pengaruh kepatuhan Formal Wajib Pajak Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (studi kasus pada Kantor pelayanan Pajak Pratama Garut)

1

PENGARUH KEPATUHAN FORMAL WAJIB PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

(Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut)

THE INFLUENCE OF TAX MATERIAL COMPLIANCE AND TAX COLLECTION TO TAX REVENUES

(Case Study on Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut) Afryadin Rusdyani

21111054

Email : afrydogmatic@ymail.com Program Studi Akuntansi – Fakultas Ekonomi

Universitas Komputer Indonesia Bandung

ABSTRACT

Tax revenue is a picture of participation from the community in the implementation of government financing and development of the State. Tax revenues are affected by formal taxpayer compliance and tax collection that require monitoring function of taxation and also measuring devices if the taxpayer has been obedient in implementing its obligations as a taxpayer one reporting SPT, at the time of tax collection many taxpayers are still shy away from its obligations untunk pay off tax arrears despite having been given a forced letter.

The purpose of this study was to determine the effect of formal taxpayer compliance and tax collection to tax revenue on the Tax Office Pratama Garut. In this research using descriptive analysis and verification. This study uses a case study to 1 the Tax Office Pratama and the data used was during the 2009-2013 period. This study is processed using the Statistical Product Service Solutions (SPSS).

The results showed that the Formal Taxpayer Compliance , Tax Billing powerful influence on Tax Revenue Tax Office Primary in Garut.

Keywords : Formal Compliance Taxpayer, Tax Collection, Tax Revenue. I. PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan Pemerintah Republik Indonesia disamping sektor migas dan ekspor barang-barang non migas (Meutia Fatchanie, 2007). Sebagai salah satu sumber penerimaan Pemerintah, pajak dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan Pemerintah (budgeter), maupun untuk meningkatkan kegiatan masyarakat (Meutia Fatchanie, 2007). Alokasi pajak untuk pembangunan prasarana, dan perbaikan kualitas sumber daya manusia berpengaruh positif terhadap kegiatan ekonomi masyarakat (Meutia Fatchanie, 2007).

Pemerintah memenuhi kebutuhan dana dengan mengandalkan dua sumber pokok, yaitu sumber dana luar negeri dan sumber dana dalam negeri, sebagaimana yang tercantum dalam APBN (Sari et al : 2010). Sumber penerimaan Negara dalam negeri yang paling potensial adalah penerimaan melalui pajak (Sari et al : 2010). Penerimaan pajak menjadi primadona dari sisi penerimaan APBN sejak Indonesia menempuh kebijakan ekonomi untuk mengurangi ketergantungan terhadap penerimaan minyak bumi (Bambang Brodjonegoro, 2010). Dilihat dari sisi keuangan Negara, pajak mempunyai fungsi luar biasa dalam mencapai pertumbuhan ekonomi berkualitas, dimana semakin besar penerimaan pajak tentunya semakin besar pula kemampuan pemerintah melaksanakan kewajibannya, baik yang bersifat rutin maupun investasi (Bambang Brodjonegoro, 2010).

Peran penerimaan pajak menjadi sangat penting bagi kemandirian pembangunan, karena pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara dari dalam negeri yang paling

2

utama selain dari minyak dan gas bumi untuk mendanai Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) (Zakiah M Syahab, 2008). Untuk menjalankannya, pemerintah membutuhkan dana yang sangat besar, dimana dana tersebut berasal dari dalam dan luar negeri (Maduarti, 2012). Akan tetapi penerimaan dana diusahakan bertumpu pada penerimaan dalam negeri dan penerimaan dari sumber-sumber luar negeri sebagai pelengkap (Maduarti, 2012). Salah satu penerimaan negeri yang menjadi sumber dana utama dan sangat potensial dalam membiayai pembangunan nasional berasal dari sektor perpajakan (Maduarti, 2012).

Namun, pada kenyataanya realisasi penerimaan pajak saat ini belum mencapai target (Fuad Rahmany, 2011). Penerimaan pajak di Indonesia terlalu kecil (Boediono, 2011). Di satu sisi pemerintah membutuhkan penerimaan pajak, tapi di sisi lain penerimaan pajak di Indonesia tidak terlalu besar, ini dikarenakan basis pajak di dalam negeri kurang tinggi (Boediono, 2011). Dalam beberapa tahun terakhir saja Direktorat Jenderal Pajak (DJP) selalu gagal mencapai target dalam APBN (Drajad Wibowo, 2011). Tingkat kepatuhan membayar pajak di Jawa Barat masih memprihatinkan, kepatuhan rata-rata wajib pajak, baik wajib pajak perorangan dan wajib pajak badan hanya 45 persen (Ahmad Heryawan, 2012). Hal ini juga dibenarkan oleh (Adjat Djatnika, 2012), belum separuh wajib pajak di Jawa Barat yang membayar pajak, dilihat dari yang sudah terdaftar dan yang memasukkan laporan SPT baru 45 persen. Sedangkan untuk di wilayah Garut sendiri kepatuhan wajib pajak badan maupun orang pribadi masih tergolong rendah, masih banyak wajib pajak yang tidak meporkan SPT (Oong Rahmat Burhannudin, 2015). Penerimaan pajak selama ini tidak tercapai karena minimnya partisipasi masyarakat Indonesia dalam membayar pajak, padahal potensi pajak berbanding dengan jumlah penduduk Indonesia sangat besar, dari 250 juta penduduk yang punya penghasilan dan wajib bayar pajak itu sekitar 50 persen, tapi yang terdaftar hanya 30 juta saja dan itupun yang patuh membayar pajak hanya tiga juta saja (Ronny Bako, 2014). Selain itu kurangnya kesadaran wajib pajak untuk melakukan kewajiban perpajakannya mengakibatkan penerimaan negara di sektor perpajakan mengalami penurunan, kurangnya tingkat keefektifan pelaksanaan ekstensifikasi wajib pajak dapat mempengaruhi penerimaan pajak (Rosi Natalia,2007). Sedangkan menurut (Adjat Djatnika, 2014) rendahnya penerimaan pajak disebabkan karena tingkat kepatuhan wajib pajak membayar pajak masih rendah. Selain itu masyarakat belakangan segan membayar pajak karena maraknya korupsi penggunaan anggaran yang berasal dari pajak tersebut (Dwi Matani, 2014).

Pada tahun 2012 tunggakan pajak mencapai Rp. 48 Triliun (Fuad Rachmany, 2012). Direktorat Jenderal Pajak (DJP) memperkirakan sisa piutang yang belum tertagih sebesar Rp. 48 Triliun tersebut terjadi disebabkan karena wajib pajak yang belum membayar pajak terhutangnya (Fuad Rachmany, 2012). Dari piutang sebesar Rp. 48 Triliun tersebut ada sekitar Rp. 29 Triliun yang masih tertagih (Fuad Rachmany, 2012). Dan hal ini juga bisa dilihat dari 2 tahun belakangan yaitu pada tahun 2011, dimana tunggakan pajak sebesar Rp. 89 Triliun dan pada tahun 2010 tunggakan jauh lebih tinggi yaitu hampir Rp. 100 Triliun (Fuad Rachmany, 2012).

Serangkaian tindakan pun dilakukan untuk mengatasi tunggakan pajak, yang diantara masalah pajak merupakan masalah negara dan setiap orang yang hidup dalam negara harus berurusan dengan pajak (Siahaan, 2004). Namun dalam pelaksanaan penagihan itu hambatannya besar, salah satunya adalah petugas pajak kadang berhadapan dengan wajib pajak yang main kayu, jadi kadang-kadang kita harus bekerjasama dengan kepolisian (Fuad Rachmany, 2012). Ada juga wajib pajak yang nakal sehingga kita harus represif artinya kita sampai ke surat paksa, teguran paksa sampai ke pencekalan kalau perlu sampai ke penyanderaan (Mardiasmo, 2015). Hal serupa juga sama terjadi di wilayah Garut dimana pelaksanaan penagihan sering mengalami hambatan, seperti lokasi wajib pajak yang sulit dijangkau, tindakan penolakan dari wajib pajak, dan wajib pajak yang secara sengaja menghindar (Beni Cahyono, 2015).

Dari fenomena tersebut, dapat diindikasikan bahwa setiap kejadian empiris terkadang tidak sesuai dengan teori yang ada, hal ini didukung oleh penelitian terdahulu seperti penelitian (Divianto, 2013) yang menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak dalam melaporkan dan membayar pajak merupakan salah satu unsur pokok dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak. Semakin patuh wajib pajak maka resiko kehilangan penerimaan semakin rendah karena

3

wajib pajak sadar akan menghitung pajak terutangnya sesuai dengan kondisi yang sesungguhnya dan sebaliknya, semakin tidak patuh wajib pajak semakin tinggi resiko kehilangan penerimaan pajak.

Kemudian penelitian dari (Zakiah M Syahab dan Hantoro Arief Gisijanto, 2008) menyatakan bahwa penagihan pajak dan surat paksa pajak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan di KPP Pratama Kanwil DJP Jakarta Pusat.

Berdasarkan uraian latar belakang di atas penulis merasa tertarik untuk melaksanakan penelitian dan mengangkat judul Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak.

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang penelitian diatas dapat diidentifikasi beberapa masalah yang ada adalah :

1. Masih kurangnya kepatuhan formal wajib pajak dalam melaksanakan kewajibannya untuk membayar pajak dan melaporkan kembali SPT.

2. Masih banyak terdapat kendala pada saat pelaksanakan kegiatan penagihan pajak. 3. Masih belum optimalnya penerimaan pajak.

1.3 Rumusan Masalah

Perumusan masalah adalah pengidentifikasian persoalan yang diteliti secara jelas, biasanya berisi pertanyaan kritis, sistematis, dan representatif untuk mencari jawaban dari persoalan yang ingin dipecahkan. Berdasarkan hal tersebut maka perumusan masalah pada penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Seberapa besar pengaruh kepatuhan formal wajib pajak terhadap penerimaan pajak. 2. Seberapa besar pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian 1.4.1 Maksud Penelitian

Maksud dari penelitian ini adalah untuk memperoleh, mengolah dan menganalisis data mengetahui bagaimana pengaruh kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

1.4.2 Tujuan Penelitian

Tujuan dari kegiatan penelitian ini adalah :

1. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh kepatuhan formal wajib pajak terhadap penerimaan pajak.

2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

1.5 Kegunaan Penelitian 1.5.1 Kegunaan Praktis

Adapun kegunaan praktis penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Bagi Direktorat Jendral Pajak

Dapat mengambil kebijakan yang efektif dalam meningkatkan kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak sehingga dapat meningkatkan penerimaan pajak.

2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut

Hasil penelitian ini diharapkan bisa menjadi bahan masukan untuk melaksanakan kegiatan guna meningkatkan kepatuhan formal wajib pajak sehingga akan meningkatkan penerimaan pajak

1.5.2 Kegunaan Akademis

Adapun kegunaan akademis dibagi menjadi beberapa bagian, yaitu sebagai berikut : 1. Bagi Penulis

Diharapkan dapat menambah pengetahuan, mendapat wawasan tentang pengaruh kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

4

2. Bagi Peneliti Selanjutnya

Diharapkan dapat meningkatkan motivasi guna memiliki pengetahuan yang lebih luas dan dapat dijadikan bahan referensi bagi mahasiswa yang kelak akan membutuhkannya mengenai pengaruh kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak.

3. Bagi Ilmu Akuntansi

Diharapkan dapat memperoleh pemahaman lebih dalam mengenai kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak dalam meningkatkan penerimaan pajak, adapun mata kuliah yang berkembang dalam penelitian ini adalah mata kuliah perpajakan.

II. KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS 2.1. Kajian Pustaka

2.1.1 Kepatuhan Formal Wajib Pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:138) menyatakan bahwa : “Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang-undang perpajakan. Misalnya ketentuan batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (SPT PPh) Tahunan tanggal 31 Maret. Apabila Wajib Pajak telah melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (SPT PPh) Tahunan sebelum atau pada tanggal 31 Maret”.

2.1.2 Penagihan Pajak

Pengertian Penagihan Pajak menurut Erly Suandy (2008:173) adalah : “Penagihan pajak merupakan serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan cara menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita”.

2.1.3 Penerimaan Pajak

Menurut Moh. Zain (2005:105) definisi Penerimaan Pajak sebagai berikut : “Penerimaan pajak merupakan gambaran partisispasi masyarakat dalam pembiayaan penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan Negara apabila kontribusi penerimaan pajak semakin besar terhadap pembangunan, hal tersebut berarti bahwa pajak yang telah dipungut dari masyarakat akan dikembalikan secara tidak langsung kepada masyarakat dalam bentuk penyediaan sarana dan prasaran publik, menyediakan lapangan kerja, memberikan rasa aman dan nyaman”.

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Konsep yang menghubungakan Kepatuhan Formal Wajib Pajak dengan Penerimaan Pajak dalam penelitian ini menggunakan pernyataan menurut Widi Widodo (2010:67) yaitu : “Jika angka kepatuhan pajak rendah, maka secara otomatis akan berdampak pada rendahnya penerimaan pajak sehingga menurunkan tingkat penerimaan APBN pula”.

2.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Konsep yang menghubungkan Penagihan Pajak dengan penerimaan pajak dalam penelitian ini menggunakan pernyataan menurut Ida Zuraida, L.Y Hari Sih Advianto (2011:139) sebagai berikut : “Penagihan pajak mempunyai fungsi dalam mengamankan penerimaan negara. Apabila banyak utang pajak yang tidak tertagih maka akan berpengaruh terhadap penerimaan negara. Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak harus dilakukan secara efektif dan efisien untuk menjaga penerimaan negara”.

2.3 Hipotesis

Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka penulis mengambil keputusan sementara (hipotesis) dalam penelitian ini adalah :

H1 : Kepatuhan formal wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. H2 : Penagihan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

5

III. METODELOGI PENELITIAN 3.1 Metodelogi Penelitian

Metode penelitian merupakan cara yang digunakan oleh peneliti dalam mengumpulkan data penelitiannya. Metode penelitian ini menggunakan metode deskriptif dan verifikatif. Dengan menggunakan metode penelitian akan diketahui pengaruh atau hubungan yang signifikan antara variabel yang diteliti sehingga menghasilkan kesimpulan yang akan memperjelas gambaran mengenai objek yang diteliti.

Metode penelitan menurut Sugiyono (2009:4) adalah sebagai berikut : “Metode penelitian pada dasarnya merupakan cara ilmiah untuk mendapatkan data yang valid dengan tujuan dapat ditemukan, dibuktikan, dan dikembangkan suatu pengetahuan sehingga pada gilirannya dapat digunakan untuk memahami, memecahkan dan mengantisipasi masalah”.

Metode deskriptif menurut Sugiyono (2011:147) adalah sebagai berikut : “Metode deskriptif adalah metode yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum atau generalisasi”.

Sedangkan pengertian metode verifikatif menurut Mashuri (2008) dalam Narimawati Umi (2010:29) adalah sebagai berikut : “Metode verifikatif yaitu memeriksa benar tidaknya apabila dijelaskan untuk menguji suatu cara dengan atau tanpa perbaikan yang telah dilaksanakan di tempat lain dengan mengatasi masalah yang serupa dengan kehidupan”.

3.2 Operasionalisasi Variabel

Untuk mengetahui pengaruh kepatuhan formal wajib pajak terhadap penerimaan pajak dan pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak maka diperlukan operasionalisasi variabel dengan tujuan untuk mengetahui pengaruh melalui pengukuran variabel-variabel penelitian. Maka variabel-variabel yang terkait dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Variabel Independen (X1) dan (X2)

Variabel independen yaitu variabel bebas yang biasa juga mempengaruhi variabel lain. Variabel independen dalam penelitian ini adalah Kepatuhan Formal Wajib Pajak (X1) dan

Penagihan Pajak (X2).

Menurut Sugiyono (2010:39) mengemukakan bahwa : “Variabel bebas adalah variabel yang mempengaruhi atau yang menjadi sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependen (terikat)”.

2. Variabel Dependen (Y)

Variabel dependen adalah variabel terkait yang dipengaruhi atau mempengaruhi variabel lain, dalam penelitian ini yang menjadi variabel dependen yaitu Penerimaan Pajak (Y). Menurut Sugiyono (2010:39), mengemukakan bahwa : “Variabel terikat merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat, karena adanya variabel bebas”.

3.3 Sumber Data

Sumber data yang diambil dalam penelitian ini adalah sumber data sekunder, dimana data yang diperoleh penulis merupakan data yang diperoleh secara tidak langsung, artinya data-data tersebut berupa data-data kedua yang telah diolah lebih lanjut dan data-data yang disajikan oleh pihak lain.

Menurut Sugiyono (2011:141) sumber sekunder adalah sebagai berikut : “Sumber sekunder adalah sumber data yang diperoleh dengan cara membaca, mempelajari dan memahami melalui media lain yang bersumber dari literature, buku-buku, serta dokumen perusahaan”.

3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian 3.4.1 Populasi

Pengertian populasi menurut Narimawati Umi (2008:72), adalah : “Populasi adalah objek atau subjek yang memiliki karakteristik tertentu sesuai informasi yang ditetapkan oleh peneliti, sebagai unit analisis penelitian”.

6

Populasi dalam penelitian ini adalah data laporan SPT wajib pajak selama periode tahun 2007 – 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut.

3.4.2 Sampel

Dengan meneliti secara sampel, diharapkan hasil yang telah diperoleh akan memberikan kesimpulan gambaran sesuai dengan karakteristik populasi.

Menurut Umi Narimawati (2010:38) adalah sebagai berikut : “Sampel adalah sebagian dari populasi yang terpilih untuk menjadi unit pengamatan dalam penelitian”.

Teknik sampling yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive sampling. Menurut Sugiyono (2011:68) menjelaskan bahwa : “Purposive sampling adalah teknik pengambilan sampel dengan pertimbangan tertentu”.

Dengan demikian sampel yang diambil adalah berupa data laporan SPT wajib pajak selama periode tahun 2009 - 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut.

3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian

Untuk dapat memperoleh data dan informasi yang berkaitan dengan masalah yang diteliti penulis mengadakan penelitian yang dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut. Adapun waktu pelaksanaan penelitian dimulai pada Februari 2015 sampai dengan Agustus 2015.

3.5 Metode Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah : 1. Penelitian lapangan (Field Research)

Penelitian lapangan yaitu penelitian yang dilakukan secara langsung diperusahaan yang menjadi objek penelitian. Data yang diperoleh merupakan data sekunder yang diperoleh dengan cara mencatat data yang berhubungan dengan masalah yang akan diteliti dari dokumen-dokumen yang berhubungan dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut. Berdasarkan penelitian ini diharapkan akan memperoleh data mengenai jumlah SPT wajib pajak, surat paksa, dan penerimaan pajak.

2. Penelitian Kepustakaan (Library Research)

Penelitian ini dilakukan melalui studi kepustakaan atau studi literatur dengan cara mempelajari, meneliti, mengkaji serta menelah literatur berupa buku-buku (text book), peraturan perundang-undangan, majalah, surat kabar, artikel, situs web dan penelitian-penelitian sebelumnya yang memiliki hubungan dengan masalah yang diteliti. Studi kepustakaan ini bertujuan untuk memperoleh sebanyak mungkin teori yang diharapkan akan dapat menunjang data yang dikumpulkan dan pengolahannya lebih lanjut dalam penelitian ini.

3.6 Metode Pengujian Data 3.6.1 Metode Analisis

Peneliti melakukan analisa terhadap data yang telah diperoleh dengan menggunakan analisis deskriptif dan analisis verifikatif.

1. Uji Asumsi Klasik

Untuk memperoleh hasil yang lebih akurat pada regresi berganda, maka perlu dilakukan pengujian asumsi klasik. Terdapat beberapa asumsi yang harus dipenuhi terlebih dahulu sebelum menggunakan Multiple Linear Regression sebagai alat untuk menganalisis pengaruh variabel-variabel yang diteliti. Beberapa asumsi itu diantaranya :

a. Uji Normalitas

Uji normalitas digunakan untuk menguji apakah model regresi mempunyai distribusi normal ataukah tidak. Asumsi normalitas merupakan persyaratan yang sangat penting pada pengujian kebermaknaan (signifikansi) koefisien regresi. Model regresi yang baik adalah model regresi yang memiliki distribusi normal atau mendekati normal, sehingga layak dilakukan pengujian secara statistik.

b. Uji Multikolinieritas

Multikolinieritas merupakan suatu situasi dimana beberapa atau semua variabel bebas berkorelasi kuat.

7

c. Uji Heteroskedastisitas

Situasi heteroskedastisitas akan menyebabkan penaksiran koefisien-koefisien regresi menjadi tidak efisien dan hasil taksiran dapat menjadi kurang atau melebihi dari yang semestinya. Dengan demikian, agar koefisien-koefisien regresi tidak menyesatkan, maka situasi heteroskedastisitas tersebut harus dihilangkan dari model regresi.

d. Uji Autokorelasi

Autokorelasi didefinisikan sebagai korelasi antar observasi yang diukur berdasarkan deret waktu dalam model regresi atau dengan kata lain error dari observasi yang satu dipengaruhi oleh error dari observasi yang sebelumnya. Akibat dari adanya autokorelasi dalam model regresi, koefisien regresi yang diperoleh menjadi tidak effisien, artinya tingkat kesalahannya menjadi sangat besar dan koefisien regresi menjadi tidak stabil.

2. Analisis Regresi Linear Berganda

Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi berganda. Regresi berganda berguna untuk membuktikan ada atau tidaknya hubungan antara dua buah variabel bebas (X) atau lebih dengan sebuah variabel terikat (Y).

Menurut Jonathan Sarwono (2006:79) pengertian regresi linear berganda adalah : “Regresi linear berganda mengestimasi besarnya koefisien-koefisien yang dihasilkan dari persamaan yang bersifat linear yang melibatkan dua variabel bebas untuk digunakan sebagai alat prediksi besarnya nilai variabel tergantung”.

3. Analisis Korelasi

Analisis korelasi bertujuan untuk mengukur kekuatan asosiasi (hubungan) linier antara dua variabel. Korelasi juga tidak menunjukkan hubungan fungsional. Dengan kata lain, analisis korelasi tidak membedakan antara variabel dependen dengan variabel independen. Dalam analisis regresi, analisis korelasi yang digunakan juga menunjukkan arah hubungan antara variabel dependen dengan variabel independen selain mengukur kekuatan asosiasi (hubungan).

4. Analisis Koefisien Determinasi

Analisis Koefisiensi Determinasi (KD) digunakan untuk melihat seberapa besar variabel independen (X) berpengaruh terhadap variabel dependen (Y) yang dinyatakan dalam persentase.

3.6.2 Pengujian Hipotesis

Rancangan pengujian hipotesis ini dinilai dengan penetapan hipotesis nol dan hipotesis alternatif penelitian uji statistik dan perhitungan nilai uji statistik, perhitungan hipotesis, penetapan tingkat signifikan dan penarikan kesimpulan.

Hipotesis yang akan digunakan dalam penelitian ini berkaitan dengan ada tidaknya pengaruh variabel bebas terhadap variabel terikat. Hipotesis nol (Ho) tidak terdapat pengaruh

yang signifikan dan Hipotesis alternatif (Ha) menunjukkan adanya pengaruh antara variabel

bebas dan variabel terikat.

3.6.3 Penarikan Kesimpulan

Daerah yang diarsir merupakan daerah penolakan, dan berlaku sebaliknya. Jika thitung

dan Fhitung jatuh di daerah penolakan (penerimaan), maka Ho ditolak (diterima) dan Ha diterima

(ditolak).

IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian

Pada bab ini, peneliti akan menguraikan hasil penelitian berkaitan dengan pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak dan Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak.

4.1.1 Analisis Koefisien Korelasi

Analisis korelasi digunakan untuk mengetahui kuat tidaknya hubungan antara variable bebas dan terikat dengan menggunakan pendekatan koefisien korelasi.Berikut hasil korelasi dari masing – masing variable dalam penelitian ini.

1. Nilai korelasi antara kepatuhan formal wajib pajak dengan penerimaan pajak adalah sebesar 0,668 dan termasuk dalam kategori hubungan yang kuat ada pada interval

8

korelasi antara 0,60–0,79. Koefisien korelasi bertanda positif yang menujukan bahwa hubungan yang terjadi antara keduanya adalah searah, artinya semakin baik kepatuhan formal wajib pajak, maka akan semakin besar pula jumlah penerimaan pajak.

Berdasarkan hasil tersebut, dapat disimpulkan bahwa terdapat hubungan positif yang kuat antara kepatuhan formal wajib pajak dengan penerimaan pajak.

2. Nilai korelasi antara penagihan pajak dengan penerimaan pajak adalah sebesar 0,495 dan termasuk dalam kategori hubungan yang cukup kuat ada pada interval korelasi antara 0,40–0,39. Koefisien korelasi bertanda positif yang menujukan bahwa hubungan yang terjadi antara keduanya adalah searah, artinya semakin baik penagihan pajak, maka semakin besar pula jumlah penerimaan pajak.

Berdasarkan hasil tersebut, dapat disimpulkan bahwa terdapat hubungan positif yang cukup kuat antara penagihan pajak dengan penerimaan pajak.

4.1.2 Analisis Koefisien Determinasi

Secara parsial kepatuhan formal wajib pajak memberikan kontribusi pengaruh sebesar 37,3% terhadap penerimaan pajak, sedangkan penagihan pajak memberikan pengaruh sebesar 12,1%, sehingga total pengaruh yang diberikan keduanya adalah sebesar 49,4%.

4.2 Pembahasan

4.2.1 Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Berdasarkan hasil pengujian yang telah dilakukan untuk pengaruh kepatuhan formal wajib pajak terhadap penerimaan pajak diperoleh hasil yang mencerminkan bahwa kepatuhan formal wajib pajak memiliki hubungan yang kuat terhadap penerimaan pajak, hal tersebut dapat dilihat dari hasil analisis korelasi yaitu sebesar 0,668 dimana angka tersebut bearada pada interval korelasi antara 0,60–0,79. Nilai korelasi bertanda positif yang menunjukkan bahwa hubungan yang terjadi antara kepatuhan formal wajib pajak dengan penerimaan pajak adalah searah, artinya apabila kepatuhan formal wajib pajak meningkat maka akan diikuti dengan semakin meningkatnya penerimaan pajak di KPP Pratama Garut.

Besar pengaruh kepatuhan formal wajib pajak terhadap penerimaan pajak yaitu sebesar 37,3%. Sementara sisanya yaitu sebesar 62,7% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti. Penelitian ini menjawab fenomena yang terjadi pada KPP Pratama Garut yang bertolak belakang dengan teori, dimana saat kepatuhan formal wajib pajak meningkat, penerimaan pajak justru mengalamin penurunan, dan begitupun sebaliknya. Salah satunya seperti yang terjadi pada tahun 2013 Triwulan IV dimana kepatuhan formal wajib pajak meningkat sebesar 0,24%, sedangkan penerimaan pajak justru mengalamai penurunan sebesar 2,62%. Oleh karena itu, dapat diindikasikan ada faktor lain yang mempengaruhi penerimaan pajak selain kepatuhan formal wajib pajak.

Serta thitung untuk variabel kepatuhan formal wajib pajak diperoleh sebesar 2,892. Nilai ini

lebih besar dari ttabel yakni sebesar 2,110, sehingga dapat disimpulkan bahwa pengujian hipotesis

memberikan hasil menolak Ho dan menerima Ha, yang menunjukan bahwa secara parsial kepatuhan formal wajib pajak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Garut.

Hasil penelitian juga didukung oleh landasan teori pada pembahasan sebelumnya yang menyatakan bahwa wajib pajak yang memenuhi kepatuhan formal adalah wajib pajak yang mengisi dengan jujur, lengkap dan benar Surat Pemberitahuan (SPT) sesuai ketentuan dan menyampaikannya ke KPP sebelum batas waktu berakhir (Siti Kurnia Rahayu, 2010:139). Dengan penekanan penerimaan pajak sebagai kontribusi terbesar penerimaan negara diharapkan semua wajib pajak di Indonesia berpredikat patuh, yang akan berimplikasi pada optimalisasi penerimaan pajak (Siti Kurnia Rahayu, 2010:143).

Hasil penelitian ini juga didukung oleh hasil penelitian sebelumnya seperti yang dilakukan oleh Divianto (2013) yang menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak dalam melaporkan dan membayar pajak merupakan salah satu unsur pokok dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak. Semakin patuh wajib pajak maka resiko kehilangan penerimaan semakin rendah karena wajib pajak sadar akan menghitung pajak terutangnya sesuai dengan kondisi yang

9

sesungguhnya dan sebaliknya, semakin tidak patuh wajib pajak semakin tinggi resiko kehilangan penerimaan pajak.

4.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Berdasarkan hasil pengujian yang telah dilakukan untuk penagihan pajak terhadap penerimaan pajak diperoleh hasil yang mencerminkan bahwa penagihan pajak memiliki hubungan yang cukup kuat terhadap penerimaan pajak, hal tersebut dapat dilihat dari hasil analisis korelasi yaitu sebesar 0,495 dimana angka tersebut bearada pada interval korelasi antara 0,40–0,59. Nilai korelasi bertanda positif yang menunjukkan bahwa hubungan yang terjadi antara penagihan pajak dengan penerimaan pajak adalah searah, artinya apabila penagihan pajak meningkat maka akan diikuti dengan semakin meningkatnya penerimaan pajak di KPP Pratama Garut.

Besar pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak yaitu sebesar 12,1%. Sementara sisanya yaitu sebesar 87,9% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti. Penelitian ini menjawab fenomena yang terjadi pada KPP Pratama Garut yang bertolak belakang dengan teori, dimana saat penagihan pajak meningkat, penerimaan pajak justru mengalamin penurunan, dan begitupun sebaliknya. Salah satunya seperti yang terjadi pada tahun 2012 Triwulan II dimana penagihan pajak menurun sebesar 0,73%, sedangkan penerimaan pajak justru mengalamai peningkatan sebesar 37,29%. Oleh karena itu, dapat diindikasikan ada faktor lain yang mempengaruhi penerimaan pajak selain penagihan pajak.

Serta thitung untuk variabel penagihan pajak diperoleh sebesar 1,263. Nilai ini lebih kecil

dari ttabel yakni sebesar 2,110, sehingga dapat disimpulkan bahwa pengujian hipotesis

memberikan hasil menerima Ho dan menolak Ha, yang menunjukan bahwa secara parsial kepatuhan formal wajib pajak tidak berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak, walaupun tidak berpengaruh signifikan penagihan pajak cukup mempengaruhi sebagian dari penerimaan pajak pada KPP Pratama Garut.

Hasil penelitian juga didukung oleh landasan teori pada pembahasan sebelumnya yang menyatakan bahwa peningkatan jumlah tunggakan pajak dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya yaitu dengan penagihan pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa salah satunya dengan memberitahukan surat paksa (Waluyo, 2009:238). Penagihan pajak mempunyai fungsi dalam mengamankan penerimaan negara. Apabila banyak utang pajak yang tidak tertagih maka akan berpengaruh terhadap penerimaan negara. Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak harus dilakukan secara efektif dan efisien untuk menjaga penerimaan Negara (Ida Zuraida, L.Y Hari Sih Advianto, 2011:139).

Hasil penelitian ini juga didukung oleh hasil penelitian sebelumnya seperti yang dilakukan oleh Zakiah M Syahab dan Hantoro Arif Gisjianto (2008) yang hasil penelitiannya menunjukan bahwa surat paksa berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak.

V. KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan

Berdasarkan rumusan masalah, pengembangan hipotesis atas dasar teori-teori yang berhubungan, serta hasil analisis dan pembahasan yang telah dibahas sebagaimana telah disajikan pada bab sebelumnya, peneliti mengambil kesimpulan sebagai berikut :

1. Berdasarkan penelitian menunjukan kepatuhan formal wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Garut. Dapat disimpulkan bahwa semakin tinggi tingkat kepatuhan formal wajib pajak maka akan semakin tinggi pula penerimaan pajak di KPP Pratama Garut.

2. Berdasarkan penelitian menunjukan penagihan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Garut. Dapat disimpulkan bahwa semakin tinggi tingkat penagihan pajak yang dilakukan maka akan semakin tinggi pula penerimaan pajak di KPP Pratama Garut.

10

5.2 Saran

5.2.1 Saran Operasional

Setelah penulis memberikan kesimpulan dari hasil penelitian tentang Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak dan Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut, maka penulis akan memberikan saran sebagai berikut :

1. Untuk meningkatkan kepatuhan formal wajib pajak perlu diadakannya suatu kebijakan yaitu, adanya sosialisasi dan penyuluhan yang dilakukan pegawai pajak terhadap wajib pajak dengan meningkatkan informasi melalui media cetak maupun media elektronik, informasi yang diberikan harus secara berkala dan diperbaharui agar wajib pajak yang kurang paham menjadi paham akan kewajibannya. Terutama pada saat pelaporan SPT wajib pajak harus paham betul akan tata cara pengsian SPT dengan baik, serta mengetahui waktu pelaporannya.

2. Untuk meningkatkan penerimaan pajak melalui penagihan pajak, disarankan kepada wajib pajak untuk tidak menghindari kewajiban perpajakannya dengan membayar hutang pajaknya dengan tepat waktu, sedangkan untuk pegawai pajak agar terus mengawasi wajib pajak yang bermasalah terkait belum membayar atau melunasi kewajiban perpajakannya melalui surat paksa yang diterbitkan, selain itu untuk petugas perpajakan agar mensosialisasikan mengenai pentingnya perpajakan secara berkala, agar wajib pajak yang kurang paham dapat mengerti pentingnya pajak sebagai sumber penerimaan negara.

5.2.2 Saran Akademis

Disarankan agar peneliti berikutnya untuk melakukan penelitian yang sama, dengan menambah indikator, metode yang sama tetapi unit analisis, populasi dan sampel yang berbeda agar diperoleh kesimpulan yang mendukung dan memperkuat teori dan konsep yang telah dibangun sebelumnya, baik oleh peneliti maupun peneliti sebelumnya.

DAFTAR PUSTAKA

Agustinus Paseleng, A.T. Poputra, S.J. Tangkuman. 2013. Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado

Andi Supangat. 2006. Statistika Untuk Ekonomi dan Bisnis. Bandung : Pustaka

Ardiani Ika Sulistyawati, Dian Indriana Tri Lestari, Novi Widi Tiandari. 2012. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Perpajakan Dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak

Bambang Brodjonegoro. 2015. Ini Penyebab Target Pajak Tak Tercapai. Diakses melalui : http://www.tempo.co/read/news/2015/04/08/087656213/Ini-Penyebab-Target-Pajak-Tak-Tercapai

Boediono. 2011. Biayai Program Pemerintah, Penerimaan Pajak Belum Maksimal. Diakses melalui : http://economy.okezone.com/read/2011/06/13/20/467772/biayai-program-pemerintah-penerimaan-pajak-belum-maksimal

Dahnil Anzar Simanjuntak. 2015. Ini Alasan Penerimaan Pajak di Indonesia tak Maksimal.

Diakses melalui : http://www.jpnn.com/read/2015/01/11/280691/Ini-Alasan-Penerimaan-Pajak-di-Indonesia-tak-Maksimal

Divianto. 2013. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Kpp Pratama Baturaja. Jurnal Ekonomi Dan Informasi Akuntansi JENIUS

11

Devano, Sony, Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan Konsep, Teori dan Isu. Jakarta : PT Kencana

Erly Suandy. 2001. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat Erly Suandy. 2008. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat

Euphrasia Susy Suhendra. 2010. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Ekonomi Bisnis

Fuad Rachmany. 2012. Tunggakan Tahun Ini Bisa Mencapai Rp 48 Triliun. Diakses melalui : http://www.ortax.org/ortax/?mod=berita&page=show&id=12516&q=&hlm=1

Fuad Rachmany. 2013. Dirjen Pajak:Tiga Alasan Penerimaaan Pajak Rendah. Diakses melalui : http://www.beritasatu.com/ekonomi/151417-dirjen-pajak-tiga-alasan-penerimaaan-pajak-rendah.html

Gujarati Damondar. 2003. Ekonomi Dasar. Jakarta : Erlangga

Gunadi. 2007. Pajak Internasional. Jakarta : Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia

Husein Umar. 2005. Metode Penelitian. Jakarta : Salemba Empat

Ida Zuraida, L.Y Hari Sih Advianto. 2011. Penagihan Pajak. 2011: Ghalia Indonesia

John Hutagaol. 2007. Strategi Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak. Akuntabilitas Vol. 6. No.2 Hal 186-193 ISSN 1412-0240

John Hutagaol. 2007. Perpajakan Isu-isu Kontemporer. Jakarta : Salemba Empat. Keputusan Menteri Keuangan No. 544/KMK.04/2000

Mardiasmo. 2009. Perpajakan Edisi Revisi 2009. Yogyakarta : Andi Ofset

Maria M. Ratna Sari, Ni Nyoman Afriyanti. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pph Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada Kpp Pratama Denpasar Timur

Moh. Nazir. 2003. Metode Penelitian, Cetakan Kelima. Jakarta : Ghalia Indonesia

Moh. Zain. 2005. Manajemen Perpajakan. Jakarta : Salemba Empat Moh. Zain. 2007. Manajemen Perpajakan. Jakarta : Salemba Empat

Muhamad Riski Nindar, Sifrid S. Pengemanan, Harijanto Sabijono. 2014. Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Jurnal EMBA Vol.2 No.1 Maret 2014, Hal. 1-10 ISSN 2303-1174

Muljono Djoko. 2010. Hukum Pajak, Konsep, Aplikasi, dan Penuntun Praktis, Yogyakarta : Andi Offset

12

Safri Nurmantu. 2005. Pengantar Perpajakan. Jakarta : Kelompok Yayasan Obor

Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati. 2009. Perpajakan Teori dan Teknis Perhitungan. Yogyakarta : Graha Ilmu

Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu

Ridwan dan Sunarto, H. 2007. Pengantar Statistika untuk Penelitian Pendidikan, Sosial, Ekonomi, Komunikasi dan Bisnis, Cetakan 1. Bandung : Alfabeta

Republik Indonesia,Undang-undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000

Ronny Bako. 2014. Momentum Kebangkitan Pajak. Diakses melalui :

http://www.harianterbit.com/hantercitizen/read/2015/02/18/19800/58/27/Momentum-Kebangkitan-Pajak

Sarwono, Jonathan. 2005. Teori dan Praktik Riset Pemasaran dengan SPSS. Yogyakarta : Andi Yogyakarta

Sarwono, Jonathan. 2006. Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif. Yogyakarta : Graha Ilmu Siahaan, Marihot P. 2004. Utang Pajak, Pemenuhan Kewajiban, dan Penagihan Pajak dengan

Surat Paksa. PT RajaGrafindo Persada, Jakarta

Sigit Priyadi Pramudito. 2015. Januari 2015, Realisasi Penerimaan Pajak Lebih Rendah Rp 7

Triliun dari Target. Diakses melalui :

http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2015/02/12/203454626/Januari.2015.Realisasi.Pe nerimaan.Pajak.Lebih.Rendah.Rp.7.Triliun.dari.Target

Simanjuntak, Timbul Hamonangan & Mukhlis, Imam. 2012. Dimensi ekonomi perpajakan dalam pembangunan ekonomi. Jakarta : Raih asa sukses

Sony Devano, Siti Kurnia Rahayu. 2006.Perpajakan Konsep, Teori, Isu, Edisi 1, Cetakan 1.

Jakarta : Kencana

Sugiyono, 2006, Statistika Untuk Penelitian. Bandung : Alfabeta

Sugiyono. 2009. Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif. Bandung : Alfabeta Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif, kualitatif dan R & D. Bandung: Alfabeta Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung : Alfabeta Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000

Umi Narimawati. 2008. Metodologi Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif, Teori dan Aplikasi. Bandung : Agung Media

13

Waluyo. 2009. Perpajakan Indonesia Edisi 8. Jakarta : Salemba Empat

Widi Widodo. 2010. Morlitas, Budaya dan Kepatuhan Pajak. Bandung : Alfabeta

Zakiah M Syahab & Hantoro Arief Gisijanto. 2008. Pengaruh Penagihan Pajak dan Surat Paksa Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Ekonomi Bisnis. No. 2, Vol 13

PENGARUH KEPATUHAN FORMAL WAJIB PAJAK

DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP

PENERIMAAN PAJAK

(Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut)

THE INFLUENCE OF TAX FORMAL COMPLIANCE AND

TAX COLLECTION TO TAX REVENUES

(

Case Study on

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Mata Kuliah Skripsi Akuntansi Jenjang S1

Program Studi Akuntansi

Disusun oleh :

AFRYADIN RUSDYANI

21111054

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

ix

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN

...

i

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN

...

ii

SURAT KETERANGAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

...

iii

ABSTRACT

...

iv

ABSTRAK

...

v

KATA PENGANTAR

...

vi

DAFTAR ISI

...

ix

DAFTAR GAMBAR

...

xii

DAFTAR TABEL

...

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

...

xv

BAB I PENDAHULUAN

...

1

1.1

Latar Belakang Penelitian

...

1

1.2

Identifikasi Masalah

...

6

1.3

Rumusan Masalah

...

6

1.4

Maksud dan Tujuan Penelitian

...

7

1.4.1

Maksud Penelitian

...

7

1.4.2

Tujuan Penelitian

...

7

1.5

Kegunaan Penelitian

...

7

1.5.1

Kegunaan Praktis

...

7

1.5.2

Kegunaan Akademis

...

8

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PENELITIAN DAN HIPOTESIS

PENELITIAN

...

10

2.1

Kajian Pustaka

...

10

2.1.1

Kepatuhan Formal Wajib Pajak

...

10

2.1.1.1

Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak

...

10

x

2.1.1.3

Pengertian Kepatuhan Formal Wajib Pajak

...

12

2.1.1.4

Indikator Kepatuhan Formal Wajib Pajak

...

13

2.1.2

Penagihan Pajak

...

13

2.1.2.1

Pengertian Penagihan Pajak

...

13

2.1.2.2

Dasar Hukum Penagihan Pajak

...

15

2.1.2.3

Surat Paksa

...

16

2.1.2.4

Indikator Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa

...

19

2.1.3

Penerimaan Pajak

...

19

2.1.3.1

Pengertian Penerimaan Pajak

...

19

2.1.3.2

Sumber Penerimaan Pajak

...

20

2.1.3.3

Faktor

-

faktor Penerimaan Pajak

...

21

2.1.3.4

Indikator Penerimaan Pajak

...

22

2.2

Kerangka Pemikiran

...

22

2.2.1

Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak terhadap

Penerimaan Pajak

...

22

2.2.2

Pengaruh Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak

...

23

2.3

Hipotesis

...

24

BAB III METODELOGI PENELITIAN

...

26

3.1

Metodelogi Penelitian

...

26

3.2

Operasionalisasi Variabel

...

30

3.3

Sumber Data

...

32

3.4

Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu Penelitian

...

34

3.4.1

Populasi

...

34

3.4.2

Penarikan Sampel

...

34

3.4.3

Tempat dan Waktu Penelitian

...

35

3.5

Metode Pengumpulan Data

...

36

3.6

Metode Pengujian Data

...

37

3.6.1

Metode Analisis

...

37

3.6.2

Pengujian Hipotesis

...

45

xi

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

...

50

4.1

Hasil Penelitian

...

50

4.1.1

Hasil Penelitian Deskriptif

...

51

4.1.1.1

Analisis Deskriptif Kepatuhan Formal Wajib Pajak

...

51

4.1.1.2

Analisis Deskriptif Penagihan Pajak

...

54

4.1.1.3

Analisis Deskriptif Penerimaan Pajak

...

56

4.1.2

Hasil Penelitian Verifikatif

...

58

4.1.2.1

Uji Asumsi Klasik

...

58

4.1.2.2

Analisis Regresi Linear Berganda

...

63

4.1.2.3

Analisis Koefisien Korelasi

...

64

4.1.2.4

Analisis Koefisien Determinasi

...

66

4.1.3

Pengujian Hipotesis

...

67

4.2

Pembahasan

...

71

4.2.1

Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak Terhadap

Penerimaan Pajak

...

71

4.2.2

Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

...

74

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

...

78

5.1

Kesimpulan

...

78

5.2

Saran

...

79

5.2.1

Saran Operasional

...

79

5.2.2

Saran Akademis

...

80

DAFTAR PUSTAKA

...

81

vi

KATA PENGANTAR

Alhamdulilahirobbil’alamin

segala puji dan syukur penulis panjatkan ke

hadirat Allah SWT atas segala karunia dan ridhoNya, serta shalawat beserta salam

semoga senantiasa tercurah kepada Nabi Muhammad SAW, akhirnya penulis

dapat menyelesaikan Skripsi ini dengan baik.

Penulisan Skripsi yang berjudul Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak

Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak, disusun sebagai salah satu

syarat jenjang Strata Satu (S1) guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (SE)

pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer

Indonesia.

Dalam penyusunan Skripsi ini, penulis menyadari masih banyak

kekurangan karena keterbatasan pengetahuan, kemampuan serta pengalaman

penulis. Namun penulis mengharapkan semoga Skripsi ini dapat memberi manfaat

khususnya bagi penulis dan umumnya bagi pihak lain yang memerlukan.

Atas segala petunjuk dan bimbingan yang telah penulis dapatkan maka

pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar

-besarnya kepada :

1.

Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto, Msc, selaku Rektor Universitas Komputer

Indonesia.

2.

Prof. Dr. Hj Dwi Kartini, SE.,Spec,Lic, selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Komputer Indonesia.

vii

3.

Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE,M.Ak.,Ak.,CA, selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia dan selaku

Dosen Wali.

4.

Dr. Ely Suhayati, SE.,M.Si.,Ak.,CA selaku Dosen Pembimbing, Dr. Siti

Kurnia Rahayu, SE,M.Ak.,Ak.,CA selaku Dosen Penguji I, dan Sri Dewi

Anggadini, SE.,M.Si.,Ak selaku Dosen Penguji II yang penuh keikhlasan

berkenan memberikan bimbingan, membina dan mengarahkan penulis

sehingga skripsi ini dapat selesai.

5.

Adi Rachmanto, S.Kom.,M.Kom selaku Sekretaris Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

6.

Mamah Hj. Rohayani, Bapak H. Rustandar, Diani dan Nail yang tiada

henti memberikan do’a, kasih sayang dan dorongan baik secara moril

maupun materil.

7.

Ibu ketua kelas yang paling cantik Megawati Mamangkey yang senantiasa

selalu mendukung dan memberikan informasi seputar perkuliahan.

8.

Keluarga tercinta kelas AK

-

2 khususnya terima kasih atas kebersamaan

dan kekompakkannya, umumnya mahasiswa Program Studi Akuntansi

Angkatan 2011.

9.

Bapak Kayat dan Teh Ety selaku bapak dan ibu kostan yang bersedia

menampung dan memberikan dukungan baik moral maupun moril kepada

penulis.

10.

Warung Nasi Galuh dan Nasi Goreng Couple “Pelangi” yang selalu

dengan sigap menyediakan makanan selama proses penyusunan skripsi ini.

viii

11.

Semua pihak yang ikut membantu dan terlibat dalam penyusunan Skripsi

ini yang tidak dapat dituliskan satu persatu.

Dengan segala keterbatasan, penulis mohon maaf apabila terdapat tulisan

yang kurang berkenan. Semoga apa yang telah penulis sajikan dalam Laporan ini

dapat bermanfaat khususnya bagi penulis dan umumnya bagi semua pihak yang

membaca.

Akhir kata, semoga kebaikan mereka yang telah diberikan kepada penulis

mendapatkan balasan yang setimpal dari Allah SWT, Amin

Bandung, Agustus 2015

Penulis

Afryadin Rusdyani

NIM.21111054

10

BAB II

KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN

HIPOTESIS

2.1

Kajian Pustaka

Kajian pustaka berisi studi pustaka terhadap buku, artikel, jurnal ilmiah,

penelitian sebelumnya yang berkaitan dengan topik penelitian. Uraian kajian

pustaka diarahkan untuk menyusun kerangka pemikiran atau konsep yang akan

digunakan dalam penelitian. Adapun tinjauan pustaka pada penelitian ini meliputi

konsep mengenai kepatuhan formal wajib pajak, penagihan pajak dan penerimaan

pajak.

2.1.1

Kepatuhan Formal Wajib Pajak

2.1.1.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:139) kepatuhan perpajakan adalah

sebagai berikut :

“Kepatuhan perpajakan adalah tindakan wajib p

ajak dalam

pemenuhan perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan dan peraturan pelaksanaan perpajakan

yang berlaku dalam suatu negara”.

Pengertian kepatuhan wajib pajak menurut Safri Nurmantu dikutip oleh

Siti Kurnia Rahayu (2010:138), yaitu :

“Kepatuhan

perpajakan yang didefinisikan sebagai suatu

keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban

perpajakan dan

melaksanakan hak perpajakannya”.

Menurut Norman D. Nowak dikutip oleh Zain Mohammad dalam buku

Manajemen Perpajakan (2007:31), menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak

11

adalah :

“S

uatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan kewajiban

perpajakan, tercermin dalam situasi dimana :

1.

Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua

ketentuan perundang-undangan perpajakan

2.

Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas

3.

Menghitung pajak yang terhitung dengan benar

4.

Membayar pajak ya

ng terutang tepat pada waktunya”.

Sedangkan menurut Simon James yang dikutip oleh Gunadi (2007:4),

menyatakan bahwa :

“Pengertian kepatuhan pajak (

tax compliance

) adalah Wajib

Pajak mempunyai kesediaan untuk memenuhi kewajiban

pajaknya sesuai dengan aturan yang berlaku tanpa perlu

diadakannya pemeriksaan, investigasi seksama, peringatan,

ataupun ancaman dan penerapan sanksi baik hukum maupun

administrasi”.

Dari keempat penjelasan di atas, penulis dapat menarik kesimpulan bahwa

kepatuhan wajib pajak adalah wajib pajak yang taat dan memenuhi serta

melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan perpajakan.

2.1.1.2 Kriteria Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Keputusan Menteri Keuangan No. 544/KMK.04/2000 kepatuhan

wajib pajak dapat diidentifikasi dari :

1.

Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis

pajak dalam 2 tahun terakhir;

2.

Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak,

kecuali telah memperoleh izin untuk mengangsur atau

menunda pembayaran pajak;

3.

Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak

pidana di bidang perpajakan dalam jangka waktu 10 tahun

terakhir;

4.

Dalam 2 tahun terakhir menyelenggarakan pembukuan dan

dalam hal terhadap wajib pajak pernah dilakukan

12

pemeriksaan, koreksi pada pemeriksaan yang terakhir untuk

masing-masing jenis pajak yang terutang paling banyak 5%;

5.

Wajib pajak yang laporan keuangannya untuk 2 tahun

terakhir diaudit oleh akuntan publik dengan pendapat wajar

tanpa pengecualian, atau pendapat dengan pengecualian

sepanjang tidak mempengaruhi laba rugi fiskal.

Menurut Nasucha Chaizi yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu

(2010:139), kepatuhan wajib pajak dapat diidentifikasi dari yaitu :

1.

Kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri;

2.

Kepatuhan untuk menyetorkan kembali surat pemberitahuan;

3.

Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak

terutang; dan,

4.

Kepatuhan dalam pembayaran dan tunggakan.

Selain Menurut Nasucha Chaizi di atas ukuran kepatuhan wajib pajak

menurut Suandy Erly (2001:103), yaitu :

1.

Patuh terhadap kewajiban intern, yakni dalam pembayaran

atau laporan masa, SPT masa, SPT PPN setiap Bulan.

2.

Patuh terhadap ketentuan material, yakni norma-norma yang

menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang

dikenakan pajak, siapa yang dikenakan pajak dasar

pengenaan pajak, hapusnya piutang pajak.

3.

Patuh terhadap ketentuan yuridis formal, yakni saat dan

tempat terutangnya pajak, hak-hak fiskus untuk mengawasi

wajib pajak mengenai keadaan, perbuatan, dan peristiwa

yang

menimbulkan

utang

pajak,

menyelnggarakan

pembukuan sebagaimana mestinya.

2.1.1.3 Pengertian Kepatuhan Formal Wajib Pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:138) menyatakan bahwa :

“

Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak

memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan

dalam undang-undang perpajakan. Misalnya ketentuan batas

waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan

(SPT PPh) Tahunan tanggal 31 Maret. Apabila Wajib Pajak

telah melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (SPT

PPh) Tahunan sebelum atau pada tanggal 31 Maret”.

13

Sedangkan menurut Devano, Sony dan Siti Kurnia Rahayu (2006:110)

menyatakan bahwa :

“

Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana wajib pajak

memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan

dalam Perundang-Undangan Perpajakan. Misalnya memiliki

NPWP bagi yang berpenghasilan dan tidak terlambat

melaporkan SPT Masa mau

pun Tahunan sebelum batas waktu”.

Kemudian menurut Safri Nurmantu

(2005:70)

menyatakan bahwa :

“

Kepatuhan Formal merupakan suatu keadaan dimana wajib

pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai

dengan ketentuan undang-

undang perpajakan”.

2.1.1.4 Indikator Kepatuhan Formal Wajib Pajak

Indikator yang digunakan dalam penelitian ini mengenai kepatuhan formal

menggunakan dasar pemikiran dari penjelasan menurut Siti Kurnia Rahayu

(2010:138) yang mengatakan bahwa :

“Wajib pajak

yang memenuhi kepatuhan formal adalah wajib

pajak yang mengisi Surat Pemberiathuan (SPT) sesuai

ketentuan dan menyampaikannya ke KPP sebelum batas waktu

berakhir”.

Untuk mengetahui kepatuhan formal wajib pajak digunakan

indikator sebagai berikut :

Jumlah Lembar SPT Masuk x 100% Jumlah WP Terdaftar

(Surat Edaran Dirjen Pajak SE 18/PJ/2006 tanggal 27 Juli 2006)

2.1.2

Penagihan Pajak

2.1.2.1 Pengertian Penagihan Pajak

Pengertian Penagihan Pajak menurut Erly Suandy (2008:173) adalah

“Penagihan pajak merupakan

serangkaian tindakan agar

penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan

14

pajak

dengan

cara

menegur

atau

memperingatkan,

melaksanakan

penagihan

seketika

dan

sekaligus,

memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan,

melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan

menjual barang yang telah

disita”

.

Menurut Moeljohadi dalam Siti Kurnia Rahayu, (2010:197) menyatakan

bahwa :

“Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan dari aparatur

jenderal, berhubungan wajib pajak tidak melunasi baik sebagian/

seluruhnya kewajiban perpajakannya yang menurut undang-

undang perpajakan yang berlaku”.

Sedangkan menurut Djoko Muljono (2010:158) penagihan pajak adalah :

“P

enagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung

pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak salah

satunya dengan cara memberitahukan surat paksa

”.

Dari ketiga penjelasan di atas, penulis dapat menarik kesimpulan bahwa

Penagihan Pajak adalah tindakan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak

agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak yang

terutang menurut undang-undang perpajakan yang berlaku.

Tindakan penagihan pajak yang dilakukan oleh fiskus terhadap wajib

pajak dan atau penanggung pajak dapat dilakukan dengan dua cara berikut :

1.

Penagihan Aktif

Penagihan aktif yakni penagihan yang dilakukan oleh fiskus setelah

tanggal jatuh tempo pembayaran dari Surat Tagihan Pajak (STP), Surat

Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang

Bayar Tambahan (SKPKBT) atau sejenisnya, keputusan pembetulan,

keputusan keberatan, putusan banding yang mengakibatkan jumlah pajak

15

yang kurang dibayar tidak dilunasi oleh wajib pajak sehingga diterbitkan

surat teguran, surat paksa, surat perintah melakukan penyitaan hingga

pelaksanaan penjualan barang yang disita melalui lelang barang milik

penanggung pajak.

2.

Penagihan Pasif

Penagihan pasif yakni penagihan yang dilakukan oleh fiskus

sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran dari surat tagihan pajak, SKPKB,

SKPKBT atau sejenisnya, keputusan pembetulan, keputusan keberatan,

putusan banding yang mengakibatkan jumlah pajak yang kurang dibayar

melalui imbauan, baik dengan surat maupun dengan telepon atau media

lainnya.

2.1.2.2 Dasar Hukum Penagihan Pajak

1.

UU Nomor 16 tahun 2000 tentang perubahan ketiga atas UU Nomor 6

tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan.

2.

UU Nomor 19 tahun 2000 tentang perubahan atas UU Nomor 19 tahun

1997 tentang penagihan pajak dengan surat paksa.

3.

Keputusan Menteri keuangan No 562/KMK. 04/2000 ditetapkan tanggal

26 Desember 2000 tentang syarat-syarat tata cara pengangkatan dan

pemberhentian juru sita pajak.

4.

Keputusan Menteri keuangan No 561/KMK. 04/2000 tentang tata cara

pelaksanaan penagihan seketika dan sekaligus dan pelaksanaan surat

paksa.

16

5.

Keputusan Menteri keuangan nomor : 147/KMK. 04/1998 sebagai mana

telah diubah dengan keputusan Menteri keuangan 21/KMK. 01/1999

tentang menunjukan pejabat untuk penagihan pajak pusat, tata cara dan

jadwal waktu pelaksanaan penagihan pajak.

6.

Peraturan pemerintah Republik Indonesia nomor 135 tahun 2000 tentang

tata cara penyitaan dalam rangka penagihan pajak dengan surat paksa.

2.1.2.3 Surat Paksa

Pengertian surat paksa menurut Mardiasmo (2009:121) :

“Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan

biaya penagihan pajak. Surat paksa mempunyai kekuatan

eksekutorial dan kedudukan hukum yang sama dengan putusan

pengadilan yang telah mem

punyai kekuatan hukum tetap”.

Sedangkan Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati (2009:70) menyebutkan

bahwa :

“S

urat paksa dalam hukum disebut

parate ecsecutie

yang berarti

bahwa penagihan pajak secara paksa dapat dilakukan tanpa

proses pengadilan negeri. Surat paksa karena mempunyai

kekuatan eksekutorial dan mempunyai kekuatan hukum pasti,

dimana fiskus (pejabat pemungut pajak) dalam melaksanakan

kewajibannya mempunyai hak

parate ecsecutie

”.

Pengertian surat paksa juga telah diatur dalam Undang-undang Nomor 19

Tahun 2000 :

“Surat paksa adalah surat perintah

membayar utang pajak dan

biaya

penagihan pajak”.

Secara teori surat paksa diterbitkan setelah surat teguran, surat peringatan

atau surat lain yang sejenis dikeluarkan oleh pejabat. Menurut pasal 8 (UU

17

Penagihan Pajak dengan Surat paksa) menyatakan bahwa surat paksa diterbitkan

apabila sebagai berikut :

1.

Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah

diterbitkan surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis.

2.

Terhadap penanggung pajak telah dilaksanakan penagihan pajak seketika

dan sekaligus, atau

3.

Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum

dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.

Berdasarkan Pasal 10 ayat 3 (UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa),

surat paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh jurusita pajak kepada

sebagai berikut :

a.

Penanggung pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau di tempat lain

yang memungkinkan.

b.

Orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun yang bekerja di

tempat usaha penanggung pajak, apabila penanggung pajak tidak dapat

dijumpai.

c.

Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang mengurus

harta peninggalannya, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan

harta warisan belum dibagi.

d.

Para ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta

warisan telah dibagi.

18

Berdasarkan Pasal 10 ayat 4 (UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa),

surat paksa terhadap badan diberitahukan oleh jurusita pajak kepada sebagai

berikut :

a.

Pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab,

pemilik modal, baik di tempat kedudukan badan yang bersangkutan, di

tempat tinggal mereka maupun di tempat lain yang memungkinkan,

atau

b.

Pegawai tetap di tempat kedudukan atau di tempat usaha badan yang

bersangkutan apabila jurusita pajak tidak dapat menjumpai salah

seorang sebagaimana dimaksud dalam huruf ( a ).

Dalam hal Wajib Pajak dinyatakan pailit, surat paksa diberitahukan kepada

kurator, hakim pengawas atau Balai Harta Peninggalan, dan jika Wajib Pajak

dinyatakan bubar atau dalam likuidasi, maka surat paksa diberitahukan kepada

orang atau badan yang dibebani untuk pemberesan atau likuidasi. Jika tidak dapat

dilaksanakan surat paksa disampaikan melalui pemerintah daerah setempat.

Dalam hal wajib pajak tidak diketahui tempat tinggalnya, tempat usaha,

atau tempat kedudukannya, maka penyampaian surat paksa dilaksanakan dengan

cara menempelkan surat paksa pada papan pengumuman kantor pejabat yang

menerbitkannya, mengumumkan melalui media massa, atau cara lain yang

ditetapkan oleh keputusan menteri atau keputusan kepala daerah.

Penagihan pajak dengan Surat Paksa harus dilaksanakan berdasarkan

peraturan perundang-undangan perpajakan di bidang penagihan pajak.

Pelaksanaan penagihan pajak dengan Surat Paksa terhadap wajib pajak saat ini

19

berdasarkan undang Nomor 19 tahun 2000 tentang perubahan

Undang-undang Nomor 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.

Surat Paksa sekurang-kurangnya meliputi :

1.

Nama Wajib Pajak, atau nama Wajib Pajak dan Penanggung Pajak;

2.

Dasar Penagihan;

3.

Besarnya Tunggakan/ Utang Pajak; dan

4.

Perintah untuk membayar.

Oleh karena itu sepanjang wajib pajak membayar utang pajak sesuai

dengan ketentuan yang berlaku dan jangka waktu yang ditentukan, terhadap wajib

pajak bersangkutan tidak akan dilakukan tindakan apapun. Akan tetapi, apabila

ternyata wajib pajak lalai dalam melakukan kewajibannya membayar pajak lewat

dari jatuh tempo pembayaran yang telah ditentukan, fiskus akan melakukan

serangkaian tindakan penagihan pajak diatas.

2.1.2.4 Indikator Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa

Untuk mengetahui penagihan pajak dengan surat paksa digunakan

indikator sebagai berikut :

Jumlah Lembar Realisasi Surat Paksa x 100% Jumlah Lembar Target Surat Paksa

(Agustinus Paseleng, Agus T. Poputra, Steven J. Tangkuman, 2013)

2.1.3

Penerimaan Pajak

2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak

Menurut Moh. Zain (2005:105) definisi Penerimaan Pajak sebagai berikut:

“

Penerimaan

pajak

merupakan

gambaran

partisispasi

masyarakat dalam pembiayaan penyelenggaraan pemerintah dan

pembangunan Negara apabila kontribusi penerimaan pajak

semakin besar terhadap pembangunan, hal tersebut berarti

20

bahwa pajak yang telah dipungut dari masyarakat akan

dikembalikan secara tidak langsung kepada masyarakat dalam

bentuk penyediaan sarana dan prasaran publik, menyediakan

lapangan kerja, memberikan rasa aman dan nyaman

”.

Pengertian Penerimaan Pajak menurut Timbul Hamonangan Simajuntak

dan Mukhlis Imam (2012:30) sebagai berikut :

“Penerimaan Negara dari pajak merupakan satu komponen

penting dalam

rangka kemandirian pembiayaan pembangunan”.

Dan Pengertian Penerimaan Pajak menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:45)

sebagai berikut :

“Pajak Negara yang terdiri dari dari Pajak Penghasilan,Pajak

Pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak, Bea Materai, Bea

perolehan tanah dan bangunan, Penerimaan Negara yang berasal

dari Migas”.

Dari ketiga definisi di atas, maka dapat diambil kesimpulan bahwa

Penerimaan Pajak dapat menjadi sumber pembiayaan pembangunan untuk

menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara

efektif dan efisien.

2.1.3.2 Sumber Penerimaan Pajak

1.

Pajak Penghasilan

Pengertian Pajak Penghasilan menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:91)

sebagai berikut :

“Pajak penghasilan adalah pajak yang terhutang sehubungan dengan

pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang wajib dipotong dan disetorkan oleh

pemberi kerja. Jadi PPh merupakan pajak atas penghasilan berupa

upah, gaji, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama

dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan,

jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi subyek pajak

dalam negeri”.

21

2.

PPN (Pajak Pertambahan Nilai)

Pengertian Pajak Pertambahan Nilai menurut Siti Kurnia Rahayu

(2010:231) sebagai berikut :

“PPN diterapkan dengan UU No.18 tahun 2007 merupakan

pajak yang dikenakan terhadap pertambahan nilai (

Valu Added

)

yang timbul akibat dipakainya faktor- faktor produksi setiap

jalur

perusahaan

dalam

menyiapkan,

menghasilkan,

menyalurkan, dan memperdagangkan barang atau pemberian

pelayanan jasa kepada konsumen”.

2.1.3.3 Faktor-Faktor Penerimaan Pajak

Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:27) menyebutkan faktor-faktor yang

mempengaruhi penerimaan pajak sebagai berikut:

1.

“Kepastian Peraturan Perundang

-Undangan dalam Bidang perpajakan

haruslah jelas, sederhana dan mudah dimengerti, baik oleh fiskus, maupun

oleh pembayar pajak. Timbulnya konflik mengenai interpretasi atau

tafsiran mengenai pemungutan pajak akan berakibat pada terhambatnya

pembayaran pajak itu sendiri. Di sisi lain, pembayar pajak akan merasa

bahwa sistem pemungutan sangat berbelit-belit dan cenderung merugikan

dirinya sebagai pembayar pajak.

2.

Kebijakan pemerintah dalam mengimplementasikan Undang-undang

perpajakan merupakan suatu cara atau alat pemerintah dibidang perpajakan

yang memiliki suatu sasaran tertentu atau untuk mencapai suatu tujuan

tertentu dibidang sosial dan ekonomi.

3.

Sistem Administrasi Perpajakan yang tepat hendaklah merupakan prioritas

tertinggi karena kemampuan pemerintah untuk menjalankan fungsinya

secara efektif bergantung kepada jumlah uang yang dapat diperolehnya

melalui pemungutan pajak.

4.

Kualitas pelayanan yang dilakukan oleh pemerintah beserta aparat

perpajakan merupakan hal yang sangat penting dalam upaya optimalisasi

penerimaan pajak.

5.

Kesadaran dan pemahaman warga Negara rasa nasionalisme tinggi,

kepedulian kepada Bangsa dan Negara, serta tingkat pengetahuan

perpajakan masyarakat yang memadai, maka secara umum akan makin

mudah bagi wajib pajak untuk patuh kepada peraturan perpajakan.

6.

Kualitas petugas pajak sangat menentukan efektifitas undang-undang dan

peraturan perpajakan. Petugas perpajakan memiliki reputasi yang baik

sepanjang yang menyangkut kecakapan teknis, efisien, dan efektif dalam

hal kecepatan, tepa

t dan keputusan yang adil”.

22

2.1.3.4 Indikator Penerimaan Pajak

Untuk mengetahui penagihan pajak dengan surat paksa digunakan

indikator sebagai berikut :

Realisasi Penerimaan Pajak x 100% Target Penerimaan Pajak

(Siti Kurnia Rahayu, 2010:27)

2.2

Kerangka Pemikiran

2.2.1

Pengaruh Kepatuhan Formal Wajib Pajak Terhadap Penerimaan

Pajak

Konsep yang menghubungakan Kepatuhan Formal Wajib Pajak dengan

Penerimaan Pajak dalam penelitian ini menggunakan pernyataan menurut Widi

Widodo (2010:67) yaitu :

“Jika angka

kepatuhan pajak rendah, maka secara otomatis akan

berdampak pada rendahnya penerimaan pajak sehingga

menurunka

n tingkat penerimaan APBN pula”.

Dan menggunakan pernyataan menurut Diaz Priantara (2012:109)

sebagai berikut :

“

Peran serta wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

pembayaran pajak berdasarkan ketentuan perpajakan sangat

diharapkan, kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak

merupakan posisi strategis dalam peningkatan penerimaan

pajak

”

.

Serta menggunakan pernyataan menurut Siti Kurnia Rahayu

(2010:143) sebagai berikut :

“Dengan penekanan

penerimaan pajak sebagai kontribusi

terbesar penerimaan negara diharapkan semua wajib pajak di

Indonesia berpredikat patuh, yang akan berimplikasi pada

optimalisasi penerimaan pajak, pengurangan biaya Wajib Pajak

23

(

compliance cost

) dan biaya bagi pemerintah (

administrative

cost

) dalam kewajiban administrasi perpajakan

”.

Teori diatas didukung oleh hasil penelitian dari Euphrasia Susy Suhendra

(2010) yaitu sebagai berikut :

“

Semakin patuh wajib pajak badan dalam melaporkan dan

melunasi kewajiban perpajakannya maka akan semakin

meningkatkan penerimaan pajak pada kantor pelayanan pajak

”

.

2.2.2

Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

Konsep yang menghubungkan Penagihan Pajak dengan penerimaan pajak

dalam penelitian ini menggunakan pernyataan menurut Ida Zuraida, L.Y Hari Sih

Advianto (2011:139) sebagai berikut :

“Penagihan pajak mempunyai fungsi dalam

mengamankan

penerimaan negara. Apabila banyak utang pajak yang tidak

tertagih maka akan berpengaruh terhadap penerimaan negara.

Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak harus dilakukan

secara efektif dan efisien untuk menjaga penerimaan negara”.

Dan menggunakan pernyataan menurut Waluyo (2009:238) sebagai

berikut :

“Perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu

menunjukan jumlah yang sangat besar. Peningkatan jumlah

tunggakan pajak ini dapat diimbangi dengan kegiatan

pencairannya yaitu dengan penagihan pajak yang mempunyai

kekuatan hukum yang memaksa dengan demikian diharapkan

secara umum penerimaan pajak di bidang perpajakan semakin

meningkat terhadap tunggakan pajak maka perlu dilaksanakan

penagihan”.

Teori diatas didukung oleh hasil penelitian dari Ardiani Ika

Sulistyawati, Dian Indriana Tri Lestari dan Novi Widi Tiandari (2008) yaitu

sebagai berikut :

24

“

Penagihan pajak dan surat paksa pajak berpengaruh secara

signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan

di KPP Pratama Kanwil DJP Jakarta Pusat Dari ketiga variabel

independen yang diamati ternyata kedua variabel tersebut

berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan PPh Badan

”

.

Berdasarkan telaah teoritis dan pengembangan hipotesis yang dibuat maka

penelitian ini dapat membangun Paradigma Penelitian. Dengan Paradigma

Penelitian, penulis dapat menggunakannya sebagai panduan untuk hipotesis

penelitian yang selanjutnya dapat digunakan dalam mengumpulkan data analisis.

Paradigma Peenelitian pada penelitian ini adalah sebagai berikut :

Gambar 2.1 Paradigma Penelitian

2.3

Hipotesis

Dalam hipotesis penelitian, yaitu merupakan dugaan sementara menurut

sampel yang harus diuji dan dibuktikan kebenarannya, namun dalam hal

pendugaannya menggunanakan statistika untuk menganalisisnya.

Menurut Sugiyono (2007:93), mengemukakan bahwa :

“Hipotesis

penitian merupakan jawaban sementara terhadap

yang diberikan, baru didasarkan pada teori yang relevan bukan

didasarkan pada faktor-faktor yang diperoleh dari pengumpulan

data”

.

Widi Widodo (2010:67) Siti Kurnia

Rahayu

(2010:143) _{Penerimaan Pajak}

(Y)

Penagihan Pajak (X2)

Waluyo (2009:238) Ida Zuraida, L.Y

Hari Sih Advianto (2011:139)

Kepatuhan Formal Wajib Pajak

25

Berdasarkan kerangka pemikiran diatas, maka penulis mengambil

keputusan sementara (hipotesis) dalam penelitian ini adalah :

H1 : Kepatuhan formal wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

H2 : Penagihan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

81

DAFTAR PUSTAKA

Agustinus Paseleng, A.T. Poputra, S.J. Tangkuman. 2013.

Efektivitas Penagihan

Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado

Andi Supangat. 2006.

Statistika Untuk Ekonomi dan Bisnis

. Bandung : Pustaka

Ardiani Ika Sulistyawati, Dian Indriana Tri Lestari, Novi Widi Tiandari. 2012.

Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Perpajakan Dan Kepatuhan

Wajib Pajak Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak

Bambang Brodjonegoro. 2015.

Ini Penyebab Target Pajak Tak Tercapai

. Diakses

melalui

:

http://www.tempo.co/read/news/2015/04/08/087656213/Ini-Penyebab-Target-Pajak-Tak-Tercapai

Boediono. 2011.

Biayai Program Pemerintah, Penerimaan Pajak Belum

Maksimal.

Diakses

melalui

:

http://economy.okezone.com/read/2011/06/13/20/467772/biayai-program-pemerintah-penerimaan-pajak-belum-maksimal

Dahnil Anzar Simanjuntak. 2015.

Ini Alasan Penerimaan Pajak di Indonesia tak

Maksimal.

Diakses

melalui

:

http://www.jpnn.com/read/2015/01/11/280691/Ini-Alasan-Penerimaan-Pajak-di-Indonesia-tak-Maksimal

Divianto. 2013.

Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap

Penerimaan Pajak Penghasilan Kpp Pratama Baturaja

. Jurnal Ekonomi

Dan Informasi Akuntansi JENIUS

Devano, Sony, Siti Kurnia Rahayu. 2006.

Perpajakan Konsep, Teori dan Isu.

Jakarta : PT Kencana

Erly Suandy.

2001.

Perencanaan Pajak

. Jakarta: Salemba Empat

Erly Suandy.

2008.

Perencanaan Pajak

. Jakarta: Salemba Empat

Euphrasia Susy Suhendra. 2010.

Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak

Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Badan

.

Jurnal Ekonomi Bisnis

Lampiran Daftar Riwayat Hidup

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Nama : Afryadin Rusdyani Tempat, tanggal lahir : Garut, 24 April 1993 Jenis Kelamin : Laki-laki

Warga Negara : Indonesia

Agama : Islam

Nama Ayah : H. Rustandar

Nama Ibu : Rohayani

Alamat Rumah : Kp. Sukatani Ds. Sukatani 03/03 Kec. Cisurupan Kab. Garut – Garut

Telepon : 085795771887

Pendidikan Formal

Tahun 1999-2005, SD Negeri Sukatani 1, Tahun 2005-2008, SMP Negeri 1 Cikajang, Tahun 2008-2011, SMA Neger 16 Garut,

Tahun 2011-sekarang, Universitas Komputer Indonesia Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi.

Yang Menyatakan

Afryadin Rusdyani NIM. 21111054

iv ABSTRACT

Tax revenue is a picture of participation from the community in the implementation of government financing and development of the State. Tax revenues are affected by formal taxpayer compliance and tax collection that require monitoring function of taxation and also measuring devices if the taxpayer has been obedient in implementing its obligations as a taxpayer one reporting SPT, at the time of tax collection many taxpayers are still shy away from its obligations untunk pay off tax arrears despite having been given a forced letter.

The purpose of this study was to determine the effect of formal taxpayer compliance and tax collection to tax revenue on the Tax Office Pratama Garut. In this research using descriptive analysis and verification. This study uses a case study to 1 the Tax Office Pratama and the data used was during the 2009-2013 period. This study is processed using the Statistical Product Service Solutions (SPSS).

The results showed that the Formal Taxpayer Compliance , Tax Billing powerful influence on Tax Revenue Tax Office Primary in Garut.

v ABSTRAK

Penerimaan pajak merupakan gambaran partisispasi masyarakat dalam pembiayaan penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan Negara. Penerimaan pajak dipengaruhi oleh kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak yang memerlukan fungsi pemantauan perpajakan dan juga alat ukur apakah wajib pajak telah patuh dalam melaksanakan kewajibannya sebagai wajib pajak salah satunya dalam pelaporan SPT, pada saat dilakukan penagihan pajak banyak wajib pajak yang masih menghindar dari kewajibannya untunk melunasi tunggakan pajaknya meski telah telah diberikan surat paksa.

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh kepatuhan formal wajib pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut. Dalam penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dan verifikatif. Penelitian ini menggunakan studi kasus dengan 1 KPP Pratama dan data yang digunakan adalah selama periode 2009-2013. Penelitian ini diproses menggunakan Statistical Product Service Solutions (SPSS). Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Kepatuhan Formal Wajib Pajak, Penagihan Pajak berpengaruh kuat terhadap Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut.

Kata Kunci : Kepatuhan Formal Wajib Pajak, Penagihan Pajak, Penerimaan Pajak.