Makalah AUDIT MANAJEMEN PELAPORAN Makala
Makalah
AUDIT MANAJEMEN
“ PELAPORAN”
Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas mata kuliah Audit Manajemen
Dosen Pengampu: Dennyca Hendrianto Nugroho, S.E., M.Si., Akt.
Disusun Oleh:
1.
2.
3.
4.
5.
Bakhrul Ulum
Muh Imron Kurniawan
Mega Silvia
Ceria Ail Dayana
Merdiana Hanifati F
2012-12-084
2012-12-110
2012-12-161
2012-12-165
2013-12-234
PROGDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
KAMPUS GONDANGMANIS PO.BOX 53 BAE KUDUS
TELP.(0291) 438229
2016
i
KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta
hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan makalah ini. Shalawat serta salam
semoga selalu tercurahkan pada junjungan kita Nabi Muhammad SAW. Makalah ini
disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Audit Manajemen.
Terimakasih penulis sampaikan kepada Bapak Dennyca Hendrianto Nugroho, S.E.,
M.Si., Akt. selaku dosen mata kuliah Audit Manajemen atas bimbingannya, juga kepada
teman-teman yang memberikan kritik dan saran mengenai makalah ini.
Dalam makalah ini mungkin terdapat kekurangan yang tidak sengaja penulis
melakukannya. Oleh karena itu penulis mohon maklum dan meminta saran dan kritiknya
untuk hasil yang lebih baik lagi. Akhir kata semoga makalah ini bermanfaat bagi kita
semua. Aamiin.
Kudus, 26 April 2016
Penulis
ii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL..................................................................................................i
KATA PENGANTAR ................................................................................................ii
DAFTAR ISI .............................................................................................................iii
BAB I PENDAHULUAN..........................................................................................1
a.Latar Belakang.......................................................................................................1
b.Rumusan Masalah...................................................................................................1
c.Tujuan......................................................................................................................1
BAB II PEMBAHASANPELAPORAN....................................................................2
Penyajian laporan mengikuti arus informasi..............................................................3
Penyajian laporan yang menitikberatkan pada kepentingan pengguna.....................3
Informasi latar belakang.............................................................................................4
Kesimpulan audit disertai dengan bukti-bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan
audit............................................................................................................................4
Rumusan rekomendasi...............................................................................................14
Ruang lingkup audit...................................................................................................15
BAB III PENUTUP
Kesimpulan..........................................................................................................16
Saran.....................................................................................................................16
DAFTAR PUSTAKA
iii
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Sebagaimana tujuan dari audit manajemen untuk mengidentifikasi kegiatan,
program, dan aktivitas yang masih memerlukan perbaikan, sehingga dengan rekomendasi
yang diberikan nantinya dapat dicapaiperbaikan atas pengelolaan berbagai program dan
aktivitas pada perusahaan tersebut. Dengan audit manajemen mampu dinilai ekonomisasi,
efektvitas, dan efisiensi dalam suatu perusahaan. pelaksanaan audit manajemen melalui
tahapan-tahapan tertentu dan pada akhirnya akan melahirkan sebuah alaporan yang lazim
dikenal sebagai laporan audit manajemen. Pelaporan tersebut merupakan akhir dari
proses audit. Dengan kata lain, pelaporan adalah hasil dari proses audit yang telah
dilakukan. Dalam pelaporan terdapat hal-hal yang akan menjadi informasi penting bagi
manajemen perusahaan agar berbenah. Dan juga terdapat rekomendasi yang akan
membantu manajemen mengambil keputusan.
B.
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas maka dapat dirumuskan masalah bahwa
1. Apakah cakupan dan standar kualitas laporan audit manajemen?
2. Bagaimana cara-cara penyajian laporan audit manajemen?
3. Seperti apakah contoh laporan audit manajemen?
C.
Tujuan
Tujuan utama dari penulisan adalah untuk mendeskripsikan lebih dalam mengenai
laporan audit manajemen dan juga untuk memenuhi tugas yang diberikan oleh dosen.
1
BAB II
PEMBAHASAN
PELAPORAN
Bagian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit. Laporan audit
merupakan ringkasan hasil pekerjaan audit yang menginformasikan kelemahan-kelemahan
manajemen dan menunjukkan cara untuk memperbaikinya. Dalam laporan audit manajemen
mencakup:
1. Rekomendasi perubahan prosedur dan standar.
2. Menunjukan bagian-bagian yang beresiko.
3. Menyajikan penilaian atas sistem dan prosedur.
Laporan audit manajemen harus berkualitas, adapun standar kualitas laporan audit
manajemen yakni:
a) Langsung artinya penyampaian dalam penulisan isinya tidak berbelit-belit dan
menggunakan kalimat pembuka yang bersifat konklusif.
b) Laporan yang ringkas artinya dalam laporan audit hanya tercermin informasi-informasi
yang relevan dan laporan disusun berdasarkan prioritas informasi sesuai tingkat
signifkasinya.
c) Sesuai kondisi artinya dalam bentuk penyajiannya haruslah sesuai dengan pembacanya,
gaya bahasa ataupun nadanya haruslah mampu dimengerti oleh pembaca.
d) Persuasif artinya laporan harus menunjukan dukungan dari semua data-data
pendukunganya dan kesimpulan yang ada. Rekomendasi yang disarankan bermanfaat
bagi pembaca.
e) Konstrukif. Dalam hal ini, laporan lebih menekankan pada penyebab dan bukan
gejalanya, kemudian terdapat temuan yang positif dan juga negatif.
f) Orientasi pada hasil. Dalam laporan audit, orientasi utamanya memberikan solusi dan
sebaiknya menjelaskan tindakan yang telah diambil manajemen.
g) Menarik
h) Tepat waktu
i) Laporan yang disusun diusahakan seimbang dengan biaya yang digunakan.
2
Pelaporan adalah bagian akhir dari proses audit manajemen. Laporan audit manajemen tidak
dibuat atau disajikan secara sembarangan tetapi terdapat cara-cara penyajian laporan audit
manajemen yakni ada dua cara penyajian laporan audit manajemen, yaitu:
a. Cara penyajian yang mengikuti arus informasi yang diperoleh dalam setiap tahapan audit.
b. Cara penyajian yang arus informasi yang menitikberatkan penyajian kepada kepentingan
para pembaca (pengguna) laporan.
A. PENYAJIAN LAPORAN MENGIKUTI ARUS INFORMASI
Dalam cara ini, auditor menyajikan hasil auditnya dalam laporan berdasarkan informasi yang
diperoleh sesuai dengan tahapan-tahapan audit, auditor mengorganisasikan laporan hasil
auditnya berdasarkan apa saja yang dilakukan dan yang ditemukan selama melaksanakan
tahapan-tahapan audit. Seorang auditor memperoleh informasi melalui beberapa tahapan sebagai
berikut:
1) Pengumpulan Informasi latar belakang pada tahap audit pendahuluan.
2) Menetapkan tujuan audit sesungguhnya (definitive audit objective) berdasarkan hassil
review dan pengujian terhadap sistem pengendalian manajemen.
3) Pengumpulan bukti-bukti audit dan pengembangan temaun berkaitan dengan tujuan audit,
pada tahap audit lanjutan.
4) Menarik kesimpulan berdasarkan bukti-bukti (temuan) audit yang berhasil dikumpulkan.
5) Merusmuskan rekomendasi.
6) Menyatakan ruang lingkup audit yang telah dilakukan.
B. PENYAJIAN LAPORAN YANG MENITIKBERATKAN PADA KEPENTINGAN
PENGGUNA
Penyajian dengan cara ini menitikberatkan pada kepentingan para pengguna laporan hasil
audit. Umumnya para pengguna laporan lebih berkepentingan terhadap temuan auditnya
daripada bagaimana auditor melakukan audit. Dengan demikian dibutuhkan penyajian laporan
yang dapat menjawab pertanyaan pengguna laporan dengan cepat, biasanya berupa berupa
kesimpulan atas audit yang dilakukan auditor. Dalam penyajian ini, auditor mengikuti format
sebagai berikut:
1) Informasi latar belakang.
3
2) Kesimpulan audit disertai dengan bukti-bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan
audit.
3) Rumusan rekomendasi.
4) Ruang lingkup audit.
Tujuan audit manajemen adalah untuk menemukan kekurangan/kelemahan dalam
pengelolaan berbagai program/aktivitas dalam perusahaan, biasanya pengguna laporan lebih
berkepentingan pada hasil audit (temuan audit) yang merupakan indikasi terjadinya berbagai
kekurangan/kelemahan dalam pengelolaan program/aktivitas dalam perusahaan.
1. INFORMASI LATAR BELAKANG
Informasi latar belakang merupakan informasi umum tentang perusahaan dan program
/aktivitas yang diaudit. Pada bagian ini auditor harus mampu memberikan gambaran umum
tentang tujuan dan karakteristik perusahaan serta program/aktivitas yang diaudit, sifat,
ukuran program, serta organisasi manajemennnya. Pada bagian ini juga disajikan apa alasan
yang mendasari dilakukannya audit manajemen.
2. KESIMPULAN DAN TEMUAN AUDIT
Untuk meyakinkan pengguna laporan audit, auditor harus menyajikan temuan-temuan
yang diperoleh sebagai pendukung setiap kesimpulan yang dibuat. Kesimpulan dalam audit
manajemen selalu dibuat berdasarkan temuan-temuan yang diperoleh pada saat melakukan
audit, baik itu temuan yang berhubungan dengan kriteria, penyebab, maupun akibat. Dalam
menyajikan temuan audit, auditor harus memerhatikan hal-hal sebagai berikut:
1) Judul bab harus mengidentifikasikan pokok persoalan dan sedapat mungkin juga arah
dari temuan.
2) Pokok-pokok setiap temuan harus diikhtisarkan secara singkat dan harus mengungkapkan
kepada pengguna akan adanya uraian yang mendukung dan menjelaskan pokok-pokok
temuan tersebut.
3) Auditor harus menggambarkan kepada pengguna laporan tentang hal-hal yang ditemukan
baik bersifat negatif maupun positif, apa penyebab, dan akibat dari temuan tersebut.
4) Dalam penyajian temuan ii auditor juga harus mempertimbangkan dan mengevaluasi
komentar para pihak yang berkaitan dengan program/aktivitas yang diaudit.
4
5) Semua penyajian temuan harus diakhiri dengan suatu pernyataan yang menjelaskan sikap
akhir auditor atas dasar pertimbangan yang matang terhadap informasi yang diperoleh.
3. RUMUSAN REKOMENDASI
Rekomendasi merupakan saran perbaikan yang diberikan oleh auditor tas beebagai
kekurangan/kelemahan yang terjadi pada program/aktivitas yang diaudit. Auditor harus
memberikan rekomendasi kepada atasan dari pengelola program /aktivitas yang diaudit.
Rekomendasi harus disertakan dalam laporan hasil audit. Setiap rekomendasi diajukan ole
auditor harus dilengkapi dengan analisis yang menyangkut adanya peningkatan ekonomisasi,
efisiensi, atau efektifitas yang akan dicapai dalam pelaksanaan program/aktivitas serupa di
masa depan atau juga termasuk berbagai kemungkinan kerugian yang akan terjadi pada
perusahaan jika rekomendasi tersebut tidak dilaksanakan. Agar mudah dipahami oleh
pengguna laporan rekomendasi seharusnya disusun dengan kalimat yang operasional dan
tidak teoritis.
4. RUANG LINGKUP AUDIT
Ruang lingkup audit menunjukkan berbagai aspek dari program/aktivitas yang diaudit
dan periode waktu dari program/aktivitas yang diaudit oleh auditor. Pada bagian ini harus
disajikan seberapa mendalam audit tersebut dilakukan. Untuk hal-hal yang tidak masuk
dalam ruang lingkup audit ini, sebaiknya tidak disajikan di dalam laporan yang dibuat agar
tidak mengaburkan pemahaman pengguna laporan terhadap hasil audit yang disajikan
auditor.
Berikut ini disajikan contoh laporan audit manajemen yang menilai ekonomisasi,
efisiensi dan efektivitas aktivitas “Pengelolaan Piutang” disebuah rumah sakit. Nama
perusahaan dalam contoh ini merupakan nama perusahaan fiktif, tetapi proses audit dan
hasilnya merupakan kejadian yang sebenarnya.
5
Contoh Laporan Audit Manajemen
Surabaya, 01 april 2009
No
: 054/KAP/IV/2009
Lampiran : 3 eksemplar
Perihal
: Laporan Hasil Audit Manajemen
Kepada
Yth, Direktur RS. Puri Santika
Di Surabaya
Kami telah melakukan audit atas pengelolaan piutang pada Rumah Sakit Puri Santika
untuk periode 2007/2008. Audit kami tidak dmaksudkan untuk memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan perusahaan dan oleh karenanya kami tidak memberikan
pendapat atas laporan keuangan tersebut. Audit tersebut dimaksudkan untuk menilai
ekonominisasi (kehematan), efesiensi (daya guna), dan efektifitas (hasil guna). Pengelolaan
piutang yang dilakukan dan memberikan saran perbaikan atas kelemahan pelayanan yang
ditemukan selama audit, sehingga diharapkan di masa yang akan datang dapat dicapai
perbaikan atas kekurangan tersebut dan perusahaan dapat beroperasi dengan lebih
ekonomis, efisien, dan lebih efektif dalam mencapai tujuan:
Hasil audit kami sajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi :
Bab I
: Informasi Latar Belakang
Bab II
: Kesimpulan Audit yang didukung dengan temuan audit
Bab III
: Rekomendasi
Bab IV
: Ruang lingkup Audit
Dalam melaksanakan audit kami telah memperoleh banyak bantuan, dukungan, dan kerja
sama dari berbagai pihak baik jajaran direksi maupun staf yang berhubungan dengan
peaksanaan audit ini. Untuk itu kami mengucapkan terima kasih atas kerja sama yang telah
terjalin dengan baik ini.
Kantor Akuntan Publik
Rawiatmaya dan Rekan
IBEKA. RAWIATMAJA, S.E, M.M., Ak., BAP.
Bab I
6
Informasi Latar Belakang
PT Rumah Sakit Puri Santika (selanjutnya disebut “perusahaan”) berlokasi di Jl. Amerta
No. 7-9 Surabaya, didirikan tanggal 10 November 1995 oleh para pendiri yang terdiri atas:
1.
2.
3.
4.
5.
Dr. Sanjivani
Dr. Silvanus Sanjaya
Markonah Astiawati
Dr. Savitri Dewi Maharani
Dr. Sidarta Candra Aditya
Tujuan dari didirikannya perusahaan adalah untuk memberikan jasa pelayanan kesehatan
dan jasa knsultasi kesehatan, dengan pelayanan yang akurat, tepat waktu dan penuh cinta
kasih. Secara keseluruhan jasa pelayanan yang diberikan dapat dikelompokan menjadi dua
yaitu:
1. Jasa pelayanan medis dan penunjang medis, yang meliputi:
a. Rawat inap
b. Rawat jalan
c. Instalasi Rawat Darurat
d. Laboratorium
e. Instalasi Farmasi
2. Jasa konsultasi kesehatan
Susunan direksi perusahaan adalah sebagai berikut:
Direktur Utama
: Dr. Sanjivani
Direktur Medik
: Dr. Savitri Dewi Maharani
Direktur Administrasi dan keuangan
: Markonah Astiawati
Sedangkan tujuan dilakukannya audit adalah:
1. Menilai kecukupan prosedur pengelolaan piutang yang digunakan dalam
menyelengarakan operasi rumah sakit.
2. Menilai ekonomisasi, efesiensi, dan efektivitas pengelolaan piutang yang
dimiliki perusahaan.
3. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan pengelolaan piutang yang
ditemukan
7
Bab II
Kesimpulan Audit
Berdasarkan temuan (bukti) yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami dapat
menyimpulkan berikut:
Kondisi:
1) Prosedur penjualan yang menimbulkan piutang (penjualan kredit) mengandung beberapa
kelemahan diantaranya:
i.
Tidak terdapat prosedur yang dapat memastikan bahwa pasien yang berobat
dengan tanggungan perusahaan telah disetujui oleh pihak berwenang pada
perusahaan penanggung.
ii.
Tidak ada prosedur yang menjamin bahwa pasien yang berobat akan melunasi
biaya pengobatan pada saat pasien yang bersangkutan pulang dari Rumah Sakit
(ini terjadi terutama pada pasien tanpa penanggungan perusahaan yang akhirnya
menimbulkan adanya piutang pribadi).
iii.
Tidak ada prosedur yang memadai untuk memastikan bahwa pasien atas
tanggungan perusahaan akan membayar kelebihan biaya perawatan yang
ditanggung perusahaan. Hal ini berlaku juga untuk pasien yang berobat atas
tanggungan perusahaan Asuransi.
2) Pencatatan terjadinya piutang kedalam kartu piutang perusahaan belum di lakukan secara
tertib dan di siplin oleh petugas pencatat piutang.
3) Pencatatan mutasi piutang, terutama yang berasal dari pembayaran oleh dobitor tidak
selalu biasa dihubungkan dengan keberadaan piutang di masing-masing kartu piutang,
sesuai dengan terjadinya.
4) Penyajian piutang pada neraca tahunan belum menunjukkan keadaan piutang yang
sesungguhnya bias ditagih perusahaan, karena di dalamnya masih terdapt piutang
diragukan ketertagihannya (tidak tertutupi oleh penyisihan kerugian piutang yang di
bentuk).
5) Perusahaan belum melakukan penghapusan terhadap piutang sudah kadaluwarsa (sudah
melewati masa penyisihan sesuai dengan kebijakan akuntansinya).
6) Terjadi jumlah piutang yang sangat besar pada dibitor tertentu (terutama untuk dibitor
afiliasi).
Kriteria:
1) Untuk memutuskan terjadinya penjualan kredit, harus ada jaminan bahwa pasien yang
berobat akan membayar semua biaya pengobatan tepat pada waktunya.
2) Pencatatan piutang ke dalam kartu piutang harus dilakukan secar kronologis dan tepat
waktu, sesuai dengan tanggal terjadinya untuk setiap debitur.
3) Penerimaan kas dari pembayaran piutang oleh debitor harus selalu dapat dihubungkan
dengan bagian mana dari piutang yang dikreditkan. Sehingga jelas dari berbagai
transaksi timbulnya piutang yang terjadi dapat diikuti dengan pembayaran.
8
4) Penyajian piutang di dalam harus mencerminkan keberadaan piutang yang
kemungkinan besar dapat ditagih. Oleh karena itu, perusahaan harus membentuk
penyisihan kerugian piutang yang memadai sebagai penilai dari saldo piutang yang
dimiliki perusahaan yang bias diharapkan sebagai sumber kas masuk untuk mendanai
operasional perusahaan.
5) Untuk piutang yang sudah jatuh tempo lebih dari 3tahun tetapi belum bayar, tingkat
penyisihan kerugiannya adalah 100%. Oleh karena itu, untuk piutang yang sudah
melewati masa penyisihan (telah jatuh tempo diatas 3 tahun) seharusnya sudah
dihapuskan dari pembukuan.
Penyebab:
1) Belum ada pedoman baku secara tertulis yang dimiliki perusahaan, dalam prosedur
dan sistem akuntansi yang digunakan saat ini.
2) Karyawan dibagian piutang sebagian merupakan karyawan baru dan belum memiliki
pengalaman yang memadai dalam mengelola piutang perusahaan dengan bisnis
rumah sakit.
3) Belum tersedia kebijakan dan atau peraturan memadai yang berkaitan dengan
penentuan batas tertinggi jumlah piutang untuk satu debitor dan penghapusan
terhadap piutang yang telah kadaluarsa.
Akibat:
1) Informasi piutang yang tercatat di kartu piutang, buku besar piutang, dan jumlah
piutang didalam neraca tidak selalu sama serta diragukan keakuratannya.
2) Banyak piutang yang tingkat ketertagihannya rendah (diragukan).
3) Banyak piutang yang tidak diakui sebagai piutang oleh debitor.
4) Piutang yang disajikan didalam neraca tidak mencerminkan bahwa piutang tersebut
adalah aset likuid yang dimiliki perusahaan yang bisa diharapkan senbagai sumber
kas masuk untuk mendanai operasional perusahaan.
5) Perusahaan mengalami kerugian sebesar rp 7.272.608.644 karena piutamg tidak dapat
ditagih.
Pejabat yang bertanggung jawab:
Direktur Administrasi Keuangan
DAFTAR RINGKASAN TEMUAN AUDIT
9
No
Kondisi
1
Surat
penagihan
disertai
dengan
kwitansi
asli
bernaterai
Kriteria
Pengiriman
kwitansi
asli
dengan
materai
cukup merupakan
tanda terima uang
dan kwitansi ini
baru
diterbitkan
jika uang diterima
Penyebab
Debitor
mau
membayar
jika
tagihan
yang
dikirim perusahaan
dilengkapi dengan
kwitansi
asli
bermaterai
2
Setiap
bulan
perusahaan harus
mengirim
surat
pernyataan utang
kepada
debitor
untuk memastikan
piutang
yang
tercatat pada kartu
piutang
debitor
yang bersangkutan
adalah benar.
Perusahaan
tidak
mengirim
konfirmasi
dan
surat
pernyataan
utang
kepada
debitor
untuk
mencocokkan
jumlah
piutang
yang sebenarnya
Pencatatan
kas
masuk
yang
diterima
dari
debitor
dalam
jurnal penerimaan
kas harus memuat
penjelasan tentang
identitas
debitor
yang
membayar
dan untuk transaksi
yang
mana
pembayaran
tersebut dilakukan
Debitor
tidak
mengirim
bukti
transfer
kepada
perusahaan
dan
tidak memberikan
penjelasan tentang
rincian utang yang
dibayar.
3
4
Beberapa
debitor
menolak mengakui
jumlah utang seperti
yang
dikonfirmasikan.
Selain itu banyak
tagihan yang ditolak
karena
ada
perbedaan jumlah
piutang
menurut
perusahaan
dan
yang diakui sebagai
utang oleh debitor
Pembuatan
jurnal
kas masuk, terutama
untuk pembayaran
melalui bank, hanya
mencatat
jumlah
transfer
yang
diterima
perusahaan(tidak
memuat
rincian
tentang pembayaran
yang diterima untuk
transaksi
yang
mana).
Akibat
Debitor
menyatakan telah
membayar karena
sudah memegang
kwitansi
asli
bermaterai cukup,
walaupun mungkin
pembayaran belum
dilakukan
Sebagian piutang
tidak diakui oleh
debitor
karena
terjadi perbedaan
pengakuan jumlah
antara perusahaan
dengan debitor dan
untuk piutang ini
diragukan
ketertagihannya
Sering
terjadi
kesalahan
dalam
pengkreditan
piutang
dalam
kartu
piutang
terhadap
debitor
yang
telah
membayar
dan
perbedaan jumlah
antara saldo kartu
piutang
dibandingkan
dengan
jumlah
yang terdapat di
buku besar
Perusahaan
Biaya
transfer Karyawan
belum Perusahaan
menanggung beban pembayaran bukan memahami
menanggung beban
penagihan
yang merupakan beban penerapan
yang lebih besar
terlalu tinggi
perusahaan
ketentuan ini
daripada
yang
seharusnya
10
Bab III
Rekomendasi
Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan ynag harus menjadi perhatian
manajemen di masa yang akan datang. Kelemahan ini dikelompokkan menjadi dua yaitu:
1. Kelemahan yang terjadi pada sistem dan prosedur akuntansi yang dimiliki
perusahaan.
2. Kelemahan yang terjadi karena kurang terlatihnya karyawan di bagian piutang dlam
mengolah piutang yang dimiliki perusahaan.
Atas kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau langkah
perbaikan yang bias diambil manajemen untuk memperbaiki kelemahan tersebut.
Rekomendasi:
1. Perusahaan harus memmiliki sistem informasi akuntansi yang lengkap dan memadai
bagi operasi rumah sakit untuk mendukung praktik pencatatan transaksi yang
memadai, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan dapat menyajikan
informasi piutang yang akurat di neraca.
2. Karyawan yang bertugas untuk melakukan pengelolaan piutang harus memenuhi
kualifikasi sebagai pengelola piutang baik dalam pendidikannya maupun pengalaman
dan harus mendapatkan pelatihan yang memadai untuk meningkatkan kemampuan
dalam melaksanakan tugas-tugasnya.
3. Perusahaan harus membuat kebijakan-kebijakan dan peraturan yang cukup untuk
menjadi dasar dalam pengelolaan piutang, baik dalam menentukan batas maksimun
piutang penghapusan piutang.
Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kelemahan ini sepenuhnya ada pada
manajemen, tetapi jika kelemahan ini tida segera diperbaiki kami mengkhwatirkan terjadi
akibat yang lebih buruk pada Pengelolaan Piutang Perusahaan di masa yang akan datang.
11
Bab IV
Ruang Lingkup Audit
Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi
masalah pengelolaan piutang PT Rumah sakit Suri Santika untuk periode tahun 2007/2008.
Audit kami mencakup penilaian atas kecukupan sistem pengendalian manajemen pengelolaan
piutang, personalia yang bertugas mengelola piutang, dan aktivitas pengelolaan piutang itu
sendiri.
BAB III
PENUTUP
12
Kesimpulan
Laporan audit manajemen memiliki cakupan yakni Rekomendasi perubahan prosedur dan
standar, Menunjukan bagian-bagian yang beresiko, Menyajikan penilaian atas sistem dan
prosedur. Dan laporan audit manajemen memiliki standar kualitas.
Dalam penyajiannya terdapat dua cara yakni (a) Penyajian laporan mengikuti arus
informasi yang diperoleh dalam setiap tahapan audit yang dilakukan. (b) Cara penyajian yang
mengikuti arus informasi yang menitiberatan penyajian kepada kepentingan para
pembaca/pengguna.
Saran
Penulis berharap dapat mengembangkan dan memperbaiki makalah ini menjadi lebih
baik lagi. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para
pembaca. Semoga makalah ini dapat bermanfaat bagi semua mahasiswa jurusan akuntansi.
13
DAFTAR PUSTAKA
Bayangkara,IBK. 2008. Audit Manajemen: Prosedur dan Implementasi. Jakarta:Salemba
Empat.
http://staff.uny.ac.id/sites/default/files/pendidikan/RR.%20Indah%20Mustikawati,
%20SE.Akt.,M.Si./KERTAS%20KERJA%20DAN%20LAP%20AUDIT
%20MANAJEMEN.pdf.
http://staff.uny.ac.id/sites/default/files/pendidikan/RR.%20Indah%20Mustikawati,
%20SE.Akt.,M.Si./MATERI%20LAP%20AUDIT%20MANAJEMEN.pdf
http://repository.binus.ac.id/content/F0162/F016266426.ppt
http://b_sundari.staff.gunadarma.ac.id/Downloads/files/33626/PELAPORAN+AUDIT.pp
tx
14
AUDIT MANAJEMEN
“ PELAPORAN”
Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas mata kuliah Audit Manajemen
Dosen Pengampu: Dennyca Hendrianto Nugroho, S.E., M.Si., Akt.
Disusun Oleh:
1.
2.
3.
4.
5.
Bakhrul Ulum
Muh Imron Kurniawan
Mega Silvia
Ceria Ail Dayana
Merdiana Hanifati F
2012-12-084
2012-12-110
2012-12-161
2012-12-165
2013-12-234
PROGDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
KAMPUS GONDANGMANIS PO.BOX 53 BAE KUDUS
TELP.(0291) 438229
2016
i
KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta
hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan makalah ini. Shalawat serta salam
semoga selalu tercurahkan pada junjungan kita Nabi Muhammad SAW. Makalah ini
disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Audit Manajemen.
Terimakasih penulis sampaikan kepada Bapak Dennyca Hendrianto Nugroho, S.E.,
M.Si., Akt. selaku dosen mata kuliah Audit Manajemen atas bimbingannya, juga kepada
teman-teman yang memberikan kritik dan saran mengenai makalah ini.
Dalam makalah ini mungkin terdapat kekurangan yang tidak sengaja penulis
melakukannya. Oleh karena itu penulis mohon maklum dan meminta saran dan kritiknya
untuk hasil yang lebih baik lagi. Akhir kata semoga makalah ini bermanfaat bagi kita
semua. Aamiin.
Kudus, 26 April 2016
Penulis
ii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL..................................................................................................i
KATA PENGANTAR ................................................................................................ii
DAFTAR ISI .............................................................................................................iii
BAB I PENDAHULUAN..........................................................................................1
a.Latar Belakang.......................................................................................................1
b.Rumusan Masalah...................................................................................................1
c.Tujuan......................................................................................................................1
BAB II PEMBAHASANPELAPORAN....................................................................2
Penyajian laporan mengikuti arus informasi..............................................................3
Penyajian laporan yang menitikberatkan pada kepentingan pengguna.....................3
Informasi latar belakang.............................................................................................4
Kesimpulan audit disertai dengan bukti-bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan
audit............................................................................................................................4
Rumusan rekomendasi...............................................................................................14
Ruang lingkup audit...................................................................................................15
BAB III PENUTUP
Kesimpulan..........................................................................................................16
Saran.....................................................................................................................16
DAFTAR PUSTAKA
iii
BAB I
PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang
Sebagaimana tujuan dari audit manajemen untuk mengidentifikasi kegiatan,
program, dan aktivitas yang masih memerlukan perbaikan, sehingga dengan rekomendasi
yang diberikan nantinya dapat dicapaiperbaikan atas pengelolaan berbagai program dan
aktivitas pada perusahaan tersebut. Dengan audit manajemen mampu dinilai ekonomisasi,
efektvitas, dan efisiensi dalam suatu perusahaan. pelaksanaan audit manajemen melalui
tahapan-tahapan tertentu dan pada akhirnya akan melahirkan sebuah alaporan yang lazim
dikenal sebagai laporan audit manajemen. Pelaporan tersebut merupakan akhir dari
proses audit. Dengan kata lain, pelaporan adalah hasil dari proses audit yang telah
dilakukan. Dalam pelaporan terdapat hal-hal yang akan menjadi informasi penting bagi
manajemen perusahaan agar berbenah. Dan juga terdapat rekomendasi yang akan
membantu manajemen mengambil keputusan.
B.
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas maka dapat dirumuskan masalah bahwa
1. Apakah cakupan dan standar kualitas laporan audit manajemen?
2. Bagaimana cara-cara penyajian laporan audit manajemen?
3. Seperti apakah contoh laporan audit manajemen?
C.
Tujuan
Tujuan utama dari penulisan adalah untuk mendeskripsikan lebih dalam mengenai
laporan audit manajemen dan juga untuk memenuhi tugas yang diberikan oleh dosen.
1
BAB II
PEMBAHASAN
PELAPORAN
Bagian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit. Laporan audit
merupakan ringkasan hasil pekerjaan audit yang menginformasikan kelemahan-kelemahan
manajemen dan menunjukkan cara untuk memperbaikinya. Dalam laporan audit manajemen
mencakup:
1. Rekomendasi perubahan prosedur dan standar.
2. Menunjukan bagian-bagian yang beresiko.
3. Menyajikan penilaian atas sistem dan prosedur.
Laporan audit manajemen harus berkualitas, adapun standar kualitas laporan audit
manajemen yakni:
a) Langsung artinya penyampaian dalam penulisan isinya tidak berbelit-belit dan
menggunakan kalimat pembuka yang bersifat konklusif.
b) Laporan yang ringkas artinya dalam laporan audit hanya tercermin informasi-informasi
yang relevan dan laporan disusun berdasarkan prioritas informasi sesuai tingkat
signifkasinya.
c) Sesuai kondisi artinya dalam bentuk penyajiannya haruslah sesuai dengan pembacanya,
gaya bahasa ataupun nadanya haruslah mampu dimengerti oleh pembaca.
d) Persuasif artinya laporan harus menunjukan dukungan dari semua data-data
pendukunganya dan kesimpulan yang ada. Rekomendasi yang disarankan bermanfaat
bagi pembaca.
e) Konstrukif. Dalam hal ini, laporan lebih menekankan pada penyebab dan bukan
gejalanya, kemudian terdapat temuan yang positif dan juga negatif.
f) Orientasi pada hasil. Dalam laporan audit, orientasi utamanya memberikan solusi dan
sebaiknya menjelaskan tindakan yang telah diambil manajemen.
g) Menarik
h) Tepat waktu
i) Laporan yang disusun diusahakan seimbang dengan biaya yang digunakan.
2
Pelaporan adalah bagian akhir dari proses audit manajemen. Laporan audit manajemen tidak
dibuat atau disajikan secara sembarangan tetapi terdapat cara-cara penyajian laporan audit
manajemen yakni ada dua cara penyajian laporan audit manajemen, yaitu:
a. Cara penyajian yang mengikuti arus informasi yang diperoleh dalam setiap tahapan audit.
b. Cara penyajian yang arus informasi yang menitikberatkan penyajian kepada kepentingan
para pembaca (pengguna) laporan.
A. PENYAJIAN LAPORAN MENGIKUTI ARUS INFORMASI
Dalam cara ini, auditor menyajikan hasil auditnya dalam laporan berdasarkan informasi yang
diperoleh sesuai dengan tahapan-tahapan audit, auditor mengorganisasikan laporan hasil
auditnya berdasarkan apa saja yang dilakukan dan yang ditemukan selama melaksanakan
tahapan-tahapan audit. Seorang auditor memperoleh informasi melalui beberapa tahapan sebagai
berikut:
1) Pengumpulan Informasi latar belakang pada tahap audit pendahuluan.
2) Menetapkan tujuan audit sesungguhnya (definitive audit objective) berdasarkan hassil
review dan pengujian terhadap sistem pengendalian manajemen.
3) Pengumpulan bukti-bukti audit dan pengembangan temaun berkaitan dengan tujuan audit,
pada tahap audit lanjutan.
4) Menarik kesimpulan berdasarkan bukti-bukti (temuan) audit yang berhasil dikumpulkan.
5) Merusmuskan rekomendasi.
6) Menyatakan ruang lingkup audit yang telah dilakukan.
B. PENYAJIAN LAPORAN YANG MENITIKBERATKAN PADA KEPENTINGAN
PENGGUNA
Penyajian dengan cara ini menitikberatkan pada kepentingan para pengguna laporan hasil
audit. Umumnya para pengguna laporan lebih berkepentingan terhadap temuan auditnya
daripada bagaimana auditor melakukan audit. Dengan demikian dibutuhkan penyajian laporan
yang dapat menjawab pertanyaan pengguna laporan dengan cepat, biasanya berupa berupa
kesimpulan atas audit yang dilakukan auditor. Dalam penyajian ini, auditor mengikuti format
sebagai berikut:
1) Informasi latar belakang.
3
2) Kesimpulan audit disertai dengan bukti-bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan
audit.
3) Rumusan rekomendasi.
4) Ruang lingkup audit.
Tujuan audit manajemen adalah untuk menemukan kekurangan/kelemahan dalam
pengelolaan berbagai program/aktivitas dalam perusahaan, biasanya pengguna laporan lebih
berkepentingan pada hasil audit (temuan audit) yang merupakan indikasi terjadinya berbagai
kekurangan/kelemahan dalam pengelolaan program/aktivitas dalam perusahaan.
1. INFORMASI LATAR BELAKANG
Informasi latar belakang merupakan informasi umum tentang perusahaan dan program
/aktivitas yang diaudit. Pada bagian ini auditor harus mampu memberikan gambaran umum
tentang tujuan dan karakteristik perusahaan serta program/aktivitas yang diaudit, sifat,
ukuran program, serta organisasi manajemennnya. Pada bagian ini juga disajikan apa alasan
yang mendasari dilakukannya audit manajemen.
2. KESIMPULAN DAN TEMUAN AUDIT
Untuk meyakinkan pengguna laporan audit, auditor harus menyajikan temuan-temuan
yang diperoleh sebagai pendukung setiap kesimpulan yang dibuat. Kesimpulan dalam audit
manajemen selalu dibuat berdasarkan temuan-temuan yang diperoleh pada saat melakukan
audit, baik itu temuan yang berhubungan dengan kriteria, penyebab, maupun akibat. Dalam
menyajikan temuan audit, auditor harus memerhatikan hal-hal sebagai berikut:
1) Judul bab harus mengidentifikasikan pokok persoalan dan sedapat mungkin juga arah
dari temuan.
2) Pokok-pokok setiap temuan harus diikhtisarkan secara singkat dan harus mengungkapkan
kepada pengguna akan adanya uraian yang mendukung dan menjelaskan pokok-pokok
temuan tersebut.
3) Auditor harus menggambarkan kepada pengguna laporan tentang hal-hal yang ditemukan
baik bersifat negatif maupun positif, apa penyebab, dan akibat dari temuan tersebut.
4) Dalam penyajian temuan ii auditor juga harus mempertimbangkan dan mengevaluasi
komentar para pihak yang berkaitan dengan program/aktivitas yang diaudit.
4
5) Semua penyajian temuan harus diakhiri dengan suatu pernyataan yang menjelaskan sikap
akhir auditor atas dasar pertimbangan yang matang terhadap informasi yang diperoleh.
3. RUMUSAN REKOMENDASI
Rekomendasi merupakan saran perbaikan yang diberikan oleh auditor tas beebagai
kekurangan/kelemahan yang terjadi pada program/aktivitas yang diaudit. Auditor harus
memberikan rekomendasi kepada atasan dari pengelola program /aktivitas yang diaudit.
Rekomendasi harus disertakan dalam laporan hasil audit. Setiap rekomendasi diajukan ole
auditor harus dilengkapi dengan analisis yang menyangkut adanya peningkatan ekonomisasi,
efisiensi, atau efektifitas yang akan dicapai dalam pelaksanaan program/aktivitas serupa di
masa depan atau juga termasuk berbagai kemungkinan kerugian yang akan terjadi pada
perusahaan jika rekomendasi tersebut tidak dilaksanakan. Agar mudah dipahami oleh
pengguna laporan rekomendasi seharusnya disusun dengan kalimat yang operasional dan
tidak teoritis.
4. RUANG LINGKUP AUDIT
Ruang lingkup audit menunjukkan berbagai aspek dari program/aktivitas yang diaudit
dan periode waktu dari program/aktivitas yang diaudit oleh auditor. Pada bagian ini harus
disajikan seberapa mendalam audit tersebut dilakukan. Untuk hal-hal yang tidak masuk
dalam ruang lingkup audit ini, sebaiknya tidak disajikan di dalam laporan yang dibuat agar
tidak mengaburkan pemahaman pengguna laporan terhadap hasil audit yang disajikan
auditor.
Berikut ini disajikan contoh laporan audit manajemen yang menilai ekonomisasi,
efisiensi dan efektivitas aktivitas “Pengelolaan Piutang” disebuah rumah sakit. Nama
perusahaan dalam contoh ini merupakan nama perusahaan fiktif, tetapi proses audit dan
hasilnya merupakan kejadian yang sebenarnya.
5
Contoh Laporan Audit Manajemen
Surabaya, 01 april 2009
No
: 054/KAP/IV/2009
Lampiran : 3 eksemplar
Perihal
: Laporan Hasil Audit Manajemen
Kepada
Yth, Direktur RS. Puri Santika
Di Surabaya
Kami telah melakukan audit atas pengelolaan piutang pada Rumah Sakit Puri Santika
untuk periode 2007/2008. Audit kami tidak dmaksudkan untuk memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan perusahaan dan oleh karenanya kami tidak memberikan
pendapat atas laporan keuangan tersebut. Audit tersebut dimaksudkan untuk menilai
ekonominisasi (kehematan), efesiensi (daya guna), dan efektifitas (hasil guna). Pengelolaan
piutang yang dilakukan dan memberikan saran perbaikan atas kelemahan pelayanan yang
ditemukan selama audit, sehingga diharapkan di masa yang akan datang dapat dicapai
perbaikan atas kekurangan tersebut dan perusahaan dapat beroperasi dengan lebih
ekonomis, efisien, dan lebih efektif dalam mencapai tujuan:
Hasil audit kami sajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi :
Bab I
: Informasi Latar Belakang
Bab II
: Kesimpulan Audit yang didukung dengan temuan audit
Bab III
: Rekomendasi
Bab IV
: Ruang lingkup Audit
Dalam melaksanakan audit kami telah memperoleh banyak bantuan, dukungan, dan kerja
sama dari berbagai pihak baik jajaran direksi maupun staf yang berhubungan dengan
peaksanaan audit ini. Untuk itu kami mengucapkan terima kasih atas kerja sama yang telah
terjalin dengan baik ini.
Kantor Akuntan Publik
Rawiatmaya dan Rekan
IBEKA. RAWIATMAJA, S.E, M.M., Ak., BAP.
Bab I
6
Informasi Latar Belakang
PT Rumah Sakit Puri Santika (selanjutnya disebut “perusahaan”) berlokasi di Jl. Amerta
No. 7-9 Surabaya, didirikan tanggal 10 November 1995 oleh para pendiri yang terdiri atas:
1.
2.
3.
4.
5.
Dr. Sanjivani
Dr. Silvanus Sanjaya
Markonah Astiawati
Dr. Savitri Dewi Maharani
Dr. Sidarta Candra Aditya
Tujuan dari didirikannya perusahaan adalah untuk memberikan jasa pelayanan kesehatan
dan jasa knsultasi kesehatan, dengan pelayanan yang akurat, tepat waktu dan penuh cinta
kasih. Secara keseluruhan jasa pelayanan yang diberikan dapat dikelompokan menjadi dua
yaitu:
1. Jasa pelayanan medis dan penunjang medis, yang meliputi:
a. Rawat inap
b. Rawat jalan
c. Instalasi Rawat Darurat
d. Laboratorium
e. Instalasi Farmasi
2. Jasa konsultasi kesehatan
Susunan direksi perusahaan adalah sebagai berikut:
Direktur Utama
: Dr. Sanjivani
Direktur Medik
: Dr. Savitri Dewi Maharani
Direktur Administrasi dan keuangan
: Markonah Astiawati
Sedangkan tujuan dilakukannya audit adalah:
1. Menilai kecukupan prosedur pengelolaan piutang yang digunakan dalam
menyelengarakan operasi rumah sakit.
2. Menilai ekonomisasi, efesiensi, dan efektivitas pengelolaan piutang yang
dimiliki perusahaan.
3. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan pengelolaan piutang yang
ditemukan
7
Bab II
Kesimpulan Audit
Berdasarkan temuan (bukti) yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami dapat
menyimpulkan berikut:
Kondisi:
1) Prosedur penjualan yang menimbulkan piutang (penjualan kredit) mengandung beberapa
kelemahan diantaranya:
i.
Tidak terdapat prosedur yang dapat memastikan bahwa pasien yang berobat
dengan tanggungan perusahaan telah disetujui oleh pihak berwenang pada
perusahaan penanggung.
ii.
Tidak ada prosedur yang menjamin bahwa pasien yang berobat akan melunasi
biaya pengobatan pada saat pasien yang bersangkutan pulang dari Rumah Sakit
(ini terjadi terutama pada pasien tanpa penanggungan perusahaan yang akhirnya
menimbulkan adanya piutang pribadi).
iii.
Tidak ada prosedur yang memadai untuk memastikan bahwa pasien atas
tanggungan perusahaan akan membayar kelebihan biaya perawatan yang
ditanggung perusahaan. Hal ini berlaku juga untuk pasien yang berobat atas
tanggungan perusahaan Asuransi.
2) Pencatatan terjadinya piutang kedalam kartu piutang perusahaan belum di lakukan secara
tertib dan di siplin oleh petugas pencatat piutang.
3) Pencatatan mutasi piutang, terutama yang berasal dari pembayaran oleh dobitor tidak
selalu biasa dihubungkan dengan keberadaan piutang di masing-masing kartu piutang,
sesuai dengan terjadinya.
4) Penyajian piutang pada neraca tahunan belum menunjukkan keadaan piutang yang
sesungguhnya bias ditagih perusahaan, karena di dalamnya masih terdapt piutang
diragukan ketertagihannya (tidak tertutupi oleh penyisihan kerugian piutang yang di
bentuk).
5) Perusahaan belum melakukan penghapusan terhadap piutang sudah kadaluwarsa (sudah
melewati masa penyisihan sesuai dengan kebijakan akuntansinya).
6) Terjadi jumlah piutang yang sangat besar pada dibitor tertentu (terutama untuk dibitor
afiliasi).
Kriteria:
1) Untuk memutuskan terjadinya penjualan kredit, harus ada jaminan bahwa pasien yang
berobat akan membayar semua biaya pengobatan tepat pada waktunya.
2) Pencatatan piutang ke dalam kartu piutang harus dilakukan secar kronologis dan tepat
waktu, sesuai dengan tanggal terjadinya untuk setiap debitur.
3) Penerimaan kas dari pembayaran piutang oleh debitor harus selalu dapat dihubungkan
dengan bagian mana dari piutang yang dikreditkan. Sehingga jelas dari berbagai
transaksi timbulnya piutang yang terjadi dapat diikuti dengan pembayaran.
8
4) Penyajian piutang di dalam harus mencerminkan keberadaan piutang yang
kemungkinan besar dapat ditagih. Oleh karena itu, perusahaan harus membentuk
penyisihan kerugian piutang yang memadai sebagai penilai dari saldo piutang yang
dimiliki perusahaan yang bias diharapkan sebagai sumber kas masuk untuk mendanai
operasional perusahaan.
5) Untuk piutang yang sudah jatuh tempo lebih dari 3tahun tetapi belum bayar, tingkat
penyisihan kerugiannya adalah 100%. Oleh karena itu, untuk piutang yang sudah
melewati masa penyisihan (telah jatuh tempo diatas 3 tahun) seharusnya sudah
dihapuskan dari pembukuan.
Penyebab:
1) Belum ada pedoman baku secara tertulis yang dimiliki perusahaan, dalam prosedur
dan sistem akuntansi yang digunakan saat ini.
2) Karyawan dibagian piutang sebagian merupakan karyawan baru dan belum memiliki
pengalaman yang memadai dalam mengelola piutang perusahaan dengan bisnis
rumah sakit.
3) Belum tersedia kebijakan dan atau peraturan memadai yang berkaitan dengan
penentuan batas tertinggi jumlah piutang untuk satu debitor dan penghapusan
terhadap piutang yang telah kadaluarsa.
Akibat:
1) Informasi piutang yang tercatat di kartu piutang, buku besar piutang, dan jumlah
piutang didalam neraca tidak selalu sama serta diragukan keakuratannya.
2) Banyak piutang yang tingkat ketertagihannya rendah (diragukan).
3) Banyak piutang yang tidak diakui sebagai piutang oleh debitor.
4) Piutang yang disajikan didalam neraca tidak mencerminkan bahwa piutang tersebut
adalah aset likuid yang dimiliki perusahaan yang bisa diharapkan senbagai sumber
kas masuk untuk mendanai operasional perusahaan.
5) Perusahaan mengalami kerugian sebesar rp 7.272.608.644 karena piutamg tidak dapat
ditagih.
Pejabat yang bertanggung jawab:
Direktur Administrasi Keuangan
DAFTAR RINGKASAN TEMUAN AUDIT
9
No
Kondisi
1
Surat
penagihan
disertai
dengan
kwitansi
asli
bernaterai
Kriteria
Pengiriman
kwitansi
asli
dengan
materai
cukup merupakan
tanda terima uang
dan kwitansi ini
baru
diterbitkan
jika uang diterima
Penyebab
Debitor
mau
membayar
jika
tagihan
yang
dikirim perusahaan
dilengkapi dengan
kwitansi
asli
bermaterai
2
Setiap
bulan
perusahaan harus
mengirim
surat
pernyataan utang
kepada
debitor
untuk memastikan
piutang
yang
tercatat pada kartu
piutang
debitor
yang bersangkutan
adalah benar.
Perusahaan
tidak
mengirim
konfirmasi
dan
surat
pernyataan
utang
kepada
debitor
untuk
mencocokkan
jumlah
piutang
yang sebenarnya
Pencatatan
kas
masuk
yang
diterima
dari
debitor
dalam
jurnal penerimaan
kas harus memuat
penjelasan tentang
identitas
debitor
yang
membayar
dan untuk transaksi
yang
mana
pembayaran
tersebut dilakukan
Debitor
tidak
mengirim
bukti
transfer
kepada
perusahaan
dan
tidak memberikan
penjelasan tentang
rincian utang yang
dibayar.
3
4
Beberapa
debitor
menolak mengakui
jumlah utang seperti
yang
dikonfirmasikan.
Selain itu banyak
tagihan yang ditolak
karena
ada
perbedaan jumlah
piutang
menurut
perusahaan
dan
yang diakui sebagai
utang oleh debitor
Pembuatan
jurnal
kas masuk, terutama
untuk pembayaran
melalui bank, hanya
mencatat
jumlah
transfer
yang
diterima
perusahaan(tidak
memuat
rincian
tentang pembayaran
yang diterima untuk
transaksi
yang
mana).
Akibat
Debitor
menyatakan telah
membayar karena
sudah memegang
kwitansi
asli
bermaterai cukup,
walaupun mungkin
pembayaran belum
dilakukan
Sebagian piutang
tidak diakui oleh
debitor
karena
terjadi perbedaan
pengakuan jumlah
antara perusahaan
dengan debitor dan
untuk piutang ini
diragukan
ketertagihannya
Sering
terjadi
kesalahan
dalam
pengkreditan
piutang
dalam
kartu
piutang
terhadap
debitor
yang
telah
membayar
dan
perbedaan jumlah
antara saldo kartu
piutang
dibandingkan
dengan
jumlah
yang terdapat di
buku besar
Perusahaan
Biaya
transfer Karyawan
belum Perusahaan
menanggung beban pembayaran bukan memahami
menanggung beban
penagihan
yang merupakan beban penerapan
yang lebih besar
terlalu tinggi
perusahaan
ketentuan ini
daripada
yang
seharusnya
10
Bab III
Rekomendasi
Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan ynag harus menjadi perhatian
manajemen di masa yang akan datang. Kelemahan ini dikelompokkan menjadi dua yaitu:
1. Kelemahan yang terjadi pada sistem dan prosedur akuntansi yang dimiliki
perusahaan.
2. Kelemahan yang terjadi karena kurang terlatihnya karyawan di bagian piutang dlam
mengolah piutang yang dimiliki perusahaan.
Atas kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau langkah
perbaikan yang bias diambil manajemen untuk memperbaiki kelemahan tersebut.
Rekomendasi:
1. Perusahaan harus memmiliki sistem informasi akuntansi yang lengkap dan memadai
bagi operasi rumah sakit untuk mendukung praktik pencatatan transaksi yang
memadai, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan dapat menyajikan
informasi piutang yang akurat di neraca.
2. Karyawan yang bertugas untuk melakukan pengelolaan piutang harus memenuhi
kualifikasi sebagai pengelola piutang baik dalam pendidikannya maupun pengalaman
dan harus mendapatkan pelatihan yang memadai untuk meningkatkan kemampuan
dalam melaksanakan tugas-tugasnya.
3. Perusahaan harus membuat kebijakan-kebijakan dan peraturan yang cukup untuk
menjadi dasar dalam pengelolaan piutang, baik dalam menentukan batas maksimun
piutang penghapusan piutang.
Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kelemahan ini sepenuhnya ada pada
manajemen, tetapi jika kelemahan ini tida segera diperbaiki kami mengkhwatirkan terjadi
akibat yang lebih buruk pada Pengelolaan Piutang Perusahaan di masa yang akan datang.
11
Bab IV
Ruang Lingkup Audit
Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi
masalah pengelolaan piutang PT Rumah sakit Suri Santika untuk periode tahun 2007/2008.
Audit kami mencakup penilaian atas kecukupan sistem pengendalian manajemen pengelolaan
piutang, personalia yang bertugas mengelola piutang, dan aktivitas pengelolaan piutang itu
sendiri.
BAB III
PENUTUP
12
Kesimpulan
Laporan audit manajemen memiliki cakupan yakni Rekomendasi perubahan prosedur dan
standar, Menunjukan bagian-bagian yang beresiko, Menyajikan penilaian atas sistem dan
prosedur. Dan laporan audit manajemen memiliki standar kualitas.
Dalam penyajiannya terdapat dua cara yakni (a) Penyajian laporan mengikuti arus
informasi yang diperoleh dalam setiap tahapan audit yang dilakukan. (b) Cara penyajian yang
mengikuti arus informasi yang menitiberatan penyajian kepada kepentingan para
pembaca/pengguna.
Saran
Penulis berharap dapat mengembangkan dan memperbaiki makalah ini menjadi lebih
baik lagi. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para
pembaca. Semoga makalah ini dapat bermanfaat bagi semua mahasiswa jurusan akuntansi.
13
DAFTAR PUSTAKA
Bayangkara,IBK. 2008. Audit Manajemen: Prosedur dan Implementasi. Jakarta:Salemba
Empat.
http://staff.uny.ac.id/sites/default/files/pendidikan/RR.%20Indah%20Mustikawati,
%20SE.Akt.,M.Si./KERTAS%20KERJA%20DAN%20LAP%20AUDIT
%20MANAJEMEN.pdf.
http://staff.uny.ac.id/sites/default/files/pendidikan/RR.%20Indah%20Mustikawati,
%20SE.Akt.,M.Si./MATERI%20LAP%20AUDIT%20MANAJEMEN.pdf
http://repository.binus.ac.id/content/F0162/F016266426.ppt
http://b_sundari.staff.gunadarma.ac.id/Downloads/files/33626/PELAPORAN+AUDIT.pp
tx
14