Pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CSR) : Untuk Menguji Teori Legitimasi (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014).

(1)

vii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh agresivitas pajak terhadap corporate social responsibility (CSR) untuk menguji teori legitimasi pada perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2012-2014. Variabel independen dalam penelitian adalah agresivitas pajak yang diukur dengan menggunakan proksi Effective Tax Rate (ETR) dan variabel dependen adalah corporate social responsibility (CSR) yang diukur dengan proksi TCSRIi. Populasi dalam penelitian ini adalah Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2014. Sampel penelitian dipilih dengan menggunakan metode purposive sampling sehingga diperoleh 11 perusahaan pertahun, total sampel dalam penelitian ini 33 sampel. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi sederhana. Hasil penilitian ini menunjukkan bahwa agresivitas pajak tidak berpengaruh secara signifikan terhadap corporate social responsibility (CSR).

(2)

viii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

This study aims to examine and analyze the influence of the tax aggressiveness with

corporate social responsibility (CSR): to test legitimacy theory on Manufacturing companies listed on Indonesian Stock Exhange during 2012-2014. The independent variable is the tax aggressiveness measured by using proxy effective tax rate and the dependent variable is corpotrate social responsibility measured by a proxy TCSRIi. Population in this research are Manufacturing companies listed on Indonesian Stock Exhange during 2012-2014. Sampling method used purposive sampling thus acquired 11 companies per year, the total sampel in this research 33 samples. Analysis method used in this research is simple regression. The results of this research showed that aggressiveness tax does not significantly affect the corporate social responsibility.

(3)

ix Universitas Kristen Maranatha DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... ii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii

KATA PENGANTAR ... iv

ABSTRACT ... vii

ABSTRAK ... viii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR GAMBAR ... xii

DAFTAR TABEL ... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Identifikasi Masalah ... 4

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ... 4

1.4 Kegunaan Penelitian... 4

BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ... 6

2.1 Kajian Pustaka ... 6

2.1.1 Agresivitas Pajak ... 6

2.1.1.1 Keuntungan dan Kerugian dari Tindakan Pajak Agresif .... 8

2.1.2 Effective Tax Rates ... 9

2.1.3 Corporate Social Responsibility (CSR) ... 9

2.1.4 Corporate Social Responsibility Disclosure ... 17

2.1.4.1 Keuntungan Pengugkapan CSR ... 20

2.1.5 Proksi Corporate Social Responsibility (CSR) ... 20

(4)

x Universitas Kristen Maranatha

2.1.7 Peneliti Terdahulu ... 23

2.1.8 Pengaruh Agresivitas Pajak terhadap CSR ... 29

2.2 Kerangka Pemikiran ... 31

2.3 Pengembangan Hipotesis ... 32

BAB III METODE PENELITIAN... 33

3.1 Populasi dan Sampel Penelitian ... 33

3.2 Jenis Penelitian ... 34

3.3 Teknik Pengumpulan Data ... 34

3.4 Definisi Operasional Variabel ... 35

3.4.1 Variabel Dependen ... 35

3.4.2 Variabel Independen ... 37

3.5 Metode Analisis ... 39

3.5.1 Statistik Deskriptif ... 39

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ... 39

3.5.2.1 Uji Normalitas ... 39

3.5.2.2 Uji Heteroskedasitas... 40

3.5.2.3 Uji Autokorelasi ... 41

3.5.3 Pengujian Hipotesis ... 41

3.5.3.1 Koefisien Determinasi ... 42

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 43

4.1 Hasil Penelitian ... 43

4.1.1 Deskripsi Sampel Penelitian ... 43

4.1.2 Analisis Deskripsi ... 44

4.2 Hasil Uji Asumsi Klasik... 45

4.2.1 Hasil Uji Normalitas ... 45

4.2.2 Hasil Uji Heteroskedasitas ... 47

4.2.3 Hasil Uji Autokorelasi... 48

4.3 Hasil Pengujian Hipotesis ... 49

4.3.1 Hasil Uji Regresi Sederhana ... 49

(5)

xi Universitas Kristen Maranatha

4.4 Pembahasan ... 51

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN………. 53

5.1 Kesimpulan………. 53

5.2 Saran………... 54

DAFTAR PUSTAKA ... 55 LAMPIRAN

(6)

xii Universitas Kristen Maranatha DAFTAR GAMBAR

(7)

xiii Universitas Kristen Maranatha DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ... 25

Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel ... 38

Tabel 4.1 Metode Pengambilan Sampel Penelitian ... 43

Tabel 4.2 Hasil Statistik Deskriptif Variabel Penelitian ... 44

Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas ... 46

Tabel 4.4 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 47

Tabel 4.5 Hasil Uji Autokorelasi………... 48

Tabel 4.6 Hasil Uji Pengaruh Regresi Sederhana ... 49

(8)

xiv Universitas Kristen Maranatha DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran A Perusahaan Sampel ... 56

Lampiran B Effective tax rates Perusahaan Sampel ... 57

Lampiran C Corporate Social Responsibility Indeks Perusahaan Sampel ... 58

(9)

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1Latar Belakang Masalah

Pajak berperan penting dalam perekonomian Indonesia karena pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang digunakan untuk mendanai Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Pajak sangat diperlukan untuk membiayai semua kepentingan umum negara sebagaimana telah disebutkan dalam UU No.28 tahun 2007 pasal 1 ayat 1, tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan yang menyebutkan bahwa :

“kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

Pajak juga memiliki peran penting dalam pengambilan keputusan di perusahaan. Suatu perusahaan didirikan dengan maksud dan tujuan untuk memaksimalkan laba atau keuntungan (Warren, 2005:2). Pajak merupakan biaya dalam perusahaan yang dapat mengurangi laba atau keuntungan perusahaan sehingga banyak perusahaan sekarang ini melakukan berbagai cara untuk dapat meminimalkan pajak salah satunya ialah agresivitas pajak. Agresivitas pajak telah banyak dilakukan perusahaan-perusahaan didunia untuk dapat meminimalkan pajak. Menurut Lanis dan Richardson (2013) dalam Octaviana dan Rohman (2014:1) Tindakan manajerial yang dirancang untuk meminimalkan pajak perusahaan melalui kegiatan agresivitas

(10)

Bab I Pendahuluan 2

Universitas Kristen Maranatha pajak menjadi fitur yang semakin umum di lingkungan perusahaan di seluruh dunia. Agresivitas pajak dalam suatu perusahaan dapat menyeimbangkan antara biaya dan manfaat yang akan diperoleh.

Tindakan perusahaan dalam hal meminimalkan pembayaran pajak tidak sesuai dengan harapan masyarakat karena pembayaran pajak perusahaan memiliki implikasi penting bagi masyarakat dalam hal pendanaan barang publik seperti pendidikan,pertahanan nasional, kesehatan masyarakat dan hukum (Freedman, 2003; Landolf,2006; Fraise et al, 2008; Sikka,2010) dalam Lanis dan Richardson (2013) dalam Octaviana dan Rohman (2014:2). Selain itu, perusahaan juga dibebani tanggung jawab sosial perusahaan atau Corporate Social Responsibility (CSR), maka dari itu perusahaan harus memberikan citra yang baik bagi masyarakat.

Menurut Pemerintah UK dalam KPMG (2007) dalam Yoehana (2013:6) Corporate social Responsibility didefinisikan sebagai :

“Bagaimana perusahaan memperhitungkan dampak sosial dan lingkungan dalam cara perusahaan tersebut beroperasi, memaksimalkan manfaat dan meminimalkan kerugian”.

Banyak perusahaan saat ini belum melakukan corporate social responsibility (CSR) walaupun sudah diatur dalam pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.1 yang telah direvisi pada tahun 2012 pada paragraf 15 yaitu pengungkapan tanggung jawab sosial perusahaan atau corporate social responsibility disclosure diindonesia masih tergolong belum efektif apabila dibandingkan dengan negara lain.

(11)

Bab I Pendahuluan 3

Universitas Kristen Maranatha Perusahaan diindonesia belum efektif dalam melakukan corporate social responsibility (CSR) karena merasa terbebani dengan adanya pajak dan ditambah lagi biaya yang harus dikeluarkan untuk corporate social responsibility (CSR). Padahal corporate social responsibility (CSR) digunakan pemerintah untuk mensejahterakan masyarakat tetapi kedua hal tersebut akan mengurangi laba atau keuntungan perusahaan. Maka dari itu, perusahaan menggunakan agresivitas pajak untuk meminimalkan pajak tetapi tindakan tersebut tidak seperti yang diharapkan masyarakat. Perusahaan kemudian melakukan corporate social responsibility (CSR) yang lebih besar agar mengubah pandangan negatif dari masyarakat dan mendapatkan legitimasi dari masyarakat.

Beberapa peneliti terdahulu seperti Lanis dan Richardson yang melakukan penelitian mengenai pengaruh corporate social responsibility (CSR) terhadap agresivitas pajak pada tahun 2013. Hasil penelitian tersebut menunjukan hubungan positif dan signifikan antara agresivitas pajak perusahaan dan pengungkapan CSR sehingga membenarkan teori legitimasi dalam konteks agresivitas pajak perusahaan. Menurut Safitri (2014) agresivitas pajak tidak berpengaruh signifikan terhadap pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) pada perusahaan yang terdaftar di di DES dan yang tidak terdaftar di DES, Octaviana (2014) menyimpulkan bahwa agresivitas pajak berpengaruh negatif terhadap corporate social responsibility (CSR).

Hasil penelitian yang berbeda-beda menarik penulis untuk melakukan penelitian mengenai pengaruh agresivitas pajak terhadap corporate social responsibility (CSR). Berdasarkan uraian diatas penulis tertarik untuk melakukan

(12)

Bab I Pendahuluan 4

Universitas Kristen Maranatha penelitian dengan judul “PENGARUH AGRESIVITAS PAJAK TERHADAP CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY : UNTUK MENGUJI TEORI LEGITIMASI (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2014)”.

1.2Identifikasi Masalah

Dari latar belakang diatas maka identifikasi masalah yang dapat dirumuskan adalah Bagaimana pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CSR)?

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

1. Maksud dari penelitian ini adalah untuk menguji dan menganalisis pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CSR).

2. Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui bagaiman pengaruh agresivitas pajak terhadap corporate social responsibility (CSR).

1.4 Kegunaan Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut :

1. Bagi Akademis

Untuk lebih mengetahui dan memahami pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CRS).

(13)

Bab I Pendahuluan 5

Universitas Kristen Maranatha 2. Bagi Perusahaan

Penelitian ini dilakukan agar perusahaan lebih mengetahui dan memahami pentingnya Corporate Social Responsibility (CSR) yang memiliki dampak positif untuk kelangsungan hidup perusahaan.

3. Bagi Peneliti Selanjutnya

Penelitian ini dapat menjadi refrensi dan menambah pengetahuan untuk peneliti selanjutnya yang melakukan penelitian mengenai pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CSR).

(14)

53 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis bagaimana pengaruh Agresivitas Pajak terhadap Corporate Social Responsibility (CSR) untuk menguji teori legitimasi pada perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2012-2014. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis yang telah dilakukan dengan menggunakan metode regresi sederhana dan pembahasan dibab sebelumnya, maka simpulan dari penilitian ini adalah agresivitas pajak tidak berpengaruh secara signifikan terhadap Corporate Social Responsibility (CSR).

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa semakin tinggi agresivitas pajak semakin rendah perusahaan melakukan pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) yang lebih besar untuk mendapatkan legitimasi dari masyarakat. Hal tersebut mungkin dikarenakan adanya kebijakan pemerintah melalui Direktorat Jenderal Pajak yang memberikan insentif pajak untuk Corporate Social Responsibility (CSR) agar dapat mengurangi beban pajak perusahaan, sehingga perusahaan tidak perlu menekan biaya Corporate Social Responsibility (CSR) untuk meminimalkan beban pajak. Penelitian ini tidak mendukung teori legitimasi dalam agresivitas pajak.

(15)

Bab V Kesimpulan dan Saran 54

Universitas Kristen Maranatha 5.2 Saran

Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan saran dari peneliti adalah sebagai berikut :

1. Peneliti selanjutnya diharapkan untuk menggunakan variabel kontrol agar pengaruhnya bisa sesuai dengan yang diharapkan.

2. Penelitian selanjutnya mungkin dapat mempertimbangkan untuk memperbesar sampel dengan mengambil periode waktu lebih dari dua tahun. Kemungkinan perbedaan periode pengamatan ini diperkirakan akan memberikan hasil berbeda. Oleh karena itu, di masa yang akan datang disarankan untuk menggunakan periode pengamatan yang lebih panjang. 3. Peneliti selanjutnya dapat menggunakan metode lain yang dapat

mencerminkan keseluruhan populasi.

4. Proksi yang digunakan untuk mengukur Agresivitas Pajak lebih dari satu proksi.

(16)

55 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Effendi, S. (2010). Evaluasi Aspek CSR Dalam Perpajakan Indonesia. Indonesia Tax Review vol. III/edisi 19/2010.

Ghozali, I. (2006). Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS. Semarang: Badan Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro.

Ghozali, I. 2011. Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 19. Semarang : Badan Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro.

Ikatan Akuntansi Indonesia,2012. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.

Indonesia. Undang-Undang tentang Perseroan Terbatas, UU No. 40 tahun 2007, LN No.106 Tahun 2007, TLN No. 4756.

Jessica., Toly, A. A. (2014). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social

Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Tax & Accounting Review, Vol. 4, No. 1, 2014.

Jogiyanto. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis. Edisi Pertama. BPFE-Yogyakarta. Yogyakarta.

Lanis, R. and G. Richardson. 2012. “Corporate Social Responsibility and Tax

Aggressiveness: An Empirical Analysis”. J. Account. Public Policy, pp.86-108. Lanis, R. and G. Richardson. 2013. “Corporate Social Responsibility and Tax

Aggressiveness: a test of legitimacy theory” . Accounting Auditing and Accountability Journal, Vol. 26 No 1, pp.75-100.

Octoviana, N. E., dan Rohman, A. (2014). Pengaruh Agresivitas Pajak Terhadap Corporate Social : untuk Menguji Teori Legitimasi.Fakultas Ekonomi. Universitas Diponegoro ; Semarang.

Octaviana, N. E. (2014). Pengaruh Agresivitas Pajak Terhadap Corporate Social Responsibility : Untuk Menguji Teori Legitimasi. Semarang : Universitas Diponegoro.

Rosiana, G. A. M. E., Juliarsa, G., dan Sari, M. M. R. (2013). Pengaruh Pengungkapan CSR Terhadap Nilai Perusahaan dengan Profitabilitas sebagai Variabel

(17)

Universitas Kristen Maranatha Sari, D. K., Martani, D. (2010). Karakteristik Kepemilikan Perusahaan, Corporate Governance, dan Tindakan Pajak Agresif. Simposium Nasional Akuntansi XIII Purwokerto 2010.

Sembiring,R.A.2005. “Karakteristik perusahaan dan Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial: Studi Empiris padaPerusahaan yang Tercatat di Bursa Efek

Jakarta”.Simposium Nasional Akuntansi VIII.

Sinaga, A. M. (2011). Pengaruh Elemen Good Corporate Governance (GCG) Terhadap Pelaporan Corporate Social Responsibility (CSR) Pada Sektor Perbankan di Indonesia. Fakultas Ekonomi. Universitas Diponegoro ; Semarang.

Sugiyono. (2009). Metode Penelitian Bisnis. Alfabeta. Bandung. Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Administrasi. Alfabeta. Bandung.

Sunjoyo., Setiawan, R., Carolina, V., Magdalena, N., & Kurniawan, A. (2013). Aplikasi SPSS Untuk Smart Riset. Alfabeta. Bandung.

Suyanto, K. D., Supramono. (2012). Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen, Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Keuangan dan Perbankan, Vol.16, no.2, hal. 167-177.

Utari, I. A. (2014). Pengaruh Agresivitas Pajak Terhadap Corporate Social : untuk Menguji Teori Legitimasi.Fakultas Ekonomi. Universitas Diponegoro ; Semarang.

Winarsih, R., Prasetyono, Kusufi, M. S. (2014). Pengaruh Good Corporate Governance dan Corporate Social Responsibility Terhadap Tindakan Pajak agresif.

Universitas Mataram.

World Business Council for Sustainable Development 2002, Corporate Social Responsibility: The WBCSD’s journey, pp. 1. Retrieved mei, 2015, from http://www.wbcsd.org

Yoehana, M. (2013). Analisis Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Ekonomi. Universitas Diponegoro ; Semarang.