PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, KESADARAN PERPAJAKAN, DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN
PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
KESADARAN PERPAJAKAN, DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN
PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Diajukan oleh :
NURUL ARVI KUSUMANINGRUM
NIM 2014- – 12 – 115
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN PERPAJAKAN,
PELAYANAN FISKUS, KESADARAN PERPAJAKAN, DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Sekripsi ini telah di setujui dan dipertahankan di hadapan Tim Penguji Ujian Skeripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus Kudus, ..............................
Mengetahui Ketua Program Studi Pembimbing I Sri Mulyani, SEI, M.Si
Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si NIDN: 0611018202 NIDN: 0603088501 Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Pembimbing II Dr. H. Mochamad Edris, Drs. MM Sri Mulyani, SEI, M.Si NIDN: 0618066201 NIDN: 0611018202
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI
PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN PERPAJAKAN,
PELAYANAN FISKUS, KESADARAN PERPAJAKAN DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nurul Arvi Kusumaningrum
NIM. 2014-12-115 Telah dipertahankan di Depan Dewan Penguji pada hari Rabu, tanggal 15 Agustus 2018 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima.
SUSUN DEWAN PENGUJI
Dosen Pembimbing Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si
NIDN. 0603088501 Penguji II
Penguji III Dwi Soegiarto, SE, MM Sri Mulyani, SEI, M.Si NIDN.0620117103 NIDN. 0611018202
Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Dr. H. Mochamad Edris. Drs., MM NIDN. 0618066201
MOTTO DAN PEMBAHASAN
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan, maka apabila engkau telah
selesai (dari susuatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain).
Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap” (QS. Al-Insyirah, 6-8).
“mulailah dengan penuh keyakinan, menjalankan dengan penuh keiklasan,
menyelesaikan dengan pe nuh kebahagiaan”“tidak ada kata sia-sia jika kita memiliki niat bersungguh-sungguh” (Nurul Arvi)
Ku persembahkan karya ini untuk: Bapak, ibu, adik dan keluarga besarku, Serta laki-laki yang selalu mendukungku dan menemaniku.
Terimakasih untuk doa, dukungan, motivasi, semangat, dan kasih sayang yang kalian berikan.
SURAT PERYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Nurul Arvi Kusumaningrum NIM : 2014-12-115 Jurusan Program Studi : Akuntansi Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil karya saya sendiri, bebas dari penirunan terhadap karya orang lain atau Kutipan pendapat dan tulisan orang lain..
Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat di buktikan bahwa dalam skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat atau bentuk penirunan lain yang dianggap melangar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tersebut.
Kudus, ................
Penulis Nurul Arvi Kusumaningrum
2014-12-115
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tax amnesty, pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, kesadaran perpajakan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sampel dalam penelitian ini adalah 100 wajib pajak yang ada di Kpp Pratama pati, baik wajib pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan. Data yang di gunakan dalam penelitian ini adalah data primer dengan cara penyebaran kuisioner kepada responden. Pemilihan sampel dalam penelitian ini dengan menggunakan accidental sampling. Metode analisis yang di gunakan adalah analisis regresi linier berganda.
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa tax amnesty tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pengetahuan perpajakan tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pelayanan fiskus berpengaruh dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Kesadaran perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sanksi perpajakan tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Kata Kunci: tax amnesty, pengetahuan perpajakan,pelayanan fiskus, kesadaran perpajakan, sanksi perpajakan, kepatuhan wajib pajak.
ABSTRAK
This study aims to analyze the effect of tax amnesty, taxation knowledge, tax
authorities' services, awareness of taxation and taxation sanctions on taxpayer
compliance. The sample in this study were 100 taxpayers in Kpp Pratama pati,
both individual taxpayers and corporate taxpayers. The data used in this study is
primary data by distributing questionnaires to respondents. Sample selection in
this study using accidental sampling. The analytical method used is multiple
linear regression analysis.The results of this study indicate that tax amnesty has no effect and is
not significant on taxpayer compliance. Knowledge of taxation has no effect and
is not significant on taxpayer compliance. The service of tax authorities influences
and significantly affects taxpayer compliance. Tax awareness has a positive and
significant effect on taxpayer compliance. Tax penalties have no effect and are not
significant on taxpayer compliance.Keywords: tax amnesty, taxation knowledge, tax authorities service, tax
awareness, taxation sanctions, obedience of tax payers.KATA PENGATAR ` Segala puja dan puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT, atas rahmat, taufik serta Hidayah-Nya yang tek pernah berhenti kepada penulis, sehingga penulis mempunyai kekuatan dan terus termotivasi untuk menyelesaikan sekripsi yang berjudul
“Pengaruh Tax Amnesty, Pengetahuan Perpajakan,
Pelayanan Fiskus, Kesadaran Perpajakan Dan Saksi Perpajakan terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Pati”. Sekripsi ini di susun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan studi
Strata Satu (S1) Fakultas Ekonomi universitas Muria Kudus.Keberhasilan penulis ini tidak lepas dari bantuan pihak-pihak yang menjadi motivasi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu dengan ketulusan hati penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada: 1.
Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan bisnis Universitas Muria Kudus yang telah memberi ijin untuk mengadakan penelitian dalam penulisan skripsi ini.
2. Ibu Sri Mulyani, SEI, M.Si, selaku Kepala Program studi Akuntansi fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus 3. Ibu Nafi’ Inayati Zahro SE, M.Si, selaku dosen pembimbing pertama yang telah meluangkan banyak waktu untuk memberikan arahan pada penulis sehingga sekripsi ini terselesaikan dengan baik.
4. Ibu Sri Mulyani, SE.I, M.Si selaku dosen pembimbing kedua yang telah meluangkan banyak waktu untuk memberikan arahan pada penulis sehingga sekripsi ini terselesaikan dengan baik.
5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Akuntansi Unversitas Muria Kudus yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis
6. Seluruh Staf dan Karyawan bagian tata usaha, perpustakaan, yang telah banyak membantu dalam proses pembuatan sekripsi.
7. Terimakasih kepada Bapak, Ibu, dan Adikku yang selalu memberikan semangat, motivasi, dukungan untuk tidak menyerah.
8. Terimakasih untuk M.abdul Q yang telah menemaniku dan mendukungku selama ini.
9. Terimakasih untuk teman-temanku Susi, Neneng, Nely, Ayuk, Nafis, Adella, Yosi dan Anisa yang selalu mendukungku dan selalu memberikan semangat untukku.
10. Terimakasih kepada teman-teman Universitas Muria Kudus angkatan 2014 yang tidak bisa di sebutkan satu-satu.
Akhirnya kepada semua pihak yang tidak bisa di sebutkan satu-satu namanya, saya mengucapkan beribu-ribu terimakasih atas semua bantuan yang di berikan.
Semogga Allah selalu melimpahkan berkah dan rahmatNya bagi bapak, ibu dan saudara/i yang telah berbuat baik untuk saya. Penulis memohon maaf apabila dalam penyajian sekripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap semoga sekripsi ini dapat bermanfaat.
Penulis, Nurul Arvi Kusumaningrum
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... ii MOTTO DAN PEMBAHASAN .......................................................................... iii SURAT PERYATAAN ........................................................................................ iv ABSTRAK ............................................................................................................ v KATA PENGATAR ............................................................................................. vii DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ...............................................................................................xiii DAFTAR GAMBAR ..........................................................................................xiv DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................xv BAB PENDAHULUAN ................................................................................. 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ....................................................................... 1
1.2 Ruang Lingkup........................................................................................ 9
1.3 Perumusan Masalah ................................................................................ 10
1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................... 10
1.5 Kegunaan Penelitian ............................................................................... 11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 12
2.1 Theory Of Plenned Behavior (TPB) ........................................................ 12
2.2 Pajak ....................................................................................................... 13
2.2.1 Pengertian Pajak ............................................................................ 14
2.2.2 Fungsi Pajak .................................................................................. 14
2.2.3 Jenis Pajak ..................................................................................... 15
2.2.4 Berakirnya Utang Pajak ................................................................. 17
2.2.5 Sistem Pemungutan Pajak ............................................................. 18
2.3 Tax Amnesty ............................................................................................ 19
2.3.1 Pengetian Tax Amnesty .................................................................. 19
2.3.2 Beberapa Jenis Tax Amnesty (Pengampunan Pajak) ..................... 20
2.3.3 Manfaat Tax Amnesty .................................................................... 20
2.3.4 Fasilitas Program Tax Amnesty ..................................................... 21
2.4 Pengetahuan Perpajakan ......................................................................... 22
2.4.1 Pengertian Pengetahuan Perpajakan .............................................. 22
3.3.5 Sanksi perpajakan .......................................................................... 48
3.2 Variabel penelitian .................................................................................. 44
3.2.1 Variabel independen ...................................................................... 44
3.2.2 Variabel dependen ......................................................................... 45
3.3 Definisi Oprasional ................................................................................. 45
3.3.1 Tax Amnesty ................................................................................... 45
3.3.2 Pengetahuan perpajakan ................................................................ 46
3.3.3 Pelayanan fiskus ............................................................................ 46
3.3.4 Kesadaran perpajakan .................................................................... 47
3.3.6 Kepatuhan wajib pajak .................................................................. 48
BAB III METODE PENELITIAN.................................................................... 44
3.4 Jenis data dan sumber data ...................................................................... 49
3.5 Populasi dan sampel ................................................................................ 50
3.5.1 Populasi ........................................................................................ 50
3.5.2 Sampel ......................................................................................... 50
3.6 Metode pengumpulan data ...................................................................... 51
3.7 Pengolahan data ...................................................................................... 52
3.7.1 Editing ......................................................................................... 52
3.7.2 Pengkodean .................................................................................... 52
3.7.3 Tabulasi ......................................................................................... 53
3.1 Rancangan penelitian .............................................................................. 44
2.10.2.5 Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan WP ................... 42
2.4.2 Konsep Pengetahuan Perpajakan ................................................... 22
2.7.1 Pengertian sanksi pajak ................................................................. 27
2.5 Pelayanan Fiskus ..................................................................................... 24
2.5.1 Pengertian Pelayanan Fiskus ......................................................... 24
2.5.2 Hak Fiskus ..................................................................................... 24
2.5.3 Kewajiban Fiskus .......................................................................... 24
2.6 Kesadaran Perpajakan ............................................................................. 26
2.6.1 Pengertian kesadaran perpajakan .................................................. 26
2.6.2 Cara membangun kesadaran wajib pajak ...................................... 27
2.7 Sanksi Pajak ............................................................................................ 27
2.7.2 Macam-macam sanksi pajak .......................................................... 28
2.10.2.4 Pengaruh Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan WP .... 41
2.8 Kepatuhan wajib pajak ............................................................................ 31
2.8.1 Pengertian kepatuhan Wajib Pajak ............................................... 31
2.9 Penelitian Terdahulu ............................................................................... 33
2.10 Kerangka Pemikiran dan Hipotesis ............................................... 36
2.10.1 Kerangka Pemikiran .................................................................... 36
2.10.2 Hipotesis ..................................................................................... 37
2.10.2.1 Pengaruh Tax Amnesty terhadap Kepatuhan WP ................... 38
2.10.2.2 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan WP . 39
2.10.2.3 Pengaruh Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan WP ............ 40
3.8 Analisis data ............................................................................................ 53
3.8.1 Analisis statistik Deskiptif ............................................................. 53
) ............................................................ 77
4.3.2 Uji reliabilitas ................................................................................ 70
4.4 Uji asumsi klasik ..................................................................................... 71
4.4.1 Uji multikolonieritas ...................................................................... 71
4.4.2 Uji heteroskedasitisitas .................................................................. 72
4.4.3 Uji normalitas ................................................................................ 72
4.5 Analisis regresi........................................................................................ 74
4.6 Uji hipotesis ............................................................................................ 77
4.6.1 Koefisien determinasi (R
2
4.6.2 Uji simultan (Uji F) ....................................................................... 77
4.3 Uji kualitas data ...................................................................................... 67
4.6.3 Uji t ................................................................................................ 78
4.7 Pembahasan ............................................................................................ 79
4.7.1 Pengaruh tax amnesty terhadap kepatuhan Wp ............................. 79
4.7.2 Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap WP .......................... 80
4.7.3 Pengaruh pelayanan fiskus terhadap Wp ....................................... 81
4.7.4 Pengaruh kesadaran perpajakan trhadap Wp ................................. 82
4.7.5 Pengaruh sanksi perpajakan terhadap Wp ..................................... 83
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................... 84
5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 84
4.3.1 Uji validitas ................................................................................... 67
4.2.1 Analisis statistik dekriptif .............................................................. 65
3.8.2 Uji kualitas data ............................................................................. 53
2
3.8.2.1 Uji Validitas ........................................................................... 53
3.8.2.2 Uji Rehabilitas ....................................................................... 54
3.8.3 Uji asumsi klasik ........................................................................... 55
3.8.3.1 Uji Multikolonieritas .............................................................. 55
3.8.3.2 Uji heteroskedasitas ................................................................ 56
3.8.3.3 Uji normalitas ......................................................................... 56
3.8.4 Analisis regresi linier berganda ..................................................... 57
3.8.5 Uji hipotesis ................................................................................... 58
3.8.5.1 Koefisien Determinasi (R
) .................................................... 58
4.2 Analisis penelitian ................................................................................... 65
3.8.5.2 Uji signifikasi keseluruhan dari regresi sample (Uji F) ......... 59
3.8.5.3 Uji signifikasi parameter individual (Uji Statistik t) .............. 59
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................ 61
4.1 Gambaran umum objek penelitian .......................................................... 61
4.1.1 Profil KPP pratama pati ................................................................. 61
4.1.1.1 Visi Misi Kpp ......................................................................... 61
4.1.1.2 Jumlah wajib pajak ................................................................. 61
4.1.1.3 Karakteristik profil responden ................................................ 62
4.1.2 Tempat dan waktu penelitian ......................................................... 64
5.2 Keterbatasan penulis ............................................................................... 85
5.3 Saran ................................................................................................ 86 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 87 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
1.1 Penerimaan pajak terhadap penerimaan negara ........................................ 1
2.1 Penelitian terdahulu ................................................................................... 33
4.1 Jumlah wajib pajak .................................................................................... 61
4.2 Data responden berdasarkan jenis kelmin ................................................. 62
4.3 Data responden berdasarkan usia .............................................................. 62
4.4 Data responden berdasarkan pendidikan ................................................... 63
4.5 Data responden berdasarkan jenis wajib pajak.......................................... 64
4.6 Sampel responden .................................................................................... 64
4.7 Analisis statistik deskriptif ........................................................................ 65
4.8 Uji validitas item tax amnesty ................................................................... 67
4.9 Uji validitas item pengetahuan perpajakan ............................................... 68
4.10 Data validitas berdasarkan pelayanan fiskus ............................................. 68
4.11 Data validitas berdasarkan kesadaran perpajakan ..................................... 69
4.12 Data validitas berdasarkan sanksi perpajakan ........................................... 69
4.13 Hasil uji reliabilitas .................................................................................. 70
4.14 Uji multikolonieritas ................................................................................. 71
4.15 Uji heteroskedastisitas ............................................................................... 72
4.16 Analisis regresi .......................................................................................... 75
4.17 Hasil koefisien determinasi ....................................................................... 77
4.18 Hasil uji F .................................................................................................. 78
4.19 Hasil uji t ................................................................................................... 79
DAFTAR GAMBAR
2.1 Kerangka pemikiran .................................................................................. 37
4.1 Grafik Histogram ....................................................................................... 73
4.2 Normal probability plot ............................................................................. 74