ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN SANKSI, DAN KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN WAJIB PAJAK SEBAGAI VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA
ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN SANKSI,
DAN KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN
WAJIB PAJAK SEBAGAI VARIABEL MODERATOR PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA
TESIS
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat
Menyelesaikan jenjang pendidikan
Program Studi Magister Manajemen
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muria Kudus
Oleh :
SOLECHAH
2015-01-049
PROGRAM STUDI MAGISTER MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
HALAMAN PENGESAHAN TESIS
TESIS
ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN SANKSI, DAN
KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA JEPARA
Oleh :
SOLECHAH
2015-01-049
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 31 Agustus 2018 dinyatakan telah memenuhi syarat
Menyetujui Tim Pembimbing
Pembimbing I Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM.
NIDN. 0618066201 Pembimbing II Dr. Kertati Sumekar, SE. MM.
NIDN. 0616077304 Mengetahui
Ketua Program Magister Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muria Kudus
Dr. Drs. H. Joko Utomo, MM.
NIDN. 0625076401
HALAMAN IDENTITAS TIM PENGUJI
JUDUL TESIS : ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN
SANKSI, DAN KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA
Nama Mahasiswa : SOLECHAH NIM : 2015-01-049 Program Studi Minat
: :
Magister Manajemen Manajemen Pemasaran
TIM PEMBIMBING Ketua Anggota
: : : Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM.
Dr. Kertati Sumekar, SE. MM.
TIM PENGUJI Dosen Penguji Tanggal Ujian
: : : Dr. Drs. H. Joko Utomo, MM.
31 Agustus 2018
PERNYATAAN ORISINALITAS TESIS
Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan dengan sebenar- benarnya bahwa didalam Naskah Tesis dengan judul:
ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN SANKSI, DAN
KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA JEPARA
Tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Apabila ternyata di dalam naskah Tesis ini dapat dibuktikan terdapat unsur- unsur PLAGIASI, saya bersedia gelar MASTER MANAJEMEN dicabut, serta diproses sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Kudus, Agustus 2018 Mahasiswa,
SOLECHAH NIM. 2015-01-049
RIWAYAT HIDUP
Solechah, tempat/tanggal lahir : Jepara 14 April 1972, anak dari ayah Abdullah dan ibu
Siti Nafi’ah, riwayat pendidikan SD Negeri 3 Jobokuto Jepara lulus tahun 1986, SMP Negeri 1 Jepara lulus tahun 1990, SMEA Negeri 1 Jepara lulus tahun 1992, D3 STAN Jakarta lulus tahun 1995, Sarjana Ekonomi UNISNU Jepara lulus tahun 2012 dan bekerja sebagai Account Representative di Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama Jepara sampai dengan sekarang.
Kudus, Agustus 2018 Mahasiswa,
SOLECHAH
NIM. 2015-01-049UCAPAN TERIMA KASIH
Penulis menyampaikan ucapan terima kasih sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. H. Suparnyo, SH. MM., selaku Rektor Universitas Muria Kudus yang telah memberikan kemudahan dan kesempatan menyelesaikan studi.
2. Bapak Dr. H. Mochamad Edris. Drs. MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus yang telah memberikan kemudahan dan motivasi dalam menyelesaikan studi, yang juga merupakan pembimbing utama.
3. Bapak Dr. Drs. H. Joko Utomo, MM., selaku Ketua Program Studi Magister Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
4. Ibu Dr. Kertati Sumekar, SE. MM., selaku pembimbing anggota yang telah membantu dan meluangkan waktu serta dengan kesabarannya membimbing peneliti sampai selesainya penyusunan tesis ini.
5. Orang tua tercinta, yang telah memberikan dukungan, motivasi dan doa yang tiada putus, sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis ini dengan baik.
6. Suami dan anak-anakku tersayang yang telah memberika semangat dan do’anya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis ini.
Semoga Tuhan YME selalu melimpahkan karunia-Nya kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan tesis ini.
Kudus, Agustus 2018 Mahasiswa,
SOLECHAH NIM. 2015-01-049
ABSTRAK
ANALISIS TARIF, SOSIALISASI, PELAKSANAAN SANKSI, DAN
KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA JEPARA
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tarif pajak terhadap kepuasan wajib pajak, pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepuasan wajib pajak, pelaksanaan sanksi pajak terhadap kepuasan wajib pajak, pengaruh kualitas pelayanan terhadap kepuasan wajib pajak, pengaruh kepuasan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak, pengaruh tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak, pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak, pengaruh pelaksanaan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dan Bagaimana pengaruh kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Jumlah responden dalam penelitian ini sejumlah 156 wajib pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jepara. Uji instrumen menggunakan uji validitas dan uji reliabilitas. Teknik analisis yang digunakan adalah SEM (Structural Equation Modelling) AMOS versi 21.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa 1) tarif pajak memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap variabel kepuasan wajib pajak, 2) sosialisasi pajak memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap kepuasan wajib pajak, 3) bahwa sanksi pajak memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepuasan wajib pajak, 4) kualitas layanan memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepuasan wajib pajak, 5) kepuasan wajib pajak memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, 6) tarif pajak memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, 7) sosialisasi memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, 8) pelaksanaan sanksi memiliki pengaruh secara signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, 9) kualitas layanan tidak memiliki pengaruh secara langsung terhadap variabel kepatuhan wajib pajak.
Kata Kunci : pajak, tarif pajak, wajib pajak, sosialisasi pajak, sanksi, kualitas
layanan, kepatuhan, kepuasan.
ABSTRACT
TARIFF ANALYSIS, SOCIALIZATION, IMPLEMENTATION OF SANCTIONS,
AND QUALITY OF TAX SERVICE SERVICES ON COMPLIANCE WITH UMKM
TAXPAYERS THROUGH TAX MANDATORY SATISFACTION AS
MODERATOR VARIABLES IN JEPARA PRATAMA TAX SERVICE OFFICE
This study aims to analyze the effect of tax rates on taxpayer satisfaction, the effect of tax socialization on taxpayer satisfaction, the implementation of tax sanctions on taxpayer satisfaction, the effect of service quality on taxpayer satisfaction, the effect of taxpayer satisfaction on taxpayer compliance, the effect of tax rates on taxpayer compliance, the effect of tax socialization on taxpayer compliance, the effect of the implementation of tax sanctions on taxpayer compliance and how the effect of service quality on taxpayer compliance.
Respondents of this research are 156 taxpayers in pratama tax service office jepara. The instrumens test use validity and reliability test. Analysis technique use SEM (Structural Equation Modelling) AMOS version 21.
The results of this study indicate that 1) tax rates have a positive and significant effect on taxpayer satisfaction variables, 2) tax socialization has a positive and significant effect on taxpayer satisfaction, 3) that tax sanctions have a significant influence on taxpayer satisfaction variables, 4 ) service quality has a significant influence on taxpayer satisfaction variables, 5) taxpayer satisfaction has a significant influence on taxpayer compliance variables, 6) tax rates have a significant influence on taxpayer compliance variables, 7) socialization has a significant effect on taxpayer compliance variables, 8) the implementation of sanctions has a significant influence on the taxpayer compliance variable, 9) the quality of service does not have a direct influence on the variable of taxpayer compliance
Keyword : taxes, tax rates, taxpayers, tax socialization, sanctions, service
quality, compliance, satisfaction.KATA PENGANTAR
Dengan memanjatkan syukur kehadirat Tuhan YME, penulis dapat menyelesaikan tesis yang berjudul: ANALISIS TARIF, SOSIALISASI,
PELAKSANAAN SANKSI, DAN KUALITAS LAYANAN PETUGAS PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM MELALUI KEPUASAN
WAJIB PAJAK SEBAGAI VARIABEL MODERATOR PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEPARA. Tulisan ini menyajikan pokok
bahasan yang meliputi pajak, sistem pemungutan pajak, tarif pajak, sosialisasi pajak , pelaksanaan sanksi pajak, kualitas pelayanan pajak, kepatuhan wajib pajak dan kepuasan wajib pajak, sangat disadari bahwa tulisan ini belum sempurna, hal ini semata karena kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki oleh penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi penulis khususnya, dan bagi semua pihak pada umumnya.
Kudus, Agustus 2018 Mahasiswa,
SOLECHAH NIM. 2015-01-049
D A F T A R I S I
12 2.2. Pajak ....................................................................................
30 2.9. Kepuasan Wajib Pajak ........................................................
27 2.8. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................
22 2.7. Kualitas Layanan Petugas Pajak ........................................
19 2.6. Pelaksanaan Sanksi Pajak ..................................................
17 2.5. Sosialisasi Pajak .................................................................
15 2.4. Tarif Pajak ...........................................................................
14 2.3. Sistem Pemungutan Pajak ..................................................
12 2.1. Penelitian Terdahulu ...........................................................
Halaman HALAMAN JUDUL ................................................................................. i HALAMAN PENGESAHAN TESIS ............................................................. ii HALAMAN IDENTITAS TIM PENGUJI TESIS ........................................... iii PERNYATAAN ORISINALITAS TESIS ...................................................... iv RIWAYAT HIDUP ................................................................................. v UCAPAN TERIMA KASIH........................................................................... vi ABSTRAK .................................................................................................... vii
10 BAB II TELAAH PUSTAKA .....................................................................
9 1.4. Manfaat Penelitian ...............................................................
8 1.3. Tujuan Penelitian .................................................................
1 1.2. Perumusan Masalah ...........................................................
1 1.1. Latar Belakang ....................................................................
KATA PENGANTAR ................................................................................... ix DAFTAR ISI................................................................................................. x DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv BAB I PENDAHULUAN ............................................................................
ABSTRACT ................................................................................................. viii
33
BAB III KERANGKA KONSEP PENELITIAN DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ...................................................................................
38 3.1. Kerangka Konsep Penelitian ...............................................
38 3.2. Perumusan Hipotesis .........................................................
39 BAB IV METODE PENELITIAN ................................................................
40 4.1. Pendekatan Penelitian ........................................................
40 4.2. Tempat dan Waktu Penelitian .............................................
40 4.3. Populasi dan Sampel ..........................................................
41 4.4. Teknik Pengumpulan Data ..................................................
42 4.5. Variabel Penelitian ..............................................................
43 4.6. Pengolahan data .................................................................
47 4.7. Uji Instrumen .......................................................................
48 4.8. Metode Analisis Data ..........................................................
49 4.9. Uji Asumsi ............................................................................
52 BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..................................
58 5.1. Analisis Inferensial ..............................................................
58 5.2. Pengujian Asumsi SEM .......................................................
63 5.3. Pengujian Hipotesis .............................................................
65 5.4. Pembahasan .......................................................................
69 BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN ........................................................
76 6.1. Kesimpulan ..........................................................................
76 6.2. Implikasi ...............................................................................
77 6.3.
78 Keterbatasan Penelitian………………………………………. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 5.1. Pengujian Kelayakan Variabel Penelitian ...........................
59 Tabel 5.2. Pengujian Kelayakan SEM ..................................................
61 Tabel 5.3. Regression Weights Model SEM TahapLanjutan ...............
62 Tabel 5.4. Pengujian Normalitas Data..................................................
63
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 3.1. Kerangka Konsep Penelitian .................................................
38 Gambar 4.1. Full Model SEM .....................................................................
51 Gambar 5.1. Model Analisis Structural Equation Modelling (SEM) ...........
60