Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Bandung Karees)

  

PENGARUH PELAKSANAAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN

PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(SURVEY PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA

BANDUNG KAREES)

  

THE INFLUENCE OF THE IMPLEMENTATION SELF ASSESSMENT

SYSTEM AND TAX KNOWLEDGE ON TAX PAYERS COMPLIANCE

(SURVEY ON INDIVIDUAL TAXPAYER IN KPP PRATAMA BANDUNG

KAREES)

  

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Tugas Skripsi

Jenjang Studi S1 Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi

  

Disusun Oleh :

DADAN SUMPENA

21110047

  

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

  Nama : Dadan Sumpena Jenis Kelamin : Laki-laki Tempat dan Tgl Lahir : Bandung, 26 Desember 1991 Tinggi Badan : 173 Cm Berat Badan : 65 Kg

Telepon (HP) : 08562333346

  Email : Agama : Islam Status : Belum Menikah Hobby : Menggambar dan Bulutangkis

  

Alamat Rumah : Jl. Asep Berlian Rt 07-Rw 06 Cicadas Girang II Ahmad

Yani Bandung 40124 PENDIDIKAN 1998-2004 : SD Negeri Awigombong III Bandung 2004-2007 : SLTP PGII 2 Bandung 2007-2010 : SMA Kartika Siliwangi I Bandung 2010-2014 : Universitas Komputer Indonesia

  

DAFTAR ISI

Halaman LEMBAR PENGESAHAN

  SURAT PERNYATAAN ............................................................................ ii ...................................................................................................... iii

  MOTTO ABSTRAK ................................................................................................... iv ABSTRACT.................................................................................................. v KATA PENGANTAR ................................................................................. vi

DAFTAR ISI ............................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiii

  ................................................................................... xv DAFTAR GAMBAR

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xvi

  BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1

  

1.1 Latar Belakang Penelitian ................................................................. 1

  

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah Penelitian ................................... 5

  1.2.1 Identifikasi Masalah Penelitian ................................................ 5

  1.2.2 Rumusan Masalah Penelitian ................................................... 6

  

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian.......................................................... 6

  1.3.1 Maksud Penelitian ................................................................... 6

  1.3.2 Tujuan Penelitian ..................................................................... 6

  

1.4 Kegunaan Penelitian ........................................................................ 7

  1.4.1 Kegunaan Praktis ..................................................................... 7

  1.4.2 Kegunaan Akademis ................................................................ 7

  

1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian ............................................................ 8

  BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN HIPOTESIS ................................................................................................ 10

  2.1 Kajian Pustaka ................................................................................. 10

  2.1.1 Self Assessment System ........................................................... 10

  2.1.1.1 Pengertian Self Assessment System ............................... 10

  2.1.1.2 Komponen Self Assessment System .............................. 11

  2.1.2 Pengetahuan Pajak (Tax Knowledge) ....................................... 13

  2.1.2.1 Ukuran Pengetahuan Pajak........................................... 14

  2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................ 23

  2.1.3.1 Kriteria Wajib Pajak Patuh ........................................... 24

  2.1.3.2 Manfaat Predikat Wajib Pajak Patuh ............................ 25

  2.1.3.3 Komponen Kepatuhan Wajib Pajak .............................. 25

  2.1.4 Keterkaitan Antara Varabel....................................................... 25

  2.1.4.1 Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ............................................... 25

  2.1.4.2 Pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ............................................... 26

  2.2 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 27

  2.3 Hipotesis .......................................................................................... 31

  

BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ................................... 32

  3.1 Objek Penelitian ............................................................................... 32

  3.3 Operasionalisasi Variabel ................................................................. 39

  3.7.1 Rancangan Analisis .................................................................. 52

  4.1.1.2 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ......................................... 75

  4.1.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ....................................................... 69

  

4.1.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Bandung Karess ................................................................... 69

  

4.1 Hasil Penelitian ............................................................................. 69

  

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .......................... 69

  3.7.2 Pengujian Hipotesis ................................................................. 63

  3.7 Rancangan Analisis dan Pengujian Hipotesis .................................... 51

  3.4 Sumber Data dan Teknik Penentuan Data ......................................... 42

  3.6.3 Uji MSI (Method of Successive Intervals) ................................ 51

  3.6.2 Uji Reabilitas ........................................................................... 48

  3.6.1 Uji Validitas............................................................................. 46

  3.6 Alat Ukur Validitas .......................................................................... 46

  3.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................... 45

  3.4.2 Teknik penentuan data ............................................................. 43

  3.4.1 Sumber data ............................................................................. 42

  4.1.1.3 Deskripsi Jabatan Kantor Pelayanan Pajak

  4.1.1.4 Aspek-aspek Kegiatan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ........................................ 80

  4.1.1.5 Karakteristik Responden ......................................... 81

  4.1.2 Analisis Deskriptif ................................................................ 84

  

4.1.2.1 Tanggapan Responden Mengenai Pelaksanaan

Self Assessment System di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ........................................ 85

  

4.1.2.2 Tanggapan Responden Mengenai Pengetahuan

Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ..................................................... 89

  4.1.2.3 Tanggapan Responden Mengenai Kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees ..................................................... 92

  4.1.3 Analisis Verifikatif ............................................................... 97

  4.1.3.1 Uji Asumsi Klasik .................................................... 97

  4.1.3.2 Persamaan Regresi Linier Berganda .......................... 100

  4.1.3.3 Analisis Korelasi Berganda ....................................... 102

  4.1.3.4 Persamaan Koefisien Determinasi ............................. 104

  4.1.3.5 Pengujian Hipotesis Secara Simultan ........................ 106

  4.1.3.6 Pengujian Hipotesis Secara Parsial ............................ 108

  

4.2 Pembahasan .................................................................................. 110

  4.2.1 Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Bandung Karees ................................................... 111

  4.2.2 Pengaruh Pelaksanaan Pengetahuan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Bandung Karees ................................................... 113

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 116

  5.1 Kesimpulan ................................................................................. 116

  5.2 Saran .......................................................................................... 117

  5.2.1 Saran Operasional .............................................................. 117

  5.2.2 Saran Akademis ................................................................. 118

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 119

LAMPIRAN - LAMPIRAN ........................................................................ 124

DAFTAR RIWAYAT HIDUP .................................................................... 131

  

DAFTAR TABEL

No. Judul Halaman

Tabel 1.1 Waktu Penelitian ............................................................................... 9Tabel 2.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ............................................ 23Tabel 2.2 Tarif Pajak ....................................................................................... 23Tabel 2.3 Hasil Penelitian Terdahulu ............................................................... 29Tabel 3.1 Desain Penelitian ............................................................................ 39Tabel 3.2 Operasionalisasi Variabel ............. .................................................... 40Tabel 3.3 Bobot Nilai Kuesioner ..................................................................... 42Tabel 3.4 Standar Penilaian Untuk Reabilitas .................................................. 49Tabel 3.5 Hasil Uji Validitas Dan Reabilitas Instrumen Penelitian ................... 50Tabel 3.6 Kriteria Persentase Tanggapan Responden ....................................... 53Tabel 3.7 Interpretasi Koefesien Korelasi ........................................................ 62Tabel 4.1 Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .................................. 80Tabel 4.2 Profil Responden Berdasarkan Usia ................................................. 80Tabel 4.3 Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ......................... 81Tabel 4.4 Profil Responden Berdasarkan Lama Kerja ...................................... 82Tabel 4.5 Mendaftarkan Diri Untuk Mendapatkan NPWP ............................... 84Tabel 4.6 Menghitung dan Membayar Sendiri Pajak dengan Benar ................. 85Tabel 4.7 Mengambil Sendiri Surat Pemberitahuan, Mengisinya denganTabel 4.8 Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Variabel Pelaksanaan

  Self Assessment System (X1) ............................................................ 87

Tabel 4.9 Pengetahuan Mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan ....................................................................................... 88Tabel 4.10 Pengetahuan Mengenai Fungsi Perpajakan .................................... 89Tabel 4.11 Pengetahuan Mengenai Sistem Perpajakan di Indonesia ................ 90Tabel 4.12 Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Variabel Pengetahuan Pajak (X2) ..................................................................................... 91Tabel 4.13 Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Mendaftarkan Diri ........................ 92Tabel 4.14 Kepatuhan Menyetorkan Kembali Surat Pemberitahuan ................ 93Tabel 4.15 Kepatuhan dalam Penghitungan dan Pembayaran Pajak Terutang .. 95Tabel 4.16 Rekapitulasi Tanggapan Responden Pada Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................................... 95Tabel 4.17 Uji Normalitas ............................................................................... 97Tabel 4.18 Uji Multikolinieritas ...................................................................... 98Tabel 4.19 Koefisien Regresi Berganda ........................................................ 100Tabel 4.20 Koefisien Korelasi Berganda ....................................................... 101Tabel 4.21 Korelasi Parsial Antara X1 dengan Y .......................................... 102Tabel 4.22 Korelasi Parsial Antara X2 dengan Y .......................................... 103Tabel 4.23 Koefisien Determinasi (R-square) ................................................ 104Tabel 4.24 Koefisien Determinasi Parsial ...................................................... 104

  

DAFTAR GAMBAR

No. Judul Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Paradigma Penelitian ..................................................... 29Gambar 3.1 Daerah Penerimaan dan Penolakan Hipotesis................................. 67Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Bandung Karees ........................ 75Gambar 4.2 Uji Heteroskedastisitas .................................................................. 99Gambar 4.3 Kurva Uji Hipotesis Simultan X1 dan X2 terhadap Y .................. 106Gambar 4.4 Kurva Uji Hipotesis Parsial X1 Terhadap Y ................................ 108Gambar 4.5 Kurva Uji Hipotesis Parsial X2 Terhadap Y ................................ 109

  

DAFTAR LAMPIRAN

Keterangan Judul Halaman

Lampiran 1 Kuesioner ................................................................................. 125

Lampiran 2 Rekapitulasi Hasil Jawaban Responden (Tabulasi)

  .....................

  126

Lampiran 3 Lampiran Output SPSS ............................................................. 127

Lampiran 4 Surat Pengantar Izin Penelitian Dari Kampus ............................ 128

Lampiran 5 Surat Balasan Izin Penelitian Dari KPP Pratama Bandung

  Karees ...................................................................................... 129

Lampiran 6 Berita Acara Bimbingan ........................................................... 130

KATA PENGANTAR

  Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena

anugerah dan karunia-Nya kepada penulis dengan segala petunjuk dan kemudahan

sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan skripsi ini yang berjudul

“Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System dan Pengetahuan Pajak

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey pada Wajib Pajak Orang Pribadi

di KPP Pratama Bandung Karees)

  ”. Laporan skripsi ini disusun untuk

memenuhi salah satu syarat menempuh Program Strata 1 pada Fakultas Ekonomi

Program Studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia (UNIKOM) Bandung.

  Dalam skripsi ini penulis menyadari bahwa apa yang dikemukakan disini

masih jauh dari sempurna, mengingat terbatasnya pengalaman dan pengetahuan

penulis. Namun demikian, inilah yang terbaik yang dapat penulis selesaikan dan

semoga laporan skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, kritik dan saran

yang membangun sangat diharapkan bagi penyempurnaan laporan skripsi ini.

  Penyusunan laporan skripsi ini tak lepas dari bantuan semua pihak yang

telah memberikan dukungan dan masukan. Dengan segala kerendahan hati penulis

ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Dr. Ir. Eddy Soeryanto Soegoto, M.Sc., selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.

  

2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec. Lic., selaku Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  

3. Dr. Surtikanti, SE., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Universitas Komputer Indonesia.

  

4. Lilis Puspitawati, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dosen Wali penulis

dikelas AK-2 angkatan 2010.

  

5. Dr. Ely Suhayati, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing

laporan skripsi yang telah berkenan meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran dalam membimbing penulis selama proses penyelesaian laporan ini.

  

6. Seluruh Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas

Komputer Indonesia.

  

7. Orang tua penulis yang telah memberikan dukungan dan motivasi baik

moril maupan riil yang begitu besar kepada penulis.

  8. Kakaku yang telah memberikan dukungan dan motivasi.

  

9. Sahabat-sahabat seperjuanganku di 4 Ak-2 dan 4 Ak-3 (Afri, Melda,

Sandra, Buddy, Vikry) yang telah memberikan dukungan kepada Penulis.

  10. Dan semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu.

  Bandung, Juli 2014 Penulis

DAFTAR PUSTAKA

  

Ajat Jatnika, (2012). Kepatuhan Wajib Pajak di Jabar Rendah.Diakses dari :

  

Agus Martowardojo, (2012). Menkeu Kejar Kepatuhan Masyarakat Bayar Pajak.

  Diakses dari : -triliun-agus-marto-seret-wajib-pajak bandel

  

Andi Supangat, (2007). Statistika: Dalam Kajian Deskriptif, Inferensial, dan

Nonparametik. Edisi 1. Jakarta Kencana.

Arikunto Suharsimi (2006). Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek. Edisi

Revisi, PT. Rineka Cipta, Jakarta.

Banu Witono, (2008). Peranan Pengetahuan Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak.

  Jurnal Akuntansi Keuangan: 196-208

Chandra Budi, (2014). Buka Rahasia Bank untuk Pajak. Diakses dari :

  

Choong Kwai Fatt and Edward Wong Sek Khin, (2011). A Study on Self

Assessment Tax System Awareness in Malaysia. Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5 (7) : 881-888, 2011 - ISSN 1991-8178

  Damodar Gujarati, (2004). Dasar-Dasar Ekonometrika. Jakarta: Erlangga.

Dedi Rudaedi, (2012). Ditjen Pajak Tingkatkan Kompetensi Penyuluh Pajak.

  Diakses dari : http://www.pajak.go.id/node/3719?lang=en

Devano,S.,&Rahayu,S.,K, (2006). Perpajakan Konsep, Teori dan Isu. Jakarta:

Prinadi Media Group. Djoned Gunadi M, (2005). Administrasi Perpajakan, Jakarta: LPKPAP

Djuanda dan Lubis, (2006). Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Jakarta: Salemba

empat

Ekawati Liana, (2008). Survei Pemahaman dan Kepatuhan Wajib Pajak Usaha

Kecil dan Menengah. Yogyakarta

  

Ern Chen Loo, Margaret Mckerchar And Ann Hansford, (2006). Understanding

The Compliance Behavior Of Malaysia Individual Taxpayers Using A Mixed Method Approce

  

Fuad Rahmany, (2014). Baru 30 Persen Potensi Pajak yang Tergali. Diakses

Melalui : o

Fuad Rahmany, (2013). Maklum Banyak Masyarakat Tidak Taat Bayar Pajak.

  Diakses Melalui :

  Fuad Rahmany, (2014). Diakses dari

Gujarati, Damodar, (2003). Ekonometrika Dasar : Edisi Keenam. Jakarta:

Erlangga. Gunadi M, (2009). Administrasi Perpajakan, Jakarta: LPKPAP

Harun Al Rasyid, (Penyunting : Teguh Kismantoroadji, dkk), (1994). Dasar-

  Dasar Statistika Terapan, Program Pascasarjana, Unpad : Bandung

Harahap, (2004). Paradigma Baru Perpajakan Indonesia : Perspektif Ekonomi-

Politik

Hatipah Haroen Al Rasjid, (2013). Pengetahuan Mengenai Pajak Belum Optimal.

Diakses dari : http : // pikiran rakyat online.com /read/2013/10/22/252356 /2093994/1/pengetahuan mengenai pajak-belum-optimal

  

Husein Umar, (2008). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis Bisnis.

  Jakarta:Raja.Grafindo Persada

Husein Umar, (2005). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis Bisnis.

Jakarta:Raja Grafindo Persada

Imam Ghozali (2007). Aplikasi Analisis Multivariat dengan Program SPSS.

Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.

Jhon Hutagaol (2007), Perpajakan: Isu-isu Kontemporer, Yogyakarta: Graha Ilmu.

Jonathan Sarwono, (2005). SPSS Teori dan Latihan SPSS Teori dan Latihan.

  Bandung : Andi Yogyakarta

  

Jonathan Sarwono, (2006). Metode Penelitian Kuantitatif & Kualitatif.

  Yogyakarta : Graha Ilmu

Kismantoro Petrus, (2014). Banyak masyarakat Indonesia tak jujur saat laporkan

pajak. Diakses dari : indonesia-tak-jujur-saat-laporkan-pajak.html

  

Loo Ern Chen, Mckerchar M, and Hansford Ann, (2009). Understanding The

Compliance Behaviour of Malaysian Individual Taxpayers Using A Mixed Method Approach. Journal of the Australasian Tax Teachers Association, Vol.4 No.1: p181-202.

  

Mardiasmo, (2003). Perpajakan edisi revisi tahun 2003. Yogyakarta : Andi Offset

Mardiasmo, (2009). Perpajakan, Edisi Revisi 2009. Yogyakarta : Andi Offset

Yogyakarta

Masri Singarimbun & Sofian Effendi, (2011). Metode Penelitian

Survei.Yogyakarta : Pustaka LP3ES.

Marziana et all, (2010). The Relationship Between Perception and level of

Compliance Under Self Assessment System-A Study in the East Coast Region.

  Journal of Universiti Tenaga Nasional: Malaysia Mohammad Zain, (2008). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

  

Mohd Rizal Palil, dan Ahmad Fariq Mustapha, (2011). Determinan of Tax

Compliance in Asia : A case of Malaysia

  

Muda Markus, (2002). Pajak penghasilan:petunjuk umum pemajakan bulanan dan

tahunan berdasarkan UU terbaru. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama Nazir, (2003), Metode Penelitian, Salemba Empat, Jakarta,63. Notoatmodjo Soekidjo, (2010). Metode Penelitian. Jakarta: Rineka Cipta

Nur Indriantoro dan Bambang Supomo, (2002). Metodologi Penelitian Bisnis

untuk Akuntansi dan Manajemen. BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta. Nur Indriantoro, (2009). Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta:BPFE

Palil. M. R, (2005). Taxpayers Knowledge: A Descriptive Evidence On

  Demographic Factors In Malaysia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan. Vol.7 No.1:p11-21 Palil, Mohd Rizal and Ahmad Fariq Mustapha, (2011).

  “Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia”. European Journal of Social Sciences Volume 24, Number.

  

Natrah Saad, (2013). Tax Knowledge, Tax Complexity and Tax Compliance:

Taxpayers’View. Procedia - Social and Behavioral Sciences 109 ( 2014 ) 1069 1075

  

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 192/PMK.03/2007. Tata

Cara Penetapan Wajib Pajak Dengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.

Romandana Anggraini, (2012). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Persepsi Tentang

Petugas Pajak Sistem Administrasi Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Waji

  Pajak Orang Pribadi Safri Nurmantu, (2003). Pengantar Perpajakan; edisi 2, Jakarta: Granit.

  Safri Nurmantu, (2005). Pengantar Perpajakan; edisi 3, Jakarta: Granit.

Siti Kurnia Rahayu, (2010). Perpajakan Indonesia, Konsep dan Aspek Formal.

  Yogyakarta : Graha Ilmu. Siti Resmi, (2005). Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu, (2006). Perpajakan Konsep, Teori, dan Isu.

  Bandung: Kencana Prenada Media Group

Sugiyono, (2008). Metode Penelitian Bisnis. Cetakan kedua belas 2008.Penerbit

Alfabeta, Bandung. Sugiyono, (2009). Metode Penelitian Administrasi.CV.Alfabeta: Bandung

Sugiyono, (2010). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R& D, Alfabeta

  Bandung.

Sugiyono, (2011). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung:

Alfabeta.

  Sugiyono, (2011). Metode Penelitian Pendidikan. Bandung : Alfabeta

Suharyadi, dan Purwanto, (2009). Statistika.Edisi Dua.Buku Dua.Penerbit.

  Salemba Empat, Jakarta.

  

Supriyati dan Hidayati, (2008). Pengaruh Pengetahuan Pajak dan Presepsi Wajib

Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”. Akuntansi dan Teknologi Akuntansi. Vol 7. No1. Mei 2008.

  

Uma Sekaran, (2006). Metodologi Penelitian Untuk Bisnis.Jakarta : Salemba

Empat

Umi. Narimawati et al. (2010). Penulisan Karya Ilmiah : Panduan Awal

Menyusun Skripsi dan Tugas Akhir. Jakarta. Penerbit Genesis.

Umi Narimawati, (2008). Analisis Multifariat untuk Penelitian Ekonomi.

  Yogyakarta: Graha Ilmu. Umi Narimawati, (2010). Penulisan Karya Ilmiah. Bekasi: Genesis

Umi Narimawati, (2011). Penulisan Karya Ilmiah, Panduan Awal Menyusun

  Skripsi dan Tugas Akhir Aplikasi Pada Fakultas Ekonomi UNIKOM. Bekasi: Genesis Verani Supriyati, (2012) . “Dampak Motivasi dan Pengetahuan Perpajakan

  Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ”. Jurnal Investasi. Vol 8 No.1 Juni 2012

  

Veronica Carolina, (2009). Pengetahuan Pajak. Diakses pada 24 April 2012 dari:

  

Waluyo, dan Wirawan B Ilyas, (2003). Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba

Empat. Waluyo, (2012). Akuntansi Pajak, Jakarta Selatan : Salemba Empat.

Wirawan B.Ilyas & Richard Burton, (2007). Hukum Pajak Edisi 3, Salemba

Empat, Jakarta.

Yoepidha L.Soemantri (2012). Masih Minimnya Wajib Pajak Untuk Melapor

Pajak Penghasilan. Diakses dari :

  /05/14/112842/1983897/6/minim-lapor pajak

Yulianto, (2009). Pengaruh Implementasi Kebijakan Self Assessmant pada

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Propinsi Lampung. Jurnal Ilmu Administrasi Negara, Volume 9, Nomor 1, Januari 2009: 1

• – 11

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Self Assessment System

2.1.1.1 Pengertian Self Assessment System

  Sejak reformasi perpajakan tahun 1983, sistem pemungutan pajak di

Indonesia mengalami perubahan. Sejak saat itu Indonesia menganut sistem

perpajakan self assessment, khususnya terhadap pemungutan Pajak Penghasilan.

  Menurut Djuanda dan Lubis (2006:107) self assessment system adalah sebagai berikut: ”Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang penuh kepada wajib pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya utang pajak”. Menurut Zain (2008:112) pengertian self assessment system adalah sebagai berikut: “Sistem pemungutan pajak yang dianut Indonesia saat ini adalah Self Assessment System, yaitu ketetapan pajak yang ditetapkan oleh Wajib Pajak send iri yang dilakukannya dalam SPT”. Sedangkan menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:101) Self Assessment

  System adalah sebagai berikut:

  “Self Assesment System adalah suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya ”. Dari beberapa definisi tersebut diatas, maka dapat dikatakan bahwa self

assessment system adalah suatu sistem pemungutan dalam perpajakan yang

memberikan kepercayaan penuh kepada wajib pajak untuk menghitung,

memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri pajak terutangnya sesuai

dengan hak dan kewajiban di bidang perpajakannya.

  Sistem pemungutan self assessment, baru dikenalkan pada saat terjadinya

reformasi perpajakan yaitu sejak tanggal 1 januari 1984 sebagai pengganti sistem

official assessment yang berlaku sebelumnya.

  Adapun ciri-ciri Self Assessment System menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:101) adalah sebagai berikut : “1. Wajib Pajak (dapat dibantu oleh Konsultan Pajak ) melakukan peran aktif dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.

  2. Wajib Pajak adalah pihak yang bertanggung jawab penuh atas kewajiban perpajakannya sendiri ”.

2.1.1.2 Komponen Self Assessment System

  Kewajiban Wajib Pajak dalam Self Assessment System menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:103) adalah sebagai berikut: “1. Mendaftarkan Diri ke Kantor Pelayanan Pajak Wajib pajak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri ke kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Penyuluhan Potensi perpajakan (KP4) yang wilayahnya meliputi tempat tinggal atau kedudukan wajib pajak, dan dapat melalui e-register (media ekektronik online) untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).

  2. Menghitung Pajak oleh Wajib Pajak Menghitung pajak penghasilan adalah menghitung besarnya pajak terutang yang dilakukan pada setiap akhir tahun pajak, dengan cara mengalikan tarif pajak dengan pengenaan pajaknya. Sedangkan, memperhitungkan adalah mengurangi pajak yang terutang tersebut dengan jumlah pajak yang dilunasi dalam tahun berjalan yang dikenal sebagai kredit pajak prepayment).

3. Membayar Pajak Dilakukan Sendiri oleh Wajib Pajak

A. Membayar Pajak

  a. Membayar sendiri pajak yang terutang: angsuran PPh pasal 25 tiap bulan, pelunasan PPh pasal 29 pada akhir tahun.

  

b. Melalui pemotongan dan pemungutan pihal lain (PPh Pasal 4 (2),

PPh Pasal 15, PPh Pasal 21, 22, 23 dan 26). Pihal lain di sini berupa:

c. Pemungutan PPN oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk

pemerintah d. Pembayaran pajak-pajak lainnya; PBB, BPHTB, bea materai.

  B. Pelaksanaan Pembayaran Pajak

Pembayaran pajak dapat dilakukan di bank-bank pemerintah maupun

swasta dan kantor pos dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP)

yang dapat diambil di KPP atau KP4 terdekat, atau dengan cara lain

melalui pembayaran pajak secara elektronik (e-playment).

  C. Pemotongan dan Pemungutan

Jenis pemotongan/pemungutan adalah PPh Pasal 21, 22, 23, 26, PPh

final pasal 4 (2),, PPh Pasal 15, dan PPN dan PPnBM merupakan pajak.

Untuk PPh dikreditkan pada akhir tahun, sedangkan PPN dikreditkan

pada masa diberlakukannya pemungutan dengan mekanisme pajak

keluar dan pajak masukan.

  D. Pelaporan Dilakukan oleh Wajib Pajak

Surat Pemberitahuan (SPT) memiliki fungsi sebagai suatu sarana bagi

wajib pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan

pernghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang. Selain itu, surat

pemberitahuan berfungsi untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan

pajak, baik yang dilakukan wajib pajak sendiri maupun melalui

mekanisme pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak

ketiga, melaporkan harta dan kewajiban, dan pembayaran dari

pemotongan atau pemungut tentang pemotongan dan pemungutan pajak

yang telah dilakukan”.

2.1.2 Pengetahuan Pajak ( Tax Knowledge)

  Pengetahuan memiliki arti yang luas sehingga sulit untuk menentukan

definisi yang pasti. Berikut ini beberapa definisi mengenai pengetahuan, pajak dan

pengetahuan pajak: Menurut Notoatmodjo (2010:27) pengertian pengetahuan adalah sebagai berikut: “Pengetahuan adalah hasil pengindraan manusia, atau hasil tahu seorang terhadap objek melalui indra yang dimilikinya dengan sendirinya pada waktu pengindraan sehingga pengetahuan tersebut sangat dipengaruhi oleh intensitas perhatian dan persepsi terhadap objek. Sebagian besar pengetahuan seseorang diperoleh melalui indra pendengaran, dan indra penglihatan ”. Sedangkan definisi pajak itu sendiri menurut Andriani dalam Siti Kurnia Rahayu (2010:22) adalah sebagai berikut: “Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan”. Pengetahuan pajak menurut pernyataan dari Loo et al (2009) adalah sebagai berikut: “Pengetahuan Pajak merupakan acuan pada kemampuan wajib pajak untuk benar melaporkan penghasilan kena pajak nya, klaim bantuan dan rabat, dan menghitung kewajiban pajak”. Sedangkan menurut Fallan dalam Palil Musthapa (2005) pengetahuan pajak adalah sebagai berikut:

  “Pengetahuan Pajak menggabungkan informasi mengenai peraturan pajak

dengan pengetahuan keuangan untuk menghitung konsekuensi ekonomi bagi

wajib pajak”.

  Selain itu pengertian pengetahuan pajak menurut Veronica Carolina (2009) adalah sebagai berikut:

  Pengetahuan Pajak adalah informasi pajak yang dapat digunakan wajib pajak “ sebagai dasar untuk bertindak, mengambil keputusan, dan untuk menempuh arah atau strategi tertentu sehubungan dengan pelaksanaan hak dan kewajibannya dibidang perpajakan

”.

  Dari beberapa pengertian tersebut dapat dikatakan bahwa pengetahuan

pajak adalah informasi mengenai perpajakan yang diketahui oleh wajib pajak

dalam mengarahkan tindakan pada pelaksanaan hak dan kewajibannya dibidang

perpajakan sesuai peraturan.

  Dalam penelitian ini yang menjadi objek pengetahuan adalah peraturan

perundang-undangan yang selalu mengacu pada pembaharuan, dan pada saat ini

Undang-Undang No.28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan dan Undang-Undang No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan

yang merupakan pembaharuan dari Undang-Undang No.16 Tahun 2000 dan No

17 Tahun 2000.

2.1.2.1 Ukuran Pengetahuan Pajak

  Menurut Verani Supriyati (2012) tinggi rendahnya pengetahuan Wajib Pajak dapat diukur dengan : “1. Pengetahuan peraturan Perpajakan.

2. Pengetahuan menghitungan besarnya pajak terutang.

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:164) Peraturan perpajakan yang

terdapat pada Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) mencangkup

mengenai :

“1. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Nomor Pokok Pengusaha Kena

Pajak (NPPKP)

  Nomor pokok Wajib Pajak adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana yang merupakan tanda pengenal atau identitas bagi setiap Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajibannya di bidang perpajakan. Untuk memperoleh NPWP, Wajib Pajak mendaftarkan diri pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan dengan mengisi formulir pendaftaran dan melampirkan persyaratan administrasi yang diperlukan atau dapat pula mendaftar diri secara online atau e-register.

  Fungsi NPWP : 1. Untuk mengetahui identitas wajib pajak.

  2. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak.

  3. Sebagai bentuk pengawasan administrasi perpajakan.

  4. Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan sehingga semua yang berhubungan dengan dokumen perpajakan harus mencantumkan NPWP.

  5. Untuk memenuhi kewajiban-kewajiban perpajakan (misal dalam Surat Setoran Pajak).

  6. Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu yang mewajibkan mencantumkan NPWP dalam dokumen-dokumen yang diajukan (misal Dokumen Import, dokumen eksport).

  7. Untuk keperluan pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) masa atau tahunan.

  Cara mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP:

  1. Wajib Pajak yang akan mendaftarkan diri wajib mengisi formulir pendaftaran Wajib Pajak.

  2. Pengisian dan penandatanganan formulir dapat dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri atau oleh orang lain yang diberi kuasa khusus.

  3. Penyampaian formulir pendaftaran Wajib Pajak yang telah diisi dan ditandatangani dapat dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri atau orang lain yang diberi kuasa penuh.

  Penghapusan NPWP: Dalam Kep.27/PJ/1995, Hal-hal yang menyebabkan NPWP dihapus adalah: a) Wajib Pajak orang pribadi meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan.

  b) Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta/penghasilan.

  c) Warisan yang belum terbagi dalam kedudukan sebagai subyek pajak selesai dibagi.

  d) Wajib Pajak badan yang dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

  e) Bentuk usaha tetap yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT.

  f) Wajib Pajak orang pribadi yang memenuhi syarat lagi untuk digolongkan Wajib Pajak.

  Untuk pengukuhan PKP dihapus dalam hal: a) Pengusaha Kena Pajak pindah alamat ke KPP lain.

  b) Dibubarkan.

  c) Tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP.

  Penghapusan Nomor Pokok Pengusaha Kena Pajak: Bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP), jika peredaran untuk tahun takwim/tahun buku tidak melebihi batasan pengusaha kecil. Pengajuan pencabutan NPPKP diajukan lewat jangka 3 bulan setalah akhir tahun takwim atau akhir tahun buku yang bersangkutan. Atas permohonan tersebut KPP setelah mengadakan pemeriksaan, harus memberikan keputusan dalam jangka waktu 3 bulan. Bila tidak KPP harus menerbitkan surat pencabutan NPPKP selambat-lambatnya 1 bulan setelah jangka waktu itu berakhir.

2. Surat Pemberitahuan (SPT)

  Surat Pemberitahuan (SPT) merupakan dokumen yang menjadi alat kerja sama antara Wajib Pajak dan administrasi pajak, yang memuat data-data yang diperlukan untuk menetapkan secara tepat jumlah pajak yang terutang. Fungsi SPT adalah :

  1. Memberikan data dan angka yang relevan dengan penghitungan kena pajak.

  2. Menentukkan besarnya pajak yang harus dibayar.

  3. Melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan atau melalui pemotongan, pemungutan pihak lain dalam satu tahun pajak, atau bagian tahun pajak (Wajib Pajak Penghasilan).

  5. Melaporkan pembayaran pajak yang dipungut dalam hal ini adalah Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak atas Penjualan Barang Mewah (PPN dan PPnBM), bagi Pengusaha Kena Pajak. Dikecualikan dari kewajiban penyampaian SPT adalah :

  a. Wajib Pajak orang pribadi berpenghasilan netto dibawah PTKP (untuk SPT Masa dan Tahunan).

  b. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau mlakukan pekerjaan bebas (untuk SPT Masa).

  Jenis SPT ada dua macam:

  1. SPT masa adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran pajak yang terutang dalam masa pajak.

  2. SPT tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan pembayaran terutang dalam satu tahun pajak. Macam-macam Surat Pemberitahuan (SPT) (SK MK No.534/KMK04 /2002) adalah :

  1. SPT masa PPh Pasal 21/26.

  2. SPT masa PPh Pasal 22.

  3. SPT masa PPh Pasal 23/26.

  4. SPT masa PPh Pasal 25.

  5. SPT masa PPh Pasal 4 ayat 2.

  6. SPT masa PPh Pasal 15.

  7. SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.

  8. SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai bagi pemungut.

  9. SPT masa Pajak Pertambahan Nilai bagi PKP pedagang eceran.

  10. SPT masa pemotongan PPh atas bunga deposito / tabunga / diskonto / SBI/Jasa giro.

  11. SPT masa PPh transaksi penjualan saham.

  12. SPT masa PPN dan PPnBM.

  13. SPT tahunan PPh wajib pajak badan kode SPT 1771 dan 1771 S.

  14. SPT tahunan PPh wajib pajak badan pembukuan bahasa inggris.

  15. SPT tahunan wajib pajak orang pribadi SPT 1770 dan SPT1770 S.

  16. SPT tahunan PPh Pasal 21 kode SPT 1721.

3. Pembayaran atau Penyetoran Pajak

  Menteri Keuangan menentukkan tanggal jatuh tempo pembayaan dan

penyetoran pajak yang terutang untuk suatu saat atau masa pajak bagi masing- masing jenis pajak, paling lama 15 hari setelah terutang pajak atau berakhirnya Pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo pembayaran pajak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per bulan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai

dengan tanggal pembayaran dan bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan.

  Tempat pembayaran dan penyetoran: a. Kantor pos dan giro atau.

  b. Bank persepsi yang ditunjuk oleh Dirjen Anggaran.

  c. Bank yang sudah berstatus bank devisa yang sudah ditunjuk oleh Direktur Jenderal Anggaran.