Evaluasi penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai : studi kasus di PT. Kumkang Label Indonesia - USD Repository

  

EVALUASI PENGHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Studi Kasus di PT. Kumkang Label Indonesia SKRIPSI

  Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

  

Oleh :

Theresia Veny Tabi

NIM : 092114080

  

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

  

Hidup adalah kesempatan, manfaatkanlah. Hidup

adalah tantangan, hadapilah. Hidup adalah hidup,

berjuanglah.

  

(Mother Teresa)

Tuhan tidak pernah memberikan cobaan yang melebihi

kekuatan kita, berdoa dan berusaha maka selalu akan

ada jalan menghadapi segala rintangan.

  Skripsi ini kupersembahkan untuk: Tuhan Yesus Kristus Bunda Maria Papa, Mama, Kakak, dan Adikku

  Sahabat-sahabatku (Sari, Yuni, dan Rosa) Teman-teman K2KAMSY

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat

dan penyertaan-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan

skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas

Sanata Dharma, Yogyakarta.

  Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan

dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima

kasih yang tak terhingga kepada:

  a. Dr. Ir. P. Wiryono Priyotamtama, S.J. Selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis.

  b. Dra. YFM. Gien Agustinawansari, MM., Akt. Selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah berkenan memberi bimbingan, pengarahan, dan nasihat kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

c. Bapak Yohanis Pasaingan P., Ibu Mince Tabi, dan seluruh staf di PT.

  Kumkang Label Indonesia yang telah memberikan ijin penelitian dan telah membantu penulis dalam memperoleh data lisan maupun tulisan dalam proses penulisan skripsi ini.

  d. Seluruh Pengajar Brevet A dan B Ikatan Akuntan Indonesia yang telah memberikan masukan dan arahan kepada penulis dalam proses pengerjaan skripsi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

e. Papa, mama, kakak, dan adikku yang selalu memberikan doa, kasih sayang, dan semangat sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi.

  f. Sahabat-sahabatku Yovita Ratnasari Massora, Yunita Astikawati, dan Agata Rosa Pebriani atas doa, persahabatan, canda tawa, semangat, dan masukan selama penulis berkuliah hingga menyelesaikan skripsi.

  g. Teman-teman K2KAMSY (Hany, Anton, James, Renol, dan Fr. Tarsisius Yanri) yang sudah memberikan motivasi dan dorongan untuk bisa menyelesaikan skripsi ini.

  h. Teman-teman di kost Brojowikalpo 8 atas pertemanan, canda tawa, kebersamaan, dan dukungan selama penulis berkuliah hingga menyelesaikan skripsi.

i. Semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

  Penulis menyadari adanya keterbatasan kemampuan dan pengetahuan

sehingga skripsi ini masih jauh dari sempurna. Maka, penulis mengharapkan kritik

dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membaca

dan memerlukannya.

  Yogyakarta, 30 September 2013 Theresia Veny Tabi

  PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  

DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL............................................................................................ i

  HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................ii

HALAMAN PENGESAHAN............................................................................. iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS............................. v

HALAMAN PUBLIKASI KARYA TULIS....................................................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ...................................................................vii

HALAMAN DAFTAR ISI ................................................................................ ix

HALAMAN DAFTAR TABEL .........................................................................xii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR ................................................................... xiv

ABSTRAK .......................................................................................................... xv

ABSTRACT....................................................................................................... xvi

  BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1 B. Rumusan Masalah .............................................................................. 3 C. Tujuan Penelitian ................................................................................ 3 D. Manfaat Penelitian............................................................................... 4 E. Sistematika Penulisan ......................................................................... 4 BAB II LANDASAN TEORI ............................................................................. 6 A. Pajak ................................................................................................... 6

  1. Pengertian Pajak .......................................................................... 6

  2. Fungsi Pajak ................................................................................ 7

  3. Jenis-jenis Pajak .......................................................................... 7

  4. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................... 8

  5. Asas-asas Pemungutan Pajak ...................................................... 9

  6. Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak ....................... 10

  7. Tarif Pajak .................................................................................. 11

  B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................................................ 11

  1. Dasar Hukum .............................................................................. 12

  2. Objek Pajak ................................................................................ 12

  3. Barang dan Jasa yang tidak dikenakan PPN ............................... 14

  Halaman

  

BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................... 36

A. Jenis Penelitian .................................................................................. 36 B. Subjek dan Objek ............................................................................. 36

  F. Teknik Analisis Data ......................................................................... 37

  E. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 37

  D. Data yang diperlukan ......................................................................... 37

  2. Tempat Penelitian ....................................................................... 36

  1. Waktu Penelitian ........................................................................ 36

  C. Waktu dan Tempat Penelitian ........................................................... 36

  2. Objek Penelitian ......................................................................... 36

  1. Subjek Penelitian ........................................................................ 36

  2. Jurnal ........................................................................................... 32

  4. Saat dan Tempat Pajak Terutang ................................................ 15

  1. Skripsi .......................................................................................... 28

  C. Review Jurnal dan Skripsi .................................................................. 28

  11. Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN ........................................... 27

  10. Bentuk dan Isi SPT Masa PPN ................................................... 26

  9. Penyetoran dan Pelaporan .......................................................... 24

  8. Faktur Pajak ................................................................................ 19

  7. Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ............................... 19

  6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai ................................................... 19

  5. Dasar Pengenaan Pajak ............................................................... 16

  

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................. 44

A. Sejarah Singkat Perusahaan................................................................ 44 B. Lokasi ................................................................................................. 44 C. Struktur Organisasi ............................................................................. 46 D. Deskripsi Jabatan................................................................................ 47 E. Personalia ........................................................................................... 51 F. Proses Produksi .................................................................................. 51

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ........................................... 53

A. Deskripsi Data .................................................................................... 53 B. Analisis Data ...................................................................................... 54 C. Pembahasan ....................................................................................... 111

BAB VI PENUTUP ........................................................................................... 116

A. Kesimpulan........................................................................................ 116 B. Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 118 C. Saran .................................................................................................. 118

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 120

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Halaman

LAMPIRAN....................................................................................................... 122

Lampiran 1 ......................................................................................................... 123

Lampiran 2 ......................................................................................................... 125

Lampiran 3 ......................................................................................................... 156

Lampiran 4 ......................................................................................................... 192

  PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  DAFTAR TABEL Halaman

Tabel 2.1 Bagian-bagian Dalam Formulir SPT Masa PPN ........................... 26Tabel 4.1 Penggolongan Karyawan PT. Kumkang Label Indonesia ............. 51Tabel 5.1 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012................................................................... 56Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012...................................................................... 59Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 ................................................................... 62Tabel 5.4 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012 ................. 67Tabel 5.5 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012................................................................... 69Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012....................................................................... 71Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 ................................................................... 74Tabel 5.8 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak Sepetember, Oktober, dan November 2012 ............... 78Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012................................................................... 79Tabel 5.10 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012....................................................................... 82Tabel 5.11 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 ................................................................... 85

  PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Halaman

Tabel 5.12 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012 ................. 90Tabel 5.13 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012................................................................... 92Tabel 5.14 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012....................................................................... 94Tabel 5.15 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 ................................................................... 97Tabel 5.16 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak Sepetember, Oktober, dan November 2012 .............. 101Tabel 5.17 Perbandingan Penghitungan Pajak Keluaran yang dilakukan Oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang

  dilakukan Oleh Penulis Menurut Undang-Undang....................... 103

Tabel 5.18 Perbandingan Penghitungan Pajak Masukan yang dilakukan Oleh PT. Kumkang Label Indonesia dan yang

  dilakukan Oleh Penulis Menurut Undang-Undang....................... 103

Tabel 5.19 Perbandingan Penyetoran PPN Terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang..................................... 104Tabel 5.20 Penyetoran PPN Terutang Masa Pajak September, Oktober, dan November yang dilakukan Oleh

  PT. Kumkang Label Indonesia ..................................................... 106

Tabel 5.21 Perbandingan Pelaporan PPN Terutang PT. Kumkang Label Indonesia dengan Undang-Undang ............. 107Tabel 5.22 Pelaporan PPN terutang Masa Pajak September, Oktober, dan November yang dilakukan Oleh

  PT. Kumkang Label Indonesia .................................................... 110

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1 Faktur Pajak Standar ....................................................................... 23

Gambar 2 Surat Setoran Pajak (SSP) ............................................................... 25

Gambar 3 Struktur Organisasi PT. Kumkang Label Indonesia......................... 46

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  

ABSTRAK

EVALUASI PENGHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Studi Kasus di PT. Kumkang Label Indonesia

  

Theresia Veny Tabi

NIM: 092114080

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

  

2013

Penelitian ini bertujuan untuk menilai apakah penghitungan, penyetoran,

dan pelaporan pajak pertambahan nilai di PT. Kumkang Label Indonesia sudah

benar berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan

Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Jenis penelitian

ini adalah studi kasus. Data yang diambil dalam penelitian ini adalah gambaran

umum perusahaan dan data-data yang berhubungan dengan PPN. Teknik

pengumpulan data yang dilakukan adalah dokumentasi dan wawancara.

  Langkah-langkah dalam menganalisis data yang diperoleh ada tiga tahap,

yaitu (1) membandingkan penghitungan PPN terutang yang dilakukan oleh PT.

Kumkang Label Indonesia dengan yang dilakukan oleh penulis berdasarkan

peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa

dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, (2) melakukan penilaian terhadap

penyetoran PPN yang dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia berdasarkan

peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa

dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan (3) melakukan penilaian terhadap

pelaporan PPN yang dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia berdasarkan

peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa

dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

  Hasil analisis data selama bulan September, Oktober, dan November 2012

menunjukkan bahwa proses penghitungan PPN yang terutang sebagian benar

berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai

Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan sebagian tidak

benar. Proses penyetoran dan pelaporan PPN bulan September dan November

sudah benar berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang Pajak

Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

Namun,proses penyetoran dan pelaporan PPN bulan Oktober tidak benar

berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai

Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  

ABSTRACT

AN EVALUATION OF THE CALCULATION, PAYMENT, AND

REPORTING OF VALUE ADDED TAX

A Case Study at PT. Kumkang Label Indonesia

  

Theresia Veny Tabi

NIM: 092114080

Sanata Dharma University

Yogyakarta

  

2013

This research aims to evaluate of whether or not the calculation, payment,

and reporting of value added tax of PT. Kumkang Label Indonesia has conformed

with the Laws on Goods and Services Value Added Tax and the Law on Sales

Tax of Luxurious Goods. This research is a case study. Data collected for this

research were data on the general illustration of the company and data related to

value added tax. Data was collected using documentation and interview

approaches.

  Three steps of data analyzing were employed. They are: (1) comparing the

calculation of the value added tax payable prepared by PT. Kumkang Label

Indonesia with the calculation prepared by the researcher based on the respected

Laws, (2) assessing the payment of value added tax of PT. Kumkang Label

Indonesia based on the respected Laws, and (3) evaluating the reporting of the

value added tax of PT. Kumkang Label Indonesia based on the respected Laws.

  The research found that during September, October, and November 2012

the calculation process of the value added tax payable was partially in

conformaity with the respected Laws. Further, the payment procedure and

reporting of the value added tax in September and November were valid based on

the Laws. However, in October 2012 these were not valid.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Di Indonesia struktur penerimaan dalam negeri sangat didominasi oleh penerimaan dari sektor migas pada tahun 2005 sampai dengan 2008. Namun sektor tersebut mempunyai kelemahan yaitu pada tahun 2009 harga

  migas tidak stabil sehingga mengakibatkan ketidakstabilan dalam penerimaan negara, yang akhirnya mengganggu kestabilan kegiatan perekonomian nasional. Oleh karena itu, pemerintah mengupayakan semua potensi penerimaan yang ada dan tidak dapat dipungkiri lagi bahwa pajak telah memberikan kontribusi terbesar dalam penerimaan negara sampai sekarang ini.

  Penerimaan dari sektor pajak terbagi menjadi dua golongan, yaitu dari pajak langsung dan pajak tidak langsung. Pajak langsung adalah pajak yang dibebankan secara langsung kepada individu atau rumah tangga sebagai Wajib Pajak dan kewajiban membayarnya tidak dapat dialihkan kepada orang lain, sedangkan pajak tidak langsung adalah pajak yang dikenakan jika terdapat suatu peristiwa atau transaksi yang kewajiban membayarnya dapat dialihkan kepada pihak lain yang dianggap sebagai pihak akhir yang terkena pembebanan pajak tersebut.

  Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan contoh jenis pajak tidak langsung yang termasuk sebagai pajak konsumsi di dalam negeri, baik

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  pajak yang dikenakan atas nilai tambah dari suatu barang atau jasa setelah melalui proses produksi. Nilai tambah merupakan elemen utama yang digunakan sebagai dasar perhitungan PPN.

  Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa termasuk mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean. Pengusaha yang melakukan penyerahan barang dan/atau jasa yang dikenakan pajak adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP). Pengusaha tersebut diwajibkan untuk melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP. Setelah melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP, kewajiban selanjutnya yang harus dilakukan oleh pengusaha yang bersangkutan adalah memungut, menyetor, melunasi, dan melaporkan PPN yang terutang.

  Dalam hal pemungutan PPN yang terutang, perlu diketahui tentang jumlah PPN terutang yang harus dipungut, saat dan tempat pajak terutang, faktur pajak, pajak masukan dan keluaran, serta mekanisme pengkreditannya. Perhitungan PPN berguna untuk mengetahui besarnya pajak terutang yang nantinya harus disetorkan ke kas negara. Penyetoran pajak tersebut berguna bagi negara sebagai sumber penerimaan dalam negeri yang dapat digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, termasuk untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Sedangkan pelaporan pajak dimaksudkan agar tidak terjadi penyimpangan kas negara dan juga sebagai bentuk

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  pertanggungjawaban PKP atas pajak yang dipotong atau dipungut dan di setorkannya.

  PT. Kumkang Label Indonesia adalah perusahaan yang bergerak dibidang industri Penyablonan dan Percetakan Label (Transference Label and Offset Printing), yang letaknya di Bekasi, Jawa Barat. Sebagai PKP, PT.

  Kumkang Label Indonesia mempunyai kewajiban yakni memungut, menyetor, melunasi, dan melaporkan PPN yang terutang. PT. Kumkang label menghitung berapa besar PPN yang terutang yang harus disetor dan dilaporkan, maka penulis ingin mengevaluasi apakah penghitungan, penyetoran, dan pelaporan PPN di PT. Kumkang Label Indonesia sudah benar berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

  B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang yang diuraikan di atas, maka rumusan masalah yang diajukan adalah sebagai berikut:

  Apakah penghitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak pertambahan nilai di PT. Kumkang Label Indonesia sudah benar berdasarkan peraturan perundang- undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah?.

  C. Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk menilai apakah penghitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak pertambahan nilai di PT. Kumkang Label

  Indonesia sudah benar berdasarkan peraturan perundang-undangan tentang

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

  D. Manfaat Penelitian Hasil penelitian yang dilakukan penulis diharapkan dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang terkait, yaitu:

  1. Bagi Perusahaan Hasil ini dapat dijadikan sebagai kajian dan masukan untuk mengevaluasi

penghitungan, penyetoran, dan pelaporan PPN di perusahaan tersebut.

  2. Bagi Pihak Lain Hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai sarana untuk memperluas wawasan mengenai PPN.

  3. Bagi Peneliti Dengan adanya penelitian ini, peneliti dapat menerapkan teori-teori, terutama yang mengenai PPN, yang telah didapatkan selama kuliah untuk diterapkan pada kondisi nyata.

  E. Sistematika Penulisan

  Bab I Pendahuluan Bab ini berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Bab II Landasan Teori Bab ini berisi tentang teori-teori yang berhubungan dengan permasalahan yang diangkat dan dipergunakan sebagai landasan untuk mendukung penelitian.

  Bab III Metode Penelitian Bab ini berisi mengenai jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, data yang diperlukan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.

  Bab IV Gambaran Umum Perusahaan Bab ini berisi tentang gambaran umum perusahaan yang meliputi sejarah singkat perusahaan, lokasi perusahaan, struktur organisasi, personalia, dan proses produksi PT. Kumkang Label Indonesia.

Bab V Analisis Data dan Pembahasan Bab ini berisi mengenai hasil penelitian di PT. Kumkang Label Indonesia dan pemecahan permasalahan pada rumusan masalah. Bab VI Penutup Bab ini berisi mengenai kesimpulan, keterbatasan penelitian, dan saran yang diharapkan dapat bermanfaat bagi perusahaan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

BAB II LANDASAN TEORI A. Pajak

  1. Defenisi Pajak Defenisi pajak menurut UU No. 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yaitu pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang–Undang, dengan tidak mendapat imbalan secara langsung, dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar- besarnya kemakmuran rakyat.

  Defenisi pajak menurut beberapa ahli, (Zain, 2007: 10-11) yaitu: Menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani Pajak adalah iuran masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (Undang-Undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung

tugas-tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.

Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro Pajak adalah iuran kepada Kas Negara berdasarkan Undang-Undang

  (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontra prestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Definisi tersebut kemudian dikoreksinya berbunyi sebagai berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada Kas Negara untuk membiayai pengeluran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Menurut Sommerfeld, Anderson, dan Brock Pajak adalah suatu peralihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya untuk menjalankan pemerintahan.

  2. Fungsi Pajak Munurut Mardiasmo (2011: 1-2) fungsi pajak terdiri dari fungsi budgetaire (anggaran) dan fungsi regulerend (mengatur). Fungsi budgetaire (anggaran) adalah pajak berfungsi sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. Sedangkan fungsi regulerend (mengatur) adalah pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.

  3. Jenis-jenis Pajak Menurut Resmi (2011: 7-8) jenis-jenis pajak terdiri dari pajak menurut golongannya, menurut sifatnya, dan menurut lembaga pemungutnya. Menurut golongannya, pajak terdiri dari pajak langsung dan pajak tidak langsung. Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak lain. Sedangkan pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga.

  Pajak menurut sifatnya terdiri dari pajak subjektif dan pajak objektif.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  keadaan pribadi Wajib Pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan keadaan subjeknya. Sedangkan pajak objektif adalah pajak yang pengenaannya memerhatikan pada objeknya baik pada berupa benda, keadaan, perbuatan, atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan subjek pajak maupun tempat tinggal.

  Pajak menurut lembaga pemungutnya terdiri dari pajak negara (pajak pusat) dan pajak daerah. Pajak negara (pajak pusat) adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Sedangkan pajak daerah yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik Daerah Tingkat I (Pajak Provinsi) maupun Daerah Tingkat II (Pajak Kabupaten/Kota) dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.

  4. Sistem Pemungutan Pajak Sistem pemungutan pajak menurut Mardiasmo (2011: 7-8) terdiri dari Official assessment system, Self assessment system, dan With holding system. Official assessment system adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya: wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada pada fiskus, wajib pajak bersifat pasif, dan utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Self assessment system adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya: wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib pajak itu sendiri, wajib pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.

  With holding system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Ciri-cirinya: wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang adalah pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan wajib pajak.

  5. Asas-asas Pemungutan Pajak Asas-asas pemungutan pajak menurut Waluyo (2008: 13) terdiri dari equality, certainty, convenience, economy. Equality adalah pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar pajak atau ability to pay dan sesuai dengan manfaat yang diterima. Adil dimaksudkan bahwa setiap Wajib Pajak menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan kepentingannya dan manfaat yang diminta.

  Certainty adalah penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenang- wenang. Oleh karena itu, Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti besarnya pajak yang terutang, kapan harus bayar, serta batas waktu

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  pembayaran. Convenience adalah kapan Wajib Pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak. Sistem pemungutan ini disebut Pay as You Earn. Economy adalah secara ekonomi bahwa biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang dipikul Wajib Pajak.

  6. Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak Ada beberapa teori yang mendukung pemungutan pajak menurut Mardiasmo (2011: 3-4) yaitu teori asuransi, teori kepentingan, teori daya pikul, teori bakti, teori asas daya beli. Teori asuransi menjelaskan bahwa Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda, dan hak-hak rakyatnya. Oleh karena itu, rakyat harus membayar pajak diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan tersebut. Teori kepentingan menjelaskan bahwa pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan atas kepentingan (misalnya perlindungan) masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara, makin tinggi pajak yang harus dibayar.

  Teori daya pikul menjelaskan bahwa beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya, artinya pajak harus dibayar sesuai dengan daya pikul masing-masing orang. Teori bakti menjelaskan bahwa dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya.

  Sebagai warga negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah sebagai suatu kewajiban. Sedangkan teori asas

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  daya beli menjelaskan bahwa dasar keadilan terletak pada akibat pemungutan pajak. Maksudnya memungut pajak berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara. Selanjutnya negara akan menyalurkan kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat.

  7. Tarif Pajak Tarif pajak menurut Mardiasmo (2011: 9-10) ada empat macam yang digunakan yaitu tarif sebanding/proporsional, tarif tetap, tarif progresif, dan tarif degresif. Tarif sebanding/proporsional adalah tarif berupa persentase yang tetap, terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proporsional terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak. Tarif tetap adalah tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.

  Tarif progresif adalah persentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar. Sedangkan tarif degresif adalah persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar.

B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

  Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi dalam negeri (di dalam Daerah Pabean) baik konsumsi barang maupun konsumsi jasa. Daerah Pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat,

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  perairan, dan ruang udara di atasnya, serta tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi Eksklusif dan landas kontinen yang di dalamnya berlaku Undang- Undang yang mengatur mengenai kepabeanan.

  PPN hanya dikenakan terhadap pertambahan nilainya saja dan dipungut dalam beberapa kali pada berbagai mata rantai alur perusahaan.

  Pertambahan nilai itu sendiri timbul karena digunakannya faktor-faktor produksi pada setiap jalur perusahaan dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan, dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada konsumen.

  PPN merupakan pajak tidak langsung karena pajak dilimpahkan kepada pihak ketiga (konsumen). PPN harus dibayarkan oleh orang pribadi atau suatu badan yang menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) ke kantor kas negara sebanyak 1 (satu) kali untuk setiap masa pajak.

  1. Dasar Hukum Dasar hukum pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009.

  2. Objek Pajak Berdasarkan Pasal 4 ayat 1 UU No. 42 Tahun 2009 yang menjadi objek pajak PPN adalah penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha, impor Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha, pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak, ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.

  Berdasarkan Pasal 1A ayat 1 UU No. 42 Tahun 2009 yang termasuk dalam pengertian penyerahaan barang kena pajak adalah penyerahan hak atas Barang Kena Pajak karena suatu perjanjian, pengalihan Barang Kena Pajak oleh karena suatu perjanjian sewa beli dan perjanjian leasing, penyerahan Barang Kena Pajak kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang, pemakaian sendiri dan/atau pemberian cuma-cuma atas Barang Kena Pajak, Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjual-belikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, penyerahan Barang Kena Pajak dari Pusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan Barang Kena Pajak antar Cabang, penyerahan Barang Kena Pajak secara konsinyasi, dan penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  3. Barang dan Jasa yang tidak dikenakan PPN Berdasarkan Pasal 4A ayat 2 UU No. 42 Tahun 2009 jenis barang yang tidak dikenakan PPN adalah barang tertentu dalam kelompok barang sebagai berikut: barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya, barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak, makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering, dan uang, emas batangan, dan surat berharga.

  Berdasarkan Pasal 4A ayat 3 UU No. 42 Tahun 2009 jasa yang tidak dikenakan PPN yaitu jasa pelayanan kesehatan medis, jasa pelayanan sosial, jasa pengiriman surat dengan perangko, jasa keuangan, jasa asuransi, jasa keagamaan, jasa pendidikan, jasa kesenian dan hiburan, jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan, jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri, jasa tenaga kerja, jasa perhotelan, jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum, jasa penyediaan tempat parkir, jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam, jasa pengiriman uang dengan wesel pos, dan jasa boga atau katering.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  4. Saat dan Tempat Pajak Terutang Berdasarkan Pasal 11 ayat 1 UU No. 42 Tahun 2009 terutangnya pajak pada saat: penyerahan Barang Kena Pajak, impor Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean, pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, atau ekspor Jasa Kena Pajak.

  Berdasarkan Pasal 12 ayat 1, 2, 3, dan 4 UU No. 42 Tahun 2009 tempat terutangnya PPN adalah Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean, melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak terutang pajak di tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha dilakukan atau tempat lain selain tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha dilakukan yang diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak. Selain itu, atas pemberitahuan secara tertulis dari Pengusaha Kena Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan 1 (satu) tempat atau lebih sebagai tempat pajak terutang. Dalam hal impor, terutangnya pajak terjadi di tempat Barang Kena Pajak dimasukkan dan dipungut melalui Direktur Jenderal Bea dan Cukai. Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari luar

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

  Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean terutang pajak di tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha.

  5. Dasar Pengenaan Pajak Untuk menghitung besarnya PPN dan PPnBM yang terutang perlu adanya Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Menurut UU No. 42 Tahun 2009

Pasal 1 butir 17 Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang. Berdasarkan UU No.

  42 Tahun 2009 pasal 1 butir 18 Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. Menurut Resmi (2011: 25) harga jual merupakan DPP untuk penyerahan BKP. Harga jual dapat diperoleh dengan menjumlahkan harga pembelian bahan baku, bahan pembantu, alat-alat pelengkap lainnya ditambah dengan biaya-biaya seperti penyusutan barang modal, bunga pinjaman dari bank, gaji dan upah tenaga kerja, manajemen, serta laba yang diharapkan. Termasuk biaya dalam harga jual adalah biaya pengangkutan, biaya pengiriman, biaya pemeliharaan, biaya asuransi, biaya garansi, biaya bantuan teknik, biaya pemasangan dan instalasi, dan biaya-biaya lain yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha menghasilkan sampai dengan penyerahan BKP.