Pengaruh Administrasi Perpajakan dan Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sumedang)

  

PENGARUH ADMINISTRASI PERPAJAKAN DAN SANKSI

PERPAJAKAN TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

  (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sumedang)

  

THE EFFECT OF TAX ADMINISTRATION AND TAX PENALTIES OF

TAX REVENUES

  (Case Study at small tax payer office in KPP Sumedang)

  

SKRIPSI

  Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata 1 Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Pada Program Studi Akuntansi Oleh:

  

Reni Noviyanti

NIM. 21112233

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

  Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan ridho-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyusun berdasarkan hasil skripsi yang dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sumedang yang berjudul

  “Pengaruh Administrasi perpajakan dan Sanksi perpajakan terhadap Penerimaan pajak ”. Skripsi ini dimaksudkan untuk

  memenuhi salah satu syarat kelulusan dalam menempuh program studi Strata 1 pada program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi di Universitas Komputer Indonesia.

  Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangannya, mengingat keterbatasan kemampuan, pengalaman dan pengetahuan penulis, baik dalam hal penyajian maupun dalam penggunaan tata bahasa. Tetapi penulis berupaya menyusun sebaik mungkin dengan harapan penelitian ini bermanfaat bagi semua pihak. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan saran dan kritik demi perbaikan dimasa yang akan datang. Selama penyusunan penelitian ini, penulis banyak mendapatkan bantuan dari berbagai pihak, baik berupa petunjuk, bimbingan, pengarahan, maupun bantuan moril dan materil. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini dengan segenap ketulusan hati penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak/Ibu :

  1. Dr. Ir. Eddy Soeryanto Soegoto, M.Sc., selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.

  2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec. Lic, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi

  Universitas Komputer Indonesia.

3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Si., Ak., CA Selaku Ketua Program Studi Akuntansi.

  4. Dr. Ely Suhayati, SE., M. Si., AK., CA Selaku Dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu guna membimbing, mengarahkan, dan memberikan petunjuk yang sangat berharga demi selesainya penyusunan penelitian ini.

  5. Seluruh Staff Dosen Pengajar UNIKOM yang telah membekali penulis dengan pengetahuan.

  6. Segenap Pimpinan dan Staff KPP Pratama Sumedang, yang telah memberikan waktu, tenaga dan bantuannya yang berharga untuk memberikan kesempatan kepada penulis dalam melakukan penelitian.

  7. Kedua Orang tuaku yang tercinta dan keluargaku yang selalu memberikan doa dengan penuh kasih sayang, keikhlasan dan kesabaran serta pengorbanan yang tiada henti mendorong dan selalu memberi semangat penulis untuk menyelesaikan laporan Skripsi ini.

  8. Untuk Kakak

• – kakakku yang tersayang Yaneu Citra Aryantina dan Yogie Aditia Nugraha ST serta adikku yang tersayang Regie Arief Agriansyah terima kasih atas doanya dan dukungannya.

  9. Untuk Kakekku yang sampai saat ini selalu mendoakan hingga terselesaikan penulisan ini.

  10. Juga pada saudaraku Yu Tata, Mama Dul, Mak Wat, Bapak Turi, Mak Neri, Bapak Idris serta saudaraku yang tidak bisa aku sebutkan satu persatunya terima kasih banyak doa dan dukungannya.

  11. Seluruh pihak-pihak yang telah membantu penyusunan penelitian ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.

  Akhir kata penulis sampaikan rasa terima kasih kepada semua pihak atas terselesaikannya Skripsi ini. Semoga apa yang telah diberikan kepada penulis baik dukungan dan doanya semoga Allah membalas semua kebaikan.

  Bandung, Juli 2016 Penulis

  Reni Noviyanti 21112233

  

DAFTAR ISI

Halaman LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN MOTTO

ABSTRAK .............................................................................................................. i

ABSTRACT ........................................................................................................... ii

KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi

DAFTAR TABEL .................................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiii

  

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1

  1.1 Latar Belakang Penelitian ......................................................................... 1

  1.2 Identifikasi Masalah................................................................................. 4

  1.3 Rumusan Masalah .................................................................................... 5

  1.4 Tujuan Penelitian ..................................................................................... 5

  1.5 Kegunaan Penelitian ................................................................................ 5

  1.5.1 Kegunaan Praktis .......................................................................... 6

  1.5.2 Kegunaan Akademis ..................................................................... 6

  BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS .................................................................................................. 8

  2.1 Kajian Pustaka .......................................................................................... 8

  2.1.1 Pajak ............................................................................................. 8

  2.1.1.1 Fungsi Pajak ............................................................................ 9

  2.3 Hipotesis ................................................................................................ 21

  3.4.1 Populasi ...................................................................................... 29

  3.4 Populasi dan Penarikan Sampel .............................................................. 29

  3.3.2 Teknik Pengumpulan Data ......................................................... 27

  3.3.1 Sumber Data ............................................................................... 27

  3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ........................................ 27

  3.2 Operasionalisasi Variabel ....................................................................... 24

  3.1 Metode Penelitian ................................................................................... 23

  

BAB III METODOLOGI PENELITIAN .......................................................... 23

  Penerimaan Pajak ......................................................................................... 18

  2.1.1.2 Jenis Pajak ............................................................................... 9

  Penerimaan Pajak.......................................................................................... 16 2.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap ............................................

  2.2 Kerangka Pemikiran .............................................................................. 16 2.2.1 Pengaruh Administrasi Perpajakan terhadap .................................

  2.1.4.1 Indikator Penerimaan Pajak .................................................... 15

  2.1.4 Penerimaan Pajak ....................................................................... 15

  2.1.3.1 Indikator Sanksi Perpajakan .................................................... 14

  2.1.3 Sanksi Perpajakan ...................................................................... 13

  2.1.2.1 Indikator Administrasi Perpajakan .......................................... 13

  2.1.2 Administrasi Perpajakan ............................................................. 11

  2.1.1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak ................................................ 10

  3.4.2 Penarikan Sampel ....................................................................... 29

  3.5 Tempat dan waktu penelitian .................................................................. 30

  3.5.1 Tempat dan waktu penelitian ............................................................... 30

  3.5.2 Waktu Penelitian .............................................................................. 30

  3.6 Metode Pengujian Data........................................................................... 31

  3.6.1 Uji Validitas ..................................................................................... 31

  3.6.2 Uji Reliabitas ..................................................................................... 33

  3.6.3 Metode Analisis Data ........................................................................ 36

  3.6.3.1 Analisis Data Deskriptif/Kualitatif .............................................. 36

  3.6.3.2 Analisis Data Verifikatif .............................................................. 38

  3.6.3.3 Pengujian Hipotesis ..................................................................... 42

  

BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN .......................................... 44

  4.1 Hasil Analisis .......................................................................................... 44

  4.1.1 Karasteristik deskriptif ...................................................................... 44 4.1.1.1 Analisis deskriptif administrasi perpajakan ................................... periode 2011-2015 ......................................................................... 45 4.1.1.2 Analisis deskriptif sanksi perpajakan ............................................

  Periode 2011-2015 ..................................................................... 49 4.1.1.3 Analisis deskriptif penerimaan pajak ............................................

  Periode 2011-2015 ..................................................................... 52

  4.1.2 Hasil analisis verifikatif .................................................................... 54

  4.1.2.1 Uji asumsi klasik .......................................................................... 54

  4.1.3 Persamaan regresi linier berganda ..................................................... 59

  4.1.4 Analisis koefisien korelasi (R) .......................................................... 61

  2

  4.1.5 Analisis koefisien determinasi (r ) ................................................. 63

  4.1.6 Pengujian hipotesis secara parsial (Uji t) ........................................ 64

  4.2 Pembahasan .......................................................................................... 67 4.2.1 Pengaruh Administrasi Perpajakan .....................................................

  Terhadap Penerimaan Pajak ........................................................... 67 4.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan ...............................................................

  Terhadap Penerimaan Pajak ........................................................... 69

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................... 74

  5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 74

  5.2 Saran ....................................................................................................... 75

  

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 75

LAMPIRAN - LAMPIRAN ................................................................................ 78

  DAFTAR PUSTAKA A.Bima Sugiama.2008. Metode pengolahan data.Bandung.

  Abdul Rahman.2010.Panduan Pelaksanaan Administrasi Pajak untuk Karyawan,Pelaku bisnis dan Perusahaan,Bandung:Nuasa. Agus Nugroho Jatmiko.2006.Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan

  sanksi denda,pelayanan fiskus, dan kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak studi empiris terhadap wajib pajak orang pribadi

di kota Semarang.Universitas Diponegoro.Tesis Magister Akuntansi.

  Agusty ferdinand.2006.metode penelitian manajemen.semarang:badan penerbit universitaas diponegoro. Aprilina,Ria.2013.”Pengaruh Penerapan Sistem Modernisasi Administrasi

  Perpajakan terhadap Kepatuhan wajib pajak (studi empiris pada WPOP di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya Malang)”.Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB.

  Aristanti Widyaningsih.2013:Hukum Pajak dan Perpajakan.Bandung:Alfabeta. Asep suryana natawira, riduwan.2010.statistik bisnis.Bandung:alfabeta. Albert Kurniawan.2010.Belajar mudah SPSS untuk pemula.Yogyakarta.

  Mediakom. Bird, Richard M dan M.casanegra de jantser.1992.Improving tax administratio n in developing countries.washington dc: International Monetary fund.

  Diana Sari.2012.Konsep Dasar Perpajakan.Bandung:PT Refika Adimata. Djoned Gunadi M.2005.Administrasi Pajak.Jakarta: PT Grasindo. Eddi Wahyudi, Bunasor Sanim, Hermanto, Siregar Nunung Nuryartono. 2009.

  “Pengaruh Economic stock Terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor

  Wilayah Pajak di Indonesia

  ”.Jurnal Ekonomi Pembangunan,vol.10,no.1, juni.hal.68-83. Gunadi.Fungsi pemeriksaan terhadap peningkatan kepatuhan pajak (tax

  compliance).Junrnal perpajakan Indonesia.volume 4,nomor 5,Februari 2005.

  Ghozali, Imam.2011. Aplikasi Analisis multivariate dengan program IBM

  Hamdi, Asep Saepul & E. Bahruddin.2014. Metode Penelitian kuantitatif dan kualitatif aplikasi dalam pendidikan.Sleman:Deepublish. Herry Purwono.2010.Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi.Depok:Erlangga. Liberti Pandiangan.2008.Modernisasi dan Reformasi Pelayanan Perpajakan berdasarkan UU terbaru.Jakarta:PT Gramedia. Lumbantoruan Sophar.2010. Ensiklopedia Perpajakan Indonesia. Mardiasmo.Perpajakan Edisi Revisi 2011.Yogyakarta:Penerbit Andi.2011. Mardiasmo.Perpajakan.Yogyakarta:Penerbit Andi.2013. Muliari,N.K.,Setiawan.P.E.2010.Pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan

  dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan pelaporan waib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pratama Denpasar Timur.

  M.Zain.2007.Manajemen Perpajakan:Teori dan Aplikasi,Salemba Empat, Jakarta. Noor, Juliansyah, 2011, Metodologi Penelitian, Penerbit Kencana, Jakarta.

  Ony Widilestariningtyas, Siti Kurnia Rahayu, Ely Suhayati,2008. Pengantar Perpajakan.Unikom.Bandung. Siti Kurnia Rahayu dan Ely Suhayati.Perpajakan Teori dan Teknis perhitungan .Yogyakarta:Graha Ilmu.2009. Siti Kurnia Rahayu. Perpajakan Indonesia Konsep dan Aspek Formal.2010.

  Yogyakarta:Graha Ilmu. Riduwan dan kuncoro.2007.cara menggunakan dan memakai analisi jalur (path analysis).bandung:alfabeta.

  Rosdiana.2006.Model Hubungan kausal kesadaran,pelayanan,kepatuhan wajib

  pajak dan pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak.jurnal keuangan publik,4(1),105-121.

  Resmi,Siti.2013:Perpajakan Teori dan Kasus.Salemba Empat.Jakarta. Safri Nurmantu.2005.Pengantar Perpajakan.Jakarta:Granit. Simanjutak Hamonangan Timbul,Mukhlis Imam,2012,Dimensi Ekonomi

  Suharismi ariskuntoro,dkk.2012.peneltian tindakan kelas.jakarta:bumi aksara Sugianto.2007. Metode Pengolahan data. Bandung.

  Sugiyono.2009.Metode Penelitian Kuantitatif dan kualitatif.CV.Alfabeta: Bandung. Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif Dan R&D.Bandung : Alfabeta. Sugiyono.(2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D(12thed).

  Bandung:Alfabeta. Sugiyono. (2014). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi (Mixed Methods) Bandung: Alfabeta.

  Sumarsan Thomas.2012. Perpajakan Indonesia.Permata puri media: Jakarta Barat. Suryadi.2006.Model Hubungan Kausal Kesadaran,Pelayanan,Kepatuhan

  wajib pajak dan pengaruhnya terhadap konerja Penerimaan Pajak.Jurnal keuangan public.4(1),105-121.

  Setiana sinta,Tan Kwang End an lidya Agustina.2010. Pengaruh penerapan

  sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak (survey terhadap kantor pelayanan paak pratama Bandung Bojonagara).

  Umi narimawati.2010.metodologi penelitian kualitatif dan kuantitatif,teori dan aplikasi.bandung:alfabeta. Wahyu agung Priyadi.2012.Mencicipi modernisasi perpajakan dari

  

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Pajak

  Menurut Adriani dalam Thomas Sumarsan (2013:3) bahwa: “Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran- pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan”.

  Menurut Rochmat Soemitro dalam Mardiasmo (2011:1) bahwa: “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang- undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.

  Menurut Djajadiningrat dalam Siti Resmi (2013:2) bahwa: “Pajak adalah suatu kewajiban untuk menyerahkan sebagian kekayaan negara karena suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu.Pungutan tersebut bukan sebagai hukuman, tetapi menurut peraturan-peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan.Untuk itu, tidak ada jasa balik dari negara secara langsung, misalnya untuk memelihara kesejahteraan umum”. Menurut Anderson dalam Diana Sari (2013:35) bahwa: “Pajak adalah pembayaran yang bersifat paksaan kepada negara yang dibebankan pada pendapatan kekayaan seseorang yang diutamakan untuk membiayai pengeluaran negara”.

  Dari keempat pengertian tersebut diatas, maka dapat disimpulkan pajak adalah Iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk.

2.1.1.1 Fungsi Pajak

  Menurut Rahayu (2010:26) fungsi pajak terdiri atas :

  1. Fungi Budgetair Fungi Budgetair merupakan fungsi utama pajak, atau fungsi fiskal (fiscal function.

  2. Fungsi Regulerend Fungsi Regulerend disebut juga fungsi mengatur, yaitu pajak merupakan alat kebijakan pemerintah untuk mencapai tujuan tertentu.

2.1.1.2 Jenis Pajak

  Menurut Siti Resmi (2013:5) jenis pajak terdiri atas :

1. Menurut Golongan

  Pajak di kelompokkan menjadi dua yaitu :

  a. Pajak Langsung Yaitu pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak lain. Contohnya : Pajak Penghasilan (PPh).

  b. Pajak tidak Langsung Yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung ini terjadi jika terdapat suatu kegiatan, peristiwa atau perbuatan yang menyebabkan terutangnya pajak. misalnya terjadinya penyerahan barang atau jasa. Contohnya : Pajak Pertambahan Nilai (PPN).

2. Menurut Sifat

  Pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu :

a. Pajak Subjektif

  Yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan keadaan pribadi Wajib Pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan subjeknya.Contohnya : Pajak Penghasilan (PPh). b. Pajak Objektif Yaitu pajak yang pengenaannya memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi subjek pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal. Contohnya : Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBm) serta Pajak Bumi dan Bangunan (PBB).

  3. Menurut Lembaga Pemungutan Pajak ini di kelompokkan menjadi dua yaitu :

  a. Pajak Negara (Pajak Pusat) Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya.

  Contohnya : PPh, PPN dan PPnBm.

  b. Pajak daerah Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik daerah tingkat (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing. Contohnya : pajak kendaraan bermotor, bea balik nama kendaraan bermotor, pajak bahan bakar kendaraan, pajak air permukaan, pajak rokok, pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerangan jalan, pajak mineral bukan logam dan batuan, pajak parkir, pajak air tanah, pajak sarang burung wallet, pajak bumi dan bangunan pedesaan dan perkotaan, bea perolehan hak atas tanah dan bangunan.

  2.1.1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak

  Menurut Siti Resmi (2013:8) tata cara pemungutan pajak terdiri atas :

  1. Stelsel Pajak Pemungutan pajak dapat dilakukan dengan tiga stelsel, yaitu :

  a. Stelsel Nyata (Riil)

  b. Stelsel Anggapan (Fiktif)

  c. Stelsel Campuran

  2. Asas Pemungutan Pajak Terdapat tiga asas pemungutan pajak, yaitu :

  a. Asas domisili (Asas Tempat Tinggal)

  b. Asas sumber

  c. Asas Kebangsaan

  3. Sistem Pemungutan Pajak Dalam pemungutan Pajak dikenal beberapa sistem pemungutan, yaitu:

  a. Official assessment system Sistem pemungutan pajak yang memberikan kewenangan aparatur setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

b. Self assessment system

  Sistem pemungutan pajak memberikan wewenang Wajib pajak dalam menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku, oleh karena itu wajib pajak diberi kepercayaan untuk :

  1. Menghitung sendiri pajak yang terutang

  2. Memperhitungkan sendiri pajak yang terutang

  3. Membayar sendiri jumlah pajak yang terutang

  4. Melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang, dan

  5. Mempertanggungjawabkan pajak yang terutang

c. With holding system

  Sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pihak ketiga yang ditunjuk untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak sesuai dengan peraturan perundang- undangan perpajakan yang berlaku.

2.1.2 Administrasi Perpajakan

  Menurut Sophar Lumbantoruan dalam Setiana (2010) administrasi perpajakan adalah : “Cara-cara atau prosedur pengenaan dan pemungutan pajak.Dalam arti sempit, administrasi perpajakan merupakan penatausahaan dan pelayanan atas hak-hak dan kewajiban-kewajiban membanyar pajak,baik penatausahaan dan pelayanan yang dilakukan dikantor pajak maupun di tempat wajib pajak. Sedangkan arti luas administrasi perpajakan dipandang sebagai: (1) Fungsi (2) Sistem (3) Lembaga ”. Administrasi perpajakan menurut Nurmantu (2005:98) adalah : “Penatausahaan dan pelayanan atas hak-hak dan kewajiban-kewajiban pembayar pajak yang dilakukan di kantor pajak maupun di tempat

  Administrasi menurut pendapat A. Dunsire yang telah dikemukakan oleh Ony dkk (2008;43) bahwa: ”Administrasi diartikan sebagai arahan, pemerintahan, kegiatan, implementasi, mengarahkan, penciptaan prinsip-prinsip implementasi kebijakan, kegiatan melakukan analisis, menyeimbangkan dan mempresentasikan keputusan, pertimbangan-pertimbangan kebijakan, sebagai pekerjaan individual dan kelompok dalam menghasilkan barang dan jasa publik, dan sebagai arena bidang kerja akademik dan teoritis”. Menurut Abdul Rahman (2010:183), administrasi pajak dalam arti sempit adalah : “Penatausahaan dan pelayanan terhadap kewajiban-kewajiban dan hak-hak Wajib Pajak, baik penatausahaan dan pelayanan terseut dilakukan dikantor fiskus maupun di kantor Wajib Pajak”. Menurut Abdul Rahman (2010:183), administrasi pajak dalam arti luas adalah :

  1. Fungsi Administrasi Pajak sebagai fungsi meliputi fungsi perencanaan, pengorganisasian, pergerakan dan pengawasan.

  2. Sistem Administrasi Pajak sebagai suatu sistem adalah seperangkat unsur yang paling berkaitan yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan atau menyelesaikan suatu tugas tertentu.

  3. Lembaga Administrasi pajak dapat dilihat sebagai suatu lembaga yaitu sebagai salah satu Direktorat Jenderal Pajak pada Departemen Keuangan Republik Indonesia, yaitu terwujud pada adanya kantor-kantor mulai dari kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak di Jakarta, Kantor-kantor Wilayah, Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan, Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan pajak.

2.1.2.1 Indikator Administrasi Perpajakan

  Menurut Siti Kurnia Rahayu dalam Carlos A. Silvani (2010:93), menyebutkan administrasi pajak dikatakan efektif bila mampu mengatasi masalah-masalah: 1. Wajib Pajak yang tidak terdaftar (unregistered tax payers).

  Dengan administrasi pajak yang efektif mampu mendeteksi dan menindak dengan menerapkan sanksi tegas bagi masyarakat yang telah meningkatkan jumlah penerimaan pajak.

  2. Wajib Pajak Yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT).

  Administrasi perpajakan efektif akan dapat mengetahui penyebab Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT melalui pemeriksaan pajak.

  3. Penyelundup Pajak (tax evaders).

  Penyelundup Pajak (tax evaders) yaitu Wajib Pajak yang melaporkan pajak lebih kecil dari yang seharusnya menurut ketentuan perundangundangan akan lebih terdeteksi dengan dukungan adanya bank data tentang Wajib Pajak dan seluruh usahanya sangat diperlukan.

  4. Penunggak Pajak (delinquent tax payers) Upaya pencairan tunggakan pajak dilakukan melalui pelaksanaan tindakan penagihan secara intensif dalam administrasi pajak yang baik akan lebih efektif melaksanakan upaya tersebut.Pada dasarnya sasaran administrasi perpajakan adalah meningkatkan kepatuhan tax payers dalam pemenuhan kewajiban perpajakan dan pelaksanaan ketentuan perpajakan secara seragam satu persepsi antara wajib pajak dan fiskus sama dalam menilai suatu ketentuan untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan biaya optimal.

2.1.2 Sanksi Perpajakan

  Menurut Herry Purwono (2010:68) menyatakan bahwa : “Sanksi perpajakan adalah sanksi berupa administrasi dan pidana yang dikenakan terhadap setiap orang yang melakukan pelanggaran perpajakan yang secara nyata telah diatur dalam undang-undang

  Menurut Mardiasmo (2011:59) menyatakan bahwa : “Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi ”.

  Menurut Aristanti Widyaningsih (2013:312) menyatakan bahwa : “Sanksi Perpajakan adalah jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi atau bisa dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah (preventif) agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan ”. Berdasarkan dari ketiga pengertian tersebut diatas, maka dapat disimpulkan bahwa Sanksi Perpajakan adalah sanksi berupa administrasi dan pidana yang dikenakan terhadap setiap orang yang melakukan pelanggaran perpajakan yang secara nyata telah diatur dalam ketentuan undang-undang (norma perpajakan).

2.1.2.1 Indikator Sanksi Perpajakan

  Dari Pengertian yang dikemukakan oleh Mardiasmo (2013:59) dapat disimpulkan bahwa indikator Sanksi Perpajakan adalah :

  1. Sanksi Administrasi Sanksi Administrasi merupakan pembayaran kerugian kepada Negara, khususnya berupa bunga, denda dan kenaikan.

  2. Sanksi Pidana Sanksi pidana merupakan suatu alat terakhir atau benteng hukum yang digunakan fiskus agar norma perpajakan dipatuhi.

2.1.4 Penerimaan Pajak

  Menurut Simanjuntak Timbul dan Mukhlis Imam (2012:30) bahwa : “Penerimaan negara dari pajak merupakan salah satu komponen penting dalam rangka kemandirian pembiayaan pembangunan

  ”. Menurut Eddi Wahyudi, (2009:68) bahwa : “Penerimaan pajak merupakan dampak akumulasi agregat ekonomi yang tercermin dariaktifitas bisnis, meskipun fluktuasinya tidak secara jelas”. Menurut Suryadi (2006:105) bahwa : “Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belan ja rutin maupun pembangunan”. Berdasarkan dari ketiga pengertian tersebut diatas, dapat disebutkan bahwa, penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan negara dan sumber penerimaan yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional yang dilakukan melalui instrumen kebijakan dan administrasi perpajakan.

2.1.4.1 Indikator Penerimaan Pajak

  Indikator Penerimaan Pajak menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:27) adalah Realisasi Penerimaan Pajak.

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Pengaruh Administrasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak

  Penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Abdul Rivai Botutihe, Hartati Tuli, Nilawaty Yusuf mengenai pengaruh modernisasi administrasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Gorontalo menyatakan bahwa :

  “Berdasarkan analisis data bahwa ada pengaruh signifikan administrasi perpajakan terhadap kepatuhan di KPP Gorontalo”.

  Adapula penelitian oleh Nurrohman Harimulyono mengenai pengaruh efektivitas administrasi perpajakan dan kepatuhan terhadap penerimaan pajak daerah menyatakn bahwa :

  “Berdasarkan hasil penelitian dan pengujian menunjukkan bahwa pengaruh secara simultan efektivitas administrasi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak memberikan kontribusi yang positif terhadap penerimaan pajak”.

  Penelitian lain yang dilakukan oleh Sri Rahayu, Ita Salsalina Lingga mengenai pengaruh modernisasi sistem administrasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak survey wajib pajak badan pada KPP Bandung menyatakan bahwa :

  “Berdasarkan dari analisis data bahwa ada pengaruh signifikan modernisasi sistem administrasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak survey wajib pajak badan pada KPP Bandung”.

  Menurut Rochmat Soemitro yang dikemukakan kembali oleh Ely Suhayati, Siti Kurnia Rahayu (2009:23) yang menghubungkan administrasi perpajakan terhadap penerimaan pajak, ialah :

  “Sistem perpajakan yang baik ditunjukan dengan adanya sistem administrasi perpajakan yang efektif dan efisien dan pemenuhan kewajiban perpajakan oleh Wajib Pajak sesuai peraturan perundang- undangan perpajakan yang berlaku. Pelaksanaan administrasi perpajakan oleh fiskus sebaiknya dilaksanakan dengan biaya tertentu dengan sasaran perolehan penerimaan pajak yang optimal”.

  Sistem perpajakan dapat diartikan suatu kesatuan yang terdiri dari Tax

  

Policy, Tax Law dan Tax Administration, yang saling berhubungan satu sama

  lain, bersinergi, bekerja sama secara harmonis untuk mencapai tujuan negara dalam target perolehan penerimaan pajak secara optimal.

  Mengenai peran administrasi perpajakan, Liberty Pandiangan (2007:33) mengemukakan bahwa :

  “Administrasi perpajakan diupayakan untuk merealisasikan peraturan perpajakan dan penerimaan negara sebagaimana amanat APBN”.

  Menurut De Jantscher yang dikutip oleh Gunadi (2005:20) mengenai Peran penting administrasi perpajakan mengemukakan bahwa :

  “Dengan menuju pada kondisi terkini, dan pengalaman di berbagai negara berkembang, kebijakan yang dianggap tidak baik dapat saja kurang sukses menghasilkan penerimaan atau mencapai sasaran lainnya karena administrasi perpajakannya dalam pelaporan SPT tidak mampu dilaksanakan selain itu harus diadakannya penyuluhan dan sosialisasi tentang administrai perpajakan terhadap wajib pajak

  ”. Menurut Djoned Gunadi (2005:23) bahwa : “Dalam menilai seberapa baik kemampuan administrasi perpajakan pajak: Administrasi pajak yaitu meningkatkan kepatuhan pembayar pajak dan melaksanakan ketentuan perpajakan secara seragam untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan optimal. Administrasi perpajakan dituntut bersifat dinamik sebagai upaya peningkatan penerapan kebijakan perpajakan yang efektif. Kriteria fisibilitas administrasi menuntut agar sistem pajak baru meminimalisir biaya administrasi (administrative cost) dan biaya kepatuhan (compliance

  cost) serta menjadikan admini strasi sebagai kebijakan pajak”.

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2009 : 93) teori yang menghubungkan antara admnistrasi perpajakan dengan penerimaan pajak adalah : “Administrasi perpajakan berperan penting dalam sistem perpajakan di suatu negara dapat dengan sukses mencapai sasaran yang diharapkan dalam menghasilkan penerimaan pajak yang optimal karena administrasi perpajaknnya mampu dengan efektif melaksanakan sistem perpajakan di suatu negara yang terpi lih”. Berdasarkan uraian diatas maka dapat dikatakan bahwa ada pengaruh antara Administrasi Perpajakan terhadap Penerimaan Perpajakan.

2.2.2 Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak

  Penelitian terdahulu oleh Renny Utami mengenai pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dan implikasinya pada penerimaan pajak survey pada KPP di Kanwil Jabar I menyatakan bahwa :

  “Berdasarkan analisis data bahwa ada pengaruh signifikan pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dan implikasinya pada penerimaan pajak survey pada KPP di Kanwil Jabar I”.

  Adapula penelitian terdahulu oleh Nirda Ibrahim, Nilawaty Ibrahim, Amir Lukum mengenai pengaruh kepatuhan wajib pajak dan sanksi administrasi pajak terhadap penerimaan PPH 25 di KPP Gorontalo menyatakan bahwa :

  “Berdasarkan analisis data bahwa ada pengaruh kepatuhan wajib pajak dan sanksi administrasi pajak terhadap penerimaan PPH 25 di KPP Gorontalo”. Penelitian lain oleh Arabella Oentari dan Yenni Mangoting mengenai Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi Perpajakan dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM menyatakan bahwa : “Berdasarkan pada analisis data bahwa ada pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi Perpajakan dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ”. Menurut Mardiasmo (2011:59) bahwa : “Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan akan dituruti atau ditaati atau dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan

  ”. Menurut Mohammad Zain (2007:35) bahwa : “Sesungguhnya tidak diperlukan suatu tindakan apabila dengan rasa takut dan ancaman hukuman (sanksi administrasi dan sanksi pidana) saja wajib pajak sudah akan mematuhi kewajiban perpajakannya. perasaan takut tersebut merupakan alat pencegah ampuh untuk mengurangi peyelundupan pajak atau kelalaian pajak. jika hal ini sudah berkembang dikalangan para wajib pajak maka akan berdampak pada kepatuhan dan kesadaran untuk memenuhi kewajiban perpajakannya serta perlunya penyuluhan bagi wajib pajaknya ”. Menurut Timbul Simanjuntak dan Iman Mukhlis (2012:173) bahwa : “Terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak seperti prosedur pajak, administrasi perpajakan, sanksi administrasi berupa denda, bunga, kenaikan, maupun sanksi pidana dan tarif pajak”.

  Dalam undang-undang perpajakan terdapat dua jenis sanksi, berupa sanksi pidana dan administrasi. Sanksi perpajakan dikenakan kepada wajib pajak yang tidak patuh dalam memenuhi perpajakannya.

  Pengetahuan tentang sanksi dalam perpajakan menjadi penting karena pemerintah lndonesia memilih menerapkan self assessment system dalam rangka pelaksanaan pemungutan pajak. Berdasarkan sistem ini, Wajib Pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung menyetor dan melaporkan pajaknya sendiri. Untuk dapat menjalankannya dengan baik, maka setiap Wajib Pajak memerlukan pengetahuan pajak, baik dari segi peraturan maupun teknis administrasinya. Agar pelaksanaannya dapat tertib dan sesuai dengan target yang diharapkan, pemerintah telah menyiapkan rambu-rambu yang diatur dalam UU Perpajakan yang berlaku. Pada hakikatnya, pengenaan sanksi perpajakan diberlakukan untuk menciptakan kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Itulah sebabnya, penting bagi Wajib pajak memahami sanksi-sanksi perpajakan sehingga mengetahui konsekuensi hukum dari apa yang dilakukan ataupun tidak dilakukan.

Gambar 2.1 Paradigma Penelitian

  Menurut Sugiyono (2011:159) bahwa : “Hipotesis adalah sebagai jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, dimana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan”.

  Terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak seperti prosedur pajak, administrasi pajak, sanksi pajak, dan tarif pajak (Timbul Simanjutak dan Mukhlis Imam 2012:173)

  Administrasi Perpajakan (X ₁ ) Renny sri utami (2013), Nirda Ibrahim, nilawaty dan amir lukman (2013), Arabella oentari Fuandi dan Yenni mangoting (2012), Timbul simanjuntak dan Mukhlis

  Imam (2012:173) Sanksi Perpajakan (X ₂ )

  Penerimaan Pajak (Y) Abdul rivai botutihe1, Hartanti tuli2 dan Nilawaty yusuf3 (2015), Nurrohman harimulyono (2008), Sri rahayu dan Ita salsalina lingga (2009), Siti kurnia rahayu (2009:93) Administrasi perpajakan berperan penting dalam sistem perpajakan di suatu negara dapat dengan sukses mencapai sasaran yang diharapkan dalam menghasilkan penerimaan pajak yang optimal karena administrasi perpajakannya mampu dengan efektif melaksanakan sistem perpajakan di suatu negara terpilih (Siti kurnia Rahayu 2009:93)

2.3 Hipotesis

  Berdasarkan kerangka pemikiran di atas maka peneliti berasumsi mengambil keputusan sementara (hipotesis) adalah sebagai berikut: H

  1 : Administrasi Perpajakan berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak

  H 2 : Sanksi Perpajakan berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak.

PENGARUH ADMINISTRASI PERPAJAKAN DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP PENERIMAAN

  

PAJAK

  (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sumedang)

  

Reni Noviyanti M

21112233

Universitas Komputer Indonesia

  

ABSTRACT

This research was conducted at the tax services office Pratama Sumedang.Note that the phenomena that occur at the Tax Services Office Pratama Sumedang is not delivering the letter of Notification(SPT) and resolute sanctions that applycan be detrimental to a tax receipt.

  The type of method used in this research is descriptive and verifikatif methods with quantitative approach.

The population in this research is data administration of taxation, tax penalties and tax revenues in the years 2011

to 2015 at the tax services Office of Sumedang, by sampling the sampling memnggunakan

saturated. The type of data in this study is secondary data in the form of 60 samples with monthlydata for 2011 to

2015. Technique of data analysis using multiple regression analysis with the help of SPSS software v21.

  The results showed the administration of Taxationeffect on tax revenue and Taxation to Sanction a tax

receipt, where the administration of taxation and the tax Penalties that increase will provide a positive

influence against tax revenues. Keywords: Administration Of Taxation, Tax Penalties, Tax Receipt

I. Pendahuluan

1.1 Latar Belakang Penelitian

  Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan Negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan (Suryadi:2006). Pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas- tugasnya untuk menjalankan pemerintahan (Moh. Zain, 2007:11).

  Perpajakan merupakan salah satu instrumen kebijakan fiskal yang dinamis, penerapannya harus senantiasa mengikuti dinamika perekonomian, baik domestik maupun internasional (Rosdiana, 2006:98). Sebagai alat untuk menentukan politik perekonomian, pajak memiliki kegunaan dan manfaat pokok dalam meningkatkan kesejahteraan umum, mengingat adanya dua fungsi yang melekat pada pajak (budgetair dan regulerend), maka dalam pemungutan pajak bukan hanya ditujukan untuk menjaga dan meningkatkan momentum pertumbuhan ekonomi, juga menggenjot penerimaan negara (Siti Kurnia Rahayu, 2010:25).

  Mengingat begitu pentingnya peranan pajak, maka pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan berbagai upaya strategis untuk memaksimalkan penerimaan pajak (Muliari dan Setawan,2011:2). Dalam menilai keberhasilan penerimaan pajak, perlu di ingatkan beberapa sasaran administrasi perpajakan, (1) meningkatkan kepatuhan para pembayar pajak,dan (2) melaksanakan ketentuan perpajakan secara seragam untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan biaya yang optimal, Pengukuran efektifitas administrasi perpajakan yang lebih akurat adalah dengan mengukur berapa besarnya jurang kepatuhan (tax gap), yaitu selisih antara penerimaan yang sesungguhnya dengan pajak potensial dengan tingkat kepatuhan dari masing-masing sektor perpajakan (Mardiasmo, 2011:294).

  Pandiangan (2007:33) mengemukakan bahwa administrasi perpajakan diupayakan untuk merealisasikan peraturan perpajakan dan penerimaan negara sebagaimana amanat APBN. Administrasi perpajakan dinyatakan berkualitas buruk apabila hanya dapat dikumpulkan penerimaan yang besar dari sektor-sektor yang mudah dikenakan pajak (misalnya orang-orang yang berpenghasilan tetap) namun tidak mampuuntuk mengenakan pajak terhadap kalangan pengusaha dan professional (Bird dan Jantscher dalam Suherman, 2009). Banyak masalah yang timbul yang menjadikan suatu sistem perpajakan di suatu negara begitu rumit, sebenarnya yang seringkali menjadi masalah di dalam administrasi perpajakan adalah para pegawai pajak atau fiskus itu sendiri, masalah sumber daya manusia yang kurang memiliki integritas, ketidakprofesionalan dan tidak memiliki strategi yang briliyan untuk memperbaiki administrai perpajakan atas keluhan wajib pajak (Wahyu Agung Priyadi,2012).