Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut Periode 2011-2015)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP DATA PRIBADI

  Nama : Septiana Nim : 21112175 Jurusan : Akuntansi Fakultas : Ekonomi Jenis Kelamin : Laki-Laki Tempat/TanggalLahir : Bandung, 10 September 1994 Agama : Islam Alamat : Srigading No 10 RT/RW 005/004

  Bandung 40113 Email : septianapena@yahoo.com Telp. : 087824395309

  DATA PENDIDIKAN Pendidikan Formal

  1. Tahun 2000

  : SDN Patrakomala 1

• – 2006

  2. Tahun 2006

  : SMPN 4 Bandung

• – 2009

  3. Tahun 2009

  : SMAN 14 Bandung

• – 2012

  

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK DAN SANKSI

PERPAJAKAN TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut

Periode 2011-2015

  

THE EFFECT OF TAX AUDIT AND TAX PENALTIES ON TAX

REVENUE

Case Study of Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut Period 2011-2015

  

SKRIPSI

  Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat dalam Menempuh Jenjang Strata I

  

Disusun Oleh :

Nama : Septiana Nim : 21112175

  

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

  Assalamu’allaikum Wr.Wb

  Segala puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang mana atas berkat, rahmat, dan anugerah-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi dengan judul

  “Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak ”.

  Penulis menyadari dalam penulisan skripsi ini masih banyak terdapat kekurangan, baik isi maupun bahasa yang digunakan. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak guna dilain hari penulis dapat menyempurnakannya secara lebih baik.

  Selain itu penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya bimbingan, dorongan, nasihat, serta doa dan bantuan dari berbagai pihak.

  Dalam kesempatan ini penulis ucapkan dan sampaikan rasa terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu.

  Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih kepada:

  1. Dr. Ir Eddy Soeryanto Soegoto, selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.

  2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec. Lic, selaku Dekan Fakultas Ekonomi

  4. Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si., Ak. CA. selaku Dosen Wali serta Dosen Pembimbing yang telah sabar membimbing penulis 5. Seluruh Bapak/Ibu Dosen dan Karyawan Universitas Komputer Indonesia.

  6. Seluruh Bapak/Ibu Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut

  7. Ibundaku dan Ayahanda tercinta, kupanjatkan doa, semoga segala bantuan, dorongan, dan kasih sayangnya mendapat balasan dan pahala dari Allah SWT.

  8. Seluruh keluarga besar kelas AK-5 yang tak berhenti memberikan bantuan.

  9. Serta semua pihak yang telah membantu dan memberi dukungan yang tidak dapat penulis sebutkan. Semoga kebaikannya dibalas oleh Allah SWT.

  Akhir kata penulis ucapkan dan sampaikan rasa terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu atas terselesaikannya skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat memberi manfaat bagi pembaca pada umumnya dan penulis pada khususnya.

  Wassalamu’alaikum Wr.Wb

  Bandung, Agustus 2016 Septiana

  DAFTAR ISI

  Halaman

  LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN MOTTO ABSTRAK .............................................................................................................. i ABSTRACT .......................................................................................................... ii KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii DAFTAR ISI .......................................................................................................... v DAFTAR TABEL................................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xi DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xii

  BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang Penelitian ........................................................................ 1

  1.2 Identifikasi Masalah ................................................................................ 7

  1.3 Rumusan Masalah .................................................................................... 7

  1.4 Tujuan Penelitian ..................................................................................... 8

  1.5 Keguaan Penelitian .................................................................................. 8

  1.5.1 Kegunaan Praktis ................................................................................... 8

  1.5.2 Kegunaan Akademis ............................................................................. 8

  2.1.1 Pemeriksaan Pajak .............................................................................. 10

  2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak ................................................. 17

  3.3 Sumber Data .......................................................................................... 29

  3.2 Operasionalisasi Variabel ...................................................................... 26

  3.1 Metode Penelitian .................................................................................. 24

  BAB III METODLOGI PENELITIAN

  2.3 Hipotesis Pemikiran ............................................................................... 23

  2.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak ........... 21

  2.2.1 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak ......... 19

  2.2 Kerangka Pemikiran............................................................................... 19

  2.1.3 Penerimaan Pajak ................................................................................ 17

  2.1.1.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak ................................................ 10

  2.1.2.2 Indikator Sanksi Perpajakan ................................................... 17

  2.1.2.1 Sanksi Pidana .......................................................................... 16

  2.1.2.1 Sanksi Administrasi ................................................................ 15

  2.1.2.1 Pengertian Sanksi Perpajakan ................................................. 14

  2.1.2 Sanksi Perpajakan ............................................................................... 14

  2.1.1.4 Tujuan Pemeriksaan Pajak ..................................................... 12

  2.1.1.3 Indikator Pemeriksaan Pajak .................................................. 12

  2.1.1.2 Faktor-Faktor Pemeriksaan Pajak ........................................... 11

  3.4 Populasi, Sampel, dan Tempat serta waktu penelitian ........................... 30

  3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian ...................................................... 32

  3.5 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 33

  3.6 Metode Pengujian Data .......................................................................... 34

  3.6.1 Rancangan Analisis ...................................................................... 36

  3.6.2 Metode Pengujian Hipotesis ........................................................ 41

  BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

  4.1 Hasil Penelitian ..................................................................................... 46

  4.1.1 Hasil Analisis Deskriptif .................................................................... 46

  4.1.1.1 Analisis Deskriptif Pemeriksaan Pajak .................................. 47

  4.1.1.2 Analisis Deskriptif Sanksi Perpajakan ................................... 51

  4.1.1.3 Analisis Deskriptif Penerimaan Pajak .................................... 56

  4.1.2 Hasil Analisis Verifikatif ................................................................... 60

  4.1.2.1 Uji Asumsi Klasik .................................................................. 60

  4.1.2.2 Analisis Korelasi .................................................................... 60

  4.1.2.3 Analisis Regresi Linear Berganda .......................................... 65

  4.1.2.4 Analisis Koefisien Determinasi.............................................. 70

  4.1.2.5 Pengujian Hipotesis ................................................................ 70

  4.2 Pembahasan ........................................................................................... 72

  4.2.1 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak ........... 73

  4.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak ............ 75

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

  

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 79

LAMPIRAN .............................................................................................................. 82

DAFTAR PUSTAKA

  Agus Arianto dan Marisa Herryanto. (2015). Pengaruh Self Assessment System,

  Pemeriksaan Pajak, dan Penagihan pajak Pada Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai. E- Journal Akuntansi Universitas Udayana. ISSN : 2302-

  8556. Bayu Caroko. (2015). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan

  Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Motivasi Wajib Pajak Orang Pribadi Membayar Pajak. Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.

  Early Suandy. 2001a. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat. Early Suandy. 2008b. Hukum Pajak. Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat. wasiatur. (2015). Direktorat Jendral Pajak Mulai Agresif Audit. CNN Indonesia.

  Jakarta. Gatot, S.M Faisal, 2009. How To Be A Smarter Taxpayer, Jakarta: Grasindo. Harris. (2016). Pengaruh Self Assessment System dan Pemeriksaan Pajak

  Terhadap Penerimaan Pajak penghasilan. Jurnal Mahasiswa Perpajakan

  Vol.8 No.6

  80 Mekar Satria Utama. 2015. Penerimaan Pajak Jauh dari Target. Republika.

  Hal 1. Parannoan. (2015). Pengaruh Pemeriksaan pajak Terhadap Penerimaan Pajak.

  Jurnal Mahasiswa Perpajakan Vol. 6 No 1. _____.Pasal 1 Angka 2 UU Nomor 45 Tahun 2007 Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara TahunAnggaran 2008.

  _____.Pasal 29 (1) Undang-undang KUP _____.Peraturan Menteri Keuangan No. 199 / PMK.03 / 2007 Pasal 2.

  Resmi, Siti (2003). Perpajakan Teori dan Kasus, Yogyakarta: Salemba Empat. Ramadan, Rona (2015). pengaruh peneapan self-assesment system terhadap optimalisasi penerimaan pajak. Jurnal Fakultas Ekonomi Universitas

  Widyatama. Renny. (2013). Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib pajak

  dan Implikasinya pada Penerimaaan Pajak. Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.

  Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia : Konsep dan. Aspek Formal, Yogyakarta : Graha Ilmu.

  81 Sony Devano & Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan : Konsep, Teori dan Isu.

  Jakarta: Kencana. Sugiyono. 2007. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R&D. Alfabeta.

  Bandung. Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatifdan R&B. Alfabeta.

  Bandung. Umi Narimawati. 2007. Riset Manajemen Sumber daya Manusia. Agung Media.

  Jakarta. Umi Narimawati. 2008. Metodologi Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif, Teori dan Aplikasi. Agung Media. Bandung.

  Umi Narimawati dkk. 2010. Penulisan Karya Ilmiah: Panduan Awal Menyusun Skripsi dan Tugas Akhir. Genesis. Jakarta.

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

  Dalam melakukan suatu penelitian kita perlu memaparkan tentang apa yang kita teliti hal tersebut dapat memudahkan dan menjelaskan lebih rinci tentang variabel yang akan kita teliti.

2.1.1 Pemeriksaan Pajak

2.1.1.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak

  Definisi Pemeriksaan Pajak menurut Burton (2001:57) adalah sebagai berikut: “Pemeriksaan pajak (Tax Audit) merupakan salah satu hak yang dimiliki aparat pajak sesuai pasal 20 Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Pemeriksaan pajak dilakukan oleh pemeriksa pajak yang telah memiliki tanda pengenal pemeriksa serta dilengkapi Surat Perintah Pemeriksaan yang harus diperlihatkan kepada wajib pajak yang akan diperiksa”. Definisi Pemeriksaan Pajak menurut John Hutagaol (2007:74) adalah sebagai berikut: “Pemeriksaan pajak mencakup kegiatan mencari, mengumpulkan dan mengolah data dan atau keterangan lain yang berasal dari pembukuan wajib pajak maupun dari sumber-sumber lainnya (misalnya konsultan/akuntan publik, kreditur, nasabah) yang dapat digunakan untuk menentukan kewajiban perpajakan wajib pajak yang

  Definisi Pemeriksaan Pajak menurut Soemarso (2007:60) adalah sebagai berikut: “Pemeriksaan pajak adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan oleh kantor pajak terhadap wajib pajak untuk mencari dan mengumpulkan data atau keterangan lainnya guna penetapan besarnya pajak yang terutang dan/atau tujuan lain dalam rangka pelaksanaan ketentuan peraturan perundang- undangan”. Berdasarkan definisi-definisi diatas maka penulis simpulkan bahwa pemeriksaan pajak adalah serangkaian kegiatan yang merupakan hak kantor pajak dalam mencakup kegiatan mencari, mengumpulkan dan mengolah data dan atau keterangan lain yang berasal dari pembukuan wajib pajak maupun dari sumber- sumber lainnya.

2.1.1.2 Faktor-Faktor Pemeriksaan Pajak

  Faktor-faktor yang mempengaruhi pemeriksaan pajak menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:260) adalah sebagai berikut :

  1. Teknologi Informasi kemajuan teknologi informasi telah luas dimanfaatkan oleh WP. Seiring dengan perkembangan tersebut maka pemeriksa harus juga memanfaatkan perangkat teknologi informasi dengan sebutan Computer Assisted Audit Technique (CAAT).

  2. Jumlah sumber daya manusia harus sebanding dengan beban kerja pemeriksaan. Untuk mengatasi jumlah pemeriksa yang terbatas adalah dengan meningkatkan kualitas pemeriksa dan melengkapinya dengan teknologi informasi didalam pelaksanaan pemeriksaan.

3. Kualitas sumber daya pemeriksa sangat dipengaruhi oleh pengalaman,

  latar belakang, dan pendidikan. Solusi agar kesenjangan kualitas pemeriksa teratasi adalah dengan melalui pendidikan dan pelatihan secara berkesinambungan dan sistem mutasi yang terencana serta penerapan

  4. Sarana dan prasarana pemeriksaan seperti komputer sangat diperlukan.

  Audit Command Languange (ACL), contohnya sangat membantu

  pemeriksa di dalam mengolah data untuk tujuan analisa dan penghitungan pajak.

  2.1.1.3 Indikator Pemeriksaan Pajak

  Adapun indikator dari Pemeriksaan Pajak menurut definisi Soemarso (2007:60) adalah sebagai berikut :

  Kegiatan yang dilakukan oleh kantor pajak terhadap wajib pajak untuk mencari dan mengumpulkan data atau keterangan lainnya guna penetapan pajak yang terutang melalui Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB).

  2.1.1.4 Tujuan Pemeriksaan Pajak

  Menurut Peraturan Menteri Keuangan No. 199 / PMK.03 / 2007 Pasal 2, tujuan pemeriksaan pajak adalah untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 199/PMK.03/2007 tanggal 28 Desember 2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak, menetapkan bahwa pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dapat dilakukan dalam hal Wajib Pajak sebagai berikut :

  a. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan lebih bayar, termasuk yang telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak. b. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang menyatakan rugi.

  c. Tidak menyampaikan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan tetapi melampaui jangka waktu yang telah ditetapkan dalam Surat Teguran.

  d. Melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.

  e. Menyampaikan Surat Pemberitahuan yang memenuhi kriteria seleksi berdasarkan hasil analisis risiko (risk based selection) mengindikasikan adanya kewajiban perpajakan Wajib Pajak yang tidak dipenuhi sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Tujuan lain dari Pemeriksaan adalah dalam rangka :

  a. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan

  b. Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak

  c. Wajib Pajak mengajukan keberatan

  d. Pencocokan data atau alat keterangan

  e. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil

2.1.2 Sanksi Perpajakan

2.1.2.1 Pengertian Sanksi Perpajakan

  Pengertian sanksi perpajakan menurut Mardiasmo (2006:39) menyatakan bahwa: “Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/diapatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan”. Sanksi perpajakan menurut Early Suandy (2008:155) menyatakan bahwa:

  “Sanksi Perpajakan adalah jaminan bahwa ketentuan peraturan perundangan perpajakan (norma perpaja kan) akan ditaati atau dipatuhi”.

  Sedangkan sanksi perpajakan menurut Siti Resmi (2008:71) menyatakan bahwa: “Sanksi perpajakan terjadi karena terdapat pelanggaran terhadap peraturan undang-undang perpajakan dimana semakin besar kesalahan yang dilakukan seorang wajib pajak, maka sanksi yang diberikan juga akan semakin berat

  ”. Dari definisi diatas dapat dikatakan sanksi perpajakan merupakan salah satu unit alat pencegah agar wajib pajak menaati, mematuhi peraturan undang-undang perpajakan, semakin besar kesalahan maka sanksi yang diberikan akan semakin berat.

  Dalam Undang-undang perpajakan dikenal dua macam sanksi, yaitu sanksi administrasi dan sanksi pidana. Pelaksanaan pengenaan sanksi perpajakan kepada

2.1.2.2 Sanksi Administrasi

  Untuk lebih jelasnya mengenai pengertian sanksi administrasi berikut akan diuraikan pengertian sanksi administrasi menurut beberapa pendapat para ahli perpajakan. Pengertian sanksi administrasi menurut Siti Resmi (2003:62) menyatakan bahwa:

  “Merupakan pembayaran kepada negara, khususnya berupa bunga, denda, dan kenaikan”.

  Dapat disimpulkan bahwa pada intinya yang dimaksud dengan sanksi administrasi merupakan pembayaran atas kerugian kepada negara dan pembayaran atas kerugian berupa bunga, denda, dan kenaikan.

  Sanksi admnistrasi dapat dibedakan menjadi 3 (tiga), menurut Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu (2006: 198) adalah sebagai berikut : a. Denda adalah sanksi administrasi yang dikenakan terhadap pelanggaran yang berkaitan dengan kewajiban pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan

  (SPT).

  b. Bunga adalah sanksi administrasi yang dikenakan terhadap pelanggaran yang berkaitan dengan kewajiban membayar pajak.

  c. Kenaikan adalah sanksi administrasi yang berupa kenaikan jumlah pajak yang harus dibayar, terhadap pelanggaran berkaitan dengan kewajiban yang diatur dalam ketentuan material.

2.1.2.3 Sanksi Pidana

  Pengertian sanksi pidana menurut Mardiasmo (2009:57) menyatakan bahwa: “Sanksi pidana merupakan siksaan atau penderitaan, merupakan suatu alat terakhir atau benteng hukum yang digunakan fiskus agar norma perpajakan dipatuhi”. Sedangkan menurut Siti Resmi (2003:63) menyatakan bahwa:

  “Sanksi pidana dalam undang-undang perpajakan, sanksi pidana dapat berupa denda pidana, denda kurungan maupun pidana penjara”.

  Adapun penjelasan macam sanksi pidana sebagai berikut:

  1. Denda pidana Berbeda dengan sanksi berupa denda administrasi yang hanya diancam/dikenakan kepada wajib pajak yang melanggar ketentuan peraturan perpajakan, sanksi denda pidana selain dikenakan kepada wajib pajak ada juga yang diancamkan kepada pejabat pajak atau kepada pihak ketiga yang melanggar norma. Denda pidana dikenakan kepada tindak pidana yang bersifat pelanggaran maupun bersifat kejahatan.

  2. Pidana Kurungan Pidana kurungan hanya diancamkan kepada tindakan pidana yang bersifat pelanggaran. Dapat diajukan kepada wajib pajak dan pihak ketiga, karena pidana kurungan diancam dengan denda, pidana, maka masalahnya hanya ketentuan mengenai denda pidana sekian itu diganti dengan pidana kurungan selama lamanya.

  3. Pidana penjara Pidana penjara seperti halnya pidana kurungan, merupakan hukuman perampasan kemerdekaan. Pidana penjara diancamkan terhadap kejahatan. Ancaman pidana penjara tidak ada yang ditujukan kepada pihak ketiga, adanya kepada pejabat dan kepala wajib pajak. Siti Resmi (2003:63) mengungkapkan pihak yang dikenai sanksi, terjadinya sanksi dan jenis sanksi pidana perpajakan dalam: a. Sanksi kepada wajib pajak

  b. Sanksi kepada pejabat pajak c. Sanksi kepada pihak ketiga.

2.1.2.4 Indikator Sanksi Perpajakan

  Adapun indikator dari Sanksi Pajak Administrasi menurut definisi Siti Kurnia Rahayu dan Sony Devano (2007:60) adalah sebagai berikut :

  Sanksi administrasi yang dikenakan terhadap pelanggaran yang berkaitan dengan kewajiban pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT).

2.1.3 Pengertian Penerimaan Pajak

  Pajak Pendapatan atau penerimaan adalah suatu hasil yang ingin dicapai oleh setiap perusahaan secara optimal. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2002 : 23) dalam Standar Akuntansi Keuangan, pendapatan didefinisikan sebagai berikut:

  “Pendapatan harus diukur dengan nilai wajar imbalan yang diterima atau yang dapat diterima”.

  Menurut Pasal 1 Angka 2 UU Nomor 45 Tahun 2007 Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2008 :

  “Penerimaan Perpajakan adalah semua penerima-an negara yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional ”.

  Adapun pengertian penerimaan pajak menurut suryadi adalah (2006:105) sebagai berikut: ”Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja ruti n maupun pembangunan”. Dari pengertian tersebut bahwa penerimaan dapat menjadi sumber pembiayaan pembangunan untuk menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara efektif dan efisien. Sesuai ketetapan Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Jawa Barat I, penerimaan dapat diukur yaitu dengan cara membandingkan Rencana atau target penerimaan pajak dan realisasi penerimaan pajak untuk mengetahui besarnya persentase penerimaan pajak dengan rumus:

  Realisasi Penerimaan X 100% Rencana Penerimaan

2.2 Kerangka Pemikiran

  

2.2.1 Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP

Pratama Garut

  Dalam sebuah penerimaan ada beberapa aspek yang perlu diperhatikan, diantaranya pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak melalui pemeriksaan pajak yang merupakan upaya untuk meminimalisir kecurangan yang dilakukan oleh Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Namun, dalam beberapa hal pengaruh pemeriksaan pajak atas SPTLB akan mengurangi penerimaan pajak, karena adanya restitusi yaitu pengembalian kelebihan pembayaran pajak oleh Wajib Pajak (Paranoan, 2015). Data tiap bulan dari jumlah SSP, SPT, SKPKB dan SKPKBT serta penerimaan Pajak dapat dilihat dalam suatu Pemeriksan pajak di beberapa jumlah data seperti : (1) Jumlah SSP, jumlah SPT, jumlah SKPKB dan SKPKBT berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak. (2) Jumlah SSP, jumlah SPT. Pemeriksaan pajak yang diwujudkan dalam jumlah SKPKB dan SKPKBT dapat mempengaruhi penerimaan pajak (Harris,2016).

  Pemeriksaan pajak diukur dari jumlah SPT PPh pasal 25 yang diterbitkan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi. Penerimaan PPh adalah jumlah penerimaan angsuran PPh

  pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Surabaya Sawahan. Kesadaran Wajib Pajak, kegiatan sosialisasi perpajakan, dan pemeriksaan berpengaruh terhadap penerimaan Pajak (Marisa, Toly : 2013).

  Kewenangan dan kinerja pihak yang melakukan pemeriksaan (petugas pajak) sebagaimana dimuat dalam pasal 29 ayat (1) Undang-Undang Ketentuan umum dan tata cara perpajakan menyatakan “DJP berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan untuk tujuan lain Penerimaan Pajak dalam rangka melaksanakan ketentuan perundang-undangan perpajakan”.

  Dari berbagai kesimpulan yang sudah dijelaskan diatas tersebut penulis menggunakan teori penghubung antara pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak yaitu: “Tujuan kebijakan pemeriksaan pajak adalah:

  1. Membuat pemeriksaan menjadi lebih efektif dan efisien

  2. Meningkatkan kinerja pemeriksaan pajak

  3. Meningkatkan kepatuhan wajib pajak sebagai konsekuesi pemungutan pajak di Indonesia

  4. Secara tidak langsung menjadi aspek pendorong untuk meningkatkan P enerimaan Negara dari pajak” (Siti Kurnia Rahayu, 2010:248).

  

2.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP

Pratama Garut

  Pajak memiliki peran penting dalam sumber-sumber penerimaan negara, sebagai pendapatan negara terbesar berasal dari sektor pajak. Namun penerimaan pajak di Indonesia masih belum sampai melihat jumlah wajib pajak orang pribadi. tetapi dalam hal SPT masih banyak wajib pajak yang tidak menyampaikan SPT. Dikhawatirkan karena wajib pajak tidak memenuhi kewajibannya untuk menghitung dan membayar pajak maka mendapatkan sanksi perpajakan sebagaimana mestinya, sanksi perpajakan atau denda pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

  Sanksi perpajakan merupakan pemberian sanksi bagi wajib pajak yang tidak memenuhi kewajibannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku sedangkan kepatuhan wajib pajak adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya dan penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan.Sanksi perpajakan berpengaruh pada penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung- Tegallega .. hubungan .. antara sanksi perpajakan berpengaruh .. pada penerimaan pajak .. pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Tegallega (Renny : 2013).

  Sanksi merupakan sarana dalam menegakkan kepatuhan agar tidak mendapatkan sanksi perpajakan dalam memenuhi kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan dan pembinaan kepada wajib pajak serta melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Sanksi dilakukan agar dapat mengoptimalkan penerimaan pajak dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak, maka dapat terlihat Sanksi Pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. Dengan melakukan tindakan penagihan secara efektif kepada wajib pajak yang mempunyai tunggakan pajak pemerintah berharap agar wajib pajak dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar guna membantu pembangunan bangsa (Bayu Caroko:2015).

  “Walaupun ada potensi penerimaan negara pada setiap sanksi, namun motivasi penerapan sanksi adalah agar wajib pajak patuh melaksanakan kewajiban perpajakannya” Gatot S, M Faisal (2009:37).

Gambar 2.1 Paradigma Penelitian

  Siti Kurnia Rahayu, 2010:248 Parannoan, 2015 Harris, 2016

  ( )

  Marisa dan Agus, 2013

  Pemeriksaan Pajak (Y)

  Penerimaan Pajak ( )

2.3 Hipotesis Pemikiran

  Hipotesis menurut sugiono (2011) adalah sebagai berikut: “Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian,dimana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan”.

  Berdasarkan kerangka pemikiran teoritis tersebut, maka dapat diajukan hipotesis pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpapajakan sebagai berikut : H1 : Pemeriksaan Pajak berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak H2 : Sanksi Perpajakan berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak

  

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP PENERIMAAN

PAJAK

Septiana

Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia

  

ABSTRACT

Tax revenue at Pratama Tax Service Office Garut registered in the Pratama Tax Service

Office Garut DJP West Java I did not reach the target, even though the tax revenue in the

Pratama Tax Service Office Garut increase. It is caused due to not focus on the examination

of the tax in the amount of The Letter Of The Tax Provision Less Pay and tax

payers wayward delivery Income Tax reported . This research aims to know the influence of the

tax audit and tax penalties on tax revenue Pratama Tax Service Office Garut.

  The methods used in this research is descriptive and verifikatif methods with

quantitative approach. The population used in this research is the Pratama Tax Service Office

Garut. The sample used is the number of and SPT per month in the year 2011-2015 as

much as 120 The Letter Of The Tax Provision Less Pay letters and number of tax

payers wayward delivery in monthly. The statistical testused was multiple linear regression

analysis.

  This hypothesis to the test results showed that (1) the Tax Audit has a significant

positive influence Tax Revenue on in 2011-2015 (2) Tax Penalties have significant

positive influence Tax Revenue on Pratama Tax Service Office Garut in 2011-2015. Keywords : Tax Audit, Tax Penalties, Tax Revenue.

  I Pendahuluan

  1.1 Latar Belakang Pajak menjadi pembicaraan yang utama untuk menjembatani kesenjangan antara sisi

pengeluaran dan sisi penerimaan Negara. Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan

  Negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan (Suryadi : 2006).

  Menurut pegawai pemeriksa pajak pada Kantor Pemeriksaan Pajak wilayah Garut

mereka menemukan kendala dalam pelaksanaan pemeriksaan pajak yaitu kesulitan mengetahui

data wajib pajak karena pihak ketiga atau bank tidak memberi informasi kepada petugas

pemeriksaan pajak (Rose : 2016). Pemeriksaan pajak dan penagihan pajak merupakan sarana

dalam memenuhi kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan

dan pembinaan kepada wajib pajak serta melaksanakan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan. Dari tahun ke tahun telah dilakukan berbagai langkah kebijakan untuk

meningkatkan pemerimaan pajak. Kebijakan tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan

perundang-undangan, penerbitan peraturan-peraturan baru di bidang perpajakan, Adapun

fenomena pemeriksaan pajak pada KPP Pratama Garut yaitu petugas pajak yang minim di

kantor pelayanan pajak pratama Garut, dampaknya pemeriksaan pada Surat Ketetapan Pajak

Kurang Bayar menurun maka target penerimaan pajak menurun. Dalam pelaksanaan peraturan

perundang-undangan perpajakan sering terdapat utang pajak yang tidak dilunasi oleh wajib

pajak sebagaimana mestinya sehingga memerlukan tindakan penagihan yang mempunyai

kekuatan hukum yang memaksa.

  Kegiatan pengawasan dan penegakan hukum menjadi dasar upaya yang dilakukan

Direktorat Jendral Pajak dalam menambah penerimaan kas Negara. Dalam tahun 2015

merupakan tahun wajib pajak yang akan berakhir sampai Desember. Sanksi perpajakan mulai

dari sanksi administrasi seperti denda, bunga ataupun kenaikan. Khususnya pada sanksi

admistrasi berupa denda untuk WP Badan terkena sanksi 1.000.000 bila tidak melaporkan SPT

dan 500.000 untuk WP orang pribadi jika tidak melaporkan SPT. Adapun fenomena sanksi

perpajakan yaitu rendahnya tingkat kesadaran masyarakat dalam laporan penyampaian Surat

Pemberitahuan Tahunan (SPT) yang akan dijatuhkan sanksi perpajakan berupa denda,

dampaknya penerimaan pajak tidak melampaui target. Maka pendapatan modal negara akan

berkurang, dan pembangunan infrastruktur juga tidak bisa maksimal. Banyak pengusaha yang

tidak mau membayar pajak. Padahal, pajak ini kekuatan terbesar mengingat dari sektor migas

tidak mencukupi (Wasiatur:2015).

  Penelitian ini mengacu pada penelitian sebelumnya yang telah dilakukan Evalina

Parannoan (2016). Penelitian ini betujuan untuk menguji konsistensi hasil penelitian sebelumnya

dan diharapkan dapat memperbaiki keterbatasan yang ada dalam penelitian tersebut. Ada hal

yang membedakan penelitian kali ini dengan penelitian sebelumnya. Perbedaannya adalah

penulis menambahkan variabel dependen, yaitu variabel sanksi perpajakan. Didasari oleh

permasalahan diatas inilah penulis ingin meniliti permasalahan ini sebagai penyusunan skripsi.

  1.2 Identifikasi Masalah

  1. Dalam mengetahui data wajib pajak karena pihak ketiga atau bank tidak mudah memberi informasi kepada petugas pemeriksaan, berdampak pada penerimaan pajak tidak mencapai target.

2. Rendahnya tingkat penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) yang akan dijatuhkan sanksi perpajakan, berdampak penerimaan pajak tidak mencapai target.

1.3 Rumusan Masalah

1. Bagaimana pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  2. Bagaimana pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian

  1.4.1 Maksud Penelitian Maksud dilakukannya penelitian ini untuk mengumpulkan data-data dan informasi berhubungan dengan Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak.

  1.4.2 Tujuan Penelitian

  1. Untuk mengetahui besarnya pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  2. Untuk mengetahui besarnya pengaruh Sanksi perpajakan terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  1.5 Kegunaan Penelitian

  1.5.1 Kegunaan Praktis Sebagai tambahan informasi mengenai Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Garut.

  1.5.2 Kegunaan Akademis

  1. Bagi Peneliti Peneliti mengharapkan hasil penelitian dapat bermanfaat dan untuk menambah pengetahuan, dan juga memperoleh gambaran langsung tentang Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perajakan Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  2. Bagi Instansi Dengan penelitian ini dapat memberikan pandangan bagi instansi tentang Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  3. Bagi Peneliti Lain Dapat dijadikan sebagai bahan tambahan pertimbangan dan pemikiran dalam penelitian lebih lanjut dalam bidang yang sama, yaitu Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Garut.

  II TINJAUAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, HIPOTESIS

  2.1 Kajian Pustaka

  2.1.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak Definisi Pemeriksaan Pajak menurut Burton (2001:57) adalah sebagai berikut:

“Pemeriksaan pajak (Tax Audit) merupakan salah satu hak yang dimiliki aparat

pajak sesuai pasal 20 Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan. Pemeriksaan pajak dilakukan oleh pemeriksa pajak yang telah

memiliki tanda pengenal pemeriksa serta dilengkapi Surat Perintah Pemeriksaan

yang harus diperlihatkan kepada wajib pajak yang akan diperiksa”.

  2.1.1.1 Indikator Pemeriksaan Pajak

  Adapun indikator dari Pemeriksaan Pajak menurut definisi Soemarso (2007:60) adalah sebagai berikut : Kegiatan yang dilakukan oleh kantor pajak terhadap wajib pajak untuk mencari dan

mengumpulkan data atau keterangan lainnya guna penetapan pajak yang terutang melalui Surat

  Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB).

2.1.2 Pengertian Sanksi Perpajakan

  

Pengertian sanksi perpajakan menurut Mardiasmo (2006:39) menyatakan bahwa:

“Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/diapatuhi, dengan

kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak

melanggar norma perpajakan”.

2.1.2.1 Indikator Sanksi Perpajakan

  Adapun indikator dari Sanksi Pajak Administrasi menurut definisi Siti Kurnia Rahayu dan Sony Devano (2007:60) adalah sebagai berikut : Sanksi administrasi yang dikenakan terhadap pelanggaran yang berkaitan dengan kewajiban pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT).

2.1.3 Pengertian Penerimaan Pajak

  Pajak Pendapatan atau penerimaan adalah suatu hasil yang ingin dicapai oleh setiap

perusahaan secara optimal. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2002 : 23) dalam Standar

Akuntansi Keuangan, pendapatan didefinisikan sebagai berikut: “Pendapatan harus diukur dengan nilai wajar imbalan yang diterima atau yang dapat diterima”. Sesuai ketetapan Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Jawa Barat I, penerimaan

dapat diukur yaitu dengan cara membandingkan Rencana atau target penerimaan pajak dan

realisasi penerimaan pajak untuk mengetahui besarnya persentase penerimaan pajak dengan

rumus:

  Sumber: Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I

  3.1 Objek Penelitian Objek penelitian merupakan suatu permasalahan yang dijadikan sumber topik untuk penelitian, objek penelitian ini menjadi sasaran dalam penelitian untuk mendapatkan jawaban ataupun solusi dari permasalahan yang terjadi. Peneliti bisa mendapatkan data-data yang sesuai dengan penelitian ynag dilakukan agar tujuan penelitian tercapai. Objek penelitian dalam penyusunan Metode Penelitian ini adalah Pemeriksaan Pajak, Sanksi Perpajakan dan Penerimaan Pajak. Penelitian ini dilakukan pada KPP Pratama Garut.

  3.2 Metode Penelitian

  Realisasi Penerimaan X 100% Rencana Penerimaan

III METODOLOGI PENELITIAN

  Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dan verifikatif yaitu hasil penelitian yang kemudian diolah dan dianalisis untuk diambil kesimpulannya, artinya penelitian yang dilakukan adalah penelitian yang menekankan pada data-data numerik (angka), dengan menggunakan metode penelitian ini akan diketahui hubungan antara variabel yang diteliti, sehingga menghasilkan kesimpulan yang akan memperjelas gambaran mengenai objek penelitian. Metode deskriptif digunakan untuk menggambarkan rumusan masalah ke satu, dua dan tiga. Data yang dibutuhkan adalah data yang sesuai dengan masalah masalah yang ada dan sesuai dengan tujuan penelitian, sehingga data tersebut akan dikumpulkan, dianalisis dan diproses lebih lajut sesuai dengan teori-teori yang telah dipelajari, jadi dari data tersebut akan ditarik kesimpulan.

3.3 Desain Penelitian

  Desain penelitian menurut Moh. Nazir (2003:84) adalah sebagai berikut: “Semua proses yang diperlakukan dalam perencanaan dan pelaksanaan penelitian”. Dalam pengertian yang lebih sempit desain penelitian ini penulis menetapkan desain penelitian dalam pengertian yang lebih luas, desain penelitiannya mencakup proses-proses sebagai berikut:

  1. Penentuan tema, topik dan judul penelitian Langkah pertama yang harus dilakukan adalah menetapkan tema penelitian.

  Tema bisa didapatkan dari fenomena yang sedang terjadi dan dapat diketahui melalui surat kabar, internet, forum ilmiah atau pun pengalaman pribadi. Setelah menetapkan tema, maka dilajutkan dengan penetapan topik penelitian yang berkaitan dengan garis pembahasan. Langkah selanjutnya adalah menetapkan judul untuk memperjelas ruang lingkup dan bidang telaah dari tema dan topik penelitian.

  2. Menentukan identifikasi dan rumusan masalah Identifikasi masalah adalah pendeskripsian permasalahan

• – permasalahan apa saja yang sedang terjadi dalam perusahaan, terutama yang berkaitan dengan tema yang akan dibahas. Sedangkan rumusan masalah merupakan pertanyaan
• – pertanyaan yang akan dicari jawabannya melalui pengumpulan dan pengolahan data.

  3. Mencari konsep, teori, dan penelitian terdahulu yang relevan.

  Untuk menjawab rumusan masalah yang sifatnya sementara (berhipotesis), maka peneliti dapat mencari referensi teoritis yang relevan dengan topik yang akan dibahas. Selain itu, penemuan penelitian sebelumnya yang relevan juga dapat digunakan sebagai bahan untuk memberikan jawaban sementara terhadap masalah penelitian.

  4. Pengujian Hipotesis Hipotesis merupakan jawaban terhadap rumusan masalah yang akan baru didasarkan kepada teori didukung oleh penelitian terdahulu yang relevan belum ada pembuktian secara empiris.

  5. Metode Penelitian Untuk menguji hipotesis yang diajukan, dapat memilih metode penelitian yang sesuai. Pada penelitian kali ini metode yang digunakan adalah metode penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Metode penarikan sampel dengan metode probability purposive sample. Sampel yang digunakan adalah laporan hasil pemeriksaan dari tahun 2011 – 2015.

  6. Pengujian statistik Peneliti menggunakan analisis regresi untuk mengetahui hubungan antara variabel bebas (X) dan variabel terikat (Y) yang akan dipakai untuk memutuskan apakah uji hipotesis dapat terbukti atau tidak kebenarannya. Penelitian ini menguji adanya Pengaruh Pemeriksaan Pajak dengan Sanksi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak.

  7. Membuat kesimpulan dan saran.