Evaluasi Pemanfaatan e-filling dan tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak 2013-2015 di KPP Pratama Sukoharjo.

EVALUASI PEMANFAATAN E-FILLING DAN TINGKAT KEPATUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MELAPORKAN SPT
TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN PAJAK 2013-2015
DI KPP PRATAMA SUKOHARJO

TUGAS AKHIR
Di susun untuk memenuhi sebagian persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh :
TRI HARYANI
NIM F3313101

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ABSTRAK

i

EVALUASI PEMANFAATAN E-FILLING DAN TINGKAT KEPATUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MELAPORKAN SPT
TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN PADA TAHUN PAJAK
2013-2015 DI KPP PRATAMA SUKOHARJO

TRI HARYANI
F3313101

Tujuan dari penelitian tugas akhir ini adalah untuk mengetahui
pemanfaatan e-Filling dan tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada tahun
pajak 2013-2015 di KPP (Kantor Pelayanan Pajak) Pratama Sukoharjo. Teknik
pengumpulan data yaitu melalui wawancara dengan pegawai KPP Pratama
Sukoharjo serta data wajib pajak orang pribadi yang melaporkan SPT Tahunan
pajak penghasilan. Teknik pembahasan menggunakan metode dekriptif kuantitatif.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pemanfaatan sistem e-Filling di KPP
Pratama Sukoharjo mengalami perkembangan. Jumlah wajib pajak orang pribadi
yang menggunakan e-Filling terus meningkat selama tiga tahun terakhir, akan
tetapi tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam melaporkan SPT
Tahunan Pajak Penghasilan belum melampaui target yang telah ditetapkan.

Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberikan rekomendasi antara lain:
mengoptimalkan sosialisasi kepada wajib pajak untuk meningkatkan kesadaran
pajaknya serta menjaga profesionalitas dan pelayanan petugas pajak untuk
menumbuhkan kepercayaan wajib pajak yang akan berpengaruh terhadap
kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya.

Kata kunci : E-filling, Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi, KPP Pratama
Sukoharjo

ii

ABSTRACT
EVALUATION THE USE OF E-FILLING AND THE LEVEL OF
INDIVIDUAL TAXPAYERS COMPLIANCE IN NOTIFICATION LETTER
(SPT) TO REPORT ANNUAL TAX RETURNS FOR
TAX YEAR 2013-2015 IN KPP (OFFICE OF TAX SERVICE)
PRATAMA SUKOHARJO

TRI HARYANI
F3313101

The purpose of this research is to know the use of e-Filling and the level of
individual taxpayers compliance for the tax year 2013-2015 in KPP (Office of tax
service) Pratama Sukoharjo. Techniques of data collection are through interviews
with employees of KPP Pratama Sukoharjo and data of individual taxpayers who
reported annual income tax returns. In the discussion, techniques of data analysis
use descriptive quantitative.
The result of the research show that use of e-Filling at KPP Pratama
Sukoharjo is progress. Total of individual taxpayers who use e-filling system
continued to increase during the last three years, however the level of individual
taxpayers compliance to report their annual tax return of income has not
exceeded the targets that have been set.
Based of the result of research, the author give some recommendations
that optimize socialization for individual tax payers to increased awareness
taxation and maintain professionalism and service tax authorities to foster the
trust of taxpayers that will affect taxpayer compliance in implementing his tax
liability.

Keyword : E-Filling, Individual Taxpayers Compliance, KPP Pratama Sukoharjo.

iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

Tugas Akhir dengan judul EVALUASI PEMANFAATAN E-FILLING DAN
TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM
MELAPORKAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN PADA TAHUN
PAJAK 2013-2015 DI KPP PRATAMA SUKOHARJO
telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat
Ahli Madya Program Studi DIII Akuntansi FEB UNS.

Surakarta, 25 Juni 2016

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing

Nasyiah Hasanah Purnomowati, S.E.,M.Sc., Ak
NIK. 197712 102013 0 201

iv

HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji
Tugas Akhir Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret guna
melengkapi tugas tugas dan memenuhi syarat syarat untuk memperoleh gelar Ahli
Madya Akuntansi.

Nama

: TRI HARYANI

NIM

: F3313101

Judul Tugas Akhir : EVALUASI PEMANFAATAN E-FILLING DAN
TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI DALAM MELAPORKAN SPT TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN PADA TAHUN PAJAK

2013-2015 DI KPP PRATAMA SUKOHARJO

Surakarta, 27 Juni 2016

Tim Penguji Tugas Akhir

1. Sutaryo SE.,M.Si.,Ak

(

)

NIK. 197710012010121002
(Penguji)

2. Nasyiah Hasanah Purnomowati, S.E.,M.Sc., Ak
NIK. 197712 102013 0 201
(Dosen Pembimbing)

v

(

)

SURAT PERNYATAAN

Yang bertanda tangan dibawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret :
Nama

: Tri Haryani

NIM

: F3313101

Judul Tugas Akhir

: Evaluasi Pemanfaatan E-Filling dan Tingkat Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan
pada Tahun Pajak 2013-2015 di KPP Pratama Sukoharjo.

Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat ini adalah
benar benar hasil karya saya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan atau
saduran dari karya orang lain.
Apabila dikemudian hari ditemukan bahwa penyataan ini tidak benar, maka saya
bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan ijazah dan pelepasan gelar
ahli madyanya.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya.

Surakarta, 7 Juni 2016

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Hasbunallah Wani’mal Wakil
Cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah adalah sebaik baik pelindung
(Ali Imran : 173)

Maka apabila engkau telah selesai (dari sesuatu urusan), tetaplah bekerja keras
(untuk urusan yang lain), dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap
(Asy Syarh : 7-8)

Janganlah engkau berputus asa karena putus asa itu bukanlah akhlak seorang
muslim. Ketahuilah bahwa kenyataan hari ini adalah mimpi hari kemarin dan
impian hari ini adalah kenyataan hari esok
(Hasan Al Banna)

Jangan pernah memikirkan apa yang kamu dapatkan dari orang lain, tapi apa yang
dapat kamu berikan kepada orang lain.
(Penulis)

Apa yang menurut kita baik, belum tentu baik untuk kita menurut pandanganNya. Ingat, Skenario Allah lebih Indah.
(Penulis)

Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada:




Allah SWT



Teman-teman D3 Akuntansi, khususnya A



BPPI FEB UNS



Kedua Orang Tua beserta Saudara saudaraku



Sahabat sahabatku

Almamater

vii

KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan
kemudahan, kenikmatan, rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “EVALUASI PEMANFAATAN EFILLING DAN TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI

DALAM

MELAPORKAN

SPT

TAHUNAN

PAJAK

PENGHASILAN PADA TAHUN PAJAK 2013-2015 DI KPP PRATAMA
SUKOHARJO”.
Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi sebagian dari syarat untuk
menyelesaikan pendidikan program Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta sehingga mendapatkan gelar Ahli
Madya Akuntansi.

Penulis mengucapkan rasa terima kasih yang setulus tulusnya atas bantuan
dari berbagai pihak karena penulis menyadari tugas akhir ini tidak dapat
terselesaikan tanpa adanya bantuan dari beberapa pihak terkait. Untuk itu, secara
khusus penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Allah SWT yang memberikan kemudahan dan petunjuk serta mengatur
setiap urusan hamba-Nya.
2. Bapak, Ibu, Kakak dan Adik tercinta yang selalu memberikan dukungan
dan doa dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
3. Prof.Dr.H. Ravik Karsidi M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
4. Drs. Hunik Sri Runing Sawitri, S.E.,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Dr. Djuminah, S.E, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Surakarta.

viii

6. Nasyiah

Hasanah

Purnomowati,

S.E.,M.Sc.,

Ak

selaku

Dosen

Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan bimbingan, arahan,
serta waktunya kepada penulis selama pembuatan Tugas Akhir ini.
7. Seluruh dosen dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
8. Pegawai KPP Pratama Sukoharjo terutama bagian pelayanan yang telah
memberikan ilmu dan bimbingan kepada penulis selama melaksanakan
magang serta memberi kemudahan pengambilan data di KPP Pratama
Sukoharjo.
9. Sahabat sahabatku yang telah memberikan semangat dan motivasi serta
selalu mengingatkan sebuah kebaikan. Berharap persahabatan kita lillah
karena Allah. Amiin.
10. Teman teman D3 Akuntansi khususnya kelas A yang telah membersamai
selama belajar di perkuliahan. Semoga selalu sukses dalam menggapai
harapan kalian.
11. BPPI FEB UNS, yang telah menjadi keluarga dan mengajarkan penulis
dalam mengemban sebuah tanggung jawab, sahabat sahabat yang saling
mengingatkan tanpa membedakan satu dengan lainnya. Tetap berjuang
mengemban amanah dan jangan menyerah semoga dimudahkan, Allahu
Akbar.
12. Semua pihak yang membantu dalam pembuatan Tugas Akhir ini yang
tidak dapat disebutkan satu per satu namanya.

Surakarta,

Penulis

ix

Juni 2016

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL.............................................................................................. i
ABSTRAK ............................................................................................................ ii
ABTRACT ............................................................................................................. iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................. iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... v
SURAT PERNYATAAN..................................................................................... vi
MOTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ vii
KATA PENGANTAR ....................................................................................... viii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... x
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiv
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xvi
BAB
I.

PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................ 1
B. Perumusan Masalah ...................................................................... 5

x

C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5

II.

TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 7
A. Konsep Perpajakan ........................................................................ 7
1. Pengertian pajak ...................................................................... 7
2. Fungsi Pajak ............................................................................ 7
3. Pengelompokan Pajak ............................................................. 8
4. Syarat Pemungutan Pajak........................................................ 9
5. Hukum Pajak ......................................................................... 10
6. Tatacara Pemungutan Pajak .................................................. 11
7. Tarif pajak ............................................................................. 16
B. Pengertian Kepatuhan Pajak ....................................................... 17
1. Pengertian Kepatuhan Pajak ................................................. 17
2. Macam macam kepatuhan Pajak ........................................... 17
C. Pajak Penghasilan........................................................................ 18
1. Pengertian Pajak Penghasilan ............................................... 18
2. Subjek Pajak Penghasilan ..................................................... 18
3. Macam macam Subjek Pajak Penghasilan ............................ 19
4. Wajib Pajak Penghasilan ....................................................... 20
5. Objek Pajak Penghasilan ....................................................... 20
6. Tidak termasuk Objek Pajak Penghasilan ............................. 21
7. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................. 22

xi

8. Tidak termasuk Pemotong Pajak penghasilan Pasal 21 ........ 24
9. Pengenaan dan pemotongan PPh pasal 21 ............................ 24
D. Surat Pemberitahuan ................................................................... 27
1. Pengertian Surat pemberitahuan (SPT) ................................. 27
2. Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ....................................... 27
3. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) .......................................... 28
4. Penyampaian SPT Tahunan .................................................. 30
5. Batas Waktu Penyampaian SPT ............................................ 30
6. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT ............... 30
E. E-Filling ...................................................................................... 31
1. Pengertian E-Filling .............................................................. 31
2. Penyampaian SPT melalui E-Filling ..................................... 31
3. E-FIN (Elektronic Filling Identification Number) ................ 32
4. Tahapan dalam E-Filling....................................................... 33

III.

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ...................................... 34
A. Gambaran Umum KPP Pratama Sukoharjo ................................ 34
1. Sejarah KPP Pratama Sukoharjo ........................................... 34
2. Visi dan Misi KPP Pratama Sukoharjo ................................. 35
3. Tugas Pokok KPP Pratama Sukoharjo .................................. 35
4. Fungsi KPP Pratama Sukoharjo ............................................ 35
5. Wilayah Kerja KPP Pratama Sukoharjo ............................... 36
6. KP2KP Wonogiri .................................................................. 39

xii

7. Jenis Usaha dalam Wilayah Kerja ........................................ 40
8. Struktur Organisasi .............................................................. 41
9. Kegiatan Pegawai KPP Pratama Sukoharjo .......................... 45
B. Analisis Data Dan Pembahasan
1. Permasalahan yang di hadapi dan solusi dalam pelaksanaan
sistem pelaporan SPT Tahunan melalui e-Filling ................. 47
2. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam
melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan setelah
menggunakan e-Filling ........................................................ 50
3. Temuan.................................................................................. 53

IV.

PENUTUP ......................................................................................... 55
A. Kesimpulan ................................................................................. 55
B. Rekomendasi ............................................................................... 56

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Proporsi Pajak Penghasilan terhadap total penerimaan pajak ............... 1
Tabel 1.2 Jumlah wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Sukoharjo ............ 2
Tabel 2.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak ............................................................ 26
Tabel 2.2 Lapisan tarif PKP ................................................................................ 26
Tabel 2.3 Batas Waktu Penyampaian SPT .......................................................... 30
Tabel 3.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang melaporkan SPT Tahunan
Pajak Penghasilan secara manual dan e-Filling ................................ 50
Tabel 3.2 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam melaporkan SPT
Tahunan Pajak Penghasilan ................................................................ 52

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Peta Wilayah Kabupaten Sukoharjo ................................................ 37
Gambar 3.2 Peta Wilayah Kabupaten Wonogiri ................................................. 39
Gambar 3.3 Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo .................................. 42

xv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Keterangan Magang Kerja KPP Pratama Sukoharjo
2. Nilai Magang Kerja di KPP Pratama Sukoharjo
3. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor Per-01 Tahun 2014
4. Formulir Aktivasi EFIN
5. Formulir SPT 1770 SS
6. Formulir SPT 1770 S

xvi

17