Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fraudulent Financial Statement pada Perusahaan Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam Perspektif Fraud Diamond
SKRIPSI
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT
FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA
DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
OLEH
ALAM AZHIIM AZIIZ
130503024
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
1
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Saya
yang bertanda
tangan di bawah
ini menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor yang
Mempengaruhi
Fraudulent
Financial
Statement
Pada
Perusahaan
Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam Perspektif
Fraud Diamond.” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun
sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila dikemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 07 Januari 2017
Yang Membuat Pernyataan,
ALAM AZHIIM AZIIZ
NIM : 130503024
2
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT
FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA
DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh return on asset,
financial leverage, total asset turnover, efektivitas pengawasan, auditor switching
dan perubahan direksi terhadap fraudulent financial statement serta untuk
mengetahui perbedaan unsur-unsur yang mempengaruhi fraudulent financial
statement di Indonesia dan Malaysia.
Metode analisis data penelitian ini yaitu analisis regresi logistik dan
analisis regresi berganda, termasuk didalmnya uji parsial dan simultan juga uji
beda t-test.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan keuangan perusahaan
Manufaktur (sub sektor industri dasar dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia dan Bursa Efek Malaysia) tahun 2013-2015. Pemilihan sampel
dilakukan dengan metode purposive sampling, sehingga diperoleh 55 sampel
selama tahun 2013-2015. Data yang digunakan adalah data sekender yang diambil
dari laporan keuangan.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa seluruh variabel independen
dalam penelitian ini tidak memiliki pengaruh terhadap variabel dependen yaitu
fraudulent financial statement baik secara parsial maupun simultan. Hasil dari
penelitian ini dapat membantu para investor dan kreditor dalam menentukan
keputusan investasi dan pemberian kreditnya kepada perusahaan yang tepat, serta
melihat beberapa perbedaan signifikan atas variabel independen dalam penelitian
ini, antara perusahaan Manufaktur yang ada di Indonesia dan Malaysia (sub sektor
industri dasar dan kimia).
Kata kunci
: Fraud, Fraudulent Financial Statement, Pressure, Earning
Management, Financial Pressure, Return on Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Kesempatan, Efektivitas
Pengawasan, Auditor Switching, Perubahan Direksi, Korupsi.
3
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING FRAUDULENT FINANCIAL
STATEMENT OF MANUFACTURING COMPANIES THAT GO
PUBLIC IN INDONESIA AND MALAYSIA IN THE
PERSPECTIVE OF DIAMOND FRAUD.
This study is aimed to determine the effect of return on asset, financial
leverage, total asset turnover, the effectiveness of control, auditor switching, and
change of directress toward fraudulent financial statement also to know the
different between components which influent fraudulent financial statement in
Indonesia and Malaysia.
Method of data analysis of this study are logistic regression analysis and
multiple regression analysis, including partial and simultant test, also t-test
difference.
The population of the study is the financial reports of manufacturer
companies (sub sectors of basic industry and chemicals) listed on the Indonesia
Stock Exchange and Malaysia Stock Exchange in 2013-2015. The sample method
is purposive sampling method, so it obtains 55 samples during the years 20132015. The data used are secondary data derived from the financial reports.
The results of this study shows that all the independent variables in this
study have no relationship with dependent variable fraudulent financial statement
neither partially nor simultaneously. The result of this study can help investors
and cresitors in making their investment and credit decision for the appropriate
companies, also to know some significant differentiations of independent
variables in this study between manufacturer companies in Indonesia and
Malaysia (sub sectors of basic industry and chemicals).
Keywords : Fraud, Fraudulent Financial Statement, Earning Management,
Financial Pressure, Return on Asset, Financial Leverage, Total
Asset Turnover, Opportunity, The Effectiveness of Control,
Auditor Switching, Change of Mangement, Corruption.
4
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji bagi Allah SWT, yang senantiasa
memberikan nikmat kesehatan, kesempatan, kemampuan dan kekuatan kepada
penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini berjudul “Analisis
Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fraudulent Financial Statement pada
Perusahaan Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam
Perspektif Fraud Diamond”. Penulisan skripsi ini tentunya tidak dapat terlepas
dari segala hambatan dan kesulitan yang penulis hadapi. Namun, berkat hidayah
dan berkah dari Allah SWT skripsi ini dapat diselesaikan. Terima kasih dari hati
yang paling dalam teristimewa penulis ucapkan bagi kedua orang tua penulis
Ayahanda Syahli Hotri Harahap, S.H. dan Ibunda Rahmawati, S.pd. yang selalu
mencurahkan kasih sayang, motivasi, dukungan, do’a dan semangat yang tiada
henti-hentinya serta selalu mengingatkan penulis akan kewajiban penulis sebagai
anak, mahasiwa dan hamba Tuhan tentunya.
Pada kesempatan ini penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima
kasih kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2.
Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS., Ak selaku Ketua
Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, MM., Ak selaku
Sekretaris
Departemen
Akuntansi
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
5
Universitas Sumatera Utara
3.
Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak selaku Sekretaris Program
Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara sekaligus Dosen Penguji yang telah member saran dan masukan
dalam penulisan skripsi penulis ini.
4.
Ibu Yeti Meliany Lubis, SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing
penulis yang telah banyak meluangkan waktunya bagi penulis baik dalam
masalah penulisan skripsi maupun perkuliahan. Ibu Yeti Meliany Lubis
telah banyak memberikan bantuan serta kemudahan bagi penulis selama
penulis berkuliah di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara, sekali lagi penulis ucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya
kepada Ibu Dosen Pembimbing.
5.
Bapak Drs. M. Lian Dalimunthe, Mec, Ak selaku Dosen Pembanding
penulis yang telah banyak memberikan masukan dan saran kepada penulis
dalam penulisan skripsi ini.
6.
Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
yang telah memberikan ilmu dan pendidikannya kepada penulis, sehingga
penulis dapat meningkatkan kualitas diri penulis disetiap harinya.
7.
Sahabat-sahabat penulis yang selalu mendukung dalam penyelesaian
skripsi ini. Abangda Ferry Ramdhana, SE, Abangda Theo Ishak Sianipar
SE, Fuad Hasan, A.md, Bella Apriliani Putri, Dwi Rifka Ikhtiari, Debora
Janet Sibarani, Arif Rahman Saragih, Muhammad Ardiansyah Barus, Ari
6
Universitas Sumatera Utara
Sukma Siregar dan teman-teman grup A S1 Akuntansi USU, terimakasih
atas waktu dan kebersamaannya selama ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh
karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi
kesempurnaan skripsi ini.
Medan, 07 Januari 2017
Penulis,
ALAM AZHIIM AZIIZ
NIM : 130503024
7
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI……………...…………………………....………………..
DAFTAR TABEL………………………………...……………………..
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………
DAFTAR LAMPIRAN..………………………….…………………….
i
iv
v
vi
BAB I
PENDAHULUAN……………………………………………..
1.1
Latar Belakang Masalah………………………………….
1.2
Rumusan Masalah………………………………………...
1.3
Tujuan Penelitian…………………………………………
1.4
Manfaat Penelitian………………………………………..
1
1
14
16
17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………………………………
2.1 Landasan Teori………………………………………………
2.1.1 Fraud………………………………………….……...
2.1.2 Fraudulent Financial Statement……………………..
2.1.3 Pressure.......................................................................
2.1.4 Earning Management………………………………...
2.1.5 Financial Pressure…………………………………...
2.1.6 Return On Asset……………………………………...
2.1.7 Financial Leverage…………………………………..
2.1.8 Total Asset Turnover………….……………………....
2.1.9 Kesempatan (Opportunity)…………………………...
2.1.10 Dewan Komisaris Independen……………………….
2.1.11 Auditor Switching…………………………………….
2.1.12 Perubahan Direksi……………………………………
2.1.13 Korupsi (Corruption)………………………………...
2.2 Penelitian Terdahulu………………………………………...
2.3 Kerangka Konseptual……………………………………….
2.4 Hipotesis Penelitian…………………………………………
2.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….
2.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……..
2.4.3 Pengaruh Capital Turnover Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……..
2.4.4 Pengaruh Jumlah Dewan Komisaris Independen
Terhadap Fraudulent Financial Statement di
Indonesia dan Malaysia…………………………….
19
19
19
21
21
21
24
24
25
26
27
27
30
31
32
33
36
38
38
39
40
41
2.4.5 Pengaruh Auditor Switching Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……...
2.4.6 Pengaruh Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent
42
8
Universitas Sumatera Utara
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….
2.4.7 Pengarauh Return On Asset, Financial Leverage Capital
Turnover, Jumlah Dewan Komisaris Independen Auditor
Switching dan Perubahan Direksi Terhadap Frudulent
Financial Statement di Indonesia dan
Malaysia……………………………...
43
44
BAB III METODE PENELITIAN……………...………………….….
3.1 Jenis Penelitian……………………………………………….
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian………………………………...
3.3 Batasan Operasional………………………………………….
3.4 Definisi Operasional………………………………………….
3.4.1 Variabel Dependen……………………………………..
3.4.2 Variabel Independen……………………………………
3.5 Skala Pengukuran Variabel…………………………………..
3.6 Populasi dan Sampel Penelitian………………………………
3.6.1 Populasi Penelitian……………………………………..
3.6.2 Sampel Penelitian………………………………………
3.7 Jenis Data………………………………………………….….
3.8 Metode Pengumpulan Data…………………………………..
3.9 Teknik Analisis Data…………………………………………
3.9.1 Analisis Statistik Deskriptif……………………………
3.9.2 Uji Asumsi Klasik……………………………………...
3.9.2.1 Uji Normalitas………………………………….
3.9.2.2 Uji Multikolonieritas…………………………...
3.9.2.3 Uji Autokorelasi…………………..…………....
3.9.2.4 Uji Heterokedastisitas……………………….….
3.9.3 Uji Hipotesis…………………………………….……...
3.9.3.1 Koefisien Determinasi………………………….
3.9.6.2 Uji Parsial (Uji Statistik t)……………………...
3.9.6.3 Uji Simultan (Uji Statistik F)…………………..
46
46
46
47
48
48
51
56
58
58
59
60
61
61
61
61
61
63
64
65
65
66
67
67
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN………...……………………..
4.1 Gambaran Umum…………………………………………….
4.2 Hasil Penelitian……………….……………………………...
4.2.1 Analisis Statistik Deskriptif…………………………….
4.2.2 Uji Asumsi Klasik……..……………………………….
4.2.2.1 Uji Normalitas……………………….………..
4.2.2.2 Uji Multikolinieritas………………..…………
4.2.2.3 Uji Autokorelasi………..………….…………..
4.2.2.4 Uji Heterokedastisitas…………………………
4.3 Uji Hipotesis………… ……….…… ………………………..
4.3.1.1 Koefisien Determinasi…..……………………………
4.3.1.2 Uji Parsial (Uji t)………………………………….….
4.3.1.3 Uji Simultan (Uji F)…………………………………..
4.3.1.4 Uji Beda (Uji Beda t-test)….…………………………
70
70
70
70
76
76
78
79
80
81
81
83
86
87
9
Universitas Sumatera Utara
4.4 Pembahasan……………………………..……………………
4.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia………
4.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.3 Pengaruh Total Asset Turnover Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……..
4.4.4 Pengaruh Efektivitas Pengawasan Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan
Malaysia……………………………………………….
4.4.5 Pengaruh Auditor Switching Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.6 Pengaruh Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.7 Pengaruh Return On Asset, Financial Leverage, Total Asset
Turnover, Efektivitas Pengawasan, Auditor Switching, dan
Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial Statement
di Indonesia dan
Malaysia………………………………………………
93
93
93
94
94
95
96
96
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN……………………………..….
5.1 Kesimpulan…………………………………………………..
5.2 Saran……………………..…………………………………..
98
98
100
DAFTAR PUSTAKA……….………………………………………….
LAMPIRAN…………………………..………………………………..
101
103
10
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
No. Tabel
2.1
3.1
3.2
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
4.15
4.16
4.17
4.18
Judul
Halaman
Penelitian Terdahulu……………………………………
Defenisi Operasional dan Pengukuran Variabel ………
Proses Seleksi Sampel Berdasarkan Kriteria ………….
Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Perubahan Direksi dan
Discretionary Accrual (Min, Max, Sum, Mean)………..
Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Perubahan Direksi dan
Discretionary Accrual (Range, Std. Deviation, Variance)
Statistik Deskriptif Variabel Auditor Switching dan
Perubahan Direksi……………………………………....
Statistik Frekuensi Variabel Auditor Switching………...
Statistik Frekuensi Variabel Perubahan Direksi………...
Kolmogorov-Smirnov…………………………………...
Uji Multikolinearitas……………………………….……
Uji Autokorelasi…………………………………………
Uji Heterokedastisitas…………………………………..
Uji Koefisien Determinasi R2………………………….
Uji Parsial……………………………………………....
Uji Simultan……………………………………………
Uji Beda t-test Return On Asset………………………..
Uji Beda t-test Financial Leverage…………………….
Uji Beda t-test Total Asset Turnover…………………..
Uji Beda t-test Dewan Komisaris Independen………...
Uji Beda t-test Auditor Switching……………………..
Uji Beda t-test Perubahan Direksi……………………..
33
56
60
71
71
74
74
75
77
78
79
81
82
83
86
87
88
89
90
91
92
11
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
1.1
1.2
2.1
4.1
Judul
Halaman
Fraud Cases in Southeast Asia 2012………………..
Occupational Fraud Loss……………………………
Kerangka Konseptual ……………………………….
Grafik Normal P-Plot………………………………..
2
5
37
76
12
Universitas Sumatera Utara
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT
FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA
DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
OLEH
ALAM AZHIIM AZIIZ
130503024
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016
1
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Saya
yang bertanda
tangan di bawah
ini menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor yang
Mempengaruhi
Fraudulent
Financial
Statement
Pada
Perusahaan
Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam Perspektif
Fraud Diamond.” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun
sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila dikemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 07 Januari 2017
Yang Membuat Pernyataan,
ALAM AZHIIM AZIIZ
NIM : 130503024
2
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI FRAUDULENT
FINANCIAL STATEMENT PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
YANG GO PUBLIC DI INDONESIA DAN MALAYSIA
DALAM PERSPEKTIF FRAUD DIAMOND
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh return on asset,
financial leverage, total asset turnover, efektivitas pengawasan, auditor switching
dan perubahan direksi terhadap fraudulent financial statement serta untuk
mengetahui perbedaan unsur-unsur yang mempengaruhi fraudulent financial
statement di Indonesia dan Malaysia.
Metode analisis data penelitian ini yaitu analisis regresi logistik dan
analisis regresi berganda, termasuk didalmnya uji parsial dan simultan juga uji
beda t-test.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan keuangan perusahaan
Manufaktur (sub sektor industri dasar dan kimia) yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia dan Bursa Efek Malaysia) tahun 2013-2015. Pemilihan sampel
dilakukan dengan metode purposive sampling, sehingga diperoleh 55 sampel
selama tahun 2013-2015. Data yang digunakan adalah data sekender yang diambil
dari laporan keuangan.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa seluruh variabel independen
dalam penelitian ini tidak memiliki pengaruh terhadap variabel dependen yaitu
fraudulent financial statement baik secara parsial maupun simultan. Hasil dari
penelitian ini dapat membantu para investor dan kreditor dalam menentukan
keputusan investasi dan pemberian kreditnya kepada perusahaan yang tepat, serta
melihat beberapa perbedaan signifikan atas variabel independen dalam penelitian
ini, antara perusahaan Manufaktur yang ada di Indonesia dan Malaysia (sub sektor
industri dasar dan kimia).
Kata kunci
: Fraud, Fraudulent Financial Statement, Pressure, Earning
Management, Financial Pressure, Return on Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Kesempatan, Efektivitas
Pengawasan, Auditor Switching, Perubahan Direksi, Korupsi.
3
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING FRAUDULENT FINANCIAL
STATEMENT OF MANUFACTURING COMPANIES THAT GO
PUBLIC IN INDONESIA AND MALAYSIA IN THE
PERSPECTIVE OF DIAMOND FRAUD.
This study is aimed to determine the effect of return on asset, financial
leverage, total asset turnover, the effectiveness of control, auditor switching, and
change of directress toward fraudulent financial statement also to know the
different between components which influent fraudulent financial statement in
Indonesia and Malaysia.
Method of data analysis of this study are logistic regression analysis and
multiple regression analysis, including partial and simultant test, also t-test
difference.
The population of the study is the financial reports of manufacturer
companies (sub sectors of basic industry and chemicals) listed on the Indonesia
Stock Exchange and Malaysia Stock Exchange in 2013-2015. The sample method
is purposive sampling method, so it obtains 55 samples during the years 20132015. The data used are secondary data derived from the financial reports.
The results of this study shows that all the independent variables in this
study have no relationship with dependent variable fraudulent financial statement
neither partially nor simultaneously. The result of this study can help investors
and cresitors in making their investment and credit decision for the appropriate
companies, also to know some significant differentiations of independent
variables in this study between manufacturer companies in Indonesia and
Malaysia (sub sectors of basic industry and chemicals).
Keywords : Fraud, Fraudulent Financial Statement, Earning Management,
Financial Pressure, Return on Asset, Financial Leverage, Total
Asset Turnover, Opportunity, The Effectiveness of Control,
Auditor Switching, Change of Mangement, Corruption.
4
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji bagi Allah SWT, yang senantiasa
memberikan nikmat kesehatan, kesempatan, kemampuan dan kekuatan kepada
penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini berjudul “Analisis
Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Fraudulent Financial Statement pada
Perusahaan Manufaktur yang Go Public di Indonesia dan Malaysia dalam
Perspektif Fraud Diamond”. Penulisan skripsi ini tentunya tidak dapat terlepas
dari segala hambatan dan kesulitan yang penulis hadapi. Namun, berkat hidayah
dan berkah dari Allah SWT skripsi ini dapat diselesaikan. Terima kasih dari hati
yang paling dalam teristimewa penulis ucapkan bagi kedua orang tua penulis
Ayahanda Syahli Hotri Harahap, S.H. dan Ibunda Rahmawati, S.pd. yang selalu
mencurahkan kasih sayang, motivasi, dukungan, do’a dan semangat yang tiada
henti-hentinya serta selalu mengingatkan penulis akan kewajiban penulis sebagai
anak, mahasiwa dan hamba Tuhan tentunya.
Pada kesempatan ini penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima
kasih kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2.
Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS., Ak selaku Ketua
Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, MM., Ak selaku
Sekretaris
Departemen
Akuntansi
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
5
Universitas Sumatera Utara
3.
Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak selaku Sekretaris Program
Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara sekaligus Dosen Penguji yang telah member saran dan masukan
dalam penulisan skripsi penulis ini.
4.
Ibu Yeti Meliany Lubis, SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing
penulis yang telah banyak meluangkan waktunya bagi penulis baik dalam
masalah penulisan skripsi maupun perkuliahan. Ibu Yeti Meliany Lubis
telah banyak memberikan bantuan serta kemudahan bagi penulis selama
penulis berkuliah di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara, sekali lagi penulis ucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya
kepada Ibu Dosen Pembimbing.
5.
Bapak Drs. M. Lian Dalimunthe, Mec, Ak selaku Dosen Pembanding
penulis yang telah banyak memberikan masukan dan saran kepada penulis
dalam penulisan skripsi ini.
6.
Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
yang telah memberikan ilmu dan pendidikannya kepada penulis, sehingga
penulis dapat meningkatkan kualitas diri penulis disetiap harinya.
7.
Sahabat-sahabat penulis yang selalu mendukung dalam penyelesaian
skripsi ini. Abangda Ferry Ramdhana, SE, Abangda Theo Ishak Sianipar
SE, Fuad Hasan, A.md, Bella Apriliani Putri, Dwi Rifka Ikhtiari, Debora
Janet Sibarani, Arif Rahman Saragih, Muhammad Ardiansyah Barus, Ari
6
Universitas Sumatera Utara
Sukma Siregar dan teman-teman grup A S1 Akuntansi USU, terimakasih
atas waktu dan kebersamaannya selama ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh
karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi
kesempurnaan skripsi ini.
Medan, 07 Januari 2017
Penulis,
ALAM AZHIIM AZIIZ
NIM : 130503024
7
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI……………...…………………………....………………..
DAFTAR TABEL………………………………...……………………..
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………
DAFTAR LAMPIRAN..………………………….…………………….
i
iv
v
vi
BAB I
PENDAHULUAN……………………………………………..
1.1
Latar Belakang Masalah………………………………….
1.2
Rumusan Masalah………………………………………...
1.3
Tujuan Penelitian…………………………………………
1.4
Manfaat Penelitian………………………………………..
1
1
14
16
17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………………………………
2.1 Landasan Teori………………………………………………
2.1.1 Fraud………………………………………….……...
2.1.2 Fraudulent Financial Statement……………………..
2.1.3 Pressure.......................................................................
2.1.4 Earning Management………………………………...
2.1.5 Financial Pressure…………………………………...
2.1.6 Return On Asset……………………………………...
2.1.7 Financial Leverage…………………………………..
2.1.8 Total Asset Turnover………….……………………....
2.1.9 Kesempatan (Opportunity)…………………………...
2.1.10 Dewan Komisaris Independen……………………….
2.1.11 Auditor Switching…………………………………….
2.1.12 Perubahan Direksi……………………………………
2.1.13 Korupsi (Corruption)………………………………...
2.2 Penelitian Terdahulu………………………………………...
2.3 Kerangka Konseptual……………………………………….
2.4 Hipotesis Penelitian…………………………………………
2.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….
2.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……..
2.4.3 Pengaruh Capital Turnover Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……..
2.4.4 Pengaruh Jumlah Dewan Komisaris Independen
Terhadap Fraudulent Financial Statement di
Indonesia dan Malaysia…………………………….
19
19
19
21
21
21
24
24
25
26
27
27
30
31
32
33
36
38
38
39
40
41
2.4.5 Pengaruh Auditor Switching Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia……...
2.4.6 Pengaruh Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent
42
8
Universitas Sumatera Utara
Financial Statement di Indonesia dan Malaysia…….
2.4.7 Pengarauh Return On Asset, Financial Leverage Capital
Turnover, Jumlah Dewan Komisaris Independen Auditor
Switching dan Perubahan Direksi Terhadap Frudulent
Financial Statement di Indonesia dan
Malaysia……………………………...
43
44
BAB III METODE PENELITIAN……………...………………….….
3.1 Jenis Penelitian……………………………………………….
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian………………………………...
3.3 Batasan Operasional………………………………………….
3.4 Definisi Operasional………………………………………….
3.4.1 Variabel Dependen……………………………………..
3.4.2 Variabel Independen……………………………………
3.5 Skala Pengukuran Variabel…………………………………..
3.6 Populasi dan Sampel Penelitian………………………………
3.6.1 Populasi Penelitian……………………………………..
3.6.2 Sampel Penelitian………………………………………
3.7 Jenis Data………………………………………………….….
3.8 Metode Pengumpulan Data…………………………………..
3.9 Teknik Analisis Data…………………………………………
3.9.1 Analisis Statistik Deskriptif……………………………
3.9.2 Uji Asumsi Klasik……………………………………...
3.9.2.1 Uji Normalitas………………………………….
3.9.2.2 Uji Multikolonieritas…………………………...
3.9.2.3 Uji Autokorelasi…………………..…………....
3.9.2.4 Uji Heterokedastisitas……………………….….
3.9.3 Uji Hipotesis…………………………………….……...
3.9.3.1 Koefisien Determinasi………………………….
3.9.6.2 Uji Parsial (Uji Statistik t)……………………...
3.9.6.3 Uji Simultan (Uji Statistik F)…………………..
46
46
46
47
48
48
51
56
58
58
59
60
61
61
61
61
61
63
64
65
65
66
67
67
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN………...……………………..
4.1 Gambaran Umum…………………………………………….
4.2 Hasil Penelitian……………….……………………………...
4.2.1 Analisis Statistik Deskriptif…………………………….
4.2.2 Uji Asumsi Klasik……..……………………………….
4.2.2.1 Uji Normalitas……………………….………..
4.2.2.2 Uji Multikolinieritas………………..…………
4.2.2.3 Uji Autokorelasi………..………….…………..
4.2.2.4 Uji Heterokedastisitas…………………………
4.3 Uji Hipotesis………… ……….…… ………………………..
4.3.1.1 Koefisien Determinasi…..……………………………
4.3.1.2 Uji Parsial (Uji t)………………………………….….
4.3.1.3 Uji Simultan (Uji F)…………………………………..
4.3.1.4 Uji Beda (Uji Beda t-test)….…………………………
70
70
70
70
76
76
78
79
80
81
81
83
86
87
9
Universitas Sumatera Utara
4.4 Pembahasan……………………………..……………………
4.4.1 Pengaruh Return On Asset Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia………
4.4.2 Pengaruh Financial Leverage Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.3 Pengaruh Total Asset Turnover Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……..
4.4.4 Pengaruh Efektivitas Pengawasan Terhadap Fraudulent
Financial Statement di Indonesia dan
Malaysia……………………………………………….
4.4.5 Pengaruh Auditor Switching Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.6 Pengaruh Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial
Statement di Indonesia dan Malaysia……...
4.4.7 Pengaruh Return On Asset, Financial Leverage, Total Asset
Turnover, Efektivitas Pengawasan, Auditor Switching, dan
Perubahan Direksi Terhadap Fraudulent Financial Statement
di Indonesia dan
Malaysia………………………………………………
93
93
93
94
94
95
96
96
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN……………………………..….
5.1 Kesimpulan…………………………………………………..
5.2 Saran……………………..…………………………………..
98
98
100
DAFTAR PUSTAKA……….………………………………………….
LAMPIRAN…………………………..………………………………..
101
103
10
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
No. Tabel
2.1
3.1
3.2
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
4.15
4.16
4.17
4.18
Judul
Halaman
Penelitian Terdahulu……………………………………
Defenisi Operasional dan Pengukuran Variabel ………
Proses Seleksi Sampel Berdasarkan Kriteria ………….
Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Perubahan Direksi dan
Discretionary Accrual (Min, Max, Sum, Mean)………..
Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset, Financial
Leverage, Total Asset Turnover, Perubahan Direksi dan
Discretionary Accrual (Range, Std. Deviation, Variance)
Statistik Deskriptif Variabel Auditor Switching dan
Perubahan Direksi……………………………………....
Statistik Frekuensi Variabel Auditor Switching………...
Statistik Frekuensi Variabel Perubahan Direksi………...
Kolmogorov-Smirnov…………………………………...
Uji Multikolinearitas……………………………….……
Uji Autokorelasi…………………………………………
Uji Heterokedastisitas…………………………………..
Uji Koefisien Determinasi R2………………………….
Uji Parsial……………………………………………....
Uji Simultan……………………………………………
Uji Beda t-test Return On Asset………………………..
Uji Beda t-test Financial Leverage…………………….
Uji Beda t-test Total Asset Turnover…………………..
Uji Beda t-test Dewan Komisaris Independen………...
Uji Beda t-test Auditor Switching……………………..
Uji Beda t-test Perubahan Direksi……………………..
33
56
60
71
71
74
74
75
77
78
79
81
82
83
86
87
88
89
90
91
92
11
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
1.1
1.2
2.1
4.1
Judul
Halaman
Fraud Cases in Southeast Asia 2012………………..
Occupational Fraud Loss……………………………
Kerangka Konseptual ……………………………….
Grafik Normal P-Plot………………………………..
2
5
37
76
12
Universitas Sumatera Utara