Analisis Pengaruh Tax Planning Sebagai Upaya Menekan Beban Pajak Penghasilan terhadap Ekuitas pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2013-2014.

vii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRAK

Pajak bagi wajib pajak badan merupakan beban yang harus dibayar,maka dari itu banyak orang yang dalam membayar pajak tidak sesuai dengan aturan perpajakan. Wajib pajak badan atau perusahaan berusaha mengoptimalkan laba dengan menekan beban melalui perencanaan pajak (tax planning) agar perusahaan dapat membayar pajak sehemat mungkin sesuai dengan aturan perpajakan.Dengan demikian dilakukan sebuah penelitian yang bertujuan untuk menganalisis pengaruh perencanaan pajak (tax planning) terhadap ekuitas perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek Indonesia tahun 2013-2014 .Jenis penelitian ini menggunakan deskriptif kuantitatif. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan tahunan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2013-2014. Alat analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji regresi linier sederhana. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa wajib pajak badan (perusahaan manufaktur) yang melakukan perencanaan pajak sebesar 49,25%.Persentase wajib pajak badan(perusahaan manufaktur) yang melakukan perencanaan pajaknya secara efisien sebesar 45,45%. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa tax planning berpengaruh signifikan terhadap ekuitas.Ini artinya tax planning meningkat maka ekuitas perusahaan akan meningkat. Dan jika tax planning menurun, maka ekuitas perusahaan akan menurun.

viii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

Taxes for the taxpayer is an expense that must be paid, and therefore many people who pay are not appropriated with the rules of taxation. Taxpayers or company trying to optimize profit by pushing the expense through tax planning for the company to pay tax with the rules of taxation. And then do the research to analyze the effect oftax planning as an effort to supress the income tax expenses against the equity in manufacture companies listed on indonesia stock exchange 2013-2014.This research uses descriptive quantitative. File used in this study is the annual financial statements of manufacture companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2013-2014. Analysis tools used in this study is a simple linear regression test. These results indicate that the taxpayer (manufacturing companies) are planning a tax of 49,25%. The percentage of company taxpayers (manufacture) that perform tax planning efficiently by 45,45%. This result showed that tax planning significant effect to equity .It’s mean tax planning increase so the equity in companies will increase , and if tax planning decrease, so the equity in companies will decrease.

ix Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ... iv

KATA PENGANTAR ... v

ABSTRAK ... vii

ABSTRACT ... viii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR GAMBAR ... xiii

DAFTAR TABEL ... xiv

DAFTAR GRAFIK ... xv

DAFTAR LAMPIRAN ... xvi

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 4

1.3 Tujuan Penelitian... 4

1.4 Manfaat Penelitian ... 5

BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Kajian Pustaka ... 6

x

Universitas Kristen Maranatha

2.1.1 Pajak ... 6

2.1.2 Fungsi Pajak ... 8

2.1.3 Kedudukan Hukum Pajak... 9

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ... 10

2.1.5 Subjek Pajak ... 11

2.1.6 Subjek Pajak Dalam negeri dan Luar negeri ... 12

2.1.7 Tidak Termasuk Subjek Pajak... 13

2.1.8 Wajib Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri ... 14

2.1.9 Penghasilan yang Termasuk Objek Pajak ... 15

2.1.10 Penghasilan Tidak Termasuk Objek Pajak... 17

2.1.11 Laporan Keuangan Fiskal... 20

2.1.12 Manajemen Perpajakan ... 23

2.1.13 Fungsi-fungsi Manajemen Perpajakan ... 24

2.1.14 Motivasi Perencanaan Pajak... 26

2.1.15 Manfaat Perencanaan Pajak ... 29

2.1.16 Tujuan Perencanaan Pajak ... 29

2.1.17 Ekuitas ... 30

2.2 Rerangka Pemikiran ... 35

2.3 Pengembangan Hipotesis ... 36

BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian ... 37

3.2 Populasi dan Sampel ... 37

xi

Universitas Kristen Maranatha

3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 42

3.5 Teknik Analisis Data ... 43

3.5.1 Analisis Deskriptif... 43

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ... 45

3.5.2.1 Uji Normalitas ... 46

3.5.2.2 Uji Hetrokedastisitas ... 47

3.5.2.3 Uji Autokorelasi ... 47

3.5.3 Analisis Regresi... 48

3.5.3.1 Analisis Regresi Linier Sederhana ... 50

3.5.3.2 Pengujian Model Regresi ... 50

3.5.3.3 Pengujian Hipotesis... 50

3.5.3.4 Persamaan Regresi ... 51

3.5.3.5 Koefisien Determinasi ... 51

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian... 52

4.1.1 Objek Penelitian ... 52

4.1.2 Hasil Analisis Pada Perusahaan Manufaktur yang melakukan Tax Planning... 56

4.1.3 Hasil analisis persentase efisien perusahaan yang melakukan Tax planning ... 61

4.2 Pembahasan ... 65

4.2.1 Uji Asumsi Klasik ... 65

xii

Universitas Kristen Maranatha

4.2.1.2 Transformasi Data ... 66

4.2.1.3 Uji Autokorelasi ... 70

4.2.1.4 Uji Heterokedastisitas ... 71

4.2.2 Analisis Regresi Linier Sederhana ... 71

4.2.2.1 Uji Signifikan Simultan (Uji F )... 71

4.2.2.2 Koefisien Determinasi ... 72

4.2.2.3 Pengujian Hipotesis ... 73

4.2.2.4 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji T) ... 73

4.3 Perbandingan dengan Hasil Riset Empiris ... 75

BAB V PENUTUP 5.1 Simpulan ... 76

5.2 Keterbatasan Penelitian ... 77

5.3 Saran ... 78

DAFTAR PUSTAKA ... 79

LAMPIRAN A ... 81

LAMPIRAN B ... 82

xiii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

Halaman Gambar 2.1 Hubungan aset, utang dan ekuitas ... 31 Gambar 2.2 Hubungan antara aset, utang dan ekuitas ... 32 Gambar 2.3 Rerangka Pemikiran ... 35

xiv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Riset Empiris ... 33

Tabel 3.1 Definisi Operasional Variabel ... 41

Tabel 4.1 Populasi dan Sampel Penelitian ... 53

Tabel 4.2 Perusahaan Manufaktur yang melakukan Tax Planning Tahun 2013 ... 57

Tabel 4.3 Perusahaan Manufaktur yang melakukan Tax Planning Tahun 2014 ... 59

Tabel 4.4 Perusahaan Manufaktur yang melakukan Tax Planning secara Efisien Tahun 2013 ... 61

Tabel 4.5 Perusahaan Manufaktur yang Melakukan Tax Planning secara Efisien Tahun 2014 ... 62

Tabel 4.6 Variabel X dan Variabel Y... 64

Tabel 4.7 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov ... 66

Tabel 4.8 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov Setelah Transformasi Data ... 69

Tabel 4.9 Hasil Uji Autokorelasi ... 70

Tabel 4.10 Hasil Uji Heterokedastisitas ... 71

Tabel 4.11 Hasil Uji Anova ... 72

Tabel 4.12 Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 73

Tabel 4.13 Hasil Uji Regresi Linier Sederhana ... 74

xv Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GRAFIK

Halaman

Grafik I Variabel Ekuitas ... 67

Grafik II Variabel Tax Planning ... 67

Grafik III Transformasi Data Variabel Ekuitas ... 68

xvi Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman LAMPIRAN A SURAT KETERANGAN... 79 LAMPIRAN B HASIL SPSS ... 80

76 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

PENUTUP

5.1 Simpulan

Berdasarkan hasil analisis data yang telah dijelaskan dalam penelitian ini , maka penulis dapat menarik beberapa simpulan yaitu:

1. Hasil penelitian pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek indonesia belum sepenuhnya melakukan tax planning , sebanyak 33 perusahaan yang sudah melakukan perencanaan pajak ( tax planning) dari 67 sampel.Persentase perusahaan yang telah melakukan tax planning sebesar 49,25 % .Hal ini telihat dari analisis pada laporan keuangan tahunan pada perusahaan manufaktur di BEI tahun 2013-2014.

2. Perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2013-2014 yang dianalisis telah melakukan perencanaan pajak ( tax planning) belum sepenuhnya efisien .Sebanyak 15 perusahaan dari 33 perusahaan yang melakukan tax planning secara efisien.Persentase perusahaan manufaktur yang melakukan tax planning secara efisien sebesar 45,45%. Dikatakan efisien karena perusahaan tersebut bisa sehemat mungkin menekan beban pajak, hal ini terbukti hasil analisis tax planning lebih kecil dari beban pajak nya lalu dikalikan 100% . Jika

77 BAB V PENUTUP

Universitas Kristen Maranatha kurang dari 100 % perusahaan tersebut dikatakan efisien. Dikatakan tidak efisien karena pada analisis yang dilakukan dalam penelitian ini, masih banyak perusahaan yang belum bisa sehemat mungkin meminimalkan beban pajak . Dalam analisis tax planning ,perhitungan perencanaan pajak ( tax planning ) dibagi dengan beban pajak hasilnya dikalikan 100 %, jika lebih dari 100% maka perusahaan tersebut dalam perencanaan pajak (tax planning) tidak efisien.

3. Hipotesis dalam penelitian ini menunjukkan bahwa tax planning berpengaruh signifikan terhadap ekuitas perusahaan pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2013-2014, artinya semakin tinggi tax planning maka akan meningkatkan ekuitas perusahaan.

5.2 Keterbatasan Peneltian

Penelitian ini memiliki banyak keterbatasan diantaranya adalah :

1. Variabel independen pada penelitian ini hanya 1 yaitu variabel tax planning variabel yang mempengaruhi variabel ekuitas, sehingga tidak ada keterikatan variabel lain yang dapat mempengaruhi variabel dependen atau ekuitas.

2. Data yang didapat terdapat pada perusahaan manufaktur dan di analisis menggunakan metode purposive sampling ,dimana sampel-sampel yang diambil diurutkan berdasarkan kriteria-kriteria yang sudah ditentukan sehingga banyak data yang harus dibuang.

78 BAB V PENUTUP

Universitas Kristen Maranatha 3. Periode yang dilakukan dalam penelitian ini hanya 2 tahun yaitu dari

tahun 2013-2014, sehingga sampel yang didapat tidak terlalu banyak.

5.3 Saran

Saran penelitian berdasarkan simpulan diatas adalah :

a. Bagi akademisi

Hasil penelitian ini hendaknya dapat memberikan wawasan bagi akademisi khususnya dibidang perpajakan dalam melakukan perencanaan pajak (tax planning) yang legal dan efisien.Dalam melakukan penelitian hendaknya variabel yang diteliti agar ditambah lebih banyak agar penelitian tersebut menjadi sumber pengetahuan bagi akademisi lainnya.

b. Bagi praktisis bisnis

Sebagai alternatif dalam meminimalkan beban pajak dan menambah informasi tentang pentingnya perencanaan pajak agar beban pajak perusahaan dapat dihemat seminimal mungkin dengan tidak melanggar peraturan atau undang-undang perpajakan yang berlaku.Agar perusahaan dapat memperoleh laba seoptimal mungkin dengan membayar pajak yang rendah.

c. Bagi Pemerintah

Sebagai sumber penghasilan negara , maka dari itu perencanaan yang dilakukan oleh wajib pajak badan tersebut dalam pemanfaatan perencanaan yang baik akan menambah penghasilan bagi negara.

79 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Aryanti,Y dan Hananto,H.(2013). Penerapan Perencanaan Pajak untuk Meminimalkan Pembayaran Pajak Penghasilan PT.”X” di Semarang. Jurnal Ilmiah,Vol 2 (No.1).hal 1-10.

Efendi, Igna. (2014). Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak (Tax Planning) Sebagai Upaya Menenkan Beban Pajak Penghasilan Perusahaan Terhadap Ekuitas Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2012. Naskah Publikasi.Skripsi, Surakarta: Program Sarjana Universitas Muhammadiyah.

Effendi,Sofian.(2012).Metode Penelitian Survei.Edisi Revisi.Jakarta : LP3S Ghozali.(2006).Analisis Multivariate SPSS.Yogyakarta

Gloritho.(2008). Pengaruh Perencanaan Pajak Pada PT XYZ untuk Meminimalkan Beban Pajak dan Hubungannta Dengan Kinerja Perusahaan.Skripsi,Jakarta : Program Sarjana Universitas Gunadarma. Hartono,Jogiyanto.(2013).Metodologi Penelitian Bisnis.Edisi 6.Edisi

6.Yogyakarta : BPFE

Herry.(2014).Praktis Menyusun Laporan Keuangan.Jakarta : PT.Grasindo.

http://idx.co.id/. Di akses pada tanggal 25 september2015

http://sahamok.com/emiten/perusahaan manufaktur. Diakses pada tanggal 11 oktober 2015.

Narbuko , K & Achmadi , A . (2001). Metodologi Penelitian. Edisi 3. Jakarta : PT.Bumi Aksara.

Pohan, Chairil Anwar. (2013). Manajemen Perpajakan Strategi Perencaan Pajak dan Bisnis, Edisi Revisi, Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama

Resmi,Siti.(2014).Perpajakan Teori dan Kasus,1.Edisi 8,Jakarta:Salemba Empat.

Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak..Edisi 5.Jakarta: Salemba Empat.

Sugiyono. (2004). Metode Penelitian Administrasi, Cetakan Ke-20, Bandung: CV Alfabeta.

80 DAFTAR PUSTAKA

Universitas Kristen Maranatha Sugiyono.(2005).Statistika Untuk Penelitian.Cetakan ke 8.Bandung : Alfabeta

Sunjoyo., Setiawan R ., Carolina,V., Magdalena,N .,dan

Kurniawan,A.(2013).Aplikasi SPSS untuk SMART Riset.Bandung : Alfabeta. Suprianto,Edy .(2011).Perpajakan Di Indonesia.Edisi 1.Yogyakarta : Graha Ilmu.

xvi Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman LAMPIRAN A SURAT KETERANGAN... 79 LAMPIRAN B HASIL SPSS ... 80

BAB V

PENUTUP

5.1 Simpulan

Berdasarkan hasil analisis data yang telah dijelaskan dalam penelitian ini , maka penulis dapat menarik beberapa simpulan yaitu:

1. Hasil penelitian pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek indonesia belum sepenuhnya melakukan tax planning , sebanyak 33 perusahaan yang sudah melakukan perencanaan pajak ( tax planning) dari 67 sampel.Persentase perusahaan yang telah melakukan tax planning sebesar 49,25 % .Hal ini telihat dari analisis pada laporan keuangan tahunan pada perusahaan manufaktur di BEI tahun 2013-2014.

2. Perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2013-2014 yang dianalisis telah melakukan perencanaan pajak ( tax planning) belum sepenuhnya efisien .Sebanyak 15 perusahaan dari 33 perusahaan yang melakukan tax planning secara efisien.Persentase perusahaan manufaktur yang melakukan tax planning secara efisien sebesar 45,45%. Dikatakan efisien karena perusahaan tersebut bisa sehemat mungkin menekan beban pajak, hal ini terbukti hasil analisis tax planning lebih kecil dari beban pajak nya lalu dikalikan 100% . Jika

77 BAB V PENUTUP

kurang dari 100 % perusahaan tersebut dikatakan efisien. Dikatakan tidak efisien karena pada analisis yang dilakukan dalam penelitian ini, masih banyak perusahaan yang belum bisa sehemat mungkin meminimalkan beban pajak . Dalam analisis tax planning ,perhitungan perencanaan pajak ( tax planning ) dibagi dengan beban pajak hasilnya dikalikan 100 %, jika lebih dari 100% maka perusahaan tersebut dalam perencanaan pajak (tax planning) tidak efisien.

3. Hipotesis dalam penelitian ini menunjukkan bahwa tax planning berpengaruh signifikan terhadap ekuitas perusahaan pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2013-2014, artinya semakin tinggi tax planning maka akan meningkatkan ekuitas perusahaan.

5.2 Keterbatasan Peneltian

Penelitian ini memiliki banyak keterbatasan diantaranya adalah :

1. Variabel independen pada penelitian ini hanya 1 yaitu variabel tax planning variabel yang mempengaruhi variabel ekuitas, sehingga tidak ada keterikatan variabel lain yang dapat mempengaruhi variabel dependen atau ekuitas.

2. Data yang didapat terdapat pada perusahaan manufaktur dan di analisis menggunakan metode purposive sampling ,dimana sampel-sampel yang diambil diurutkan berdasarkan kriteria-kriteria yang sudah ditentukan sehingga banyak data yang harus dibuang.

78 BAB V PENUTUP

3. Periode yang dilakukan dalam penelitian ini hanya 2 tahun yaitu dari tahun 2013-2014, sehingga sampel yang didapat tidak terlalu banyak.

5.3 Saran

Saran penelitian berdasarkan simpulan diatas adalah :

a. Bagi akademisi

Hasil penelitian ini hendaknya dapat memberikan wawasan bagi akademisi khususnya dibidang perpajakan dalam melakukan perencanaan pajak (tax planning) yang legal dan efisien.Dalam melakukan penelitian hendaknya variabel yang diteliti agar ditambah lebih banyak agar penelitian tersebut menjadi sumber pengetahuan bagi akademisi lainnya.

b. Bagi praktisis bisnis

Sebagai alternatif dalam meminimalkan beban pajak dan menambah informasi tentang pentingnya perencanaan pajak agar beban pajak perusahaan dapat dihemat seminimal mungkin dengan tidak melanggar peraturan atau undang-undang perpajakan yang berlaku.Agar perusahaan dapat memperoleh laba seoptimal mungkin dengan membayar pajak yang rendah.

c. Bagi Pemerintah

Sebagai sumber penghasilan negara , maka dari itu perencanaan yang dilakukan oleh wajib pajak badan tersebut dalam pemanfaatan perencanaan yang baik akan menambah penghasilan bagi negara.

DAFTAR PUSTAKA

Aryanti,Y dan Hananto,H.(2013). Penerapan Perencanaan Pajak untuk

Meminimalkan Pembayaran Pajak Penghasilan PT.”X” di Semarang. Jurnal

Ilmiah,Vol 2 (No.1).hal 1-10.

Efendi, Igna. (2014). Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak (Tax Planning) Sebagai Upaya Menenkan Beban Pajak Penghasilan Perusahaan Terhadap Ekuitas Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2012. Naskah Publikasi.Skripsi, Surakarta: Program Sarjana Universitas Muhammadiyah.

Effendi,Sofian.(2012).Metode Penelitian Survei.Edisi Revisi.Jakarta : LP3S Ghozali.(2006).Analisis Multivariate SPSS.Yogyakarta

Gloritho.(2008). Pengaruh Perencanaan Pajak Pada PT XYZ untuk Meminimalkan Beban Pajak dan Hubungannta Dengan Kinerja Perusahaan.Skripsi,Jakarta : Program Sarjana Universitas Gunadarma. Hartono,Jogiyanto.(2013).Metodologi Penelitian Bisnis.Edisi 6.Edisi

6.Yogyakarta : BPFE

Herry.(2014).Praktis Menyusun Laporan Keuangan.Jakarta : PT.Grasindo.

http://idx.co.id/. Di akses pada tanggal 25 september2015

http://sahamok.com/emiten/perusahaan manufaktur. Diakses pada tanggal 11 oktober 2015.

Narbuko , K & Achmadi , A . (2001). Metodologi Penelitian. Edisi 3. Jakarta : PT.Bumi Aksara.

Pohan, Chairil Anwar. (2013). Manajemen Perpajakan Strategi Perencaan Pajak dan Bisnis, Edisi Revisi, Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama

Resmi,Siti.(2014).Perpajakan Teori dan Kasus,1.Edisi 8,Jakarta:Salemba Empat.

Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak..Edisi 5.Jakarta: Salemba Empat.

Sugiyono. (2004). Metode Penelitian Administrasi, Cetakan Ke-20, Bandung: CV Alfabeta.

80 DAFTAR PUSTAKA

Sugiyono.(2005).Statistika Untuk Penelitian.Cetakan ke 8.Bandung : Alfabeta Sunjoyo., Setiawan R ., Carolina,V., Magdalena,N .,dan

Kurniawan,A.(2013).Aplikasi SPSS untuk SMART Riset.Bandung : Alfabeta. Suprianto,Edy .(2011).Perpajakan Di Indonesia.Edisi 1.Yogyakarta : Graha Ilmu.