FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGGELAPAN PAJAK DI INDONESIA

SKRIPSI FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGGELAPAN PAJAK DI INDONESIA OLEH ANGGITA GLORIA DAMANIK 100501079 PROGRAM STUDI EKONOMI PEMBANGUNAN DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2015

  

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

FAKULTAS EKONOMI

DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN

PERSETUJUAN PERCETAKAN

Nama : ANGGITA GLORIA DAMANIK NIM : 100501079 Departemen : Ekonomi Pembangunan Konsentrasi : Perbankan Judul Skripsi : Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia Tanggal, Ketua Program Studi Irsyad Lubis, SE, M.Soc.Se, Ph.D NIP : 19710503 200312 1 003 Tanggal, Ketua Departemen Wahyu Ario Pratomo, SE, M.Ec NIP : 19730408 199802 1 001

  

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

FAKULTAS EKONOMI

DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN

PERSETUJUAN PERCETAKAN

Nama : ANGGITA GLORIA DAMANIK NIM : 100501079 Departemen : Ekonomi Pembangunan Konsentrasi : Perbankan Judul Skripsi : Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia Tanggal, Dosen Pembimbing Paidi Hidayat, SE, M.Si NIP : 19750920 200501 1 002 Tanggal, Pembaca Penilai Drs. Rujiman, M.A NIP : 19510421 198203 1 002

LEMBAR PERNYATAAN

  Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

  Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari lembaga, sumber tertentu, dan hasil karya orang lain telah mendapat izin dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.

  Apabila kemudian hari ditemukannya ada kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.

  Medan, 2015

  Anggita Gloria Damanik NIM. 100501079

  

ABSTRAK

  Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi penggelapan pajak di Indonesia tahun 1999-2013. Dengan menggunakan pendekatan dan diestimasi dengan metode OLS maka diperoleh estimasi dari

  currency demand

  ekonomi bayangan dan penggelapan pajak. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah penggelapan pajak, pendapatan riil perkapita, tarif pajak rata-rata, dan inflasi.

  Hasil estimasi menunjukkan bahwa variabel pendapatan riil perkapita dan tarif pajak rata-rata berpengaruh negatif dan signifikan terhadap penggelapan pajak di Indonesia, sedangkan variabel inflasi berpengaruh positif dan tidak signifikan dalam mempengaruhi penggelapan pajak di Indonesia dalam kurun waktu 1999-2013.

  Kata kunci: penggelapan pajak, OLS, Indonesia

  ABSTRACT This paper investigates the factors that determine tax evasion in Indonesia

using time series data covering the period 1999-2013. Employing the currency

demand approach and being estimated using the ordinary least square can be

obtained the estimates of the shadow economy and the level of tax evasion for the

entire period. Variables used in this study is tax evasion, the real income per capita,

average tax rate, and inflation.

  Estimation results indicates that per capita income and the average tax rate were negatively and significantly associated with tax evasion while inflation was negative and no significantly with tax evasion in Indonesia during the period of 1999- 2013.

  Keywords: tax evasion, ordinary least square, Indonesia

KATA PENGANTAR

  Segala puji Syukur penulis panjatkan karena pertolongan Tuhan yang telah memberikan hikmat dan kemurahan-Nya sehingga panulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia”. Oleh berkat karunia-Nya juga lah penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai tugas akhir yang harus di tempuh untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

  Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar- besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan baik berupa dukungan materil, sumbangan pemikiran dan doa dalam penyusunan skripsi ini, yaitu kepada:

  1. Orang tua penulis, Ayahanda Korpen Damanik dan Ibunda Rachel Anggunita Mowisu yang senantiasa memberikan saya kasih sayang, doa, dukungan semangat dan materil selama ini. Terima kasih juga penulis ucapkan untuk Abang saya Andrey Geardy Damanik, yang telah memberikan beberapa bantuan kepada saya selama penyelesaian skripsi ini.

  2. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, SE, M.Ec, Ac, Ak. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

  3. Bapak Wahyu Ario Pratomo, SE, M.Ec selaku Ketua Departemen Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs. Syahrir Hakim Nasution, M.Si selaku Sekretaris Departemen Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

  4. Bapak Irsyad Lubis, SE, M.Soc.Sc, Ph.D selaku Ketua Program Studi S1 Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Paidi Hidayat, SE, M.Si selaku Sekretaris Program Studi S1 Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unversitas Sumatera Utara.

  5. Bapak Paidi Hidayat, SE, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah membimbing penulis, memberikan saran, pengarahan, petunjuk-petunjuk, dan masukan yang sangat berarti dalam penyusunan skripsi ini. Bapak Dr. Rujiman, MA selaku dosen pembanding I dan Bapak Wahyu Ario Pratomo, SE, M.Ec selaku dosen pembanding II yang telah banyak memberikan masukan kepada penulis dalam penyelesaian skripsi ini.

  6. Dosen dan pegawai Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara khususnya Departemen Ekonomi Pembangunan yang telah memberikan ilmu dan perhatiannya kepada penulis selama mengikuti perkuliahan hingga penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan dikarenakan keterbatasan pengetahuan, pengalaman dan kemampuan penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun untuk penyempurnaan penulisan skripsi ini. Penulis juga berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang membacanya.

  Medan, Mei 2015 Penulis Anggita Gloria damanik NIM. 100501079

  DAFTAR ISI ABSTRAK....................................................................................................... i ABSTRACT………………………………………………………………...... ii KATA PENGANTAR……………………………………………………… iii DAFTAR ISI………………………………………………………………... v DAFTAR TABEL…………………………………………………………... vii DAFTAR GAMBAR ……………………………………………………….. viii DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... ix

  BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang ............................................................................. 1

  1.2 Perumusan Masalah ..................................................................... 6

  1.3 Tujuan Penelitian ......................................................................... 6

  1.4 Manfaat Penelitian ....................................................................... 6

  BAB II TINJAUAN PUSTAKA

  2.1 Tinjauan Umum Tentang Penggelapan Pajak ........................... 8

  2.1.1 Teori-Teori Penentu Penggelapan Pajak ....................... 9

  2.1.2 Faktor-Faktor Penentu Yang Mempengaruhi Pajak Di Indonesia .......................................................................... 11

  2.1.2.1.Hubungan Tarif Pajak Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia .............................................. 11

  2.1.2.2.Hubungan Tingkat Pendapatan Riil Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ....................... 12

  2.1.2.3.Hubungan Tingkat Inflasi Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia .............................................. 13

  2.2 Penelitian Terdahulu.................................................................... 14

  2.3 Kerangka Konseptual .................................................................. 17

  2.4 Hipotesis Penelitian ................................................................... . 18

  BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Ruang Lingkup ............................................................................ 19 3.2. Jenis Dan Sumber Data ............................................................. 19 3.3. Batasan Operasional ………………………………………. .... 19 3.4. Defenisi Operasional ……………………………………… .... 20 3.5. Pengolahan Data .......................................................................... 20 3.6. Model Analisis ............................................................................. 20 3.6.1. Estimasi Penggelapan Pajak Di Indonesia .....................

  .......................................................................................... 20

  3.6.2. Estimasi Tarif Pajak, Pendapatan Riil Perkapita, Dan Inflasi Mempengaruhi Tingkat Penggelapan Pajak Di Indonesia ..........................................................................

  2

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ..................................................................................

  .......................................................................................... 46

  .......................................................................................... 45 4.6.3. Hubungan Tingkat Inflasi Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ..........................................................................

  .......................................................................................... 44 4.6.2. Hubungan Tingkat Pendapan Riil Perkapita Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ....................................

  Hubungan Tarif Pajak Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ..........................................................................

  Uji T .................................................................................. 43 4.6. Analisis Ekonomi Hasil Estimasi Model .................................... 44 4.6.1.

  ) ............................................. 41 4.5.2. Uji F .................................................................................. 42 4.5.3.

  Koefisien Determinasi (R

  .......................................................................................... 23 3.7. Metode Analisis ........................................................................... 23 3.7.1.

  40 4.5. Pengujian Statistik ....................................................................... 41 4.5.1.

  Tarif Pajak Rata-Rata ...................................................... 33 4.1.5. Pendapatan Riil Perkapita ............................................... 34 4.1.6. Inflasi ................................................................................ 35 4.2. Uji Akar Unit ................................................................................ 37 4.3. Estimasi Penggelapan Pajak Di Indonesia ................................. 39 4.4. Estimasi Tarif Pajak, Pendapatan Riil Perkapita, Dan Inflasi Mempengaruhi Tingkat Penggelapan Pajak Di Indonesia ........

  .......................................................................................... 29 4.1.2. Penggelapan Pajak ........................................................... 30 4.1.3. Tax Ratio .......................................................................... 31 4.1.4.

  29 4.1.1. Penerimaan Pajak.............................................................

  BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Analisis Deskriptif .......................................................................

  3.7.1.2.Uji Error Correction Model (ECM) .................. 28

  ............................................................................. 27

  Uji Stasioner ..................................................................... 23 3.7.1.1.Uji Kointegrasi ....................................................

  48

  5.2. Saran… ......................................................................................... 48 DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................

  50

  

DAFTAR TABEL

No. Tabel Judul Halaman

  4.5. Hasil R egresi Model 2………………………………….

  4.8. Hasil Uji t- statistik…………………………………… ..

  43

  4.7. Nilai T- Tabel……………………………………………

  42

  4.6. Nilai F- Tabel……………………………………………

  41

  40

  1.1 Ringkasan APBN 2010-2014 ……………………… ......

  4.4. Hasil Estimasi LM, IM,V, UE, Dan TE………………...

  39

  4.3. Hasil R egresi Model 1………………………………… . .

  38

  32 4.2. Hasil Pengujian Akar Unit……………………… ........... .

  2 4.1. Tax Ratio Menurut Sektor Tahun 2008-2012 ..................

  43

  

DAFTAR GAMBAR

No. Gambar Judul Halaman

  2.1 Kerangka

  17 Konseptual……………………………….. ....

  3.1. Bagan Prosedur Analisis Metode OLS.............................

  27

  4.1 Realisasi Penerimaan Pajak Menurut Jenis Pajak Di Indonesia Tahun 2011-2013 (Dalam Triliun) ..................

  29 4.2 Illegal Money Indonesia Tahun 2001-2011 .....................

  31 4.3 Average Tax Rate Indonesia .............................................

  33

  4.4 Pendapatan Riil Perkapita Indonesia Tahun 1980-2013 (dalam US$) .......................................................................

  34 4.5 Inflasi Indonesia Tahun 1999-2013 ..................................

  36