ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN- SISTEM PENERIMAAN KAS ATAS OVER THE COUNTER SALE ( Studi Kasus UD. ISMA SWALAYAN BOJONEGORO )
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN- SISTEM
PENERIMAAN KAS ATAS OVER THE COUNTER SALE
( Studi Kasus UD. ISMA SWALAYAN BOJONEGORO )
SKRIPSI
UntukMemenuhi Salah SatuPersyaratanMencapai
DerajadSarjanaEkonomi
Oleh:
Ahmad Syarifuddin
20101017031127
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan
oleh orang lain untuk memperoleh gelarakademik di suatu perguruan tinggi, dan
tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang
lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam
sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 15 September 2014
Ahmad Syarifuddin
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr, Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah- Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul :
Analisis Sistem Pengendalian Intern- Sistem Penerimaan Kas Atas Over The
Counter Sale ( Studi Kasus UD. IsmaSwalayanBojonegoro ).Penyusunan
skripsi ini dimaksudkan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan
program sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
Berbagaikesulitan,
halangandanrintangandihadapiolehpenulisdalampenyusunanskripsiini,
namundengansemangatsertado’adandorongandariberbagaipihaksehinggasemuaha
mbatandapatdiatasi.
Olehkarenaitupenulismengucapkanterimakasihatassemuabantuandandorongan
yang baiksecara moral maupun material sehinggaterselesaikannyaskripsiini,
kepada :
1. Allah SWT danNabi Muhammad SAW
2. Kedua Orang tua (AsharidanNasiatin )sertakeluarga ( paman Imam Nashikin,
TanteRirisdanNenekSukeni ) yang selalu memberikan kasih sayang, doa,
motivasi, dan perhatian kepada penulis.
3. BapakDr. Nazaruddin Malik, MSi. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
4. IbuDra. Siti Zubaidah,M.M., Ak. CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
5. Bapak A.Waluyo jati,Drs.MM dan Ibu Ratna Utami,Dra.MM selaku
pembimbing yang telah dengan sabar memberikan bimbingan dan bantuan
dalam penyusunan skripsi ini.
6. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si. selaku Dosen Wali Akuntansi C 2010 yang
telah membimbing penulis selama kuliah.
7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
8. BapakSyaifulHidayatselakuDosen yang
selalumemberisemangatdanmotivasikepadapenulis.
9. Para guru guru ( agama dan tasawuf ) Habib umar bin hafidz, Habib mundzir
al musawwa Habib Luthfi Bin yahya, Habib Syeikh Abdurahman Assegaf,
KH.asrori al baihaqi, KH.Maemun Zubair ,KH.Abdul Hamid, KH.Hasyim
As’ary,.KH.Kholil, KH.Abdul Karim, Abdurrahman Wahid (gus dur ),
KH.Hamim Tohari Dzajuli ( Gus Miek ), KH.Mustofa Bisri ( Gus Mus ),
KH.Said aqil Siradj, Gus Aly Mashury, KH.Maksum Jauhari, Gus Badrus
Zainal abidin, KH.Sholeh, mbah gothenk dan M.Zainuddin yang selalu
member do’a dan barokah kepada penulis.
10. Keluarga Angkat Ibu Anik, bapak bambang laras wita mori, jenar ayu, bagas
bagus aditya, danar gagas gasta dan keluarga Tante armi, mbak vio,ardita yang
selalu memberi nasehat dan do’a kepada penulis.
11. Mas Muhammad FajarNurIslamiselaku Manager UD.IsmaSwalayan yang
selalumemberikemudahandalam proses penyusunanskripsipenulis.
12. Sahabat-sahabatku Ferda Nesya Furqon, Farid Mardani , Andri Pratama , jaka
prakoso, mustofa ahmad, danar gagas gasta, arief rusdian, mas boim, hestytia
nirmala assari, retno rastiti, dharma riki, amrizal imawan, heri isnawan dan
tachris syahrizal dan semua yang telah membantu dan memberikan motivasi
serta doa.
13. Sahabatdansaudara Surabaya Johan aligofur, sigitpramono, fanny arif,
bedundanM.taufiqurrahman ,abdurrouf, abdussomaddan semua yang telah
membantu dan memberikan motivasisertadoa.
14. Sahabat Agil Coffee Habibi Mustofa, Eko Syahroeni, Mizan Kholid , Sukri,
khaqqul alim, maulana dan nyambek yang telah memberikan motivasi dan
juga doa.
15. Pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih banyak atas
bantuan dan dukungannya. Semoga Allah SWT
selalumelindungidanmeridhoiatassegalaapa yang
telahpenulissampaikandalamskripsiini.
Penulis menyadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang
dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran dan kritik yang
membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Akhir kata
penulis berharap agar skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 15 September 2014
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
Cover .............................................................................................
HalamanJudul ...............................................................................
LembarPersetujuaan ....................................................................
LembarPengesahan .......................................................................
PernyataanOrisinalitas .................................................................
Kata Pengantar..............................................................................
Abstrak ...........................................................................................
Daftar Isi .......................................................................................
DaftarTabel ....................................................................................
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ........................................................ 1
B. Rumusan Masalah .................................................................. 4
C. Tujuan Penelitian ................................................................... 4
D. Manfaat Penelitian ............................................................... 5
E. Metode Penelitian .................................................................. 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu ............................................................. 6
B. Kajian Teori
1. PengertianSistemPengendalian Intern ............................. 7
2. Unsur-unsurSistemPengendalian Intern ......................... 10
a) Struktur Organisasi ...................................................... 10
b) SistemWewenangdanProsedurPencatatan .................. 11
c) Praktik yang Sehat......................................................... 15
d) Karyawan yangcakap .................................................... 17
3. PenjualanTunai .................................................................. 18
4. Unsurdanprosedurpengendalian intern penjualantunai
............................................................................................... 25
5. Pengendalian Intern PenerimaanKas ............................. 27
a. Sistem dan prosedur penerimaan kas .......................... 27
6. Sistem Pengendalian Intern Persediaan .......................... 33
a) StrukturOrganisasi ........................................................ 34
b) SistemWewenangdanProsedurPencatatan .................. 36
c) Praktik yang Sehat.......................................................... 38
d) Karyawan yangcakap .................................................... 40
BAB III METODE PENELITIAN
A. Objek Penelitian ................................................................. 41
B. Jenis Penelitian .................................................................. 41
C. Jenis dan Sumber Data ....................................................... 41
D. Teknik Pengumpulan Data .............................................. 42
E. Tehnik Analisis data ......................................................... 42
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Data Penelitian
1. GambaranUmumUD.IsmaSwalayan ............................... 44
a. SejarahSingkat Perusahaan ......................................... 45
b. Visi, Misi dan Motto Perusahaan ................................. 45
c. Lokasi Perusahaan ........................................................ 45
d. Tujuan Perusahaan........................................................ 46
e. StrukturOrganisasi Perusahaan.................................... 46
f. Uraian Jabatan dan tanggung jawab .......................... 47
2. Data karyawan
a. Jumlah karyawan ......................................................... 51
b. Pendidikan karyawan ................................................... 51
c. Jam kerja ....................................................................... 52
d. Sistem penggajian .......................................................... 52
e. Kesejahteraan karyawan ............................................. 53
f. Jenis Persediaan ............................................................ 53
3. Prosedur penjualan tunai UD.Isma Swalayan .............. 54
4. Prosedur penerimaan kas barang UD.Isma Swalayan . 57
5. Prosedur persedian barang UD.Isma Swalayan ............ 60
B.Analisis Data
1. SistemPengendalian Intern pada UD.Isma Swalayan
A. StrukturOrganisasi. .......................................................... 64
B. SistemOtorisasi Dan ProsedurPencatatan ...................... 66
C. Praktek Yang Sehat ........................................................... 74
D. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung
jawabnya ............................................................................ 76
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ........................................................................ 7
B. Saran ................................................................................ 80
DAFTAR PUSTAKA ................................................................ 81
LAMPIRAN
DAFTAR GAMBAR
Gambar 12.13
BaganAlirSistem penerimaan kas over the
counter sale
Gambar No.4.1
Struktur Organisasi UD.Isma Swalayan
Gambar No.4.2
Bagan
alur
flowchart
penjualan
tunai,
penerimaan kas dan persediaan barang UD.Isma Swalayan
(usulan )
Gambar No.4.3
Bagan alur sistem persediaan barang UD.Isma
Swalayan (usulan).
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1
Data karyawan UD.Isma swalayan
Tabel 4.2
Jam kerja karyawan UD.Isma swalayan
Tabel 4.3
Contoh Jenis persediaan UD.Isma Swalayan
DaftarPustaka
Al.Haryono Jusup.2001.Dasar Dasar Akuntansi jilid 2.Yogyakarta
Baridwan, Zaki. 2008. SistemAkuntansiPenyusunanProsedurdanMetode.Edisi
5.BPFE.Yogyakarta.
Baridwan, Zaki.2000.Sistem Akuntansi:Penyusunan Prosedur dan Metode. Edisi
Ketiga. Yogyakarta.
Bastian,indra.2006.Akuntansi sektor publik : Suatu pengantar. Erlangga, Jakarta
Http://id.wikipedia.org/w iki/Pengendalian_intern,02/05/2014,20:00
Libertina Sembiring.2008.Pratek Sistem Informasi Akuntansi,edisi pertama,
Yogyakarta
Marshall B.Romney,Paul john steinbart.2004.Sistem Informasi Auntansi, Salemba
Empat, Jakarta
Mulyadi. 2001. SistemAkuntansi. EdisiKetiga. CetakanKetiga. SalembaEmpat.
Jakarta.
Marshall B.Romney,Paul john steinbart,2004, Sistem Informasi Auntansi,
Salemba Empat, Jakarta
Mulyadi. 2008. SistemAkuntansi. EdisiKeempat.CetakanKetiga. SalembaEmpat.
Jakarta.
Prafitri
Ade
(2010).
Analisispenerapansistempengendalian
intern
ataspersediaanbarangdagangpada CV. RiaKencanaUngu”.Skripsi UMM
Rahmawati(
2009).Evaluasipengendalian
internal
terhadapprosedurpenerimaandanpengeluarankaspada PT. Taspen.Skripsi UMM.
TengkuNurmailiza(
2009
).Analisissistempengendalian
intern
ataspersediaanbarangdagangpada PT. SabdaCipta Jaya”.
Wijayanti(
2007
).
Analisissistempengendalian
intern
terhadappenjualandanpenerimaankaspada PT. Wings Surya Jember.Skripsi
UMM.
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Seiring dengan perkembangan skala usaha dalam suatu perusahaan, pemilik
perusahaan tidak mungkin untuk bisa melakukan pengawasan atas semua operasi
perusahaan secara langsung atau dengan kata lain pemilik tidak mungkin bisa terlibat
langsung dalam operasi perusahaannya. Untuk itu pemilik perusahaan perlu
mendelegasikan wewenangnya kepada pimpinan manajemen perusahaan dan
manajemen meneruskan kembali wewenang tersebut dengan menerapkan prosedurprosedur pengendalian intern.
Apalagi pada perusahaan dagang pengendalian intern sangat penting sekali. Di
karenakan dengan menerapkan sistem pengendalian intern dalam sebuah perusahaan
dagang, Manajemen perusahaan akan mampu menjaga asset perusahaan dari
pencurian, pembobolan, perampokan,manipulasi, korupsi yang dilakukan (fraud) oleh
pihak-pihak tertentu, serta penggunaan harta kekayaan perusahaan yang tidak
diotorisasi. Dan juga dapat meningkatkan akurasi dan kepercayaan dari catatan
akuntansi dengan cara mengurangi risiko kesalahan (error) dalam proses akuntansi
yang dilakukan.
Seiring semakin majunya dunia tehnologi saat ini maka jenis jenis produk
semakin bertambah jumlahnya, Apalagi dalam sebuah usaha dagang swalayan yang
1
2
memiliki banyak produk yang dijual. Saat perusahaan kecil, fungsi penjualan dan
penerimaan kas dapat ditangani oleh seorang karyawan fungsi penjualan. Akan tetapi
apabila perusahaan semakin besar, Bagian penjualan dan penerimaan kas merupakan
bagian yang harus berdiri sendiri dibawah fungsi penjualan.
Begitu pula dengan persediaan barang yang ada digudang harus berdiri sendiri
dibawah fungsi gudang.Jadi perlu adanya penyusunan prosedur penjualan dan juga
prosedur persediaan barang yang baik. Karena semakin besar suatu kegiatan usaha itu
maka semakin kompleks masalah yang dihadapi oleh perusahaan itu. Penjualan
merupakan sumber terbesar perusahaan. Untuk mengatasi adanya hal hal yang tidak
diinginkan, mislanya : penyelewengan, Maka diperlukan adanya sistem pengendalian
intern yang baik atas prosedur penjualan.
Begitu pula dengan Persediaan barang dagangan merupakan salah satu sumber
daya yang penting bagi kelangsungan hidup perusahaan dagang, Karena disamping
merupakan asset yang nilainya paling besar dibandingkan aktiva lancar lainnya dalam
neraca perusahaan, Juga disebabkan sumber utama pendapatan perusahaan dagang
berasal dari hasil penjualan persediaannya ini.
Oleh karena itu,persediaan harus dapat dikelola dan dicatat dengan baik, Agar
perusahaan dapat menjual produknya dan memperoleh pendapatan sehingga tujuan
perusahaan tercapai. Aktivitas pengelolaan persediaan meliputi prosedur pencatatan
dan penanganan persediaan secara wajar mulai dari pengadaannya, penyimpanannya
sampai pengeluarannya.
3
Pengabaian salah satu tanggung jawab yang menyangkut persediaan akan
membawa dampak negatif bagi kelancaran operasi perusahaan sehingga dapat
menimbulkan terjadinya berbagai penyimpangan seperti kehilangan barang yang
terdapat pada gudang perusahaan, ketidaksesuaian persediaan fisik dengan laporan
pencatatan stock serta berbagai hal lain yang dapat terjadi, dikarenakan tidak
berjalannya fungsi pengendalian internal dengan baik dalam mencatat dan mengelola
persediaan dalam perusahaan. Oleh karena itu sangat diperlukan suatu pengendalian
internal yang memadai terhadap persediaan barang dagangan.
Sistem pengendalian internal merupakan bagian penting dalam sebuah
perusahaan. Tujuan utama dari pengendalian internal ini adalah untuk mengamankan
asset perusahaan dan melaporkannya secara tepat dalam laporan keuangan. Dengan
adanya sistem pengendalian internal yang baik dan teratur dalam mengelola asset,
maka pimpinan perusahaan akan memperoleh laporan yang bermanfaat untuk
meningkatkan efektivitas perusahaan, Juga membantu dalam mengambil kebijakan
keputusan maupun pertanggungjawaban dalam memimpin perusahaan.
Pengendalian internal atas pengelolaan asset yang baik,diharapkan dapat
menciptakan aktivitas pengendalian terhadap perusahaan yang efektif dalam
menentukan jumlah persediaan optimal yang dimiliki perusahaan, mencegah berbagai
tindakan pelanggaran dan penyelewengan yang dapat merugikan perusahaan,
pelanggaran
terhadap
kebijakan
yang
ditetapkan
atas
prosedur
penjualan
tunai,penerimaan kas dan pengelolaan persediaan barang, serta memberikan
pengamanan fisik terhadap persediaan dari pencurian dan kerusakan. Pengendalian
4
Preventif dirancang untuk mencegah kesalahan atau kekeliruan pencatatan,
Sedangkan Pengendalian Detektif ditujukan untuk mendeteksi kesalahan atau
kekeliruan yang telah terjadi.
UD.Isma Swalayan adalah perusahaan dagang yang menjual segala macam
kebutuhan
masyarakat
mulai
dari
kebutuhan
primer
maupun
kebutuhan
skunder.Usaha dagang ini kini telah memiliki empat cabang yang di daerah Kota
Bojonegoro. Banyak sekali produk yang di jual oleh UD.Isma Swalayan, sehingga
dikhawatirkan akan terjadi kesalahan pencatatan penjualan dan penerimaan kas dan
juga kehilangan ataupun pencurian stok barang persediaan.
Mengingat bahwa pengendalian internal terhadap aktiva mulai dari penjualan
tunai, Penerimaan kas dan Persediaan barang sangat penting bagi perusahaan dalam
mencapai efisiensi dan efektifitas, maka penulis tertarik untuk mengangkat hal
tersebut dalam sebuah karya tulis ilmiah dalam bentuk Skripsi dengan Judul Analisis
Sistem Pengendalian Intern pada UD.Isma Swalayan Bojonegoro.
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan di atas, maka dapat dibuat
perumusan masalah sebagai berikut :
1. Apakah sistem pengendalian intern atas penjualan tunai yang diterapkan
UD.Isma Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian
intern?
5
2. Apakah sistem pengendalian intern atas penerimaan kas yang diterapkan
UD.Isma Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian
intern?
3. Apakah sistem pengendalian intern atas persediaan yang diterapkan UD.Isma
Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian intern?
C. Tujuan Penelitian
Secara garis besar tujuan dari penelitian yang dilakukan adalah :
1. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas penjualan
tunai pada UD.Isma Swalayan.
2. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas penerimaan
kas pada UD.Isma Swalayan.
3. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas persediaan
barang pada UD.Isma Swalayan.
D. Manfaat Penelitian
Adapun yang diperoleh dari penelitian ini :
Dengan melakukan analisis sistem pengendalian intern atas penjualan tunai,
penerimaan kas dan persediaan barang pada UD.Isma Swalayan Bojonegoro secara
teori dapat memberikan gambaran dalam pengelolaan manajemen untuk pengambilan
keputusan yang lebih efektif dan efisien. Diperlukan sistem pengendalian intern atas
penjualan tunai,penerimaan kas dan persediaan barang yang bertujuan untuk
memudahkan manajemen perusahaan dalam melihat laporan keuangan, menilai
perkembangan perusahaan, serta melakukan pengawasan secara efektif.
PENERIMAAN KAS ATAS OVER THE COUNTER SALE
( Studi Kasus UD. ISMA SWALAYAN BOJONEGORO )
SKRIPSI
UntukMemenuhi Salah SatuPersyaratanMencapai
DerajadSarjanaEkonomi
Oleh:
Ahmad Syarifuddin
20101017031127
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan
oleh orang lain untuk memperoleh gelarakademik di suatu perguruan tinggi, dan
tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang
lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam
sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 15 September 2014
Ahmad Syarifuddin
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr, Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah- Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul :
Analisis Sistem Pengendalian Intern- Sistem Penerimaan Kas Atas Over The
Counter Sale ( Studi Kasus UD. IsmaSwalayanBojonegoro ).Penyusunan
skripsi ini dimaksudkan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan
program sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
Berbagaikesulitan,
halangandanrintangandihadapiolehpenulisdalampenyusunanskripsiini,
namundengansemangatsertado’adandorongandariberbagaipihaksehinggasemuaha
mbatandapatdiatasi.
Olehkarenaitupenulismengucapkanterimakasihatassemuabantuandandorongan
yang baiksecara moral maupun material sehinggaterselesaikannyaskripsiini,
kepada :
1. Allah SWT danNabi Muhammad SAW
2. Kedua Orang tua (AsharidanNasiatin )sertakeluarga ( paman Imam Nashikin,
TanteRirisdanNenekSukeni ) yang selalu memberikan kasih sayang, doa,
motivasi, dan perhatian kepada penulis.
3. BapakDr. Nazaruddin Malik, MSi. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
4. IbuDra. Siti Zubaidah,M.M., Ak. CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
5. Bapak A.Waluyo jati,Drs.MM dan Ibu Ratna Utami,Dra.MM selaku
pembimbing yang telah dengan sabar memberikan bimbingan dan bantuan
dalam penyusunan skripsi ini.
6. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si. selaku Dosen Wali Akuntansi C 2010 yang
telah membimbing penulis selama kuliah.
7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
8. BapakSyaifulHidayatselakuDosen yang
selalumemberisemangatdanmotivasikepadapenulis.
9. Para guru guru ( agama dan tasawuf ) Habib umar bin hafidz, Habib mundzir
al musawwa Habib Luthfi Bin yahya, Habib Syeikh Abdurahman Assegaf,
KH.asrori al baihaqi, KH.Maemun Zubair ,KH.Abdul Hamid, KH.Hasyim
As’ary,.KH.Kholil, KH.Abdul Karim, Abdurrahman Wahid (gus dur ),
KH.Hamim Tohari Dzajuli ( Gus Miek ), KH.Mustofa Bisri ( Gus Mus ),
KH.Said aqil Siradj, Gus Aly Mashury, KH.Maksum Jauhari, Gus Badrus
Zainal abidin, KH.Sholeh, mbah gothenk dan M.Zainuddin yang selalu
member do’a dan barokah kepada penulis.
10. Keluarga Angkat Ibu Anik, bapak bambang laras wita mori, jenar ayu, bagas
bagus aditya, danar gagas gasta dan keluarga Tante armi, mbak vio,ardita yang
selalu memberi nasehat dan do’a kepada penulis.
11. Mas Muhammad FajarNurIslamiselaku Manager UD.IsmaSwalayan yang
selalumemberikemudahandalam proses penyusunanskripsipenulis.
12. Sahabat-sahabatku Ferda Nesya Furqon, Farid Mardani , Andri Pratama , jaka
prakoso, mustofa ahmad, danar gagas gasta, arief rusdian, mas boim, hestytia
nirmala assari, retno rastiti, dharma riki, amrizal imawan, heri isnawan dan
tachris syahrizal dan semua yang telah membantu dan memberikan motivasi
serta doa.
13. Sahabatdansaudara Surabaya Johan aligofur, sigitpramono, fanny arif,
bedundanM.taufiqurrahman ,abdurrouf, abdussomaddan semua yang telah
membantu dan memberikan motivasisertadoa.
14. Sahabat Agil Coffee Habibi Mustofa, Eko Syahroeni, Mizan Kholid , Sukri,
khaqqul alim, maulana dan nyambek yang telah memberikan motivasi dan
juga doa.
15. Pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih banyak atas
bantuan dan dukungannya. Semoga Allah SWT
selalumelindungidanmeridhoiatassegalaapa yang
telahpenulissampaikandalamskripsiini.
Penulis menyadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang
dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran dan kritik yang
membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Akhir kata
penulis berharap agar skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 15 September 2014
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
Cover .............................................................................................
HalamanJudul ...............................................................................
LembarPersetujuaan ....................................................................
LembarPengesahan .......................................................................
PernyataanOrisinalitas .................................................................
Kata Pengantar..............................................................................
Abstrak ...........................................................................................
Daftar Isi .......................................................................................
DaftarTabel ....................................................................................
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ........................................................ 1
B. Rumusan Masalah .................................................................. 4
C. Tujuan Penelitian ................................................................... 4
D. Manfaat Penelitian ............................................................... 5
E. Metode Penelitian .................................................................. 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu ............................................................. 6
B. Kajian Teori
1. PengertianSistemPengendalian Intern ............................. 7
2. Unsur-unsurSistemPengendalian Intern ......................... 10
a) Struktur Organisasi ...................................................... 10
b) SistemWewenangdanProsedurPencatatan .................. 11
c) Praktik yang Sehat......................................................... 15
d) Karyawan yangcakap .................................................... 17
3. PenjualanTunai .................................................................. 18
4. Unsurdanprosedurpengendalian intern penjualantunai
............................................................................................... 25
5. Pengendalian Intern PenerimaanKas ............................. 27
a. Sistem dan prosedur penerimaan kas .......................... 27
6. Sistem Pengendalian Intern Persediaan .......................... 33
a) StrukturOrganisasi ........................................................ 34
b) SistemWewenangdanProsedurPencatatan .................. 36
c) Praktik yang Sehat.......................................................... 38
d) Karyawan yangcakap .................................................... 40
BAB III METODE PENELITIAN
A. Objek Penelitian ................................................................. 41
B. Jenis Penelitian .................................................................. 41
C. Jenis dan Sumber Data ....................................................... 41
D. Teknik Pengumpulan Data .............................................. 42
E. Tehnik Analisis data ......................................................... 42
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Data Penelitian
1. GambaranUmumUD.IsmaSwalayan ............................... 44
a. SejarahSingkat Perusahaan ......................................... 45
b. Visi, Misi dan Motto Perusahaan ................................. 45
c. Lokasi Perusahaan ........................................................ 45
d. Tujuan Perusahaan........................................................ 46
e. StrukturOrganisasi Perusahaan.................................... 46
f. Uraian Jabatan dan tanggung jawab .......................... 47
2. Data karyawan
a. Jumlah karyawan ......................................................... 51
b. Pendidikan karyawan ................................................... 51
c. Jam kerja ....................................................................... 52
d. Sistem penggajian .......................................................... 52
e. Kesejahteraan karyawan ............................................. 53
f. Jenis Persediaan ............................................................ 53
3. Prosedur penjualan tunai UD.Isma Swalayan .............. 54
4. Prosedur penerimaan kas barang UD.Isma Swalayan . 57
5. Prosedur persedian barang UD.Isma Swalayan ............ 60
B.Analisis Data
1. SistemPengendalian Intern pada UD.Isma Swalayan
A. StrukturOrganisasi. .......................................................... 64
B. SistemOtorisasi Dan ProsedurPencatatan ...................... 66
C. Praktek Yang Sehat ........................................................... 74
D. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung
jawabnya ............................................................................ 76
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ........................................................................ 7
B. Saran ................................................................................ 80
DAFTAR PUSTAKA ................................................................ 81
LAMPIRAN
DAFTAR GAMBAR
Gambar 12.13
BaganAlirSistem penerimaan kas over the
counter sale
Gambar No.4.1
Struktur Organisasi UD.Isma Swalayan
Gambar No.4.2
Bagan
alur
flowchart
penjualan
tunai,
penerimaan kas dan persediaan barang UD.Isma Swalayan
(usulan )
Gambar No.4.3
Bagan alur sistem persediaan barang UD.Isma
Swalayan (usulan).
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1
Data karyawan UD.Isma swalayan
Tabel 4.2
Jam kerja karyawan UD.Isma swalayan
Tabel 4.3
Contoh Jenis persediaan UD.Isma Swalayan
DaftarPustaka
Al.Haryono Jusup.2001.Dasar Dasar Akuntansi jilid 2.Yogyakarta
Baridwan, Zaki. 2008. SistemAkuntansiPenyusunanProsedurdanMetode.Edisi
5.BPFE.Yogyakarta.
Baridwan, Zaki.2000.Sistem Akuntansi:Penyusunan Prosedur dan Metode. Edisi
Ketiga. Yogyakarta.
Bastian,indra.2006.Akuntansi sektor publik : Suatu pengantar. Erlangga, Jakarta
Http://id.wikipedia.org/w iki/Pengendalian_intern,02/05/2014,20:00
Libertina Sembiring.2008.Pratek Sistem Informasi Akuntansi,edisi pertama,
Yogyakarta
Marshall B.Romney,Paul john steinbart.2004.Sistem Informasi Auntansi, Salemba
Empat, Jakarta
Mulyadi. 2001. SistemAkuntansi. EdisiKetiga. CetakanKetiga. SalembaEmpat.
Jakarta.
Marshall B.Romney,Paul john steinbart,2004, Sistem Informasi Auntansi,
Salemba Empat, Jakarta
Mulyadi. 2008. SistemAkuntansi. EdisiKeempat.CetakanKetiga. SalembaEmpat.
Jakarta.
Prafitri
Ade
(2010).
Analisispenerapansistempengendalian
intern
ataspersediaanbarangdagangpada CV. RiaKencanaUngu”.Skripsi UMM
Rahmawati(
2009).Evaluasipengendalian
internal
terhadapprosedurpenerimaandanpengeluarankaspada PT. Taspen.Skripsi UMM.
TengkuNurmailiza(
2009
).Analisissistempengendalian
intern
ataspersediaanbarangdagangpada PT. SabdaCipta Jaya”.
Wijayanti(
2007
).
Analisissistempengendalian
intern
terhadappenjualandanpenerimaankaspada PT. Wings Surya Jember.Skripsi
UMM.
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Seiring dengan perkembangan skala usaha dalam suatu perusahaan, pemilik
perusahaan tidak mungkin untuk bisa melakukan pengawasan atas semua operasi
perusahaan secara langsung atau dengan kata lain pemilik tidak mungkin bisa terlibat
langsung dalam operasi perusahaannya. Untuk itu pemilik perusahaan perlu
mendelegasikan wewenangnya kepada pimpinan manajemen perusahaan dan
manajemen meneruskan kembali wewenang tersebut dengan menerapkan prosedurprosedur pengendalian intern.
Apalagi pada perusahaan dagang pengendalian intern sangat penting sekali. Di
karenakan dengan menerapkan sistem pengendalian intern dalam sebuah perusahaan
dagang, Manajemen perusahaan akan mampu menjaga asset perusahaan dari
pencurian, pembobolan, perampokan,manipulasi, korupsi yang dilakukan (fraud) oleh
pihak-pihak tertentu, serta penggunaan harta kekayaan perusahaan yang tidak
diotorisasi. Dan juga dapat meningkatkan akurasi dan kepercayaan dari catatan
akuntansi dengan cara mengurangi risiko kesalahan (error) dalam proses akuntansi
yang dilakukan.
Seiring semakin majunya dunia tehnologi saat ini maka jenis jenis produk
semakin bertambah jumlahnya, Apalagi dalam sebuah usaha dagang swalayan yang
1
2
memiliki banyak produk yang dijual. Saat perusahaan kecil, fungsi penjualan dan
penerimaan kas dapat ditangani oleh seorang karyawan fungsi penjualan. Akan tetapi
apabila perusahaan semakin besar, Bagian penjualan dan penerimaan kas merupakan
bagian yang harus berdiri sendiri dibawah fungsi penjualan.
Begitu pula dengan persediaan barang yang ada digudang harus berdiri sendiri
dibawah fungsi gudang.Jadi perlu adanya penyusunan prosedur penjualan dan juga
prosedur persediaan barang yang baik. Karena semakin besar suatu kegiatan usaha itu
maka semakin kompleks masalah yang dihadapi oleh perusahaan itu. Penjualan
merupakan sumber terbesar perusahaan. Untuk mengatasi adanya hal hal yang tidak
diinginkan, mislanya : penyelewengan, Maka diperlukan adanya sistem pengendalian
intern yang baik atas prosedur penjualan.
Begitu pula dengan Persediaan barang dagangan merupakan salah satu sumber
daya yang penting bagi kelangsungan hidup perusahaan dagang, Karena disamping
merupakan asset yang nilainya paling besar dibandingkan aktiva lancar lainnya dalam
neraca perusahaan, Juga disebabkan sumber utama pendapatan perusahaan dagang
berasal dari hasil penjualan persediaannya ini.
Oleh karena itu,persediaan harus dapat dikelola dan dicatat dengan baik, Agar
perusahaan dapat menjual produknya dan memperoleh pendapatan sehingga tujuan
perusahaan tercapai. Aktivitas pengelolaan persediaan meliputi prosedur pencatatan
dan penanganan persediaan secara wajar mulai dari pengadaannya, penyimpanannya
sampai pengeluarannya.
3
Pengabaian salah satu tanggung jawab yang menyangkut persediaan akan
membawa dampak negatif bagi kelancaran operasi perusahaan sehingga dapat
menimbulkan terjadinya berbagai penyimpangan seperti kehilangan barang yang
terdapat pada gudang perusahaan, ketidaksesuaian persediaan fisik dengan laporan
pencatatan stock serta berbagai hal lain yang dapat terjadi, dikarenakan tidak
berjalannya fungsi pengendalian internal dengan baik dalam mencatat dan mengelola
persediaan dalam perusahaan. Oleh karena itu sangat diperlukan suatu pengendalian
internal yang memadai terhadap persediaan barang dagangan.
Sistem pengendalian internal merupakan bagian penting dalam sebuah
perusahaan. Tujuan utama dari pengendalian internal ini adalah untuk mengamankan
asset perusahaan dan melaporkannya secara tepat dalam laporan keuangan. Dengan
adanya sistem pengendalian internal yang baik dan teratur dalam mengelola asset,
maka pimpinan perusahaan akan memperoleh laporan yang bermanfaat untuk
meningkatkan efektivitas perusahaan, Juga membantu dalam mengambil kebijakan
keputusan maupun pertanggungjawaban dalam memimpin perusahaan.
Pengendalian internal atas pengelolaan asset yang baik,diharapkan dapat
menciptakan aktivitas pengendalian terhadap perusahaan yang efektif dalam
menentukan jumlah persediaan optimal yang dimiliki perusahaan, mencegah berbagai
tindakan pelanggaran dan penyelewengan yang dapat merugikan perusahaan,
pelanggaran
terhadap
kebijakan
yang
ditetapkan
atas
prosedur
penjualan
tunai,penerimaan kas dan pengelolaan persediaan barang, serta memberikan
pengamanan fisik terhadap persediaan dari pencurian dan kerusakan. Pengendalian
4
Preventif dirancang untuk mencegah kesalahan atau kekeliruan pencatatan,
Sedangkan Pengendalian Detektif ditujukan untuk mendeteksi kesalahan atau
kekeliruan yang telah terjadi.
UD.Isma Swalayan adalah perusahaan dagang yang menjual segala macam
kebutuhan
masyarakat
mulai
dari
kebutuhan
primer
maupun
kebutuhan
skunder.Usaha dagang ini kini telah memiliki empat cabang yang di daerah Kota
Bojonegoro. Banyak sekali produk yang di jual oleh UD.Isma Swalayan, sehingga
dikhawatirkan akan terjadi kesalahan pencatatan penjualan dan penerimaan kas dan
juga kehilangan ataupun pencurian stok barang persediaan.
Mengingat bahwa pengendalian internal terhadap aktiva mulai dari penjualan
tunai, Penerimaan kas dan Persediaan barang sangat penting bagi perusahaan dalam
mencapai efisiensi dan efektifitas, maka penulis tertarik untuk mengangkat hal
tersebut dalam sebuah karya tulis ilmiah dalam bentuk Skripsi dengan Judul Analisis
Sistem Pengendalian Intern pada UD.Isma Swalayan Bojonegoro.
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan di atas, maka dapat dibuat
perumusan masalah sebagai berikut :
1. Apakah sistem pengendalian intern atas penjualan tunai yang diterapkan
UD.Isma Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian
intern?
5
2. Apakah sistem pengendalian intern atas penerimaan kas yang diterapkan
UD.Isma Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian
intern?
3. Apakah sistem pengendalian intern atas persediaan yang diterapkan UD.Isma
Swalayan sudah sesuai dengan elemen – elemen sistem pengendalian intern?
C. Tujuan Penelitian
Secara garis besar tujuan dari penelitian yang dilakukan adalah :
1. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas penjualan
tunai pada UD.Isma Swalayan.
2. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas penerimaan
kas pada UD.Isma Swalayan.
3. Untuk mendeskripsikan dan menganalisis pengendalian intern atas persediaan
barang pada UD.Isma Swalayan.
D. Manfaat Penelitian
Adapun yang diperoleh dari penelitian ini :
Dengan melakukan analisis sistem pengendalian intern atas penjualan tunai,
penerimaan kas dan persediaan barang pada UD.Isma Swalayan Bojonegoro secara
teori dapat memberikan gambaran dalam pengelolaan manajemen untuk pengambilan
keputusan yang lebih efektif dan efisien. Diperlukan sistem pengendalian intern atas
penjualan tunai,penerimaan kas dan persediaan barang yang bertujuan untuk
memudahkan manajemen perusahaan dalam melihat laporan keuangan, menilai
perkembangan perusahaan, serta melakukan pengawasan secara efektif.