞ terakhir;

  ͟

  

b. Dalam tahun terakhir penyampaian SPT Masa yang terlambat tidak lebih dari 3

(tiga) masa pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut;

c. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali telah

memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak;

d. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana dibidang

perpajakan dalam waktu 10 tahun;

e. Dalam hal laporan keuangan diaudit akuntan publik (yakni yang tidak dalam

pembinaan Dirjen Lembaga Keuangan) atau Badan Pengawas Keuangan dan

  Pembangunan harus dengan pendapat:

1. Wajar tanpa pengecualian, atau

  2. Wajar dengan pengecualian sepanjang pengecualian tersebut tidak mempengaruhi laba rugi fiskal dimana laporan auditnya harus

menyajikan Rekonsiliasi Laba Rugi Komersial dan fiskal.

  

f. Dalam hal Laporan Keuangan tidak diaudit oleh akuntan publik, maka Wajib

pajak dapat mengajukan permohonan untuk ditetapkan sebagai Wajib Pajak Patuh sepanjang memenuhi kriteria. Pada butir 1 sampai 3 dan permohonan diajukan paling lambat 3 bula n sebelum tahun bukti terakhir”.

2.1.3.3 Macam-Macam Kepatuhan Wajib Pajak

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:138) kepatuhan terbagi menjadi dua macam, yaitu sebagai berikut :

1. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan di mana Wajib Pajak memenuhi

  ͞ kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang-undang

  ͟ perpajakan.

  2. Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak secara substantive atau hakekatnya memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan jiwa undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat j uga meliputi kepatuhan formal”.

  Norman D. Nowak yang dikutip kembali oleh Siti Kurnia Rahayu Menurut

  (2010:138) kepatuhan wajib pajak sebagai berikut : 1.

  ͞ Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan peraturan perundang-undangan perpajakan. ͟ 2.

  Pelaporan SPT pajak dengan lengkap dan jelas.

  3. Menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar.

  4. Membayar pajak yang terutang tepat pada waktunnya”.

  Menurut Chaizi Nasucha dalam Siti Kurnia Rahayu (2010:139), kepatuhan wajib pajak dapat diidentifikasi sebagai berikut :

  1. Kepatuhan Wajib Pajak dalam mendaftarkan diri.

  ͞ 2. Kepatuhan untuk melaporkan kembali SPT. ͟

3. Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang.

  4. Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan”.

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

  Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib

pajak yang artinya bahwa semakin wajib pajak memiliki kesadaran pajak yang

tinggi akan mengerti fungsi dan manfaat pajak, baik mengerti untuk masyarakat

maupun diri pribadi, sehingga wajib pajak akan sukarela membayar pajak tanpa

adanya paksaan. Sehingga, akan meningkatkan kepatuhan wajib pajak (Siti

Musyarofah dan Adi Purnomi, 2008).

  Kesadaran berpengaruh positif pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi,

hal ini menunjukan bahwa semakin tinggi tingkat kesadaran maka kepatuhan

wajib pajak orang pribadi cenderung meningkat (Alifa Nur Rohmawati dan Ni

Ketut Rasmini, 2012).

  Secara empiris juga telah dibuktikan bahwa makin tinggi kesadaran

perpajakan wajib pajak maka makin tinggi tingkat kepatuhan wajib pajak

(Suyatmin 2004:34).

2.2.2 Pengaruh Self Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

  Kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela (voluntary of

compliance) merupakan tulang punggung sistem self assessment system, dimana

wajib pajak bertanggungjawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakan dan

kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar dan melaporkan pajak tersebut

(Machfud Sidik dalam Siti Kurnia 2010:137).

  Menyatakan bahwa secara teoritis dapat dijelaskan bahwa tinggi atau

rendahnya kepatuhan wajib pajak tergantung kepada self assessment system

(Yulianto 2009).

  Jika Self Assessment System tersebut dilaksanakan dengan baik, maka

diyakini akan meningkatkan kepatuhan sukarela wajib pajak di dalam pemenuhan

kewajiban dan hak di bidang perpajakan secara otomatis (Jhon Hutagaol 2007:3)

_{(Siti Musyarofah dan Adi Purnomi, 2008)}

  Kesadaran wajib _{(Suyatmin (2004:34).)} pajak (X ^{1 )} Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

  Self Assessment System (X ^{2 )} _{Siti Kurnia Rahayu (2010:137) John Hutagaol (2007) Yulianto (2009)}

Gambar 2.1 Untuk lebih jelasnya mengenai perbedaan dan persamaan dengan penelitian terdahulu, maka dapat dilihat pada tabel 2.1 di bawah sebagai berikut:

Tabel 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu

  

No. Judul Penelitian Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan

  1. Pengaruh kesadaran dan persepsi Tentang Sanksi dan Hasrat Membayar Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. (Siti Musyarofah, Adi Purnomo, Vol. 5 . No.1. ISSN 1829-9857, 2008)

  Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak ,yang artinya bahwa semakin wajib pajak memiliki kesadaran pajak yang tinggi akan mengerti fungsi dan manfaat pajak, baik mengerti untuk masyarakat maupun diri pribadi, sehingga wajib pajak akan sukarela membayar pajak tanpa adanya paksaan. Sehingga, akan meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

  Meneliti tentang Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  2. Pengaruh kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, sanksi Perpajakan, Lingkungan Wajib Pajak Berada terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surabaya.(Cindy Jotopurnomo, Yenni Mangoting, Vol,1,No1,2013) Kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

  Meneliti tentang Kesadaran Wajib Pajak Kepatuhan Wajib Pajak.

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  3. Pengaruh Kesadaran, Penyuluhan, Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Alifa Nur Rohmawati, Ni Ketut Rasmini vol1,No2,2012).

  Kesadaran berpengaruh positif pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Hal ini menunjukan bahwa semakin tinggi tingkat kesadaran, maka kepatuhan wajib pajak orang pribadi cenderung meningkat.

  Meneliti tentang Kesadaran Wajib Pajak.

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  4. Self Assesment : Implementasi & Kendala (John Hutagaol 2007)

  Dalam system self assessment, peran serta masyarakat wajib pajak di dalam pemenuhan Kewajiban perpajakan sangat penting dan bahkan menjadi faktor penentu di dalam pengumpulan pajak. Apabila system tersebut dapat dilakukan dengan baik, maka diyakini bahwa kepatuhan sukarela akan meningkat secara otomatis.

  Meneliti tenatnag Self Assessment System

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  5. Pengaruh implementasi kebijakan self assessment terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di propinsi lampung (Yulianto, 2009).

  Dimana peningkatan efektivitas implementasi kebijakan self assessment system akan mempengaruhi peningkatkan kepatuhan wajib pajak orang pribadi, sehingga dapat dikatakan bahwa upaya mengoptimalkan organisasi, penafsiran dan aplikasi secara singnifikan akan me-

  Meneliti tentang self assessment system dan yang menjadi objek penelitian wajib pajak orang pribadi.

  Tempat Penelitian yang dilakukan. wajib pajak orang pribadi.

  6. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Pelaksanaan Self Assessment System (Tarjo & Indra Kusumawati JAAI Vol 10 No 1, 2006).

  Tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi dipengaruhi oleh pelaksanaan self assesment system.

  Meneliti tentang self assessment system dan yang menjadi objek penelitian wajib pajak orang pribadi.

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

7. Tax Compliance,

  ).

  The paper describes the purpose of tax compliance and the factors that affect the willingness of taxpayers to comply describes the purpose.

  Meneliti Tentang Tax Compliance, Self Assessment System

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  8. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerapan Self Assessment System pada KPP Pratama Palembang Ilir Barat (Farrisa Tantry, Siti Khairani) Pemahman wajib pajak orang pribadi berpengaruh signifikan terhadap penerapan self assesment system.

  Self Assessment System, and Tax Administration (Simon James Volume 2 Number 2

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  9. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak (Sri Rustiyaningsih 2011 Widya Warta No.02 Tahun xxxv/ Juli 2011 ISSN 0854- 1981 ).

  Ada beberapa faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak, antaralain sistem self assesment, kualitas pelayanan, tingkat pendidikan, tingkat penghasilan, persepsi wajib pajak terhadap sanksi perpajakan.

  Meneliti tentang Kepatuahan Wajib Pajak.

  Tempat Penelitian yang dilakukan.

  10. Strategi meningkatkan kepatuhan wajib Penerimaan pajak dibutuhkan untuk membiayai

  Meneliti tentang Kepatuahan Tempat

  Penelitian yang dilakukan.

  Meneliti tentang self assessment system dan yang menjadi objek penelitian wajib pajak orang pribadi.

  Hutagaol pemerintahan Pajak. Vol.6.No.2.ISSN maupun 1412-0240, pembangunan, 2007) pemerintahan akan terus berupaya menggali dan juga meningkatkan kepatuhan wajib pajak

2.3 Hipotesis

  Menurut Sugiyono (2011:64) mendefinisikan hipotesis adalah sebagai berikut: “Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, dimana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan”. Berdasarkan kerangka pemikiran di atas maka peneliti berasumsi mengambil keputusan sementara (hipotesis) adalah sebagai berikut:

  

H : Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees.

  H

1 : Self Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees.

  

PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK DAN SELF ASSESSMENT SYSTEM TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Survey Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung

Karees)

  

THE INFLUENCE TAXPAYER AWARENESS AND SELF ASSESSMENT SYSTEM OF TAX ON

TAX COMPLIANCE

( Survey On Individual Taxpayers In Pratama Tax Office Bandung Karees)

  

Susanti Utami Marjuki

21110004

PROGRAM STUDI AKUNTANSI, FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

  

ABSTRACK

This research was conducted at the Tax Office Primary Karees Bandung. The

phenomenon that happens is a lot of individual taxpayers who report tax return, the taxpayer

awareness there are some taxpayers who are not yet aware of the tax due to the lack of tax

provisions, Self Assessment System many taxpayers are still frequently make mistakes in the

calculation of taxes because they feel difficulty in calculating the tax itself.

  The method used in this research is descriptive and verification methods. Unit test

statistic used is to design a model strukural, designing measurement model, construct a path

diagram, model fit test, compatibility test structural models and hypotheses using SmartPLS 2.0

software.

  The results of this study indicate that the taxpayer awareness and self-assessment system significantly positive effect on tax compliance in Bandung Karees. Keywords: Taxpayer Awareness, Self Assessment System and Taxpayer Compliance

I. Pendahuluan

1.1 Latar Belakang