PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN).
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh
Pasal 21 dengan menggunakan Metode Gross, Metode Net, Metode Gross up, atau
Metode alternatif yaitu metode PPh ditunjang sebagian. Perbandingan
penghitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang dapat
digunakan oleh perusahaan, dengan asumsi metode itu dapat memberikan
keadilan pembayaran antara perusahaan maupun pegawai. Metode pengumpulan
data yang digunakan yaitu dengan cara wawancara, observasi dan dokumentasi.
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa masing-masing metode memiliki
keunggulan dan kelemahan. Mengunakan metode net perusahaan akan
menangung seluruh beban, dengan metode gross pegawai akan menerima
potongan akan PPh Pasal 21 yang besar, metode gross up perusahaan
mengeluarkan kas yang besar, dan metode alternatif dimana perusahaan
menanggung sebagian PPh Pasal 21 pegawai dengan kata lain beban perusahaan
jika menggunakan metode ini dapat terbagi rata.
Kata Kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross, gross up dan ditunjang sebagian
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
The writing of the final project aims to compare the calculation of income
PPh 21 using the Gross Method, Net, Gross up Method, or an alternative method
of PPh method supported in part. Comparison of the calculation aims to find
out whichmethods can be used by the company, assuming the method that can
provide justi
cepayments
between
companies
or employees. Data
collection methods used by way ofinterviews, observation and documentation.
The results of this study showed that each method has advantages
and disadvantages.Using the method of net companies will menangung the
entire load, with the method of gross employee will receive pieces of the
PPh Pasal 21 will be a large, gross upmethod the company issued treasuries,
and alternative methods which the company PPh Pasal 21 bear some other
words employees the burden of company if using this method can be divided
into flat.
Keywords: PPh Pasal 21, method of net, gross, gross up and supported in part
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai
derajad Ahli Madya Program DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta, 8 Juni 2015
Telah Disetujui Dosen Pembimbing
Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak
NIP: 19661028 199203 1 001
commitivto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas
Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan
memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan
Surakarta, Juni 2015
Tim Penguji Tugas Akhir
1. Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., AK., M.M.
NIK: 19790810 201302 01
Penguji
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak
NIP: 19661028 199203 1 001
commit to user
v
Pembimbing
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
v
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Berangkat dengan penuh keyakinan, berjalan dengan penuh
keikhlasan, istiqomah dalam menghadapi cobaan.
Keberhasilan adalah sebuah proses. Niatmu adalah awal Keberhasilan.
Keringatmu adalah penyedap. Tetesan air matamu adalah pewarnanya.
Doamu dan doa orang-orang sekitarmu
adalah bara api yang
mematangkannya.
Karya ini dipersembahkan kepada:
Bapak dan ibu tercinta yang selalu memberi doa
Kakak dan teman-teman semua yang selalu memberi semangat
Teman-teman D3 Perpajakan 2012
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Bismillahirohmanirrohim
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat serta hidayah-Nya, sehingga penyusunan Laporan Tugas
Akhir dengan judul: PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) ini dapat
diselesaikan dengan baik.
Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan
dan bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah
pada kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada:
1.
Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi DIII
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan bimbingan, motivasi, pengarahan, saran dan koreksi
sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
yang telah banyak memberi bekal ilmu
sehingga mampu menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
6. Bapak dan Ibu segenap civitas akademik Universitas Sebelas Maret Surakarta
yang telah banyak membantu demi kelancaran dalam menyelesaikan Tugas
Akhir ini.
7. Seluruh teman-teman saya dimanapun mereka berada yang selalu memberi
motivasi dan dukungan serta kegembiraan.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir
ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun
demikian, karya sederhana ini diharap dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Surakarta, 28 Mei 2015
Penulis
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................ i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
ABSTRACT ..................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... vi
KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii
DAFTAR ISI .................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xi
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xii
BAB I.
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ........................................... 1
B. Latar Belakang ................................................................. 27
C. Rumusan Masalah ............................................................. 31
D. Tujuan Penelitian ............................................................... 31
E. Manfaat Penelitian ............................................................. 32
BAB II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Dasar-dasar Perpajakan ..................................................... 33
B. Manajemen Pajak .............................................................. 39
C. Perencanaan Pajak ............................................................. 39
D. PPh Pasal 21 ...................................................................... 45
BAB III.
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah ........................................................ 52
B. Temuan .............................................................................. 65
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
BAB IV.
digilib.uns.ac.id
PENUTUP
A. Kesimpulan ........................................................................ 67
B. Saran .................................................................................. 68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
HALAMAN
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 52
3.2. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 53
3.3. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 54
3.4. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 55
3.5. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 55
3.6. Daftar PTKP .............................................................................................. 56
3.7. Take Home Pay ......................................................................................... 56
3.8. Dampak Metode net dan gross.................................................................. 59
3.9. Dampak Metode gross up ......................................................................... 60
3.10. Pajak yang Ditanggung Perusahaan ........................................................ 60
3.11. Pajak yang Ditanggung Perusahaan ........................................................ 60
3.12. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan .......................................................... 62
3.13. Metode Pajak Ditanggung Perusahaan Sebagian .................................... 64
3.14. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan .......................................................... 65
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
HALAMAN
I.1. Struktur Organisasi AJB Bumi Putera 1912 Kantor Cabang Kalitan ........ 16
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Formulir SPT 1721-A1 Pegawai AJB Bumi Putera Tahun 2013
Lampiran 2. Dokumentasi Magang
commit to user
xiii
digilib.uns.ac.id
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh
Pasal 21 dengan menggunakan Metode Gross, Metode Net, Metode Gross up, atau
Metode alternatif yaitu metode PPh ditunjang sebagian. Perbandingan
penghitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang dapat
digunakan oleh perusahaan, dengan asumsi metode itu dapat memberikan
keadilan pembayaran antara perusahaan maupun pegawai. Metode pengumpulan
data yang digunakan yaitu dengan cara wawancara, observasi dan dokumentasi.
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa masing-masing metode memiliki
keunggulan dan kelemahan. Mengunakan metode net perusahaan akan
menangung seluruh beban, dengan metode gross pegawai akan menerima
potongan akan PPh Pasal 21 yang besar, metode gross up perusahaan
mengeluarkan kas yang besar, dan metode alternatif dimana perusahaan
menanggung sebagian PPh Pasal 21 pegawai dengan kata lain beban perusahaan
jika menggunakan metode ini dapat terbagi rata.
Kata Kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross, gross up dan ditunjang sebagian
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
DIDIT HARYANTO
NIM F3412028
The writing of the final project aims to compare the calculation of income
PPh 21 using the Gross Method, Net, Gross up Method, or an alternative method
of PPh method supported in part. Comparison of the calculation aims to find
out whichmethods can be used by the company, assuming the method that can
provide justi
cepayments
between
companies
or employees. Data
collection methods used by way ofinterviews, observation and documentation.
The results of this study showed that each method has advantages
and disadvantages.Using the method of net companies will menangung the
entire load, with the method of gross employee will receive pieces of the
PPh Pasal 21 will be a large, gross upmethod the company issued treasuries,
and alternative methods which the company PPh Pasal 21 bear some other
words employees the burden of company if using this method can be divided
into flat.
Keywords: PPh Pasal 21, method of net, gross, gross up and supported in part
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN
PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN)
telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai
derajad Ahli Madya Program DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta, 8 Juni 2015
Telah Disetujui Dosen Pembimbing
Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak
NIP: 19661028 199203 1 001
commitivto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas
Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan
memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan
Surakarta, Juni 2015
Tim Penguji Tugas Akhir
1. Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., AK., M.M.
NIK: 19790810 201302 01
Penguji
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak
NIP: 19661028 199203 1 001
commit to user
v
Pembimbing
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
v
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Berangkat dengan penuh keyakinan, berjalan dengan penuh
keikhlasan, istiqomah dalam menghadapi cobaan.
Keberhasilan adalah sebuah proses. Niatmu adalah awal Keberhasilan.
Keringatmu adalah penyedap. Tetesan air matamu adalah pewarnanya.
Doamu dan doa orang-orang sekitarmu
adalah bara api yang
mematangkannya.
Karya ini dipersembahkan kepada:
Bapak dan ibu tercinta yang selalu memberi doa
Kakak dan teman-teman semua yang selalu memberi semangat
Teman-teman D3 Perpajakan 2012
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Bismillahirohmanirrohim
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat serta hidayah-Nya, sehingga penyusunan Laporan Tugas
Akhir dengan judul: PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) ini dapat
diselesaikan dengan baik.
Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan
dan bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah
pada kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada:
1.
Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi DIII
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan bimbingan, motivasi, pengarahan, saran dan koreksi
sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
yang telah banyak memberi bekal ilmu
sehingga mampu menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
6. Bapak dan Ibu segenap civitas akademik Universitas Sebelas Maret Surakarta
yang telah banyak membantu demi kelancaran dalam menyelesaikan Tugas
Akhir ini.
7. Seluruh teman-teman saya dimanapun mereka berada yang selalu memberi
motivasi dan dukungan serta kegembiraan.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir
ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun
demikian, karya sederhana ini diharap dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Surakarta, 28 Mei 2015
Penulis
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................ i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
ABSTRACT ..................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... vi
KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii
DAFTAR ISI .................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xi
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xii
BAB I.
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ........................................... 1
B. Latar Belakang ................................................................. 27
C. Rumusan Masalah ............................................................. 31
D. Tujuan Penelitian ............................................................... 31
E. Manfaat Penelitian ............................................................. 32
BAB II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Dasar-dasar Perpajakan ..................................................... 33
B. Manajemen Pajak .............................................................. 39
C. Perencanaan Pajak ............................................................. 39
D. PPh Pasal 21 ...................................................................... 45
BAB III.
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah ........................................................ 52
B. Temuan .............................................................................. 65
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
BAB IV.
digilib.uns.ac.id
PENUTUP
A. Kesimpulan ........................................................................ 67
B. Saran .................................................................................. 68
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
HALAMAN
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 52
3.2. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 53
3.3. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 54
3.4. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 55
3.5. Perhitungan PPh Pasal 21.......................................................................... 55
3.6. Daftar PTKP .............................................................................................. 56
3.7. Take Home Pay ......................................................................................... 56
3.8. Dampak Metode net dan gross.................................................................. 59
3.9. Dampak Metode gross up ......................................................................... 60
3.10. Pajak yang Ditanggung Perusahaan ........................................................ 60
3.11. Pajak yang Ditanggung Perusahaan ........................................................ 60
3.12. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan .......................................................... 62
3.13. Metode Pajak Ditanggung Perusahaan Sebagian .................................... 64
3.14. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan .......................................................... 65
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
HALAMAN
I.1. Struktur Organisasi AJB Bumi Putera 1912 Kantor Cabang Kalitan ........ 16
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Formulir SPT 1721-A1 Pegawai AJB Bumi Putera Tahun 2013
Lampiran 2. Dokumentasi Magang
commit to user
xiii