Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Di KPP Pratama Cianjur).

ABSTRAK

Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan berbagai upaya untuk memaksimalkan
penerimaan pajak.Salah satu upaya yang dilakukan adalah diberlakukannya Self
Assesment System.Salah satu kendala yang dapat menghambat keefektifan
pengumpulan pajak adalah kepatuhan wajib pajak.
Penelitian ini mengkaji tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang dilihat
dari seberapa besar pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak, kualitas
pelayanan pajak dengan menggunakan beberapa variabel bebas seperti sanksi
perpajakan, kesadaran wajib pajak dan kualitas pelayanan pajak.Tujuan penelitian
ini adalah untuk menganalisis pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak,
dan kualitas pelayanan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
Populasi dan sampel populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang
pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur. Pengambilan sampel
dilakukan dengan metode Simple Random Sampling.Jumlah sampel ditentukan
sebanyak 50 orang.Metode pengumpulan data primer yang dipakai adalah dengan
metode survei dengan menggunakan media kuesioner.Teknik analisis data yang
digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda.
Setelah melihat hasil penelitian yang dilakukan maka dapat disimpulkan bahwa
sanksi perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang
pribadi.Sedangkan kesadaran wajib pajak dan kualitas pelayanan pajak memiliki

pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.

Kata-kata kunci: sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan
pajak, dan kepatuhan wajib pajak

vii

Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

The Directorate General of Taxation has made every effort to maximize tax
revenue. One of the efforts is the implementation of Self Assessment System. One
of the obstacles that may hinder the effectiveness of tax collection is taxpayer
compliance.
This study examines the level of compliance of individual taxpayers whose views
of how much influence the tax penalties, a taxpayer awareness, the quality of tax
services by using several independent variables such as tax sanctions, awareness
of taxpayers and the quality of tax services. The purpose of this study is to analyze
the effect of tax penalties, a taxpayer awareness, and the quality of tax services to

compliance of individual taxpayers.
The population and the sample population in this study is an individual taxpayer
in the KPP Pratama Cianjur. Sampling was taken by simple random sampling
method. Fifty peoplewasdetermined as the number of samples. Primary data
collection method used was survey method using a questionnaire media. Data
analysis techniques used in this research is multiple regression analysis
techniques.
After observing the research, it can be concluded that the tax penalty does not
affect the compliance of individual taxpayers. While awareness of the taxpayer
and the quality of tax services have an impact on taxpayer compliance.

Keywords: tax penalties, a taxpayer awareness, quality of service tax and tax
compliance

viii

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI
Halaman

HALAMAN JUDUL............................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR .................................................... iii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
ABSTRAK ............................................................................................................ vii
ABSTRACT ........................................................................................................... viii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xii
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN .........................................................................................xv
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................1
1.1 Latar Belakang ......................................................................................1
1.2 Identifikasi Masalah .............................................................................8
1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................................9
1.4Manfaat Penelitian ..................................................................................9
BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS .............................................................10
2.1 Definisi Pajak ......................................................................................10
2.1.1 Fungsi Pajak .............................................................................12
2.1.2 Jenis Pajak ................................................................................12

2.1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak ...................................................16
2.1.4 Timbulnya Utang Pajak ............................................................19
2.1.5 Berakhirnya Utang Pajak .........................................................21
2.1.6 Tarif Pajak ................................................................................22
2.1.7 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .............................................24
2.1.7.1 Kewajiban Wajib Pajak ...............................................24
2.1.7.2 Hak-hak Wajib Pajak ...................................................25
2.1.8 Pajak Penghasilan (UMUM) ....................................................27
2.1.8.1 Subjek Pajak ................................................................27
2.1.8.2 Objek Pajak Penghasilan .............................................30
2.1.9 Sanksi Pajak .............................................................................31
2.1.10 Kesadaran Wajib Pajak ..........................................................34
2.1.11 Kualitas Pelayanan Pajak .......................................................35
2.1.12 Kepatuhan Pajak .....................................................................37
2.1.13 Penelitian Terdahulu ..............................................................40
2.2 Rerangka Pemikiran ..........................................................................44
2.3 Pengembangan Hipotesis ...................................................................45
2.3.1 Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi ...................................................................45
2.3.2 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................................46
2.3.3 Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................................46
ix

Universitas Kristen Maranatha

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ..............................................................48
3.1 Objek Penelitian .................................................................................48
3.1.1 Sejarah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur ...................48
3.1.2 Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur..........49
3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Cianjur ......................................................................................50
3.1.4 Deskripsi Kerja .........................................................................52
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian .........................................................55
3.3 Definisi Operasional Variabel .............................................................56
3.3.1 Variabel Dependen ...................................................................56
3.3.2 Variabel Independen ................................................................57
3.4 Teknik Pengumpulan Data .................................................................63
3.5 Teknik Analisis Data .........................................................................64

3.5.1 Uji Validitas .............................................................................64
3.5.2 Uji Reliabilitas ..........................................................................65
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ....................................................................65
3.5.3.1 Uji Normalitas .............................................................65
3.5.3.2 Uji Multikolinieritas ....................................................65
3.5.3.3 Uji Heterokedastisitas ..................................................66
3.5.4 Regresi Linier Berganda............................................................66
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ......................................68
4.1 Hasil Penelitian ...................................................................................68
4.1.1 Profil Responden .......................................................................68
4.1.1.1 Jenis Kelamin ...............................................................68
4.1.1.2 Umur .............................................................................69
4.1.1.3 Pendidikan ....................................................................70
4.1.1.4 Lama Menjadi Wajib Pajak .........................................70
4.1.2 Hasil Tanggapan Responden .....................................................71
4.1.2.1 Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan ....71
4.1.2.2 Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib
Pajak ............................................................................74
4.1.2.3 Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan
Pajak ............................................................................78

4.1.2.4 Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib
Pajak ............................................................................82
4.1.3 Pengujian Instrumen .................................................................86
4.1.3.1 Hasil Uji Validitas .......................................................86
4.1.3.2 Hasil Uji Reliabilitas.....................................................89
4.1.4 Uji Asumsi Klasik ....................................................................90
4.1.4.1 Uji Normalitas .............................................................90
4.1.4.2 Uji Multikolinearitas ....................................................91
4.1.4.3 Uji Heterokedastisitas ..................................................92
4.1.5 Analisis Data ............................................................................93
4.1.5.1 Uji Anova .....................................................................93
4.1.5.2 Regresi Linear Berganda .............................................94
4.1.5.3 Pengujian Hipotesis .....................................................96
4.1.5.4 Koefisien Determinasi Parsial .....................................97
x

Universitas Kristen Maranatha

4.2 Pembahasan .........................................................................................98
4.2.1 Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi ...................................................................98
4.2.2 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................................99
4.2.3 Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi ......................................................100
BAB V PENUTUP ...............................................................................................101
5.1 Simpulan............................................................................................101
5.2 Saran ..................................................................................................101
DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................103
LAMPIRAN ........................................................................................................105
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) .................124

xi

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1
Gambar 3.1

Halaman
Rerangka Pemikiran ..................................................................44
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur..51

xii

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1
Tabel 3.1
Tabel 3.2
Tabel 4.1
Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5
Tabel 4.6

Tabel 4.7
Tabel 4.8
Tabel 4.9
Tabel 4.10
Tabel 4.11
Tabel 4.12
Tabel 4.13
Tabel 4.14
Tabel 4.15
Tabel 4.16
Tabel 4.17
Tabel 4.18
Tabel 4.19
Tabel 4.20
Tabel 4.21
Tabel 4.22
Tabel 4.23

Halaman
Penelitian Terdahulu .................................................................40

Definisi Operasional Variabel ...................................................60
Skala Likert ................................................................................64
Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...........................68
Profil Responden Berdasarkan Umur .......................................69
Profil Responden Berdasarkan Pendidikan ..............................70
Profil Responden Berdasarkan Lama Menjadi Wajib Pajak .....70
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 1 ...............................................................................71
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 2 ...............................................................................72
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 3 ...............................................................................72
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 4 ...............................................................................73
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 5 ...............................................................................73
Tanggapan Responden Tentang Sanksi Perpajakan
Pernyataan 6 ...............................................................................74
Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib Pajak
Pernyataan 1 ...............................................................................75
Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib Pajak
Pernyataan 2 ...............................................................................75
Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib Pajak
Pernyataan 3 ...............................................................................76
Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib Pajak
Pernyataan 4 ...............................................................................77
Tanggapan Responden Tentang Kesadaran Wajib Pajak
Pernyataan 5 ...............................................................................77
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 1 ...............................................................................78
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 2 ...............................................................................79
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 3 ...............................................................................79
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 4 ...............................................................................80
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 5 ...............................................................................80
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 6 ...............................................................................81
Tanggapan Responden Tentang Kualitas Pelayanan Pajak
Pernyataan 7 ...............................................................................82
Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib Pajak
Pernyataan 1 ...............................................................................83
xiii

Universitas Kristen Maranatha

Tabel 4.24
Tabel 4.25
Tabel 4.26
Tabel 4.27
Tabel 4.28
Tabel 4.29
Tabel 4.30
Tabel 4.31
Tabel 4.32
Tabel 4.33
Tabel 4.34
Tabel 4.35
Tabel 4.36
Tabel 4.37
Tabel 4.38

Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib Pajak
Pernyataan 2 ...............................................................................83
Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib Pajak
Pernyataan 3 ...............................................................................84
Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib Pajak
Pernyataan 4 ...............................................................................85
Tanggapan Responden Tentang Kepatuhan Wajib Pajak
Pernyataan 5 ...............................................................................85
Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Perpajakan ........................86
Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Wajib Pajak ................87
Hasil Uji Validitas Variabel Kualitas Pelayanan Pajak .............88
Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ................88
Hasil Uji Reliabilitas Kuesioner Penelitian ...............................89
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ....................................91
Hasil Uji Multikolinearitas ........................................................92
Hasil Uji Heteroskedastisitas .....................................................93
ANOVAa ................................................................................... 94
Coefficientsa ...............................................................................95
Nilai Koefisien Determinasi Parsial ..........................................98

xiv

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I
Lampiran II
Lampiran III
Lampiran IV
Lampiran V

Halaman
Kuesioner ............................................................................... 105
Rekapitulasi Kuesioner ..........................................................109
Frekuensi Jawaban Responden Untuk Setiap Butir
Pertanyaan ..............................................................................110
Hasil Olah Data ......................................................................116
Daftar Riwayat Hidup Penulis (Curriculum Vitae) .................124

xv

Universitas Kristen Maranatha

BAB I
PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang

Untuk menjadi Negara yang lebih maju, Indonesia sebagai negara berkembang
terus melakukan perkembangan nasional, yaitu dengan mewujudkan masyarakat
yang bersatu, berdaulat, adil dan makmur sebagaimana yang tercantum dalam
Undang-Undang Dasar Republik Indonesia 1945. Upaya mewujudkan tersebut
adalah dengan mewujudkan pembangunan nasional, yaitu kegiatan yang
dilakukan dari, oleh, dan untuk rakyat yang berlangsung secara terus menerus
yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat. Dalam upaya
meningkatkan

kesejahteraan

rakyat

diperlukan

pembiayaan,

namun

pembiayaanpun menjadi masalah yang sangat vital. Pembiayaan ini di realisasikan
ke dalam Anggaran Pendapatan Belanja Nasional atau yang biasa kita kenal
APBN. Pemerintah Republik Indonesia mengandalkan dua pokok sumber
pendanaan APBN, yaitu : sumber dana luar negeri dan sumber dana dalam negeri.
Sumber dana luar negeri bergantung kepada pihak luar negeri yang berada diluar
kemampuan pemerintah untuk mengontrolnya. Sedangkan sumber dana dalam
negeri didapatkan dari migas, nonmigas, serta dengan pajak.
Pajak merupakan salah satu sumber pemasukan yang mempunyai peranan
penting bagi penerimaan kas negara. Terus meningkatnya penerimaan kas negara
dari sektor pajak dari tahun ke tahun menjadi bukti bahwa pajak merupakan
sumber utama penerimaan terbesar APBN.

1

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

2

Definisi pajak sendiri yang dikemukakan oleh Prof. Dr. Rochmat
Soemitro, S.H. dalam Resmi (2013) adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat
kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus”-nya
digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai
public investment.
Menurut (Resmi, 2013) terdapat dua fungsi pajak, yaitu fungsi budgetair
dan fungsi regularend. Fungsi budgetair, artinya pajak merupakan salah satu
sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun
pembangunan. Sedangkan fungsi regularend, artinya pajak sebagai alat untuk
mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan
ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan.
Berdasarkan fungsi pajak sebagai fungsi budgetair, sangat dibutuhkannya
kesadaran masyarakat untuk mematuhi kewajiban pajak yang berlaku. Kepatuhan
wajib pajak menjadi persoalan yang sangat penting di setiap negara, khususnya di
Indonesia
Jumlah Wajib Pajak di Indonesia pun terus bertambah dari tahun ke tahun,
namun hal ini tidak membuat penerimaan pajak semakin besar. Hal ini lah yang
membuat Pemerintah terus mencari cara agar Wajib Pajak menjadi Patuh dan taat
terhadap kewajiban perpajakannya.
Menurut Tiraada T.A.M. (2013) Direktorat Jenderal Pajak telah
melakukan berbagai upaya untuk memaksimalkan penerimaan pajak. Salah satu
upaya yang dilakukan adalah melalui reformasi peraturan perundang-undangan di
bidang perpajakan dengan diberlakukannya Self Assesment System. Self Assesment

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

3

System mengharuskan wajib pajak untuk mendaftar, menghitung, membayar serta
melaporkan sendiri jumlah pajak terutang yang menjadi kewajiban mereka.
Tiraada T.A.M. (2013) juga mengatakan bahwa Self Assesment System
menuntut adanya perubahan sikap (kesadaran) warga masyarakat wajib pajak
untuk membayar pajak secara sukarela (voluntary compliance). Kepatuhan
memenuhi kewajiban pajak secara sukarela merupakan tulang pungung dari Self
Assesment System. Salah satu kendala yang dapat menghambat keefektifan
pengumpulan pajak adalah kepatuhan wajib pajak (tax compliance). Kepatuhan
wajib pajak yaitu bagaimana sikap dari seorang wajib pajak yang mau dan
melaksanakan kewajiban perpajakan yang ada. Pemberian NPWP (Nomor Pokok
Wajib Pajak) oleh Dirjen Pajak diharapkan wajib pajak dapat mematuhi hak dan
kewajibannya.
Menurut Mutia S.P.T (2014) fakta yang terjadi, kewenangan yang
diberikan tidak sepenuhnya dijalankan oleh WP pribadi untuk memenuhi
kewajiban perpajakannya, justru membuat wajib pajak orang pribadi menjadi
lebih mudah untuk menyelewengkan kewajiban perpajakannya. Dari belasan juta
wajib pajak orang pribadi yang terdaftar sebagai wajib pajak, hanya 466 ribu yang
baru

melaporkan

SPT

pajak

atau

membayar

pajak

di

tahun

2011

(www.pajak.go.id). Fakta ini makin diperkuat dengan pernyataan yang
disampaikan oleh Direktorat Potensi, Kepatuhan, dan Penerimaan, Direktorat
Jenderal Pajak Kementerian Keuangan Liberti Pandiangan di Jakarta pada 4 maret
2011, bahwa “ Tingkat kepatuhan masyarakat Indonesia, baik wajib pajak orang
pribadi maupun badan, yang melaporkan SPT masih sangat rendah dibandingkan
dengan populasi orang pribadi maupun badan usaha yang ada. Pada tahun 2010,

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

4

dari 1.608.337 wajib pajak pribadi yang terdaftar, hanya 1.534.933 yang wajib
menyampaikan SPT. Dari jumlah wajib SPT itu, hanya 501.348 wajib pajak yang
menyampaikan SPT. Fakta ini menunjukkan, tingkat kepatuhan wajib pajak
pribadi dalam menyampaikan SPT baru 32,66 persen atau turun dibandingkan
tahun 2009, yakni 40,76 persen.”
Jotopurnomo C. dan Mangonting Y. (2013) juga mengatakan bahwa usaha
meningkatkan penerimaan negara disektor pajak mempunyai banyak kendala
yaitu antara lain tingkat kepatuhan Wajib Pajak yang masih rendah, sehingga
Wajib Pajak berusaha untuk membayar kewajiban pajaknya lebih kecil dari yang
seharusnya dan juga masih banyak Wajib Pajak yang tidak melaporkan dan
membayarkan pajaknya.
Jadi dapat kita simpulkan bahwa kepatuhan wajib pajak merupakan
tombak utama dalam penerimaan dan pendapatan pajak negara. Seperti yang
dinyatakan oleh Tiraada T.A.M. (2013) bahwa penerimaan dan pendapatan pajak
Negara akan meningkat jika tingkat kepatuhan masyarakat sebagai wajib pajak
dalam membayar pajak tinggi. Artinya jika semua wajib pajak yang ada memiliki
kepatuhan dalam membayar pajak maka pembangunan akan terlaksana dan target
penerimaan dari sektor pajak dapat tercapai.
Menurut Mutia S.P.T (2014) menyatakan bahwa wajib pajak dikatakan
patuh apabila wajib pajak tersebut dapat memenuhi dan melaksanakan kewajiban
perpajakan. Kewajiban perpajakan harus dilaksanakan karena merupakan suatu
tanggung jawab yang harus dipenuhi oleh semua wajib pajak. Kepatuhan wajib
pajak mempunyai hubungan dengan penerimaan pajak karena apabila kepatuhan

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

5

dari wajib pajak meningkat maka secara tidak langsung juga akan memperbesar
penerimaan negara dari sektor pajak.
Jotopurnomo C. dan Mangonting Y. (2013) mengatakan bahwa Kepatuhan
Wajib Pajak dapat dipengaruhi oleh dua jenis faktor yaitu faktor internal dan
faktor eksternal. Faktor internal merupakan faktor yang berasal dari diri Wajib
Pajak sendiri dan berhubungan dengan karakteristik individu yang menjadi
pemicu dalam menjalankan kewajiban perpajakannya. Faktor internal yang
mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak adalah faktor pendidikan, faktor kesadaran
keberagaman, faktor kesadaran perpajakan, faktor pemahaman terhadap undangundang dan peraturan perpajakan dan faktor rasional. Berbeda dengan faktor
internal, faktor eksternal adalah faktor yang berasal dari luar diri Wajib Pajak,
seperti situasi dan lingkungan di sekitar Wajib Pajak.
Dapat kita simpulkan bahwa kesadaran merupakan salah satu faktor yang
sangat dibutuhkan dan dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak. Menurut
Fuadi dalam Pratiwi dan Setiawan (2013) menyatakan bahwa Kesadaran Wajib
Pajak akan kepatuhan perpajakan sangat diperlukan untuk memaksimalkan
penerimaan pajak pada kas negara. Kurangnya kesadaran Wajib Pajak terhadap
kewajibannya menjadi masalah yang cukup serius karena akan mempengaruhi
penerimaan pada kas negara. Persoalan mengenai kepatuhan pajak telah menjadi
persoalan yang penting di Indonesia karena jika Wajib pajak tidak patuh maka
dapat menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaran,
pengelakan dan pelalaian pajak yang pada akhirnya akan merugikan negara yaitu
berkurangnya penerimaan pajak.

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

6

Menurut Jotopurnomo C. dan Mangonting Y. (2013) kesadaran adalah
keadaan mengetahui atau mengerti, sedangkan perpajakan adalah perihal pajak.
Sehingga kesadaran perpajakan adalah keadaan mengetahui atau mengerti perihal
pajak. Penilaian positif wajib pajak terhadap pelaksanaan fungsi negara oleh
pemerintah akan menggerakkan masyarakat untuk mematuhi kewajibannya untuk
membayar pajak. maka dari itu kesadaran Wajib Pajak mengenai perpajakan
amatlah diperlukan guna meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.
Pemerintah melakukan banyak cara untuk meningkatkan kesadaran serta
kepatuhan Wajib Pajak, salah satunya adalah dengan pemberian Sanksi
Perpajakan. Menurut Jotopurnomo C. dan Mangonting Y. (2013) sanksi
merupakan hukuman negatif kepada orang yang melanggar peraturan, sehingga
dapat dikatakan bahwa sanksi perpajakan adalah hukuman negatif kepada orang
yang melanggar peraturan dengan cara membayar uang. Undang-undang dan
peraturan secara garis besar berisikan hak dan kewajiban, tindakan yang
diperkenankan dan tidak diperkenankan oleh masyarakat. Agar undang-undang
dan peraturan tersebut dipatuhi, maka harus ada sanksi bagi pelanggarnya,
demikian halnya untuk hukum pajak. Dalam undangundang perpajakan dikenal
dua macam sanksi, yaitu sanksi administrasi dan sanksi pidana. sanksi
administrasi dapat berupa bunga, denda, dan kenaikan.
Selain pemberian sanksi, kualitas pelayanan pajak pun menjadi salah satu
upaya dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Seperti yang dikatakan oleh
Supadmi (2009) dalam Muarifah T. (2013) menyebutkan bahwa salah satu upaya
dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak yaitu dengan memberikan kualitas
pelayanan yang baik bagi wajib pajak dengan cara menyediakan sarana-prasarana

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

7

maupun sistem informasi terutama dalam pembentukan perilaku pegawai yang
berdasarkan prinsip budaya kerja professional yang siap melayani masyarakat
selaku wajib pajak. Peningkatan kualitas pelayanan dan kuantitas pelayanan
diharapakan dapat meningkatkan kepuasaan pada wajib pajak sebagai pelanggan
sehingga dapat meningkatkan kepatuhan dalam bidang perpajakan.
Dalam penelitian yang dilakukan Musyarofah S. dan Purnomo A. (2008)
menemukan bahwa kesadaran wajib pajak dan persepsi tentang sanksi
berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Penelitian yang dilakukan
Tiraada T.A.M. (2013) menemukan bahwa Kesadaran Perpajakan dan Sanksi
Perpajakan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Penelitian Jotopurnomo C. dan Mangonting Y. (2013) juga menemukan
bahwa kesadaran Wajib Pajak, kualitas pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan
lingkungan Wajib Pajak berada secara parsial berpengaruh signifikan terhadap
kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Sawahan Surabaya, dan penelitian
yang dilakukan Muarifah T. (2013) menemukan bahwa pengetahuan pajak,
kualitas pelayanan petugas pajak, dan sikap wajib pajak berpengarh positif dan
signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian ini dilakukan pada kantor pajak di wilayah Cianjur yang
merupakan lembaga milik pemerintah dan memiliki peran sebagai sumber
penerimaan negara untuk keperluan pembangunan nasional. Alasan dilakukannya
penelitian pada kantor pajak di wilayah Cianjur,karena banyak kasus tentang
keterlambatan wajib pajak dalam pelaporan SPT atau bahkan tidak menyadari
bahwa mereka memiliki kewajiban membayar pajak. Kejadian seperti ini mungkin
dapat terjadi dikarenakan beberapa hal seperti sanksi yang kurang berat atau

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

8

kurang tegas, kurangnya kesadaran akan kewajiban dalam memenuhi pembayaran
pajak dan mungkin bisa terjadi karena fasilitas kantor pajak yang kurang
baik,sehingga kurang minat masyarakat untuk mengurus pajaknya. Tiga hal ini
sangat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak. Pengukuran kepatuhan wajib pajak
pada kantor pajak di wilayah Cianjur, merupakan salah satu langkah yang dapat
ditempuh pada kantor pajak di wilayah Cianjur untuk dapat keluar dari masalah
tersebut.
Berdasarkan uraian di atas maka penulis tertarik untuk mengangkat
penelitian yang berjudul:
“PENGARUH SANKSI PERPAJAKAN, KESADARAN WAJIB PAJAK,
DAN KUALITAS PELAYANAN

PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (DI KPP PRATAMA CIANJUR)”

1.2

Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah dirumuskan di atas, maka penulis
merumuskan masalah penelitian sebagai berikut:
1. Apakah Sanksi Perpajakan berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi?
2. Apakah Kesadaran Wajib Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi?
3. Apakah Kualitas Pelayanan Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi?

Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN

1.3

9

Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Untuk mengetahui pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi.
2. Untuk mengetahui pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi.
3. Untuk mengetahui pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi.

1.4

Manfaat Penelitian

Manfaat yang diharapkan atas penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Bagi Masyarakat
Memberikan wawasan kepada masayarakat akan pentingnya kepatuhan wajib
pajak.
2. Bagi Penulis
Meningkatkan pengetahuan juga wawasan penulis dibidang perpajakan di
dalam pengungkapan sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak serta kualitas
pelayanan pajak.
3. Bagi Peneliti Lain
Diharapkan dapat menjadi referensi dan juga perbandingan dari penelitian yang
sudah ada.
4. Bagi pihak yang berwenang di bidang perpajakan
Diharapkan penelitian ini dapat menjadi masukan dalam upaya meningkatkan
kepatuhan pajak.

Universitas Kristen Maranatha

BAB V
PENUTUP

5.1

Simpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan pada bab sebelumnya mengenai
pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran Wajib Pajak, dan kualitas pelayanan pajak
terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Cianjur, peneliti
menarik simpulan bahwa:
1. Sanksi perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Hal ini ditunjukkan oleh nilai sig. variabel penelitian sebesar 0,874 >
0,05. Tingkat pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi di KPP Pratama Cianjur adalah sebesar 0,64 %.
2. Kesadaran Wajib Pajak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Hal ini ditunjukkan oleh nilai sig. variabel penelitian sebesar 0,000 <
0,05. Tingkat pengaruh kesadaran Wajib Pajak terhadap kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Cianjur adalah sebesar 60,5 %.
3. Kualitas pelayanan pajak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi. Hal ini ditunjukkan oleh nilai sig. variabel penelitian sebesar 0,023 <
0,05. Tingkat pengaruh kualitas pelayanan pajak terhadap kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Cianjur adalah sebesar 43,4 %.

5.2

Saran

Sehubungan dengan hasil dan kesimpulan yang telah didapatkan, maka peneliti
mencoba memberikan saran, antara lain:

101

Universitas Kristen Maranatha

BAB V PENUTUP

102

1. Sanksi perpajakan yang ada saat ini dinilai belum efektif dalam meningkatkan
kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di wilayah KPP Pratama Cianjur. Oleh
karena itu, pemerintah melalui Ditjen Pajak perlu lebih serius dan tegas dalam
menerapkan sanksi atau denda kepada setiap Wajib Pajak yang melanggar
aturan perpajakan.
2. KPP Pratama Cianjur dalam hal ini perlu mempertahankan kualitas pelayanan
bagi setiap Wajib Pajak di wilayahnya, karena kualitas pelayanan terbukti
mampu meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
3. Disarankan

bagi

peneliti

selanjutnya

untuk

menambahkan

variabel

pemeriksaan pajak, karena tindakan pemeriksaan ini dianggap penting untuk
meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak terutama menyikapi sistem pemungutan
Pajak Penghasilan di Indonesia yang menganut sistem self assessment.

Universitas Kristen Maranatha

PENGARUH SANKSI PERPAJAKAN, KESADARAN
WAJIB PAJAK, DAN KUALITAS PELAYANAN
PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI (DI KPP
PRATAMA CIANJUR)

TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)

Oleh
VANYA ILVA BARLIAN
1051172

PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas
berkah dan karunia-Nya, serta senantiasa memberikan kesehatan, dan kekuatan
kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul
“PENGARUH SANKSI PERPAJAKAN, KESADARAN WAJIB PAJAK, DAN
KUALITAS PELAYANAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI (DI KPP PRATAMA CIANJUR)”
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan
masih terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan penulis
terima dengan hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan untuk menambah
wawasan penulis di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusunan tugas akhir
ini:
1. Allah SWT Yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang. Segala puji bagi
Allah SWT atas segala berkat, rahmat dan karunia-Nya yang senantiasa
memberi petunjuk, kekuatan serta kesehatan selama proses penelitian serta
penulisan tugas akhir ini. Dan dengan kehendak-Nya penulis dapat
menyelesaikan tugas akhir walaupun masih jauh dari kata sempurna. Terima
kasih atas segala nikmat dan anugrah yang telah diberikan kepada penulis
selama ini.
2. Kedua orang tua saya yang sangat saya cintai, Papi Asep Barlian dan Mami
Yati S. Susilowati, S.H., yang tak pernah lelah memberikan semangat,
dukungan moral dan materil, serta doa yang tak pernah putus, yang selalu
mendukung saya dalam meraih cita-cita saya. Terima kasih telah memberikan
segala yang terbaik untuk saya. Tugas akhir ini saya persembahkan untuk
Papi dan Mami.
3. Ibu Erna, S.E., M.Si., selaku dosen pembimbing yang telah bersedia
meluangkan waktunya dan membimbing saya selama penulisan tugas akhir
ini dengan penuh kesabaran dan telah memberikan ilmu yang sangat berharga
buat saya. Terima kasih atas pengertian dan kesabaran Ibu selama proses
bimbingan.
4. Kakak saya yang sangat saya cintai, Liva Aigner Barlian, yang meskipun
selama saya melakukan penelitian dan penulisan tugas akhir berada di kota
Medan namun beliau selalu memberikan semangat, dukungan serta limpahan
doa yang tidak dapat saya lupakan. Terima kasih untuk selalu menjadi kakak
terbaik serta partner in crime sepanjang masa.
5. Adik saya yang sangat saya cintai, Nieva Tannya Putri Barlian, yang selalu
menemani saya selama saya melakukan penelitian dan penulisan tugas akhir
ini di sela-sela kesibukannya menghadapi Ujian Nasional dan memasuki
Perguruan Tinggi. Terima kasih selalu mendukung saya dan menemani saya
tanpa mengeluh dan selamat menempuh hidup baru di Universitas Kristen
Maranatha yang sangat memberikan kesan terbaik dihidup saya yang tak akan
pernah saya lupakan. Doaku selalu menyertaimu.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

Keponakan saya yang sangat saya cintai, Varrell Kenzie Barlian, yang selalu
menghibur saya dan memberikan saya semangat dalam menyelesaikan tugas
akhir ini. Terima kasih atas segala keceriaan untuk Auntie Nyanya.
Tunangan saya yang sangat saya cintai, Uğur Yılmaz, yang begitu setia
berbagi suka dan duka selama ini, yang selalu memberikan cinta yang tak
terhingga, yang selalu menyempatkan waktu untuk datang ke Indonesia untuk
menjenguk saya di sela-sela kesibukannya, yang meskipun terpisah sejauh
16.000 km. namun kehadirannya selalu memberikan semangat serta warna di
hari-hari saya, yang selalu memberikan kejutan yang tak pernah terduga, yang
selalu memberikan dukungan dan doa yang tak pernah putus agar saya dapat
menyelesaikan tugas akhir ini. Thank you so much for everything, 1 million
words never be enough to explain how much important you are in my life.
Seni çok seviyorum,Aşkım!
Ibu Lauw Tjun Tjun, S.E., M.Si., selaku dosen Fakultas Ekonomi Universitas
Kristen Maranatha, yang selalu meluangkan waktu untuk berkonsultasi dan
mendukung saya baik dalam karir maupun dalam menyelesaikan studi saya di
Universitas Kristen Maranatha. Terima kasih Ibu telah menjadi dosen terbaik
dan bersedia menjadi teman curhat baik dalam hal akademis maupun non
akademis.
Seluruh dosen Universitas Kristen Maranatha yang tidak dapat saya sebutkan
satu persatu, baik sebagai pengajar maupun sebagai staff yang telah
memberikan bimbingan selama penulis mengikuti perkuliahan.
Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur dengan segenap
karyawannya serta para wajib pajak yang mau ikut berpatisipasi dalam
memberikan informasi yang saya butuhkan.
Ade Sanjaya S.E., sebagai sahabat terbaik saya, teman curhat setia dan
sekaligus mentor, yang telah memberikan dukungan serta bersedia untuk
memberikan waktunya dan memberikan bantuan ilmu dengan tulus dalam
menyelesaikan tugas akhir ini. Terima kasih atas persahabatan yang sangat
berharga dan tak terlupakan.
Para sahabat yang saya cintai, Wiandra Devi Kumaragaman, Bianca
Kumaragaman, Angga Ariaputra, Bobby M. Tobing, Dicky Dwi Anggara,
dan Marco. Terima kasih atas ke ala-alaan kalian yang selalu menemani saya
dan membuat saya terhibur disetiap harinya. Terima kasih atas persahabatan
yang sangat berharga dan tak terlupakan.
Para saudara-saudara yang saya cintai, Stephanni Danir, Giovani Nur Fazrin,
Meilia Khrisnamurti Wargadiwidja, dan Andy Prianto, yang meskipun jarang
berkumpul namun selalu menjadi sandaran untuk saya. Terima kasih atas atas
persahabatan yang sangat berharga dan tak terlupakan.
Produser saya, Teh Siska yang selalu memberikan saya dukungan untuk
menyelesaikan studi saya serta waktu disela syuting untuk mengerjakan tugas
akhir ini.
Rekan-rekan Presenter MNC media group (iNewsTV, RCTI, MNCtv) dan
kerabat kerja iNewsTV, yang selalu memberikan semangat dan dukungan
serta penghiburan baik dalam maupun luar proses pengerjaan tugas akhir.
Teman-teman terbaik saya yang selalu ada untuk memberikan masukan
kepada penulis, Purnomo Ipung, Dini Wulandari, Meizzan Tri Putra, Decy

Felicia, Dea Putri Perceka, Gerryvan, Hasna Nida dan seluruh teman-teman
yang tak bisa saya sebutkan satu persatu.
17. Serta semua pihak yang telah mendukung penulis selama penyusunan tugas
akhir ini.
Terima kasih atas doa, semangat dan dukungannya selama ini.
Akhir kata, semoga Allah SWT selalu melimpahkan berkah-Nya kepada
semua pihak atas semua kebaikan dan bantuan yang telah diberikan. Semoga
tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak yang
memerlukannya, terutama bagi mahasiswa Universitas Kristen Maranatha
Bandung.

Bandung, Juni 2016

Penulis

DAFTAR PUSTAKA

Arum, Harjanti Puspa. (2012). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan
Fiskus, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas (Studi di Wilayah
KPP Pratama Cilacap). Skripsi. Fakultas Ekonomika dan Bisnis. Universitas
Dipenogoro, Semarang.
Fuadi, Arabella Oentari dan Mangoting, Yenni. (2013). Pengaruh Kualitas
Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi Perpajakan dan Biaya Kepatuhan Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Tax & Accounting Review,
Vol.1. No.1: 18-27.
Ghozali, Imam. (2009). Aplikasi Analisis Multivariate denan Program SPSS.
Semarang: Penerbit Badan Universitas Diponegoro.
Gujarati, Damodar. (2006). Dasar-dasar Ekonometrika. Jakarta: Erlangga.
Jatmiko, Agus Nugroho. (2006). Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan
Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus, dan Kesadaran Perpajakan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi
di Kota Semarang. Tesis. Magister Akuntansi. Unisversitas Diponegoro.
Jotopurnomo, Cindy dan Mangoting, Yenni. (2013). Pengaruh Kesadaran Wajib
Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, Lingkungan Wajib
Pajak Berada terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surabaya.
Tax & Accounting Review, Vol 1. No. 1: 49-54.
Muarifah, Tanzilah. (2013). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Kualitas Pelayanan
Petugas Pajak dan Sikap Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
(Studi kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdapat pada KPP
Pratama Semarang Selatan). Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis. Universitas Dian Nuswantoro.
Muliari, Ni Ketut dan Setiawan, Putu Ery. (2011). Pengaruh Persepsi Tentang
Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan
Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar Timur. Jurnal akuntasi bisnis,
Vol.6.1-Jan 2011.
Musyarofah, Siti dan Purnomo, Adi. (2008). Pengaruh Kesadaran dan Persepsi
tentang Sanksi, dan Hasrat Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak. ISSN 1829-9857. Jurnal Akuntansi, Manajemen Bisnis dan Sektor
Publik (JAMBSP), Vol.5. No.1: 34-50. Oktober 2008.
Mutia, Sri Putri Tita. (2014). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kesadaran Perpajakan,
Pelayanan Fiskus, dan Tingkat Pemahaman terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang
103

Universitas Kristen Maranatha

104

terdaftar di KPP Pratama Padang). Artikel Ilmiah. Program Studi Akuntansi.
Universitas Negeri Padang.
Pratiwi, Agung Mas Andriani & Setiawan, Putu Ery. (2014). Pengaruh Kesadaran
Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Kondisis Keuangan Perusahaan, dan
Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak,
ISSN:2302-8556.
Resmi, Siti. (2013). Perpajakan, Edisi Ketujuh. Jakarta: Penerbit Salemba
Empat.
Santoso, Singgih. (2010). Statistika Multivariat. Jakarta: PT. Gramedia.
Suandy, Erly. (2011). Hukum Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. (2010). Statistika untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta.
Tiraada, Tryana A.M. (2013). Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus
terhadap Kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan. ISSN 23031174. Jurnal EMBA, Vol.1. No.2: 999-1008. September 2013.
Viani, Yeyen Rumi Nurocta dan N, Y. Agus Bagus Budi. (2012). Pengaruh
Kualitas Layanan terhadap Kepatuhan Membayar Wajib Pajak (Studi Kasus
di Kantor Pelayanan Pajak di Jakarta Kelapa Gading). Jurnal Informasi,
Perpajak, Akuntansi dan Keuangan Publik, Vol.7. No.1:61-72. Januari
2012.
Wilda, Fitri. (2015). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus dan
Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan WPOP yang Melakukan Kegiatan Usaha
dan Pekerjaan Bebas di Kota Padang. Artikel. Program Studi Akuntnasi.
Universitas Negeri Padang.

Universitas Kristen Maranatha