Pe n g a k u a n Pe n d a p a t a n d a n Be b a n a t a s Tr a n sa k si V a lu t a Asin g

BAB I I I AKU N TAN SI PEN D APATAN D AN BEBAN

A. Pe n g a k u a n Pe n d a p a t a n d a n Be b a n Bu n g a

01 Dasar y ang digunak an dalam pengak uan pendapat an dan beban bank m er upak an hal y ang fundam ent al dalam hubunganny a dengan penguk ur an t ingk at r ent abilit as. Kegiat an ut am a bank adalah m em upuk dana y ang pada um um ny a adalah ber bunga int er est bear ing dan m enanam k anny a dalam ak t iv a pr oduk t if ear ning asset s . Seper t i pada indust r i lainny a, selalu t er dapat k em ungk inan per bedaan w ak t u ant ar a per olehan pendapat an dan t er j adiny a beban at as penggunaan sum ber day a unt uk m enghasilk an pendapat an t er sebut . Oleh k ar ena it u, pengk ait an m at ching} ant ar a pendapat an dan beban bank t idak m udah dilak uk an, sehingga dalam pengak uan pendapat an per lu diper hat ik an sifat dar i k eunik an usaha bank t er sebut . 02 Pendapat an dan beban bunga diak ui secar a ak r ual accr ual basis , k ecuali pendapat an bunga dar i k r edit dan ak t iv a pr oduk t if lainny a y ang non per for m ing . Pendapat an dar i ak t iv a y ang non per for m ing hany a boleh diak ui apabila pendapat an t er sebut benar- benar t elah dit er im a. Pendapat an dar i ak t iv a pr oduk t if non per for m ing y ang belum dit er im a t idak dapat diak ui sebagai pendapat an dalam per iode lapor an dan har us dilapor k an dalam Lapor an Kom it m en dan Kont inj ensi. 0 3 Pendapat an bunga t er dir i at as pendapat an bunga dan pendapat an lain y ang ber k ait an langsung dengan pem ber ian k r edit seper t i pr ov isi dan k om isi. 04 Beban bunga t er dir i at as beban bunga dan beban lain y ang dik eluar k an secar a langsung dalam r angk a penghim punan dana t er sebut seper t i hadiah, pr em i at au disk ont o dar i k ont r ak ber j angk a dalam r angk a pendanaan funding .

B. Pe n g a k u a n Pe n d a p a t a n d a n Be b a n a t a s Kom isi d a n Pr ov isi

05 Kom isi dan pr ov isi y ang ber k ait an langsung dengan k egiat an per k r edit an diper lak uk an sebagai pendapat an at au beban y ang dit angguhk an dan diam or t isasi secar a sist im at is selam a j angk a w ak t u k om it m en k r edit . Apabila k om it m en t er sebut diselesaik an sebelum j angk a w ak t uny a m ak a sisa k om isi dan pr ov isi diak ui sebagai pendapat an at au beban pada saat peny elesaian k om it m en t er sebu t . 06 Kom isi dan pr ov isi y ang t idak ber k ait an langsung dengan k egiat an per k r edit an nam un t er k ait dengan j angk a w ak t u diper lak uk an sebagai pendapat an at au beban y ang dit angguhk an dan diam or t isasi secar a sist im at is selam a j angk a w ak t u t er t ent u . 07 Kom isi dan pr ov isi y ang t idak ber k ait an dengan k egiat an per k r edit an dan j angk a w ak t u, diak ui sebagai pendapat an at au beban pada saat t er j adiny a t r ansak si.

C. Pe n g a k u a n Pe n d a p a t a n d a n Be b a n a t a s Tr a n sa k si V a lu t a Asin g

08 Laba at au r ugi y ang t im bul da r i t r ansak si v alut a asing har us diak ui sebagai pendapat an at au beban dalam lapor an labar ugi per iode ber j alan. 09 Selisih penj abar an ak t iv a dan k ew aj iban dalam m at a uang asing k edalam m at a uang Rupiah har us diak ui sebagai pendapat an at au beban dalam lapor an laba- r ugi per iode ber j alan. 10 Unt uk t r ansak si ber j angk a v alut a asing dalam r angk a pendanaan funding : a. Selisih ant ar a k ur s ber j angk a y ang diper j anj ik an cont r act ed for w ar d r at e dengan k ur s t unai pada t anggal t r ansak si spot r at e , diak ui sebagai pr e m i at au disk ont o dan diam or t isasi secar a pr opor sional selam a j angk a w ak t u k ont r ak . Pr em i at au disk ont o t er sebut disaj ik an sebagai penam bah at au pengur ang beban bunga. b. Selisih ant ar a k ur s t unai pada t anggal lapor an dengan k ur s t unai pada t anggal t ransaks i, unt uk t agihan at au k ew aj iban ber j angk a for w ar d r eceiv able or pay able dalam v alut a asing diak ui sebagai pendapat an at au beban per iode ber j alan. 11 Unt uk t r ansak si ber j angk a v alut a asing dalam r angk a t r ading, selisih ant ar a k ur s y ang diper j anj ik an cont r act ed for w ar d r at e dengan k ur s t unai pada t anggal j at uh w ak t u spot r at e diak ui sebagai laba at au r ugi t r ansak si v alut a asing pada ak hir m asa kont rak. 12a. Unt uk t r ansak si sw ap suk u bunga int er est r at e sw ap dalam r angk a pendanaan, selisih ant ar a suk u bunga y ang diper t uk ar k an or iginal int er est r at e dengan suk u bunga y ang diper j anj ik an cont r act ed int er est r at e disaj ik an sebagai. penam bah at au pengur ang beban dana dan diam or t isasi secar a pr opor sional selam a j angka w akt u kont r ak. 12b. Unt uk t r ansak si sw ap suk u bunga int er est r at e sw ap dalam r angk a t r ading, selisih ant ar a suk u bunga y ang diper t uk ar k an dengan suk u bunga y ang diper j anj ik an diakui sebagai laba at au r ugi pada akhir m asa kont r ak. 13 Dalam hal bank ber t indak sebagai pener bit opsi, selisih r ugi ant ar a k ur s opsi y ang diper j anj ik an dengan k ur s t unai pasar pada t anggal lapor an, w aj ib diper hit ungk an sebagai beban dalam per iode ber j alan. Selisih laba ant ar a k ur s opsi y ang diper j anj ik an dengan k ur s t unai pasar pada t anggal lapor an t idak boleh diperh it ungk an sebagai pendapat an dalam per iode ber j alan.

BAB I V AKU N TAN SI AKTI V A