Lestari Wahyuni : Analisis Aliran Kas Pada CV. Asco Grafika Medan, 2009.
pengeluaran kas, saat terjadinya kelebihan atau kekurangan kas, dan saat pembayaran- pembayaran pinjaman atau bunga pinjamannya”. Untuk penyusunan anggaran kas ini
digunakan melalui beberapa tahap, yaitu : a. Menyusun rencana penerimaan dan pengeluaran dari operasi perusahaan
transaksi operasi. b. Menyusun rencana transaksi finansial, yaitu transaksi yang berhubungan
dengan rencana kebutuhan dana yang diperoleh dari pinjaman untk menutup defisit yang terjadi beserta rencana pembayaran-pembayaran pinjaman
tersebut beserta bunganya. c. Menyusun anggaran dana finalsial, yaitu meliputi transaksi finansial. Disini
terlihat anggaran dana secara keseluruhan dari rencana penerimaan dan pengeluaran kas.
D. Analisa Sumber dan Penggunaan Dana 1. Sumber Dana
Analisis sumber dan penggunaan adalah dana merupakan alat finalcial manager, untuk mengetahui aliran dana, dari mana dana tersebut sumber dana dan
kemana dana itu digunakan pengguna dana. Menurut Damello 2006 : 1 kas mempunyai dua sumber utama yaitu :
a. Sumber internal dari operasi perusahaan menyediakan jumlah laba bersih yang terdapat dalam perhitungan laporan laba rugi ditambah dengan
depresiasi dan amartisasi, jumlah ini menunjukkan jumlah dana yang berasal dari hasil operasi perusahaan.
Lestari Wahyuni : Analisis Aliran Kas Pada CV. Asco Grafika Medan, 2009.
b. Sumber eksternal menyediakan beberapa operasi perusahaan, yaitu : 1. Keuntungan dari penjualan surat-surat berharga
Surat-surat berharga yang dimiliki perusahaan untuk jangka pendek yang dapat dijual dan akan dapat menimbulkan keuntungan bagi perusahaan.
2. Penjualan aktiva tidak lancar Sumber lain yang dapat menambah dana adalah dari hasil penjualan tetap
dan aktiva tidak lancar lainnya yang tidak diperlukan oleh perusahaan. Sumber dan penggunaan dana modal kerja timbul dari adanya perubahan
dalam elemen-elemen non-current accounts aktiva tetap hutang jangka panjang dan modal sendiri. Perubahan elemen-elemen tersebut yang dapat memperbesar modal
kerja disebut dana modal kerja, yang ditandai dengan : a. Penurunan dalam non-curent assets karena penjualan maipun proses
depresiasi. b. Kenaikan dalam non-current luabilities atau hutang jangka panjang
c. Adanya kenaikan dalam setor modal dari setoran pemilik maupun dari hasil operasi.
Jadi meskipun modal kerja terdiri dari unsur current accounts aktiva lancar dan hutang lancar, namun perubahan dari elemen current accounts tersebut tidak
akan merubah besarnya modal kerja, melainkan dipengaruhi oleh perubahan elemen- elemen non-current.
2. Penggunaan Dana
Penggunaan dana merupakan perubahan-perubahan yang efeknya memperkecil modal kerja dana sebagai modal kerja . Perubahan-perubahan yang
mengakibatan berkurangnya dana adalah : a. Bertambahnya aktiva lancar selain dana
Lestari Wahyuni : Analisis Aliran Kas Pada CV. Asco Grafika Medan, 2009.
b. Bertambahnya aktiva tetap c. Berkurangnya setiap jenis hutang
d. Berkurangnya modal e. Berkurannya cash divident
f. Adanya keuntungan dalam operasi perusahaan Seperti telah dijelaskan sebelumnya bahwa sumber dana pengguna dana modal
kerja di pengaruhi oleh elemen-elemen non-current accounts. Jika perubahan unsur tersebut efeknya memperkecil modal kerja maka telah terjadi penggunaan dana.
Penggunaan dana yang biasanya digunakan oleh perusahaan yaitu : 1. Kenaikan sektor non current assets
2. Penurunan dalam sektor non current liabilities atau hutang jangka panjang 3. Adanya penurunan dalam sektor modal owner’s equity
E. Laporan Keuangan 1. Tujuan Laporan Keuangan
