Pengaruh Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Sebagai Upaya Meminimalkan Pembayaran Pajak Pada Perusahaan X.

vii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

The title of this research is “The Influence of Tax Planning On Income Tax As Efforts To Minimize The Tax Payment in Company X”. The purposes of this

research are to determine whether Company X has implemented tax planning in accordance with tax regulations, and to determine whether tax planning has a significant influence on tax income as efforts to minimize the tax payments of income tax. The type of this research is descriptive research and the research methods is a qualitative research method. Data collection techniques in this research is the use of documents, interviews, and observation. The results of this research are Company X never use tax planning before in the activities of taxation, but Company X is a good taxpayer, and the result also showed that tax planning has a significant influence on income tax as efforts to minimize the tax payments of income tax.

viii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRAK

Penelitian ini memiliki judul “Pengaruh Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Sebagai Upaya Meminimalkan Pembayaran Pajak Pada Perusahaan X”.Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah Perusahaan X sudah menerapkan perencanaan pajak sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku, dan juga untuk mengetahui apakah perencanaan pajak memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan. Jenis penelitian yang dilakukan yaitu penelitian deskriptif dan metode penelitian dalam penelitian ini adalah metode penelitian kualitatif. Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini yaitu penggunaan dokumen, wawancara dan observasi. Hasil dari penelitian ini didapatkan hasil yaitu Perusahaan X belum melakukan perencanaan pajak dalam kegiatan perpajakannya, tetapi Perusahaan X adalah wajib pajak yang taat dalam pembayaran pajak, selain itu didapatkan juga hasil bahwa perencanaan pajak memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan.

ix Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL BAHASA INDONESIA ... i

HALAMAN JUDUL BAHASA INGGRIS ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iv

KATA PENGANTAR ... v

ABSTRACT ... vii

ABSTRAK ... viii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR GAMBAR ... xii

DAFTAR TABEL ... xiii

BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah... 1

1.2. Rumusan Masalah ... 5

1.3. Tujuan Penelitian ... 5

1.4. Manfaat Penelitian ... 5

BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Kajian Pustaka 2.1.1. Pajak 2.1.1.1. Definisis Pajak ... 7

2.1.1.2. Fungsi Pajak ... 9

2.1.1.3. Syarat Pemungutan Pajak... 10

2.1.1.4. Hukum Pajak Materiil dan Hukum Pajak Formil ... 11

2.1.1.5. Pengelompokan Pajak ... 12

2.1.1.6. Tarif Pajak ... 13

2.1.1.7. Tata Cara Pemungutan Pajak ... 14

2.1.1.8. Berakhirnya Utang Pajak ... 17

2.1.2. Pajak Penghasilan 2.1.2.1. Definisi Pajak Penghasilan ... 18

2.1.2.2. Subjek Pajak Penghasilan ... 18

x Universitas Kristen Maranatha

2.1.2.4. Objek Pajak Penghasilan ... 20

2.1.2.5. Pajak Final ... 22

2.1.2.6. Bukan Objek Pajak Penghasilan ... 23

2.1.2.7. Biaya-Biaya Yang Boleh Dikurangkan ... 26

2.1.2.8. Biaya-Biaya Yang Tidak Boleh Dikurangkan ... 29

2.1.2.9. Tarif Pajak Penghasilan ... 32

2.1.3. Tax Planning 2.1.3.1. Definisi Tax Planning ... 34

2.1.3.2. Cara Dalam Tax Planning Untuk Menekan Jumlah Beban Pajak ... 35

2.1.3.3. Motivasi Dalam Melakukan Tax Planning ... 36

2.1.3.4. Manfaat Tax Planning ... 38

2.1.3.5. Tujuan Tax Planning ... 39

2.1.3.6. Persyaratan Tax Planning Yang Baik ... 40

2.1.3.7. Tahapan Dalam Membuat Tax Planning ... 41

2.1.3.8. Langkah-Langkah Praktis Yang Dapat Dilakukan Dalam Perencanaan Pajak ... 41

2.1.4. Rekonsiliasi (Koreksi) Fiskal 2.1.4.1. Definisi Rekonsiliasi (Koreksi) Fiskal ... 42

2.1.4.2. Perbedaan Antara Akuntansi Dan Fiskal ... 43

2.1.4.3. Koreksi Positif Dan Koreksi Negatif ... 44

2.1.5. Riset Empiris ...46

2.1.6. Model Penelitian ...48

2.2. Rerangka Pemikiran ... 49

2.3. Pengembangan Hipotesis ... 49

BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Objek Penelitian ... 51

3.1.1. Profil Perusahaan ... 51

3.2. Metode Penelitian 3.2.1. Definisi Metode Penelitian ... 52

3.2.2. Metode Penelitian ... 52

3.2.3. Jenis Penelitian ... 53

3.2.4. Operasional Variabel ... 55

3.3. Metode Pengumpulan Data 3.3.1. Teknik Pengumpulan Data ... 57

3.3.2. Jenis Data... 58

xi Universitas Kristen Maranatha

4.1. Gambaran Umum Perusahaan

4.1.1. Kegiatan Perusahaan ... 60

4.1.2. Kebijakan Perusahaan 4.1.2.1. Pendapatan Perusahaan ... 64

4.1.2.2. Biaya Perusahaan ... 65

4.1.2.3. Fasilitas Karyawan ... 66

4.1.2.4. Penyusutan Aktiva ... 67

4.2. Hasil Penelitian 4.2.1. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Sebelum Menggunakan Tax Planning 4.2.1.1. Laporan Laba/Rugi Komersial ... 68

4.2.1.2. Laporan Laba/Rugi Fiskal ... 71

4.2.1.3. Pajak Penghasilan Terutang Sebelum Menggunakan Tax Planning ... 76

4.2.2. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Setelah Menggunakan Tax Planning 4.2.2.1. Laporan Laba/Rugi Fiskal Setelah Menggunakan Tax Planning ... 77

4.2.2.2. Pajak Penghasilan Terutang Setelah Menggunakan Tax Planning ... 81

4.2.3. Perbandinghan Pajak Penghasilan Terutang Sebelum Dan Setelah Menggunakan Tax Planning ... 82

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1. Simpulan ... 83

5.2. Keterbatasan Penelitian ... 84

5.3. Saran ... 84

DAFTAR PUSTAKA ... 86

LAMPIRAN Daftar Riwayat Hidup Penulis ... 89

xii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Model Penelitian ... 48

xiii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif PPh Wajib Pajak Dalam Negeri ... 33

Tabel 2.2 Riset Empiris ... 46

Tabel 4.1 Laporan Laba/Rugi Komersial ... 68

Tabel 4.2 Laporan Laba/Rugi Fiskal Sebelum Tax Planning ... 71

Tabel 4.3 Laporan Laba/Rugi Fiskal Setelah Tax Planning ... 77

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1.Latar Belakang Masalah

Sudut pandang dari segi ekonomi, pajak merupakan penerimaan negara yang digunakan untuk mengarahkan kehidupan masyarakat menuju kesejahteraan. Pajak sebagai motor penggerak kehidupan ekonomi masyarakat dalam menjalankan roda pemerintahan negara (Waluyo, 2011:3).

Pemerintah membutuhkan dana yang tidak sedikit dalam menjalankan pemerintahan dan pembangunan. Dana tersebut dikumpulkan dari segenap potensi sumber daya yang dimiliki suatu negara, baik berupa hasil kekayaan alam maupun iuran dari masyarakat. Salah satu bentuk iuran masyarakat adalah pajak. Sebagai salah satu unsur penerimaan negara, pajak memiliki peran yang sangat besar dan semakin diandalkan untuk kepentingan pembangunan dan pengeluaran pemerintahan (Supadmi, 2009).

Pajak sebagai suatu pungutan yang bersifat wajib merupakan keputusan dari rakyat yang dituangkan dalam undang-undang. Bagi negara, pajak adalah salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan (fungsi budgeter/ budgetory). Selain itu, pajak sebagai alat kebijakan moneter serta mengatur kehidupan dengan mendorong atau mengekang suatu cara hidup (fungsi mengatur/ regulatory). Sedangkan bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih

BAB I PENDAHULUAN 2

Universitas Kristen Maranatha

sehingga perusahaan akan berusaha untuk meminimalkan beban tersebut untuk mengoptimalkan laba. Dalam rangka untuk meningkatkan efisiensi daya saing, maka manajer wajib menekan biaya seoptimal mungkin (Mangunsong, 2009).

Pajak adalah iuran rakyat kepada negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dari pengertian ini dapat disimpulkan bahwa yang berhak memungut pajak adalah negara dengan berdasarkan kekuatan undang-undang dan peraturan perpajakan, serta untuk membiayai rumah tangga negara seperti pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas. Sehingga bagi negara pajak merupakan sumber penerimaan yang penting untuk membiayai pengeluaran negara. Sebaliknya, pajak bagi perusahaan merupakan beban yang akan mengurangi laba perusahaan (Mardiasmo, 2011:1).

Minimalisasi beban pajak dapat dilakukan dengan berbagai cara, mulai dari yang masih berada dalam bingkai peraturan perpajakan sampai dengan yang melanggar peraturan perpajakan. Upaya meminimalkan pajak secara eufimisme sering disebut dengan perencanaan pajak (tax planning atau

tax sheltering) (Suandy,2008:2).

Penghindaran pemborosan tersebut merupakan optimalisasi alokasi sumber daya perusahaan yang lebih produktif dan efisien sehingga meminimalisasi pemborosan sumber daya tersebut dapat memaksimalkan kinerja dengan benar. Oleh karena itu, perusahaan membutuhkan suatu

BAB I PENDAHULUAN 3

Universitas Kristen Maranatha

perencanaan pajak atau yang disebut dengan tax planning yang tepat agar perusahaan membayar pajak seefisien mungkin sepanjang hal tersebut masih sesuai dengan aturan-aturan perpajakan yang berlaku (Puspitasari, 2013).

Dirjen Pajak pernah mengungkapkan bahwa Tax Planning bagi Perusahaan dianggap benar sepanjang tidak menyalahi peraturan perpajakan yang berlaku. Karena harus diakui tidak ada satu pasalpun dalam Undang-Undang perpajakan yang melarang dilakukannya perencanaan perpajakan (Muhammadinah, 2015).

Jadi perencanaan pajak tidak berarti penyelundupan pajak. Pada dasarnya usaha penghematan pajak berdasarkan the least and lastest rule yaitu Wajib Pajak selalu berusaha menekan pajak sekecil mungkin dan menunda pembayaran selambat mungkin sebatas masih diperkenankan peraturan perpajakan. Perencanaan pajak adalah suatu langkah yang tepat untuk perusahaan, dalam melakukan penghematan pajak atau tax saving sepanjang tidak bertentangan dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku (Muhammadinah, 2015).

Tax Planning merupakan salah satu cara untuk meminimalisasi beban

pajak dalam perusahaan termasuk dalam pemilihan bentuk usaha yang tepat untuk menjalankan bisnis perusahaan. Bentuk usaha terdiri dari bentuk usaha perorangan dan bentuk usaha badan, di mana bentuk usaha perorangan adalah bentuk badan usaha yang didirikan oleh seseorang tanpa melibatkan partner dalam merealisasikan kegiatan usahanya. Bentuk organisasi perseorangan relatif lebih sederhana dibanding bentuk lainnya. Demikian pula dalam hal perizinan, yang lebih mudah dibanding bentuk usaha lainnya. Sedangkan,

BAB I PENDAHULUAN 4

Universitas Kristen Maranatha

bentuk usaha badan adalah bentuk badan usaha yang didirikan oleh lebih dari satu orang yang mempunyai tujuan sama, dengan disaksikan oleh notaris atau lembaga terkait (Muljono, 2009:3).

Penelitian tentang peranan penerapan tax planning untuk meminimalkan pembayaran pajak sudah dilakukan sebelumnya oleh beberapa peneliti terdahulu, yaitu Muhammadinah (2015) dengan judul Penerapan Tax

Planning Dalam Upaya Meningkatkan Efisiensi Pembayaran Pajak Pada CV.

Iqbal Perkasa, Natakharisma & Sumadi (2014) dengan judul Analisis Tax

Planning Dalam Meningkatkan Optimalisasi Pembayaran Pajak Penghasilan

Pada PT. Chidehafu, Puspitasari (2013) dengan judul Penerapan Tax

Planning atas Pajak Penghasilan (PPh) Badan (Studi Kasus Pada CV.

Scronica Sari). Penelitian yang sudah dilakukan menghasilkan berbagai macam hasil sehingga penulis dapat melakukan penelitian selanjutnya yang dapat bersifat pengulangan (replikatif) atau pengembangan. Perbedaan dengan penelitian yang sudah dilakukan yaitu terletak pada objek peneltian. Objek yang akan diteliti adalah Perusahaan X yang merupakan perusahaan distributor makanan berlokasi di Bandung, berbeda dengan CV. Iqbal Perkasa yang merupakan perusahaan pemborong proyek konstruksi berlokasi di Betung Banyuasin dalam penelitian Muhammadinah (2015), PT. Chidehafu yang merupakan perusahaan garmen berlokasi di Denpasar, Bali dalam penelitian Natakharisma & Sumadi (2014), CV. Scronica Sari yang merupakan perusahaan jasa catering di daerah Mangkang, Jawa Tengah.

Berdasarkan analisis latar belakang di atas, maka penulis tertarik melakukan penelitian dengan judul : “Pengaruh Tax Planning Atas Pajak

BAB I PENDAHULUAN 5

Universitas Kristen Maranatha

Penghasilan Sebagai Upaya Meminimalkan Pembayaran Pajak Pada Perusahaan X”.

1.2.Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan di atas, penulis akan membahas tentang:

1. Apakah Perusahaan X sudah menerapkan tax planning sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku?

2. Apakah tax planning memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan?

1.3.Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang masalah dan rumusan masalah yang telah diuraikan di atas, tujuan dari penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui apakah Perusahaan X sudah menerapkan tax planning sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku.

2. Untuk mengetahui apakah tax planning memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan.

1.4.Manfaat Penelitian

Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Manfaat untuk perusahaan:

BAB I PENDAHULUAN 6

Universitas Kristen Maranatha

a. Penelitian ini diharapkan agar dapat membantu perusahaan dalam mengambil kebijakan manajemen pajak sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku.

b. Dapat menjadi bahan masukan untuk perusahaan dalam membantu perusahaan untuk menghindari sanksi-sanksi perpajakan sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku.

2. Manfaat untuk peneliti:

a. Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan peneliti tentang penerapan tax planning atas pajak penghasilan badan.

3. Manfaat untuk peneliti selanjutnya:

a. Penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan referensi dan bahan acuan untuk peneliti selanjutnya.

83 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1. Simpulan

Perusahaan X adalah perusahaan yang bergerak dibidang distributor sembako seperti beras, soun, mie, kecap dan lainnya. Perusahaan X juga telah menyajikan laporan laba/rugi yang sudah sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku oleh bagian keuangan.

Berdasarkan penelitian yang sudah dilakukan, didapatkan simpulan sebagai berikut:

 Perusahaan X melakukan penghematan pembayaran pajak penghasilan terutang sebesar Rp 11.425.125,00, maka dapat diambil simpulan bahwa tax planning memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak pada Perusahaan X.

 Perusahaan X belum melaksanakan tax planning dalam kegiatan perpajakannya, karena Perusahaan X belum memiliki karyawan internal yang khusus untuk menangani pajak perusahaan, tetapi dalam pemenuhan kewajiban dalam perpajakan, dapat dilihat bahwa Perusahaan X adalah wajib pajak yang taat dalam pembayaran pajak karena Perusahaan X tidak memiliki sanksi dan denda.

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 84

Universitas Kristen Maranatha

5.2. Keterbatasan Penelitian

Peneliti mengalami beberapa keterbatasan saat melakukan penelitian, keterbatasan di dalam penelitian ini diantaranya yaitu:

1. Keterbatasan yang ada di dalam penelitian ini adalah keterbatasan dalam tenaga dan waktu.

2. Selain itu proses wawancara terhambat, karena sulitnya bertemu dengan orang yang bersangkutan untuk diwawancara.

5.3. Saran

Berdasarkan penelitian yang sudah dilakukan, saran yang dapat diberikan peneliti yaitu:

 Untuk perusahaan:

1. Supaya Perusahaan X dapat mempekerjakan karyawan internal yang memiliki keahlian dibidang perpajakan sehingga Perusahaan X dapat meminimalkan pembayaran pajak terutang.

2. Pemberian tunjangan kepada karyawan sebagai ganti untuk biaya-biaya yang benar-benar dikeluarkan Perusahaan X dalam kegiatan mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan perusahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 85

Universitas Kristen Maranatha

3. Perusahaan X diharapkan dapat melaksanakan tax planning agar dapat meminimalkan pembayaran pajak terutang dan dapat mengoptimalkan penghasilan yang didapat.

 Untuk peneliti selanjutnya:

1. Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai salah satu sumber referensi untuk penelitian selanjutnya.

PENGARUH TAX PLANNING ATAS PAJAK

PENGHASILAN SEBAGAI UPAYA

MEMINIMALKAN PEMBAYARAN

PAJAK PADA PERUSAHAAN X

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh

Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)

Oleh

AGUSTINUS ARIF

1251125

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat pertolongan, bimbingan, dan kasih karunia yang telah Ia berikan, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan tugas akhir ini sesuai dengan waktu yang telah ditentukan. Penelitian ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menempuh sidang sarjana strata 1

(S-1). Penelitian ini berjudul “Pengaruh Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Sebagai Upaya Meminimalkan Pembayaran Pajak Pada Perusahaan X”, memiliki

tujuan untuk mengetahui apakah Perusahaan X sudah menerapkan tax planning sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku dan untuk mengetahui apakah tax planning memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan.

Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari kata sempurna dan masih terdapat kekurangan, baik dari bahasa yang digunakan ataupun teknik penyajiannya. Maka dari itu, dengan segala kekurangan dan kerendahan hati, penulis mengharapkan kritik dan saran yang dapat membangun dari para pembaca. Besar harapan penulis supaya penelitian ini dapat memberikan manfaat kepada para pembaca.

Penulis mengucapkan rasa terima kasih atas semua bantuan yang telah diberikan, baik bantuan secara langsung maupun bantuan secara tidak langsung kepada penulis selama penulisan tugas akhir ini. Secara khusus, penulis mengucapkan rasa terima kasih kepada:

1. Untuk mamah dan papah sebagai orang tua penulis yang selalu menyertakan penulis dalam doanya dan memberikan dukungan yang penuh yang selalu menyertai penulis.

2. Untuk kakak sebagai saudara penulis yang juga selalu mendukung dan memberikan bantuan, saran, dan juga nasihat kepada penulis.

3. Ibu Yuliana Gunawan, S.E., M.Si. , selaku Dosen Pembimbing Penulis yang telah banyak membantu penulis dalam memberikan saran dan telah menyediakan waktunya selama penyusunan tugas akhir ini.

4. Bapak Dr.Mathius Tandiontong , S.E., M.M., Ak., CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

5. Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., dan Bapak Peter, S.E., M.T, selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

6. Ibu Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si.,Ak., CA, selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.

7. Ibu Aurora Angela S.E., M.Si., selaku Dosen Wali penulis yang selalu memberikan saran kepada penulis selama perwalian.

8. Seluruh Dosen Pengajar yang sudah memberikan ilmu yang mereka punya kepada penulis.

9. Seluruh Staff Tata Usaha yang sudah memberikan bantuan kepada penulis. 10. Kepada Kenneth Limmena, Pande Romulus, dan Donito Mayorga selaku sahabat-sahabat penulis yang selalu mendukung penulis dan memberikan bantuan secara tidak langsung.

11. Kepada Yosua Aga, Vierra Gracia, Vina Juni, Laurentius Reinaldo, Stephen Zefanya, Dennis Julianto, Ivan Prihartono, Alexious, Filbert Adriel dan Stefanus Roy selaku teman-teman penulis yang selalu mau membantu penulis selama perkuliahan.

12. Kepada teman-teman dalam perkuliahan dan pihak-pihak lainnya yang sudah memberikan bantuan yang tidak dapat disebutkan namanya satu persatu.

Penulis berharap Tuhan Yang Maha Esa melimpahkan kasih dan berkat yang melimpah kepada semua pihak yang sudah memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis.

Bandung, Juni 2015

86 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, S., & Trisnawati, E. (2014). Akuntansi Perpajakan. Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat.

Andriani, S. (2014). Tax Planning Dengan Pemilihan Bentuk Badan Usaha Pada

Perusahaan Perseorangan. Skripsi, Malang: Program Pascasarjana

Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. Casavera. (2009). Perpajakan. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Diana, A., & Setiawati, L. (2014). Perpajakan: Teori dan Peraturan Terkini. Yogyakarta: Andi Offset.

Ernawati, E., Dzulkirom, M., & Azizah, D.F. (2015). Analisis Tax Planning Sebagai Salah Satu Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPH) Badan (Studi Pada PT. Sang Hyang Seri (Persero) Kantor Regional III Malang).

Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol 23. (No.1), hal 2.

Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi Tahun 2011. Yogyakarta: Andi Offset.

Moleong, L.J. (2007). Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosdakarya.

Muhammadinah. (2015). Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Meningkatkkan Efisiensi Pembayaran Pajak Pada Cv. Iqbal Perkasa, I-Finance, Vol 1. (No. 1), hal 21-22.

Mangunsong, S. (2002). Peranan Tax Planning Dalam Mengefesienkan Pembayaran Pajak Penghasilan. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Vol 2. (No. 1), hal 44-45.

Natahkharisma, I., dan Sumadi, I Kadek. (2014). Analisis Tax Planning Dalam Meningkatkan Optimalisasi Pembayaran Pajak Penghasilan Pada PT. Chidehafu. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, hal 324-325.

Pohan, C.A. (2013). Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan Pajak dan

Bisnis. Edisi Revisi. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.

Puspitasari, I.Y. (2013). Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan (PPh)

Badan (Studi Kasus Pada CV. Scronica Sari). Skripsi, Semarang: Program

Pascasarjana Universitas Dian Nuswantoro Semarang.

Resmi, S. (2013). Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 8: Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

87 Universitas Kristen Maranatha

Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.

Suliyanto. (2006). Metode Riset Bisnis. Yogyakarta: ANDI Yogyakarta. Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia. Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 85

Universitas Kristen Maranatha

3. Perusahaan X diharapkan dapat melaksanakan tax planning agar dapat meminimalkan pembayaran pajak terutang dan dapat mengoptimalkan penghasilan yang didapat.

 Untuk peneliti selanjutnya:

1. Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai salah satu sumber referensi untuk penelitian selanjutnya.

PENGARUH TAX PLANNING ATAS PAJAK

PENGHASILAN SEBAGAI UPAYA

MEMINIMALKAN PEMBAYARAN

PAJAK PADA PERUSAHAAN X

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh

Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)

Oleh

AGUSTINUS ARIF

1251125

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat pertolongan, bimbingan, dan kasih karunia yang telah Ia berikan, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan tugas akhir ini sesuai dengan waktu yang telah ditentukan. Penelitian ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menempuh sidang sarjana strata 1

(S-1). Penelitian ini berjudul “Pengaruh Tax Planning Atas Pajak Penghasilan

Sebagai Upaya Meminimalkan Pembayaran Pajak Pada Perusahaan X”, memiliki

tujuan untuk mengetahui apakah Perusahaan X sudah menerapkan tax planning sesuai dengan peraturan-peraturan perpajakan yang berlaku dan untuk mengetahui apakah tax planning memiliki pengaruh yang signifikan atas pajak penghasilan sebagai upaya meminimalkan pembayaran pajak penghasilan.

Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari kata sempurna dan masih terdapat kekurangan, baik dari bahasa yang digunakan ataupun teknik penyajiannya. Maka dari itu, dengan segala kekurangan dan kerendahan hati, penulis mengharapkan kritik dan saran yang dapat membangun dari para pembaca. Besar harapan penulis supaya penelitian ini dapat memberikan manfaat kepada para pembaca.

Penulis mengucapkan rasa terima kasih atas semua bantuan yang telah diberikan, baik bantuan secara langsung maupun bantuan secara tidak langsung kepada penulis selama penulisan tugas akhir ini. Secara khusus, penulis mengucapkan rasa terima kasih kepada:

1. Untuk mamah dan papah sebagai orang tua penulis yang selalu menyertakan penulis dalam doanya dan memberikan dukungan yang penuh yang selalu menyertai penulis.

2. Untuk kakak sebagai saudara penulis yang juga selalu mendukung dan memberikan bantuan, saran, dan juga nasihat kepada penulis.

3. Ibu Yuliana Gunawan, S.E., M.Si. , selaku Dosen Pembimbing Penulis yang telah banyak membantu penulis dalam memberikan saran dan telah menyediakan waktunya selama penyusunan tugas akhir ini.

4. Bapak Dr.Mathius Tandiontong , S.E., M.M., Ak., CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

5. Ibu Dr. Ratna Widiastuti, M.T., dan Bapak Peter, S.E., M.T, selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

6. Ibu Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si.,Ak., CA, selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.

7. Ibu Aurora Angela S.E., M.Si., selaku Dosen Wali penulis yang selalu memberikan saran kepada penulis selama perwalian.

8. Seluruh Dosen Pengajar yang sudah memberikan ilmu yang mereka punya kepada penulis.

9. Seluruh Staff Tata Usaha yang sudah memberikan bantuan kepada penulis. 10.Kepada Kenneth Limmena, Pande Romulus, dan Donito Mayorga selaku sahabat-sahabat penulis yang selalu mendukung penulis dan memberikan bantuan secara tidak langsung.

11.Kepada Yosua Aga, Vierra Gracia, Vina Juni, Laurentius Reinaldo, Stephen Zefanya, Dennis Julianto, Ivan Prihartono, Alexious, Filbert Adriel dan Stefanus Roy selaku teman-teman penulis yang selalu mau membantu penulis selama perkuliahan.

12.Kepada teman-teman dalam perkuliahan dan pihak-pihak lainnya yang sudah memberikan bantuan yang tidak dapat disebutkan namanya satu persatu.

Penulis berharap Tuhan Yang Maha Esa melimpahkan kasih dan berkat yang melimpah kepada semua pihak yang sudah memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis.

Bandung, Juni 2015

86 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, S., & Trisnawati, E. (2014). Akuntansi Perpajakan. Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat.

Andriani, S. (2014). Tax Planning Dengan Pemilihan Bentuk Badan Usaha Pada Perusahaan Perseorangan. Skripsi, Malang: Program Pascasarjana Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.

Casavera. (2009). Perpajakan. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Diana, A., & Setiawati, L. (2014). Perpajakan: Teori dan Peraturan Terkini. Yogyakarta: Andi Offset.

Ernawati, E., Dzulkirom, M., & Azizah, D.F. (2015). Analisis Tax Planning Sebagai Salah Satu Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPH) Badan (Studi Pada PT. Sang Hyang Seri (Persero) Kantor Regional III Malang). Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol 23. (No.1), hal 2.

Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi Tahun 2011. Yogyakarta: Andi Offset.

Moleong, L.J. (2007). Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosdakarya.

Muhammadinah. (2015). Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Meningkatkkan Efisiensi Pembayaran Pajak Pada Cv. Iqbal Perkasa, I-Finance, Vol 1. (No. 1), hal 21-22.

Mangunsong, S. (2002). Peranan Tax Planning Dalam Mengefesienkan Pembayaran Pajak Penghasilan. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Vol 2. (No. 1), hal 44-45.

Natahkharisma, I., dan Sumadi, I Kadek. (2014). Analisis Tax Planning Dalam Meningkatkan Optimalisasi Pembayaran Pajak Penghasilan Pada PT. Chidehafu. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, hal 324-325.

Pohan, C.A. (2013). Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Edisi Revisi. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.

Puspitasari, I.Y. (2013). Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan (PPh) Badan (Studi Kasus Pada CV. Scronica Sari). Skripsi, Semarang: Program Pascasarjana Universitas Dian Nuswantoro Semarang.

Resmi, S. (2013). Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 8: Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

87 Universitas Kristen Maranatha

Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.

Suliyanto. (2006). Metode Riset Bisnis. Yogyakarta: ANDI Yogyakarta. Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia. Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.