PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN PAJAK, PERSEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI

  

PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN,

PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN PAJAK, PERSEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI

  Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan

  Srata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

  Diajukan Oleh :

ISMADYNI PAMUNCAKSARI SUTARDI

  PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2015

Halaman Pengesahan PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN PAJAK, PRESEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI

  Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

  Kudus, 2015 Mengetahui,

  Ketua Program Studi Pembimbing I

  Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si, Ashari, SE, Akt, M.Si

  NIS. 0610701000001206 NIS. 0610701000001162 Mengetahui,

  Dekan Pembimbing II

  

Drs. Dr. H. Mochamad Edris, MM Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt

  NIS. 0610702010101021 NIS.0610701000001237

  

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

“Sesungguhnya Allah Tidak akan merubah keadaan suatu kaum

kecuali mereka berusaha mengubah keadaan yang ada pada diri

mereka sendiri” (QS.. Ar

  Ra’’dad Ayat 11) “Penyesalan atas sesuatu yang pernah kita lakukan dapat dan akan terhapus oleh waktu….tetapi, penyesalan yang tidak bisa kita hapus adalah penyesalan atas sesuatu yang tidak pernah kita lakukan

  ”. (Mario Teguh)

“Masa depan adalah milik mereka yang percaya tentang keindahan

mimpi-mimpi mereka.

  ” (Eleanor Roosevelt) PERSEMBAHAN :

  Skripsi ini aku persembahkan untuk kedua orang tuaku yang telah melahirkanku dan selalu memberikan kasih sayang, cinta, dukungan, nasehat, ketulusan dan doa yang tidak pernah putus serta menjadi guru sepanjang hidupku.

  Aku bersyukur jadi putrimu.

  

KATA PENGANTAR

  Alhamdulillah, segala puji kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayah dan kasih sayang-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan judul:

  ”PENGARUH

KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI

ADMINISTRASI & PEMERIKSAAN PAJAK, PERSEPSI WAJIB

PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP

PERENCANAAN PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI. Studi

empiris:

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kabupaten Pati”. Maksud

  penyusunan skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian persyaratan agar memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

  Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu penulis sadar bahwa keberhasilan dalam penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan serta ucapan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada :

  1. Prof. DR. Dr. Suparnyo, SH. M.Si selaku Rektor Universitas Muria Kudus.

  2. Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

  3. Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntasi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

  4. Ashari, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing I yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu serta dengan kesabarannya memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai selesainya skripsi ini.

  5. Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing II yang tak henti-hentinya meluangkan waktu dan membantu serta memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai selesainya skripsi ini.

  6. Seluruh dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat.

  7. Seluruh staf tata usaha dan karyawan yang telah membantu dalam pengurusan ijin penelitian skripsi.

  8. Kedua orang tua yang selalu memberikan motivasi, nasihat, semangat, doa yang tiada henti, dukungannya selama ini serta kasih sayang yang telah diberikan kepada saya.

  9. Semua teman-teman akuntansi 2010 khususnya kelas A terima kasih banyak atas supportnya, kebersamaan selama duduk di bangku kuliah itu semua akan menjadi pengalaman yang tidak akan pernah saya lupakan.

  10. Sahabat dekat saat menyusun skripsi Kak Epi, Dwi, Arya, dan Andika yang selalu menemaniku serta menghibur dan menasehati ketika merasa kesulitan dalam menyelesaikan skripsi ini dan yang selalu menemaniku saat kekampus.

  11. Para responden terima kasih atas bantuan dan kerjasamanya

  12. Semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu per satu, saya mengucapkan banyak terima kasih atas semua bantuan yang diberikan. Peneliti menyadari dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dalam penyusunan maupun penyajiannya. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran untuk perbaikkan di masa akan datang.

  Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca.

  Kudus, 11 Desember 2014 Peneliti Ismadyni P.S ABSTRAKSI/ RINGKASAN

  Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui apakah kebijakan perpajakan,

peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib

pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap

perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien dari Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan.

  Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode Kuantitatif dan

instrument yang digunakan berupa kuesioner yang disebarkan kepada 96

responden wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Pati yang melaporkan SPT Tahunan Form 1770. Analisis data

menggunakan program SPSS versi 16.0. Metode statistik yang digunakan untuk

menguji hipotesis adalah analisa regresi berganda.

  Hasil pengujian hipotesis menunjukan bahwa kebijakan perpajakan,

peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib

pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap

perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan.

Kata kunci : perencanaan pajak, kebijakan perpajakan, peraturan perpajakan,

sanksi administrasi dan pemeriksaan pajak, persepsi wajib pajak, pengetahuan

pajak.

  

ABSTRACT

The purpose of this research is to know whether the tax policy, tax low,

tax administration charge and tax review, taxpaye’s perceptions, tax knowledge

have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client from KPP Pratama Pati either partially of simultaneouasly. This research used quantitative methods and instrument used was

questionnaires that were distributed to 96 taxpayer who were the clients of

  

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati that reported SPT Form 1770 . Data

were analysed by SPSS program in 16.0 Version. The statistic method used to test

the hypotheses was multiple linier regression..

  Hypotheses testing results proved that tax policy, tax low, tax

administration charge and tax review, taxpaye’s perception, tax knowledge

have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client

from Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati either partially of simultaneouasly.

  

Keywords: tax planning, tax policy, tax low, tax administration charge and tax

review, taxpayer’s perceptions, tax knowledge

  

DAFTAR ISI

  Halaman

  HALAMAN JUDUL .................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................. iii

KATA PENGANTAR .................................................................................. iv

RINGKASAN / ABSTRAKSI ..................................................................... vii

DAFTAR ISI ................................................................................................. ix

DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv

  BAB I. PENDAHULUAN

  1.1. Latar Belakang ........................................................................................ 1

  1.2. Ruang Lingkup ........................................................................................ 9

  1.3. Perumusan Masalah ................................................................................ 9

  1.4. Tujuan Penelitian .................................................................................... 10

  1.5. Manfaat Penelitian .................................................................................. 10

  BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

  2.1. Landasan Teori dan Penelitian Terdahulu ............................................ 12

  2.1.1 Definisi Pajak ................................................................................. 12

  2.1.2 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi .......................... 13

  2.1.3 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi ................ 15

  2.1.4 Perencanaan Pajak ......................................................................... 15

  2.1.5 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 17

  2.1.6 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 19

  2.1.7 Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak ................................ 20

  2.1.8 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 22

  2.1.9 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 23

  2.2. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 25

  2.3. Kerangka Berfikir .................................................................................... 29

  2.4. Pengembangan Hipotesis ........................................................................ 30

  2.4.1 Pengaruh Kebijakan Perpajakan Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 30

  2.4.2 Pengaruh Peraturan Perpajakan Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 31

  2.4.3 Penaruh Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak

  Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 31

  2.4.4 Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Terhadap Perncanaan Pajak .......................................................... 33

  2.4.5 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 34

  BAB III METODE PENELITIAN

  3.1 Rancangan Penelitian .............................................................................. 35

  3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ...................... 35

  3.2.1 Variabel Penelitian ........................................................................ 35

  3.2.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................... 36

  3.3 Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 39

  3.4 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ........................... 39

  3.4.1 Populasi .......................................................................................... 39

  3.4.2 Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .................................. 40

  3.5 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 41

  3.6 Pengolahan Data ...................................................................................... 41

  3.7 Metode Analisis Data ............................................................................. 42

  3.7.1 Uji Validitas .................................................................................. 42

  3.7.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 42

  3.7.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................................ 43

  3.8 Pengujian Hipotesis ................................................................................. 45

  3.8.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 45

  3.8.2 Uji F .............................................................................................. 46

  3.8.3 Uji T .............................................................................................. 47

  BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

  4.1 Gambaran Umum Responden ................................................................ 49

  4.1.1 Jenis Kelamin ................................................................................ 49

  4.1.2 Usia Responden ............................................................................ 50

  4.1.3 Karakteristik Pekerjaan ................................................................. 51

  4.1.4 Latar Belakang Pendidikan .......................................................... 51

  4.2 Deskripsi Data ......................................................................................... 52

  4.2.1 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 53

  4.2.2 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 53

  4.2.3 Sanksi Administrasi dan Pemeriksaan Pajak ............................. 53

  4.2.4 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 54

  4.2.5 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 54

  4.2.6 Perencanaan Pajak .......................................................................... 54

  4.3 Metode Analisis Data ............................................................................. 55

  4.3.1 Uji Validitas Data ......................................................................... 55

  4.3.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 56

  4.4 Uji Asumsi Klasik .................................................................................. 57

  4.4.1 Uji Normalitas ............................................................................... 57

  4.4.2 Uji Multikolinearitas ..................................................................... 58

  4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ................................................................. 59

  4.5 Analisis Regresi ...................................................................................... 61

  4.5.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 64

  4.5.2 Uji F ............................................................................................... 64

  4.5.3 Uji T .............................................................................................. 65

  4.6 Pembahasan .............................................................................................. 69

  BAB V PENUTUP

  5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 74

  5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 76

  5.3 Saran ......................................................................................................... 77

  DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 78 LAMPIRAN-LAMPIRAN ........................................................................... 81

  

DAFTAR TABEL

  Halaman

Tabel 1.1 Peran Pajak terhadap APBN Tahun 2006 s/d 2011 ............... 2Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan WPOP ................................................. 15Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................... 25Tabel 3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................ 36Tabel 4.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 49Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ............................... 50Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan ...................... 51Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan .................... 51Tabel 4.5 Hasil Analisis Deskriptif Statistik .............................................. 52Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas ....................................................................... 55Tabel 4.7 Hasil Uji Reabilitas ..................................................................... 57Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas ................................................................... 58Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................................... 59Tabel 4.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 60Tabel 4.11 Analisis Regresi ......................................................................... 62Tabel 4.12 Hasil Koefisien Determinasi ..................................................... 64Tabel 4.13 Hasil Uji F ................................................................................. 65Table 4.14 Hasil Uji T .................................................................................. 66

  

DAFTAR GAMBAR

  Halaman