IMPLEMENTASI AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH DAN PSAK NO. 108 (Studi Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)

IMPLEMENTASI AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH
DAN PSAK NO. 108
(Studi Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)

SKRIPSI
diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat
untuk menyelesaikan Program Studi Akuntansi (S1)
dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi

oleh
Bagus Sumantri W.
NIM 090810301114

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2013

PERSEMBAHAN

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

1. Kedua orang tuaku tercinta, Ibunda Rusmini, S.Pd dan Ayah Kuswandono
serta tak lupa Ayah Abdul Ghofar dan Ibu Siti Fatimah yang telah
mencurahkan kasih sayang, doa, dan semangatnya hanya untukku serta
kepercayaan penuh dan nasihat selama ini, aku sayang kalian semua;
2. Iva Hardianti Sholikha yang telah memberikan kasih sayangnya kepadaku dan
sabar menghadapiku selama ini, dan terus memberi semangat disaat aku
menghadapi kesulitan dan keputus-asaan;
3. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai dengan perguruan tinggi;
4. Almamaterku tercinta Fakultas Ekonomi Universitas Jember.

ii

MOTO

Kenyataan hari ini adalah mimpi kemarin, dan mimpi hari ini
adalah kenyataan esok hari
(Hasan Al-Banna)

“…dan tiada seorangpun yang dapat mengetahui dengan pasti apa yang
akan diusahakannya besok, dan tiada seorangpun yang mengetahui

dibumi mana dia akan mati, sesungguhnya Allah maha mengetahui
lagi maha mengenal”
(QS Luqman: 34).

“Jangan Pikirkan kegagalan kemarin, hari ini sudah lain, sukses pasti diraih
selama semangat masih menyengat”
(Mario Teguh)

iii

PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
nama : Bagus Sumantri W
NIM

: 090810301114

menyatakan dengan sesungguhnya bahwa hasil karya ilmiah yang berjudul
“Implementasi Akuntansi Asuransi Syariah dan PSAK no. 108 (Studi Empiris: PT
Asuransi Takaful Umum)” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan

yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi manapun,
dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggungjawab atas keabsahan dan kebenaran
isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan
dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata
dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.

Jember, 10 Februari 2013
Yang menyatakan

Bagus Sumantri W
090810301114

iv

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI

Judul Skripsi

: Implementasi Akuntansi Asuransi Syariah dan PSAK

No. 108 (Studi Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)

Nama Mahasiswa

: Bagus Sumantri Wibowo

Nomor Induk Mahasiswa : 090810301114
Jurusan

: S1 Akuntansi

Tanggal Persetujuan

: 16 Januari 2013

v

SKRIPSI

IMPLEMENTASI AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH

DAN PSAK NO. 108
(Studi Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)

Oleh
Bagus Sumantri W.
NIM 090810301114

Pembimbing
Dosen Pembimbing Utama

: Dr. Achmad Roziq, SE, M.M, Ak.

Dosen Pembimbing Anggota

: Nur Hisamuddin, SE, Ak., MSA

vi

JUDUL SKRIPSI
IMPLEMENTASI AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH DAN PSAK NO. 108

(Studi Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)

Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama

: Bagus Sumantri W

NIM

: 090810301114

Jurusan

: Akuntansi

Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
18 Februari 2013
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna
memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.

Mengetahui/Menyetujui
Universitas Jember
Fakultas Ekonomi
Dekan,

Dr. H. M. Fathorrazi., SE, M.Si,
NIP. 19630614 1999002 1 001

vii

ABSTRAK

Asuransi Syariah merupakan salah satu bagian dari lembaga keuangan yang
berdasarkan syariah Islam. Dalam prinsip asuransi syariah, entitas syariah merupakan
pengelola dana kontribusi dari peserta yang terdiri dari dana tabarru’ dan ujrah untuk
entitas syariah. Akad yang digunakan oleh PT Asuransi Takaful Umum adalah akad
wakalah bil ujrah dan akad tabarru’. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan
menganalisis penerapan akuntansi asuransi syariah yang diterapkan pada PT Asuransi
Takaful Umum. Kemudian penerapan akuntansi asuransi syariah tersebut akan
dibandingkan dengan PSAK No. 108 Tentang Transaksi Akuntansi Asuransi Syariah,

apakah telah sesuai atau belum. Penelitian ini termasuk penelitian kualitatif dengan
pendekatan analisis deskriptif yang bertujuan memberikan gambaran keadaan obyek
berdasarkan fakta yang tampak dan memberikan analisis perbandingan penerapan
laporan keuangan antara obyek penelitian dan PSAK No. 108 yang meliputi analisis
terhadap pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapannya. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa PT Asuransi Takaful Umum telah sesuai dengan PSAK no. 108.
Melalui penerapan PSAK 108 ini berarti perusahaan telah memisahkan dana tabarru’
dari dana pengelola. Dana tabarru’ digunakan untuk pembayaran klaim, biaya
retakaful, dan cadangan teknis.
Kata Kunci: Akuntansi Asuransi Syariah, PSAK 108, tabarru’, wakalah bil ujrah.

viii

ABSTRACT

Sharia Insurance is one part of the financial institution based on Islamic sharia. In
principle syariah insurance, Islamic entity is a fund comprising contributions from
the participants of the fund tabarru' and ujrah for Islamic entity. Akad used by PT
Asuransi Takaful Umum is a contract tabarru' and the contract wakalah bil ujrah.
This study aims to identify and to analyze the application of accounting is applied to

PT Asuransi Takaful Umum. Then the application of sharia insurance accounting will
be compared with the requirements PSAK 108 About Transaction Sharia Insurance
Accounting, whether in compliance or not. This research is a qualitative descriptive
analysis approach that aims to give a state of the object based on the fact that it looks
and provide a comparative analysis of the implementation of the financial statements
of the research object and PSAK 108 which includes an analysis of the recognition,
measurement, presentation and disclosure. The results showed that PT Asuransi
Takaful Umum in accordance with PSAK 108. With the application of this PSAK 108,
the company has separated tabarru’ funds. Tabarru’ fund post shall be decicated for
claims settlements, retakaful cost, and technical recerves.
Keywords: Sharia insurance accounting, PSAK 108, tabarru’, wakalah bil ujrah.

ix

RINGKASAN

Implementasi Akuntansi Asuransi Syariah dan PSAK no. 108 (Studi Empiris:
PT Asuransi Takaful Umum); Bagus Sumantri Wibowo, 090810301114; 2013; 75
halaman; Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Pada awal 2010 sejak PT Asuransi Takaful Umum menerapkan PSAK no.108,

ada

beberapa

perubahan

pada

pengakuan,

pengukuran,

penyajian,

serta

pengungkapan. Sebelum menerapkan PSAK no. 108, PT Asuransi Takaful Umum
tidak memisahkan antara dana tabarru’ dan ujrah. Sehingga prosedurnya menyerupai
asuransi konvensional. Setelah menerapkan PSAK no. 108 mengenai akuntansi
asuransi syariah perlakuan terhadap dana tabarru’ serta pemisahan terhadap

pendapatan entitas asuransi syariah juga mulai jelas dan lebih transparan. Kontribusi
atau klaim yang dibayarkan oleh peserta merupakan hak peserta dan bukan sebagai
pendapatan PT Asuransi Takaful Umum. Sedangkan pada asuransi konvensional
premi sepunuhnya menjadi pendapatan perusahaan.
Asuransi syariah adalah usaha saling melindungi dan tolong menolong
diantara sejumlah orang atau pihak melalui investasi dalam bentuk aset dan atau
tabarru’ yang memberikan pola pengembalian untuk menghadapi risiko tertentu
melalui akad (perikatan) yang sesuai syariah” (DSN-MUI 2001 dalam Muhammad,
2008d: 63). Dalam asuransi syariah suatu ketidakjelasan (Gharar) dan segala sesuatu
yang sifatnya belum pasti atau untung-untungan (maisyir) tidak diterapkan dalam
asuransi syariah karena hal tersebut bukan bagian dari muamalah. Prinsip dari
asuransi syariah adalah mencari ridho Allah dan sumber hukum yang menjadi
pedoman adalah Al Quran, Al Hadist, serta sumber hukum positif lain yang berlaku
dan yang paling utama adalah tujuan akhirnya adalah untuk kemaslahatan dunia dan
akhirat. Asuransi syariah berbeda dengan asuransi konvensional, aliran dana tafakul
berasal dari peserta lainnya sama-sama sebagai pihak tertanggung yang dihimpun
kemudian disalurkan pada peserta/pihak tertanggung lainnya yang sedang mengalami
atau menghadapi resiko. Konsep dasar asuransi syariah yaitu tolong-menolong dalam

x

kebaikan dan ketaqwaan (al birri wal taqwa) yang kita kenal sebagai sharing of risk,
sebagaimana firman Allah SWT yang memerintahkan kepada kita untuk ta’awun
(tolong menolong) yang berbentuk al birri wal taqwa (kebaikan dan ketaqwaan) dan
melarang ta’awun dalam bentuk al itsmi wal udwan (dosa dan permusuhan) (Amrin
dalam AAMAI, 2011). Individu, pribadi/seseorang yang berkepentingan dengan
asuransi syariah maka tahap awal yang dilakukan adalah melakukan suatu perjanjian
atau akad di dalamnya terdapat suatu ijab dan qabul yang kemudian menimbulkan
kekuatan hukum terhadap obyeknya.
Penelitian ini mengambil obyek di PT Asuransi Takaful Umum. Penelitian ini
dilakukan dengan membandingkan penerapan akuntansi yang digunakan oleh PT
Asuransi Takaful Umum dari proses pengakuan, pengukuran, penyajian, dan
pengungkapan sesuai dengan PSAK no. 108 tentang transaksi akuntansi asuransi
syariah. Dari hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa PT Asuransi Takaful Umum
telah sesuai dan menggunakan PSAK no.108 dalam menyajikan laporan keungannya.

xi

PRAKATA

Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayahNya, serta memberikan kemudahan sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
dengan judul “Implementasi Akuntansi Asuransi Syariah dan PSAK No. 108 (Studi
Empiris: PT Asuransi Takaful Umum)“. Sholawat serta salam selalu kita junjung
pada baginda Rasululloh SAW.
Penyusunan skripsi ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi di Fakultas Ekonomi
Universitas Jember.
Dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan semua pihak, baik itu
berupa dorongan, nasehat, saran maupun kritik yang sangat membantu. Oleh karena
itu pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1.

Dr. H. M. Fathorrazi., SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Jember;

2.

Dr. Alwan Sri Kustono, M.Si, Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Jember;

3.

Dr. Ahmad Roziq, SE, M.M, Ak selaku Dosen Pembimbing I yang telah bersedia
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, saran, kritk, dan pengarahan
dalam penyelesaian skripsi ini;

4.

Nur Hisamuddin, SE, Ak., MSA selaku Dosen Pembimbing II yang telah
memberikan bimbingan dan arahannya dalam penyelesaian skripsi ini;

5.

Rochman Effendi, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing akademik;

6.

Seluruh Bapak dan Ibu dosen beserta staf fakultas ekonomi Universitas Jember
khususnya pada jurusan S1 Akuntansi;

7.

Untuk Ibuku dan Ayah tercinta serta Ayah dan Ibu mertua di Lumajang,
terimakasih atas doa dan pengorbanannya untuk Bagus selama ini;

8.

Untukmu Iva Hardianti Sholikha yang telah sabar menyayangiku dengan tulus,

xii

memberi semangat dan menemaniku baik suka maupun duka selama ini;
9.

Bapak Zainul Hasan selaku Pimpinan PT Asuransi Takaful Umum Cabang
Malang yang memberikan arahan selama penyusunan skripsi;

10. Seluruh Staf PT Asuransi Takaful Umum Cabang Malang yang telah membantu
dalam penyusunan skripsi ini;
11. Adikku yang paling aku sayangi dengan penuh keluguannya, kemanjaannya, dan
tawa manisnya “Ananda Panca Wahyuni” dan Ayis, Kahfi, Diar, dan Nita. Aku
sayang kalian semua;
12. Little Family: Nindya Ayu P.S, Slamet Pramudi, Novi Andriani, dan Delon Wira,
yang telah memberikan semangat dan cerita selama proses belajar ini dengan
taburan canda tawa, haru, dan perselisihan sehingga kita menjadi saling mengerti
sama lain serta menjadi kuat dalam segala hal, kalian adalah bagian dari hidupku
serta Sahabatku yang bagaikan keluargaku sendiri M. Fahrul Faozi dan Dimas
Riskianto;
13. Teman-temanku S1 Akutansi Reguler dan Nonreguler 2009,, sukses buat kalian
semua teman. Suksesku sukses kalian juga.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih terdapat kekurangan.
Oleh karena itu penulis mohon kritik dan saran demi kemajuan penulisan berikutnya
dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak.

Jember, 10 Februari 2013

Penulis

xiii

DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .........................................................................................

i

HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................

ii

HALAMAN MOTO ..........................................................................................

iii

HALAMAN PERNYATAAN ...........................................................................

iv

HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ........................................................

v

HALAMAN PEMBIMBING ...........................................................................

vi

HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................

vii

ABSTRAK .........................................................................................................

viii

ABSTRACT .......................................................................................................

ix

RINGKASAN ....................................................................................................

x

PRAKATA .........................................................................................................

xii

DAFTAR ISI ......................................................................................................

xiv

DAFTAR GAMBAR .........................................................................................

xvii

DAFTAR TABEL .............................................................................................

xviii

DAFTAR LAMPIRAN .....................................................................................

xix

BAB 1. PENDAHULUAN ................................................................................

1

1.1 Latar Belakang .............................................................................

1

1.2 Rumusan Masalah .......................................................................

8

1.3 Tujuan dan Manfaat ....................................................................

8

1.3.1 Tujuan Penelitian .................................................................

8

1.3.2 Manfaat Penelitian ...............................................................

8

1.4 Sistematika Penulisan ..................................................................

10

BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA.......................................................................

12

Asuransi Syariah .......................................................................

12

2.1

xiv

2.2

Produk dan Pengelolaan Dana Asuransi Syariah PT
Asuransi Takaful Umum ..........................................................

18

2.2.1 Produk Asuransi Syariah PT Asuransi Takaful Umum ...

18

2.2.2 Pengelolaan Dana Asuransi Syariah PT Takaful
Indonesia ..........................................................................

18

2.3

PSAK No. 108 Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah .........

20

2.4

Konsep Halal dalam Asuransi Syariah ...................................

20

2.5

Akad Tabarru’ dalam Asuransi Syariah Berdasarkan Fatwa
Dewan Syariah Nasional No. 53/DSN-MUI/III/2006 ..............

2.6

22

Akad Wakalah Bil Ujrah dalam Asuransi Syariah
Berdasarkan Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 52/DSNMUI/III/2006 ..............................................................................

26

BAB 3. METODE PENELITIAN ....................................................................

29

3.1 Jenis Penelitian .............................................................................

29

3.2 Jenis dan Sumber Data................................................................

30

3.3 Metode Pengumpulan Data.........................................................

31

3.4 Analisis Data ................................................................................

32

BAB 4. HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................

34

4.1 Gambaran Umum .........................................................................

34

4.1.1 Sejarah Takaful Indonesia ..................................................

35

4.1.2 Visi, Misi, Tujuan, dan Nilai-nilai Pada Perusahaan .........

37

4.1.3 Struktur Organisasi ............................................................

38

4.1.4 Produk Asuransi Umum .....................................................

40

4.2 Akad-akad Pada PT Asuransi Takaful Umum ..........................

45

4.2.1 Akad Wakalah Bil Ujrah Berdasarkan Fatwa Dewan
Syariah No. 52/DSN-MUI/III/2006 Pada PT Asuransi
Takaful Umum ...................................................................

46

4.2.2 Akad Tabarru’ PT Asuransi Takaful Umum Berdasarkan
Fatwa Dewan Syariah No. 53/DSN-MUI/III/2006 ............

xv

57

4.3 Analisis Implementasi Akuntansi Asuransi Syariah PT
Asuransi Takaful Umum berdasarkan PSAK 108 ....................

63

4.3.1 Pengakuan dan Pengukuran pada PT Asuransi Takaful
Umum.................................................................................

64

4.3.2 Penyajian pada PT Asuransi Takaful Umum .....................

69

4.3.3 Pengungkapan pada PT Asuransi Takaful Umum .............

70

4.4 Penyusunan Laporan Keuangan PT Asuransi Takaful Umum

71

BAB 5. PENUTUP.............................................................................................

74

5.1 Kesimpulan ...................................................................................

74

5.2 Keterbatasan ................................................................................

75

5.3 Saran .............................................................................................

75

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

xvi

DAFTAR GAMBAR

Halaman
2.1

Risk Sharing Based (Ta’awuni) .................................................................

25

3.1

Kerangka Pemecahan Masalah ..................................................................

33

4.1

Struktur Organisasi PT Asuransi Takaful Umum Cabang Malang ...........

40

4.2

Model Wakalah Bil Ujrah (Asia Tenggara) ..............................................

47

4.3

Alur Prosedur Pengajuan Klaim ................................................................

53

xvii

DAFTAR TABEL

Halaman
2.1 Perbedaan Asuransi Konvensional dan Asuransi Syariah ...........................

xviii

15

DAFTAR LAMPIRAN

1. Neraca
2. Laporan Surplus (Defisit) Underwriting dan Tabarru’
3. Laporan Perubahan Dana Tabarru’
4. Laporan Laba Rugi
5. Laporan Perubahan Ekuitas

xix