Pelaksanaan Penagihan Tunggakan Pajak Pasif dan Pajak Aktif terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Tugas Akhir
Kemajuan sistem perpajakan di suatu negara diikuti dengan
semakin tingginya pertumbuhan ekonomi di negara tersebut.Seperti halnya
di Indonesia, karena tidak dapat dipungkiri penerimaan dari pajak
merupakan kontribusi terbesar untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
negara.Begitu pentingnya perpajakan, sehingga diseminasi pengetahuan
perpajakan melalui pendidikan formal dan pelatihan-pelatihan perpajakan
di perguruan tinggi serta sosialisasi perpajakan yang dilaksanakan
Direktoral Jenderal Pajak semakin gencar dilakukan.Banyaknya Wajib
Pajak yang melakukan kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan
lebih banyak disebabkan ketidaktahuan mengenai aturan-aturan perpajakan
yang semakin rumit dan kompleks.
Oleh karena itu, terlebih dahulu penulis ingin menjelaskan secara
singkat apa itu pajak. Pengertian pajak secara umum adalah kontribusi
wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
1
Universitas Sumatera Utara
Menurut golongannya pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak langsung dan
pajak tidak langsung.
Pajak langsung adalah pajak yang pembayarannya harus
ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain.
Contoh dari pajak langsung adalah pajak penghasilan (PPh). Sedangkan, pajak tidak
langsung adalah pajak yang pembayarannya dapat dialihkan kepada pihak lain.
Contoh dari pajak tidak langsung adalah pajak pertambahan nilai (PPN).
Menurut lembaga pemungutnya pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak
pusat/pajak negara dan pajak daerah.Pajak pusat/pajak negara adalah pajak yang
wewenang pemungutannya ada pada pemerintah pusat yang pelaksanaannya
dilakukan oleh Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal Pajak. Pajak pusat
yang berlaku saat ini adalah sebagai berikut:
1. Pajak Penghasilan diatur dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983
sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1991,
Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994, Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000
dan terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.
2.
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah diatur dalam
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan
Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dan terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 42 Tahun 2009.
3. Pajak Bumi dan Bangunan diatur dalam Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985
sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994.
4. Bea Materai diatur dalam Undang-Undang Nomor 13 Tahun 1985.
5. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan diatur dalam Undang-Undang
Nomor 20 Tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang
Nomor 20 Tahun 2000.
2
Universitas Sumatera Utara
Pajak Daerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada
Pemerintah Daerah yang pelaksanaannya dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah.
Pajak Daerah diatur dalam undang-undang dan hasilnya akan masuk dalam Anggaran
Pendapatan dan belanja Daerah (APBD). Pajak Daerah yang diatur dalam UndangUndang Nomor 18 Tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan UndangUndang Nomor 34 Tahun 2004 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, terdiri
atas pajakdaerah provinsi dan pajak daerah kabupaten/kota adalah sebagai berikut.
Pajak Daerah Provinsi, sebagai berikut:
1. Pajak Kendaraan Bermotor.
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor.
3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.
4. Pajak Air Permukaan.
5. Pajak Rokok.
Pajak Daerah Kabupaten/kota, sebagai berikut:
1. Pajak Hotel.
2. Pajak restoran.
3. Pajak Hiburan.
4. Pajak Reklame.
5. Pajak Penerangan Jalan.
6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan.
7. Pajak Parkir.
8. Pajak Air Tanah.
9. Pajak Sarang Burung Walet.
10. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan.
3
Universitas Sumatera Utara
11. Bea Perolehan Hak atas tanah dan Bangunan.
Berdasarkan sistem pemungutannya pajak dibagi menjadi tiga bagian yaitu
Official Assessment System, Self Assessment system, dan With Holding System.Official
assessment system adalah sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada
pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak
menurut perundang-undangan perpajakan yang berlaku.Self assessment system adalah
sistem pemungutan pajak yamg memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk
menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang, Wajib Pajak menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus
dibayar. Dan, With holding system adalah sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang
bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
Pembaharuan
sistem
perpajakan
nasional
ini
diharapkan
dapat
mengoptimalkan penerimaan negara dari sektor pajak.Namun dalam pelaksanaannya,
masih banyak Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajibannya dengan baik sehingga
timbul tunggakan pajak.Tunggakan pajak yang semakin meningkat dari tahun ke
tahun mengharuskan aparat perpajakan (fiskus) untuk melakukan penagihan pajak.
Sebelumnya, penulis terlebih dahulu ingin menjelaskan apa itu penagihan pajak.
Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu penagihan pasif dan
penagihan aktif. Penagihan pasif dilakukan melalui Surat Tagihan Pajak (STP) atau
Surat Ketetapan Pajak (SKP) sebagaimana dijelaskan dalam Undang-Undang Nomor
28 Tahun 2007 Pasal 9 ayat (3). Penagihan pajak aktif atau penagihan pajak dengan
Surat Paksa diatur dalam Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimanayang
telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
4
Universitas Sumatera Utara
Atas dasar pemikiran tersebut penulis menyajikan tugas akhir ini dengan judul:
“PELAKSANAAN PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PASIF DAN PAJAK
AKTIF TERHADAP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN PETISAH”
B. Tujuan dan Manfaat Penulisan Tugas Akhir
1. Tujuan Penulisan Tugas Akhir
Adapun tujuan Penulisan Tugas Akhir adalah sebagai berikut:
1.1
Untuk mengetahui bagaimana pelaksanaan penagihan pajak pasif dan
pajak aktif terhadap Wajib Pajak Orang pribadi di KPP Pratama Medan
Petisah.
1.2
Untuk mengetahui kepatuhan Wajib Pajak Orang pribadi atas pelaksanaan
penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif di KPP Pratama Medan
Petisah.
1.3
Untuk mengetahui kendala yang dihadapi oleh KPP Pratama Medan
Petisah dalam pelaksanaan penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak
aktif terhadap Wajib Pajak Orang pribadi.
2. Manfaat Penulisan Tugas Akhir
Adapun manfaat Penulisan Tugas Akhir adalah sebagai berikut:
2.1
Bagi Mahasiswa
a.
Dapat menambah wawasan dan pengetahuan khususnya tentang
penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif.
5
Universitas Sumatera Utara
b.
Dapat membandingkan serta menerapkan konsep teori-teori yang
diperoleh di bangku perkuliahan dengan kenyataan di lapangan.
c.
Meningkatkan potensi personal, sosial, dan profesionalitas sumber
daya yang dimiliki mahasiswa.
2.2
Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas
Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
a.
Meningkatkan hubungan kerja sama antara Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Petisah dan Universitas khususnya Program
Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
b.
Dapat mengetahui informasi terbaru tentang perkembangan
perpajakan khususnya penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak
aktif dan perkembangan informasi dari Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Petisah.
c.
Mendapat masukan dari laporan praktik kerja yang dilakukan
mahasiswa tentang penerapan konsep-konsep komunikasi yang
ada di perusahaan.
2.3
Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah
a.
Sebagai bahan masukan bagi pimpinan untuk meningkatkan
sumber daya manusia melalui pembangunan di bidang perpajakan.
b.
Meningkatkan hubungan kerja sama antara Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Petisah dan Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
6
Universitas Sumatera Utara
c.
Mendapatkan masukan dan saran untuk perbaikan sistem kerja
yang menyangkut administrasi perpajakan yang ada di Kantor
Pelayan Pajak Pratama Medan Petisah.
C. Uraian Teoritis
1. Pengertian Pajak
Beberapa ahli pajak telah mendefinisikan pajak sebagai berikut:
a. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah
iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum.
b. Dr. N. J. Feldman (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah prestasi yang
dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada pengusaha (menurut normanorma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan
semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.
c. Prof. Dr. M. J. H. Smeets (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah prestasi
kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan yang dapat
dipaksakan, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal
yang individual, dimaksud yang membiayai pengeluaran pemerintah.
d. S. I. Djajadiningrat (dalam Abdul Hakim, 2014:2). Pajak sebagi sesuatu
kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang
disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan
kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang
7
Universitas Sumatera Utara
ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal
balik dari negara secara langsung, untuk memelihara negara secara umum.
Defenisi pajak menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.Pajak adalah kontribusi wajib kepada
negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keprluan negara badi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Berdasarkan UU KUP NOMOR 28 TAHUN 2007, Pasal 1 ayat (1), pengertian
pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. Bersadarkan pengertian tersebut, maka pajak memiliki ciri-ciri
sebagai berikut:
a. Pajak Merupakan Kontribusi Wajib Warga Negara
Artinya setiap orang memiliki kewajiban untuk membayar pajak. Namun
hal tersebut hanya berlaku untuk warga negara yang sudah memenuhi syarat
subjectif dan syarat objectif, yaitu warga negara yang memiliki Penghasilan
Tidak Kena Pajak (PTKP) lebih dari Rp 4.500.000 per bulan. Jika anda adalah
karyawan/pegawai, baik karyawan swasta maupun pegawai pemerintah, dengan
total penghasilan lebih dari Rp 4.500.000 per bulan, maka wajib membayar pajak.
8
Universitas Sumatera Utara
Jika anda adalah wirausaha, maka setiap penghasilan akan dikenakan pajak
sebesar 1% dari total penghasilan kotor/bruto (berdasarkan PP 46 TAHUN 2013).
b. Pajak Bersifat Memaksa untuk Setiap Warga Negara
Jika seseorang sudah memenuhi syarat subjektif dan syarat objektif, maka
wajib untuk membayar pajak. Dalam undang-undang pajak sudah dijelaskan, jika
seseorang dengan sengaja tidak membayar pajak yang seharusnya dibayarkan,
maka ada ancaman sanksi administratif maupun hukuman secara pidana.
c. Warga Negara Tidak Mendapat Imbalan Langsung
Pajak berbeda dengan retribusi. Contoh retribusi: ketika mendapat manfaat
parki, maka harus membayar sejumlah uang, yaitu retribusi parkir, namun pajak
tidak seperti itu. Pajak merupakan salah satu sarana pemerataan pendapatan
warga negara. Jadi ketika membayar pajak dalam jumlah tertentu, anda tidak
langsung menerima manfaat pajak yang dibayar, yang akan anda dapatkan berupa
perbaikan jalan raya di daerah anda, fasilitas kesehatan gratis bagi keluarga,
beasiswa pendidikan bagi anak anda, dan lainnya.
d. Berdasarkan Undang-Undang
Artinya pajak diatur dalam undang-undang negara. Ada beberapa undangundang yang mengatur tentang mekanisme perhitungan, pembayaran, dan
pelaporan pajak.
2. Pengertian Penagihan Pajak
Berdasarkan Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000, Penagihan pajak adalah
serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya
penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan
seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan,
9
Universitas Sumatera Utara
melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang-barang yang
telah disita. Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu penagihan pasif
dan penagihan aktif. Penagihan pajak pasif dilakukan dengan menggunakan Surat
Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), Surat Keputusan Pembetulan
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Keberatan
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Banding
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar. Jika dalam jangka waktu 30
hari belum dilunasi, maka tujuh hari setelah jatuh tempo akan diikuti dengan
Penagihan Pajak secara aktif yang dimulai dengan menerbitkan Surat Teguran.
Penagihan pajak aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif, dimana
dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif dalam arti tidak hanya mengirim
surat tagihan atau surat ketetapan pajak tetapi akan diikuti dengan tindakan sita dan
dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
3. Dasar Hukum Penagihan Pajak
Undang-undang yang mengatur tentang penagihan pasif melalui surat tagihan
pajak atau surat ketetapan pajak adalah Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Pasal
9 ayat (3) dan Undang-undang yang mengatur tentang penagihan pajak aktif atau
penagihan pajak dengan surat paksa adalah Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
4. Tahapan Penagihan Pajak
Tahapan penagihan pajak antara lain sebagai berikut:
4.1 Tahapan penagihan Pajak Pasif
10
Universitas Sumatera Utara
Sesuai dengan Undang-undang nomor 28 tahun 2007 pasal 9 ayat (3)
tahapan penagihan pajak pasif dilakukan melalui Surat Tagihan Pajak (STP) atau
Surat Ketetapan Pajak (SKP). Berikut akan dijelaskan tahapan penagihan pajak
aktif.
a.
Surat tagihan Pajak (STP)
Surat tagihan pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau
sanksiadministrasi berupa bunga dan/atau denda. Direktorat Jenderal Pajak
dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak apabila:
1. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar.
2. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai
akibat salah tulis dan/atau salah hitung.
3. Wajib pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda
dan/atau
bunga.
4. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak,
tetapi tidak membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak, tetapi
tidak tepat waktu.
5. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena Pajak yang
tidak mengisi faktur pajak secara lengkap sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 13 ayat (5) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai
1984 dan perubahannya, selain hal-hal berikut:
a) Identitas pembeli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5)
huruf b undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya.
b) Identitas pembeli serta nama dan tanda tangan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) huruf b dan huruf g Undang-
11
Universitas Sumatera Utara
Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, dalam
hal penyerahan dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pedagang
eceran.
6. Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan
masa penerbitan faktur pajak.
7. Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan
pengambilan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (6a) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya.
b.
Surat Ketetapan Pajak (SKP)
Pengertian surat ketetapan pajak sesuai dengan undang-undang KUP
adalah surat ketetapan yang meliputi Suat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB), SuRat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT),
Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN), atau Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar (SKPLB).
1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
Surat ketetapan pajak kurang bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah
kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi,
dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.
2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah
ditetapkan.
12
Universitas Sumatera Utara
3. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
Surat ketetapan pajak nihil adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit
pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)
Surat ketetapan pajak lebih bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit
pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak
terutang.
4.2 Tahapan Penagihan Pajak Aktif
Penagihan pajak aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif,
dimana dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif dengan menerbitkan surat
teguran, surat paksa, surat sita dan dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
a.
Surat Teguran
Surat teguran diterbitkan apabila utang pajak yang tercantum dalam surat
tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar, surat ketetapan pajak
kurang bayar tambahan, tidak dilunasi sampai melewati 7 (tujuh) hari dari
batas waktu jatuh tempo (satu bulan sejak tanggal diterbitkannya).
b.
Surat Paksa
Apabila utang pajak tidak dilunasi setelah 21 hari dari tanggal surat
teguran maka akan diterbitkan surat paksa yang disampaikan oleh juru sita
pajak negara dengan dibebani biaya penagihan paksa sebesar Rp 50.000
(lima puluh ribu rupiah), utang pajak harus dilunasi dalam waktu 2 x 24
jam.
13
Universitas Sumatera Utara
c.
Surat Sita
Apabila utang pajak belum juga dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam dapat
dilakukan tindakan penyitaan atas barang-barang Wajib Pajak, dengan
dibebani biaya pelaksanaan sita sebesar Rp 100.000 (seratus ribu rupiah).
d.
Lelang
Dalam waktu empat belas hari setelah tindakan penyitaan, utang pajak
belum dilunasi maka akan dilanjutkan dengan tindakan pelelangan melalui
Kantor Lelang Negara. Dalam hal biaya penagihan paksa dan biaya
pelaksanaan sita belum dibayar maka akan dibebankan bersama-sama
dengan biaya iklan untuk pengumuman lelang dalam surat kabar dan biaya
lelang pada saat pelelangan.
D. Ruang Lingkup Penulisan Tugas Akhir
Dalam penulisan Proposal Penulisan Tugas Akhir ini, penulis membahas
mengenai penagihan pajak terutama tentang pelaksanaan penagihan tunggakan pajak
pasif dan penagihan tunggakan pajak aktif terhadap Wajib Pajak pribadi.
E. Metode Penulisan Tugas Akhir
Dalam melaksanakan Proposal Penulisan Tugas Akhir penulis akan
menggunakan metode sebagai berikut:
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan dimulai dari penentuan
tempat di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah, mencari bahan untuk
pembuatan Proposal Penulisan Tugas Akhir, hingga konsultasi dengan pihak dosen.
14
Universitas Sumatera Utara
2. Studi Literatur
Penulis mencari berbagai sumber-sumber bacaan seperti buku-buku, undangundang, dan literature yang berhubungan dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Petisah.
3. Observasi Lapangan
Penulis melaksanakan pengamatan langsung dan pencatatan secara sistematis
terhadap data yang ada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah.
4. Pengumpulan Data
Penulis mencari serta mengumpulkan data mengenai topic yang akan dibahas
yang tersedia di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah. Dalam
pengumpulan data terdapat data primer dan data sekunder.Data primer adalah data
yang diperoleh dari hasil penilitian, sedangkan data sekunder adalah data yang
diperoleh dari buku-buku atau literature.
5. Analisa dan Evaluasi Data
Setelah seluruh data dikumpulkan maka dilaksanakan analisa dan evaluasi
data.Teknik analisa data yang dilakukan dengan menghitung dan menganalisa data
yang diperoleh di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah.
F. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dilakukan melalui observasi, wawancara dan
dokumentasi.Dalam mengumpulkan data-data yang disajikan penulis menggunakan 3
(tiga) alat pengumpulan data, yaitu:
1. Daftar Observasi
15
Universitas Sumatera Utara
Yaitu mengamati langsung bukti-bukti dan prosedur yang ada pada Kantor
Pelayanan Pajak yang dilakukan pada saat riset di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Petisah.
2. Daftar Wawancara
Yaitu mewawancarai pegawai bagian Penagihan dan pegawai-pegawai yang
dianggap berhubungan langsung dengan permasalahan yang sedang dibahas.
3. Daftar Dokumentasi
Yaitu dengan mengumpulkan teori-teori, data-data mengenai pemeriksaan
yang ada pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah
G. Sistematika Penulisan Tugas Akhir
Didalam penulisan ini, penulis akan membagi dalam 5 (lima) bab dan masingmasing bab terdiri dari atas beberapa sub bab. Adapun sistematika dari penulisan ini
masing-masing bab tersebut adalah sebagai berikut:
Bab I:
Pendahuluan
Di dalam bab ini penulis mengemukakan Latar Belakang Proposal
Penulisan Tugas Akhir, Tujuan dan Manfaat Proposal Penulisan tugas
Akhir, Uraian Teoritis, Ruang Lingkup, Metode Proposal Penulisan
Tugas Akhir, Metode Pengumpulan Data, dan Sistematika Proposal
Penulisan Tugas Akhir.
Bab II:
Gambaran Umum Objek / Lokasi Penulisan
Tugas Akhir
16
Universitas Sumatera Utara
Di dalam bab ini merupakan gambaran umum tentang sejarah Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah, dan uraian umum tentang
Penagihan pajak.
Bab III:
Gambaran Data Penulisan Tugas Akhir
Di dalam bab ini akan diterangkan data-data yang akan disajikan
mengenai tentang pelaksanaan Penagihan Pajak.
Bab IV:
Analisis dan Evaluasi Data
Di dalam bab ini penulis menyajikan data-data yang menyangkut
tentang Pelaksanaan Penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif
terhadap Wajib Pajak Orang pribadi.
Bab V:
Simpulan dan Saran
Di dalam bab ini merupakan penutup dari bab-bab sebelumnya yang
berisikan Kesimpulan dan Saran yang diharapkan dapat meningkatkan
ilmu perpajakan bagi aparatur pajak maupun bagi masyarakat banyak.
17
Universitas Sumatera Utara
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Tugas Akhir
Kemajuan sistem perpajakan di suatu negara diikuti dengan
semakin tingginya pertumbuhan ekonomi di negara tersebut.Seperti halnya
di Indonesia, karena tidak dapat dipungkiri penerimaan dari pajak
merupakan kontribusi terbesar untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
negara.Begitu pentingnya perpajakan, sehingga diseminasi pengetahuan
perpajakan melalui pendidikan formal dan pelatihan-pelatihan perpajakan
di perguruan tinggi serta sosialisasi perpajakan yang dilaksanakan
Direktoral Jenderal Pajak semakin gencar dilakukan.Banyaknya Wajib
Pajak yang melakukan kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan
lebih banyak disebabkan ketidaktahuan mengenai aturan-aturan perpajakan
yang semakin rumit dan kompleks.
Oleh karena itu, terlebih dahulu penulis ingin menjelaskan secara
singkat apa itu pajak. Pengertian pajak secara umum adalah kontribusi
wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
1
Universitas Sumatera Utara
Menurut golongannya pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak langsung dan
pajak tidak langsung.
Pajak langsung adalah pajak yang pembayarannya harus
ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain.
Contoh dari pajak langsung adalah pajak penghasilan (PPh). Sedangkan, pajak tidak
langsung adalah pajak yang pembayarannya dapat dialihkan kepada pihak lain.
Contoh dari pajak tidak langsung adalah pajak pertambahan nilai (PPN).
Menurut lembaga pemungutnya pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak
pusat/pajak negara dan pajak daerah.Pajak pusat/pajak negara adalah pajak yang
wewenang pemungutannya ada pada pemerintah pusat yang pelaksanaannya
dilakukan oleh Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal Pajak. Pajak pusat
yang berlaku saat ini adalah sebagai berikut:
1. Pajak Penghasilan diatur dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983
sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1991,
Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994, Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000
dan terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.
2.
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah diatur dalam
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan
Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dan terakhir dengan Undang-Undang
Nomor 42 Tahun 2009.
3. Pajak Bumi dan Bangunan diatur dalam Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985
sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994.
4. Bea Materai diatur dalam Undang-Undang Nomor 13 Tahun 1985.
5. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan diatur dalam Undang-Undang
Nomor 20 Tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang
Nomor 20 Tahun 2000.
2
Universitas Sumatera Utara
Pajak Daerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada
Pemerintah Daerah yang pelaksanaannya dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah.
Pajak Daerah diatur dalam undang-undang dan hasilnya akan masuk dalam Anggaran
Pendapatan dan belanja Daerah (APBD). Pajak Daerah yang diatur dalam UndangUndang Nomor 18 Tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan UndangUndang Nomor 34 Tahun 2004 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, terdiri
atas pajakdaerah provinsi dan pajak daerah kabupaten/kota adalah sebagai berikut.
Pajak Daerah Provinsi, sebagai berikut:
1. Pajak Kendaraan Bermotor.
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor.
3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.
4. Pajak Air Permukaan.
5. Pajak Rokok.
Pajak Daerah Kabupaten/kota, sebagai berikut:
1. Pajak Hotel.
2. Pajak restoran.
3. Pajak Hiburan.
4. Pajak Reklame.
5. Pajak Penerangan Jalan.
6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan.
7. Pajak Parkir.
8. Pajak Air Tanah.
9. Pajak Sarang Burung Walet.
10. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan.
3
Universitas Sumatera Utara
11. Bea Perolehan Hak atas tanah dan Bangunan.
Berdasarkan sistem pemungutannya pajak dibagi menjadi tiga bagian yaitu
Official Assessment System, Self Assessment system, dan With Holding System.Official
assessment system adalah sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada
pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak
menurut perundang-undangan perpajakan yang berlaku.Self assessment system adalah
sistem pemungutan pajak yamg memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk
menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang, Wajib Pajak menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus
dibayar. Dan, With holding system adalah sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang
bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
Pembaharuan
sistem
perpajakan
nasional
ini
diharapkan
dapat
mengoptimalkan penerimaan negara dari sektor pajak.Namun dalam pelaksanaannya,
masih banyak Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajibannya dengan baik sehingga
timbul tunggakan pajak.Tunggakan pajak yang semakin meningkat dari tahun ke
tahun mengharuskan aparat perpajakan (fiskus) untuk melakukan penagihan pajak.
Sebelumnya, penulis terlebih dahulu ingin menjelaskan apa itu penagihan pajak.
Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu penagihan pasif dan
penagihan aktif. Penagihan pasif dilakukan melalui Surat Tagihan Pajak (STP) atau
Surat Ketetapan Pajak (SKP) sebagaimana dijelaskan dalam Undang-Undang Nomor
28 Tahun 2007 Pasal 9 ayat (3). Penagihan pajak aktif atau penagihan pajak dengan
Surat Paksa diatur dalam Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimanayang
telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
4
Universitas Sumatera Utara
Atas dasar pemikiran tersebut penulis menyajikan tugas akhir ini dengan judul:
“PELAKSANAAN PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PASIF DAN PAJAK
AKTIF TERHADAP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN PETISAH”
B. Tujuan dan Manfaat Penulisan Tugas Akhir
1. Tujuan Penulisan Tugas Akhir
Adapun tujuan Penulisan Tugas Akhir adalah sebagai berikut:
1.1
Untuk mengetahui bagaimana pelaksanaan penagihan pajak pasif dan
pajak aktif terhadap Wajib Pajak Orang pribadi di KPP Pratama Medan
Petisah.
1.2
Untuk mengetahui kepatuhan Wajib Pajak Orang pribadi atas pelaksanaan
penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif di KPP Pratama Medan
Petisah.
1.3
Untuk mengetahui kendala yang dihadapi oleh KPP Pratama Medan
Petisah dalam pelaksanaan penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak
aktif terhadap Wajib Pajak Orang pribadi.
2. Manfaat Penulisan Tugas Akhir
Adapun manfaat Penulisan Tugas Akhir adalah sebagai berikut:
2.1
Bagi Mahasiswa
a.
Dapat menambah wawasan dan pengetahuan khususnya tentang
penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif.
5
Universitas Sumatera Utara
b.
Dapat membandingkan serta menerapkan konsep teori-teori yang
diperoleh di bangku perkuliahan dengan kenyataan di lapangan.
c.
Meningkatkan potensi personal, sosial, dan profesionalitas sumber
daya yang dimiliki mahasiswa.
2.2
Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas
Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
a.
Meningkatkan hubungan kerja sama antara Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Petisah dan Universitas khususnya Program
Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
b.
Dapat mengetahui informasi terbaru tentang perkembangan
perpajakan khususnya penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak
aktif dan perkembangan informasi dari Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Petisah.
c.
Mendapat masukan dari laporan praktik kerja yang dilakukan
mahasiswa tentang penerapan konsep-konsep komunikasi yang
ada di perusahaan.
2.3
Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah
a.
Sebagai bahan masukan bagi pimpinan untuk meningkatkan
sumber daya manusia melalui pembangunan di bidang perpajakan.
b.
Meningkatkan hubungan kerja sama antara Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Petisah dan Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
6
Universitas Sumatera Utara
c.
Mendapatkan masukan dan saran untuk perbaikan sistem kerja
yang menyangkut administrasi perpajakan yang ada di Kantor
Pelayan Pajak Pratama Medan Petisah.
C. Uraian Teoritis
1. Pengertian Pajak
Beberapa ahli pajak telah mendefinisikan pajak sebagai berikut:
a. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah
iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum.
b. Dr. N. J. Feldman (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah prestasi yang
dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada pengusaha (menurut normanorma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan
semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.
c. Prof. Dr. M. J. H. Smeets (dalam Abdul Halim, 2014:1). Pajak adalah prestasi
kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan yang dapat
dipaksakan, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal
yang individual, dimaksud yang membiayai pengeluaran pemerintah.
d. S. I. Djajadiningrat (dalam Abdul Hakim, 2014:2). Pajak sebagi sesuatu
kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang
disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan
kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang
7
Universitas Sumatera Utara
ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal
balik dari negara secara langsung, untuk memelihara negara secara umum.
Defenisi pajak menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.Pajak adalah kontribusi wajib kepada
negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keprluan negara badi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Berdasarkan UU KUP NOMOR 28 TAHUN 2007, Pasal 1 ayat (1), pengertian
pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. Bersadarkan pengertian tersebut, maka pajak memiliki ciri-ciri
sebagai berikut:
a. Pajak Merupakan Kontribusi Wajib Warga Negara
Artinya setiap orang memiliki kewajiban untuk membayar pajak. Namun
hal tersebut hanya berlaku untuk warga negara yang sudah memenuhi syarat
subjectif dan syarat objectif, yaitu warga negara yang memiliki Penghasilan
Tidak Kena Pajak (PTKP) lebih dari Rp 4.500.000 per bulan. Jika anda adalah
karyawan/pegawai, baik karyawan swasta maupun pegawai pemerintah, dengan
total penghasilan lebih dari Rp 4.500.000 per bulan, maka wajib membayar pajak.
8
Universitas Sumatera Utara
Jika anda adalah wirausaha, maka setiap penghasilan akan dikenakan pajak
sebesar 1% dari total penghasilan kotor/bruto (berdasarkan PP 46 TAHUN 2013).
b. Pajak Bersifat Memaksa untuk Setiap Warga Negara
Jika seseorang sudah memenuhi syarat subjektif dan syarat objektif, maka
wajib untuk membayar pajak. Dalam undang-undang pajak sudah dijelaskan, jika
seseorang dengan sengaja tidak membayar pajak yang seharusnya dibayarkan,
maka ada ancaman sanksi administratif maupun hukuman secara pidana.
c. Warga Negara Tidak Mendapat Imbalan Langsung
Pajak berbeda dengan retribusi. Contoh retribusi: ketika mendapat manfaat
parki, maka harus membayar sejumlah uang, yaitu retribusi parkir, namun pajak
tidak seperti itu. Pajak merupakan salah satu sarana pemerataan pendapatan
warga negara. Jadi ketika membayar pajak dalam jumlah tertentu, anda tidak
langsung menerima manfaat pajak yang dibayar, yang akan anda dapatkan berupa
perbaikan jalan raya di daerah anda, fasilitas kesehatan gratis bagi keluarga,
beasiswa pendidikan bagi anak anda, dan lainnya.
d. Berdasarkan Undang-Undang
Artinya pajak diatur dalam undang-undang negara. Ada beberapa undangundang yang mengatur tentang mekanisme perhitungan, pembayaran, dan
pelaporan pajak.
2. Pengertian Penagihan Pajak
Berdasarkan Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000, Penagihan pajak adalah
serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya
penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan
seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan,
9
Universitas Sumatera Utara
melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang-barang yang
telah disita. Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu penagihan pasif
dan penagihan aktif. Penagihan pajak pasif dilakukan dengan menggunakan Surat
Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), Surat Keputusan Pembetulan
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Keberatan
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, Surat Keputusan Banding
yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar. Jika dalam jangka waktu 30
hari belum dilunasi, maka tujuh hari setelah jatuh tempo akan diikuti dengan
Penagihan Pajak secara aktif yang dimulai dengan menerbitkan Surat Teguran.
Penagihan pajak aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif, dimana
dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif dalam arti tidak hanya mengirim
surat tagihan atau surat ketetapan pajak tetapi akan diikuti dengan tindakan sita dan
dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
3. Dasar Hukum Penagihan Pajak
Undang-undang yang mengatur tentang penagihan pasif melalui surat tagihan
pajak atau surat ketetapan pajak adalah Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Pasal
9 ayat (3) dan Undang-undang yang mengatur tentang penagihan pajak aktif atau
penagihan pajak dengan surat paksa adalah Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
4. Tahapan Penagihan Pajak
Tahapan penagihan pajak antara lain sebagai berikut:
4.1 Tahapan penagihan Pajak Pasif
10
Universitas Sumatera Utara
Sesuai dengan Undang-undang nomor 28 tahun 2007 pasal 9 ayat (3)
tahapan penagihan pajak pasif dilakukan melalui Surat Tagihan Pajak (STP) atau
Surat Ketetapan Pajak (SKP). Berikut akan dijelaskan tahapan penagihan pajak
aktif.
a.
Surat tagihan Pajak (STP)
Surat tagihan pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau
sanksiadministrasi berupa bunga dan/atau denda. Direktorat Jenderal Pajak
dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak apabila:
1. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar.
2. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai
akibat salah tulis dan/atau salah hitung.
3. Wajib pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda
dan/atau
bunga.
4. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak,
tetapi tidak membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak, tetapi
tidak tepat waktu.
5. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena Pajak yang
tidak mengisi faktur pajak secara lengkap sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 13 ayat (5) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai
1984 dan perubahannya, selain hal-hal berikut:
a) Identitas pembeli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5)
huruf b undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya.
b) Identitas pembeli serta nama dan tanda tangan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) huruf b dan huruf g Undang-
11
Universitas Sumatera Utara
Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, dalam
hal penyerahan dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pedagang
eceran.
6. Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan
masa penerbitan faktur pajak.
7. Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan
pengambilan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (6a) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya.
b.
Surat Ketetapan Pajak (SKP)
Pengertian surat ketetapan pajak sesuai dengan undang-undang KUP
adalah surat ketetapan yang meliputi Suat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB), SuRat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT),
Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN), atau Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar (SKPLB).
1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
Surat ketetapan pajak kurang bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah
kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi,
dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.
2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah
ditetapkan.
12
Universitas Sumatera Utara
3. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
Surat ketetapan pajak nihil adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit
pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)
Surat ketetapan pajak lebih bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit
pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak
terutang.
4.2 Tahapan Penagihan Pajak Aktif
Penagihan pajak aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif,
dimana dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif dengan menerbitkan surat
teguran, surat paksa, surat sita dan dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
a.
Surat Teguran
Surat teguran diterbitkan apabila utang pajak yang tercantum dalam surat
tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar, surat ketetapan pajak
kurang bayar tambahan, tidak dilunasi sampai melewati 7 (tujuh) hari dari
batas waktu jatuh tempo (satu bulan sejak tanggal diterbitkannya).
b.
Surat Paksa
Apabila utang pajak tidak dilunasi setelah 21 hari dari tanggal surat
teguran maka akan diterbitkan surat paksa yang disampaikan oleh juru sita
pajak negara dengan dibebani biaya penagihan paksa sebesar Rp 50.000
(lima puluh ribu rupiah), utang pajak harus dilunasi dalam waktu 2 x 24
jam.
13
Universitas Sumatera Utara
c.
Surat Sita
Apabila utang pajak belum juga dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam dapat
dilakukan tindakan penyitaan atas barang-barang Wajib Pajak, dengan
dibebani biaya pelaksanaan sita sebesar Rp 100.000 (seratus ribu rupiah).
d.
Lelang
Dalam waktu empat belas hari setelah tindakan penyitaan, utang pajak
belum dilunasi maka akan dilanjutkan dengan tindakan pelelangan melalui
Kantor Lelang Negara. Dalam hal biaya penagihan paksa dan biaya
pelaksanaan sita belum dibayar maka akan dibebankan bersama-sama
dengan biaya iklan untuk pengumuman lelang dalam surat kabar dan biaya
lelang pada saat pelelangan.
D. Ruang Lingkup Penulisan Tugas Akhir
Dalam penulisan Proposal Penulisan Tugas Akhir ini, penulis membahas
mengenai penagihan pajak terutama tentang pelaksanaan penagihan tunggakan pajak
pasif dan penagihan tunggakan pajak aktif terhadap Wajib Pajak pribadi.
E. Metode Penulisan Tugas Akhir
Dalam melaksanakan Proposal Penulisan Tugas Akhir penulis akan
menggunakan metode sebagai berikut:
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan dimulai dari penentuan
tempat di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah, mencari bahan untuk
pembuatan Proposal Penulisan Tugas Akhir, hingga konsultasi dengan pihak dosen.
14
Universitas Sumatera Utara
2. Studi Literatur
Penulis mencari berbagai sumber-sumber bacaan seperti buku-buku, undangundang, dan literature yang berhubungan dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Petisah.
3. Observasi Lapangan
Penulis melaksanakan pengamatan langsung dan pencatatan secara sistematis
terhadap data yang ada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah.
4. Pengumpulan Data
Penulis mencari serta mengumpulkan data mengenai topic yang akan dibahas
yang tersedia di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah. Dalam
pengumpulan data terdapat data primer dan data sekunder.Data primer adalah data
yang diperoleh dari hasil penilitian, sedangkan data sekunder adalah data yang
diperoleh dari buku-buku atau literature.
5. Analisa dan Evaluasi Data
Setelah seluruh data dikumpulkan maka dilaksanakan analisa dan evaluasi
data.Teknik analisa data yang dilakukan dengan menghitung dan menganalisa data
yang diperoleh di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah.
F. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dilakukan melalui observasi, wawancara dan
dokumentasi.Dalam mengumpulkan data-data yang disajikan penulis menggunakan 3
(tiga) alat pengumpulan data, yaitu:
1. Daftar Observasi
15
Universitas Sumatera Utara
Yaitu mengamati langsung bukti-bukti dan prosedur yang ada pada Kantor
Pelayanan Pajak yang dilakukan pada saat riset di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Petisah.
2. Daftar Wawancara
Yaitu mewawancarai pegawai bagian Penagihan dan pegawai-pegawai yang
dianggap berhubungan langsung dengan permasalahan yang sedang dibahas.
3. Daftar Dokumentasi
Yaitu dengan mengumpulkan teori-teori, data-data mengenai pemeriksaan
yang ada pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah
G. Sistematika Penulisan Tugas Akhir
Didalam penulisan ini, penulis akan membagi dalam 5 (lima) bab dan masingmasing bab terdiri dari atas beberapa sub bab. Adapun sistematika dari penulisan ini
masing-masing bab tersebut adalah sebagai berikut:
Bab I:
Pendahuluan
Di dalam bab ini penulis mengemukakan Latar Belakang Proposal
Penulisan Tugas Akhir, Tujuan dan Manfaat Proposal Penulisan tugas
Akhir, Uraian Teoritis, Ruang Lingkup, Metode Proposal Penulisan
Tugas Akhir, Metode Pengumpulan Data, dan Sistematika Proposal
Penulisan Tugas Akhir.
Bab II:
Gambaran Umum Objek / Lokasi Penulisan
Tugas Akhir
16
Universitas Sumatera Utara
Di dalam bab ini merupakan gambaran umum tentang sejarah Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah, dan uraian umum tentang
Penagihan pajak.
Bab III:
Gambaran Data Penulisan Tugas Akhir
Di dalam bab ini akan diterangkan data-data yang akan disajikan
mengenai tentang pelaksanaan Penagihan Pajak.
Bab IV:
Analisis dan Evaluasi Data
Di dalam bab ini penulis menyajikan data-data yang menyangkut
tentang Pelaksanaan Penagihan tunggakan pajak pasif dan pajak aktif
terhadap Wajib Pajak Orang pribadi.
Bab V:
Simpulan dan Saran
Di dalam bab ini merupakan penutup dari bab-bab sebelumnya yang
berisikan Kesimpulan dan Saran yang diharapkan dapat meningkatkan
ilmu perpajakan bagi aparatur pajak maupun bagi masyarakat banyak.
17
Universitas Sumatera Utara