PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG
BAB BAB BAB BAB BAB
6
6
6
6
6 PEMBUATAN KERTAS PEMBUATAN KERTAS PEMBUATAN KERTAS
PEMBUATAN KERTAS PEMBUATAN KERTAS
KERJA PERUSAHAAN KERJA PERUSAHAAN KERJA PERUSAHAAN
KERJA PERUSAHAAN KERJA PERUSAHAAN
DAGANG DAGANG DAGANG DAGANG DAGANG PETA KONSEP Prosedur akhir periode terdiri dariPenyesuaian Penerapan Pembalikan dilakukan melalui
Kertas kerja
94 Setelah ayat jurnal penyesuaian dibuat dan dipindahbukukan ke
T U J U A N P E M B E L A J A R A N
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat:
- Menjelaskan langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang
- Menjelaskan pengertian dan fungsi akun ikhtisar laba rugi
- Mendeskripsikan pengertian jurnal penutup dan cara pembuatannya
- Mencatat transaksi yang terjadi ke dalam jurnal umum, neraca saldo, jurnal penyesuaian, sampai jurnal penutup.
PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG
- Langkah-langkah pembuatan kertas kerja
Langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang secara mendasar adalah sama dengan pembuatan kertas kerja pada perusahaan jasa. Meskipun demikian, perlu dipahami sifat beberapa akun antara lain: 1. pembelian, beban angkut pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, potongan pembelian; 2. penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; 3. persediaan barang dagang.
Semua akun tersebut telah dibahas pada bab-bab sebelumnya, termasuk bagaimana melakukan penyesuaian terhadap akun-akun tersebut. Pada bab ini, kita akan menguraikan secara umum bagaimana langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang.
Langkah-langkah Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
2. Pindahkan ayat jurnal penyesuaian ke lajur penyesuaian kertas kerja.
3. Sesuaikanlah saldo dengan cara menambah atau mengurangi saldo masing-masing akun pada neraca saldo sesuai dengan ayat jurnal penyesuaian pada akun yang bersangkutan.
4. Pindahkan saldo akun ikhtisar laba rugi pada lajur penyesuaian ke lajur neraca saldo disesuaikan dan lajur laporan laba rugi dengan jumlah dan posisi yang sama, tanpa diselisihkan pada kedua lajur tersebut.
5. Pindahkan saldo akun-akun pada neraca saldo disesuaikan ke: lajur laporan laba rugi bagi akun nominal (pendapatan dan
Setelah kertas kerja dibuat, akun-akun nominal perlu ditutup agar akun-akun itu bisa diisi kembali pada periode akuntansi berikutnya. Pada bab ini kita akan membahas pembuatan kertas kerja dan bagaimana ayat jurnal penutup dibuat pada akhir periode akuntansi.
masing-masing akun maka masing-masing akun menggambarkan posisi keuangan sesungguhnya. Pada tahap ini, laporan keuangan sudah dapat disusun. Meskipun demikian, kertas kerja mungkin dibutuhkan untuk memudahkan dalam pembuatan laporan keuangan.
■ KATA KUNCI:
1. Siapkan kertas kerja sesuai dengan kebutuhan, lalu pindahkan saldo akun buku besar ke neraca saldo pada kertas kerja.
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
95 6. Tentukan saldo laba/rugi bersih pada lajur laporan laba rugi.
Perusahaan memperoleh laba bersih jika sisi kredit lebih besar dari sisi debet pada lajur laporan laba rugi dan rugi bersih jika sebaliknya. Lalu pindahkan saldo laba/rugi bersih ke lajur neraca. Saldo laba bersih akan dipindahkan ke sisi kredit pada lajur neraca dan saldo rugi bersih akan dipindahkan ke sisi debet pada lajur neraca.
7. Jika lajur-lajur pada kertas kerja telah dijumlahkan dan masing- masing lajur itu telah sama besar, maka tutuplah kertas kerja itu.
AKUN IKHTISAR LABA RUGI
Pada sistem pencatatan persediaan barang dagang dengan metode fisik (periodik), setiap pemasukan dan pengeluaran (mutasi) barang dagang tidak dicatat pada akun persediaan barang dagang. Pada akun persediaan barang dagang, hanya nilai awal dan nilai akhir barang dagang yang dicatat.
- Sistem persediaan periodik
- Nilai awal dan nilai akhir
- Akhir periode
- Akun ikhtisar laba rugi
- Akun harga pokok penjualan
- Akun-akun pendapatan
- Akun-akun bebas
Pada suatu periode, perusahaan dagang senantiasa melakukan pembelian dan penjualan barang dagang sehingga jumlah persediaan barang dagang berubah-ubah. Meskipun demikian, pada metode fisik, baik penambahan ataupun pengurangan barang dagang tidak dicatat. Itulah mengapa, pada akhir periode, nilai awal akun persediaan barang dagang tidak lagi mencerminkan nilai persediaan barang dagang sesungguhnya.
Pada akhir periode, untuk memindahkan sebagian jumlah persediaan barang dagang awal dari akun harta ke akun harga pokok penjualan, serta untuk mengakui persediaan barang dagang akhir digunakan akun ikhtisar laba rugi. Dengan demikian, akun ikhtisar laba rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau menutup akun-akun pendapatan dan beban serta akun persediaan barang dagang, sebelum akhirnya dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan.
Akun ikhtisar laba rugi pada kertas kerja tidak perlu diselisihkan pada lajur penyesuaian, lajur neraca saldo disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi, karena:
1. Bila nilai persediaan barang dagang awal telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian, berarti persediaan barang dagang tersebut sudah tidak ada. Nilai persediaan barang dagang berubah dari harta ke beban (berupa harga pokok penjualan). Sebaliknya, pemindahan nilai persediaan barang dagang akhir ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian merupakan suatu pengakuan atas harta yang nilainya masih mengandung laba. Jika unsur harta masih mengandung laba, maka tidak dapat diselisihkan dengan unsur harga pokok.
2. Pada buku besar, akun ikhtisar laba rugi bersifat menampung seluruh akun nominal dan akun persediaan barang dagang. Jika akun ikhtisar laba rugi telah disesuaikan melalui ayat jurnal penyesuaian, maka akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisih- kan. Tetapi jika seluruh saldo akun nominal (berupa pendapatan dan beban) telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penutup maka kita harus mencari selisih debet dan kredit akun ikhtisar laba rugi atau lajur laporan laba rugi pada kertas kerja. Selisih atau saldo itu dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan, dan pada kertas kerja, saldo tersebut harus
■ KATA KUNCI:
96 Contoh:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian!
Des. 31
Beban umum yang masih harus dibayar 2 0 0 0 0 00 2005
Akumulasi penyusutan peralatan 1 0 0 0 0 0 00 Beban umum lain-lain 2 0 0 0 0 00
Asuransi dibayar di muka 2 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan peralatan 1 0 0 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 1 0 0 0 0 0 0 00 Beban asuransi 2 0 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 6 0 0 0 0 0 00 Persediaan barang dagang 1 0 0 0 0 0 0 00
Tanggal Nama Akun Buku Besar Ref Debet Kredit Ayat Jurnal Penyesuaian Ikhtisar laba-rugi 6 0 0 0 0 0 00
31 Desember 2005 Hal . . . .
PD ANDALAS JURNAL UMUM
b. Susunlah Kertas Kerja PD Andalas per 31 Desember 2005! Jawab:
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Pembuatan Kertas Kerja PD Andalas diawali dengan neraca saldo sebagai berikut.
3. Peralatan kantor disusutkan 5% per tahun.
2. Asuransi telah digunakan sebesar Rp 200.000.
1. Persediaan barang dagang adalah Rp 1.000.000.
31 Desember 2005 Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.
PD ANDALAS Neraca Saldo
26 5 9 5 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00
18 0 0 0 0 0 0 00 402 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 0 0 0 0 0 00 403 Potongan penjualan 2 0 0 0 0 0 00 501 Pembelian 12 0 0 0 0 0 0 00 502 Retur pembelian dan pengurangan harga 2 5 0 0 0 0 00 503 Potongan pembelian 1 5 0 0 0 0 00 504 Beban angkut pembelian 3 2 5 0 0 0 00 507 Beban umum lain-lain 4 5 0 0 0 0 00
7 8 9 5 0 0 0 00 302 Prive Sukardi 1 2 0 0 0 0 00 401 Penjualan
101 Kas 10 0 0 0 0 0 0 00 104 Asuransi dibayar di muka 8 0 0 0 0 0 00 105 Persediaan barang dagang 6 0 0 0 0 0 00 110 Peralatan kantor 2 0 0 0 0 0 0 00 111 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 3 0 0 0 0 0 00 301 Modal Sukardi
No. Nama Akun Debet Kredit
4. Beban umum yang masih harus dibayar adalah Rp 20.000. Diminta:
31 DESEMBER 2005 Ayat Jurnal Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Laporan Laba-Rugi Neraca Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
B a b
6 Pe mb u a ta n Ke rt a s Ke rj a Pe ru sa h a a n D a g a n g
9
7 a.
A yat jurnal penyesuaian.
b. Kertas kerja.
Nama Akun Neraca Saldo No PD ANDALAS KERTAS KERJA
101 Kas 10 0 0 0 0 0 0 00 10 0 0 0 0 0 0 00 10 0 0 0 0 0 0 00 104 Asuransi dibayar di muka 8 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 105 Persediaan barang dagang 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 110 Peralatan kantor 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
111 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 3 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 301 Modal Sukardi 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 302 Prive Sukardi 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 401 Penjualan 18 0 0 0 0 0 0 00 18 0 0 0 0 0 0 00 18 0 0 0 0 0 0 00 402 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 403 Potongan penjualan 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00
501 Pembelian 12 0 0 0 0 0 0 00 12 0 0 0 0 0 0 00 12 0 0 0 0 0 0 00 502 Retur pembelian dan pengurangan biaya 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00 503 Potongan pembelian 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
504 Beban angkut pemblian 3 2 5 0 0 0 00 3 2 5 0 0 0 00 3 2 5 0 0 0 00 507 Beban umum lain-lain 4 5 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00 303 Ikhtisar laba-rugi 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 505 Beban asuransi 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 506 Beban penyusutanperalatan kantor 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 201 Beban umum yang masih harus dibayar 2 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00
1 9 2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00 27 7 1 5 0 0 0 00 27 7 1 5 0 0 0 00 13 9 9 5 0 0 0 00 19 4 0 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00 8 3 1 5 0 0 0 00 Saldo laba 5 4 0 5 0 0 0 00 5 4 0 5 0 0 0 00 Laba bersih
19 4 0 0 0 0 0 00 19 4 0 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00
98 JURNAL PENUTUP
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
- Menutup akun nominal
Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup akun- akun nominal seperti penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan, pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian, pendapatan, dan beban. Selain itu, jurnal penutup juga menutup akun riil seperti prive.
- Akun ikhtisar laba rugi
XXX Beban asuransi
XXX Contoh: Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagaimana telah kita bahas pada Bab 3 halaman 55. Berikut kita tampilkan kembali Neraca Saldo PD Hidup Baru. ■ KATA KUNCI:
XXX Ikhtisar laba-rugi
b. Jika perusahaan mengalami kerugian, maka jurnal penu- tupnya: Modal
XXX
XXX Modal
a. Jika perusahaan mendapatkan laba, maka jurnal penu- tupnya: Ikhtisar laba-rugi
XXX 4. Untuk menutup akun ikhtisar laba rugi.
XXX Prive
XXX 3. Untuk menutup akun prive. Modal
XXX Beban listrik dan telepon
XXX Beban penyusutan
XXX Beban angkut pembelian
XXX Beban gaji
Akun nominal akan ditutup ke akun ikhtisar laba rugi. Sementara itu, akun prive dan akun ikhtisar laba rugi akan ditutup ke akun modal. Berikut adalah jurnal penutup yang harus dibuat:
XXX Retur pembelian dan pengurangan harga
Ikhtisar laba-rugi
2. Untuk menutup akun pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian serta beban-beban lainnya.
XXX
XXX Ikhtisar laba-rugi
XXX Beban angkut penjualan
XXX Potongan penjualan
XXX Retur penjualan dan pengurangan harga
XXX Pendapatan sewa
Penjualan
1. Untuk menutup akun penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan serta akun pendapatan.
XXX Pembelian
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
99 PD HIDUP BARU NERACA SALDO
31 Desember 2005 No. Nama Akun Debet Kredit
111 Kas 6 3 1 2 5 0 0 00 113 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00 114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00 115 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00 116 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00 117 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00 118 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00 121 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00 121.1 Akumulasi penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00 122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 122.1 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00 123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00 123.1 Akumulasi penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00 211 Utang dagang
2 0 5 0 0 0 0 00 311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00 312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00 411 Penjualan
25 2 7 5 0 0 0 00 412 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00 413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00 511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00 512 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00 513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00 611 Beban gaji bagian penjualan 1 3 5 0 0 0 0 00 612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00 613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00 711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00 714 Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00 715 Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00 812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00 911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00
71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.
1. Persediaan barang dagang per 31 Desember 2005 adalah sebesar Rp 3.700.000,00
2. Persediaan perlengkapan per 31 Desember 2005:
- Perlengkapan toko adalah sebesar Rp 500.000,00
- Perlengkapan kantor adalah sebesar Rp 150.000,00
3. Premi asuransi dibayar sekali setahun, per tanggal 1 April sebesar Rp 1.800.000,00
4. Dari 12 kali janji pemasangan iklan, telah dipasang iklan sebanyak 9 kali.
5. Peralatan toko dan peralatan kantor disusutkan 10% per tahun, sementara gedung disusutkan 5% per tahun.
6. Perusahaan belum membayar gaji pegawai bagian penjualan sebesar Rp 25.000,00
7. Perusahaan memiliki pajak penghasilan yang belum dibayar
Ekonomi SMA/MA Jilid 3 100
Perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00 Beban asuransi 1 3 5 0 0 0 0 00
Pajak penghasilan 4 2 0 0 0 0 00 Utang pajak penghasilan 4 2 0 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00
Utang gaji 2 5 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00 Beban gaji bagian penjualan 2 5 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00
Iklan dibayar di muka 9 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00
Asuransi dibayar di muka 1 3 5 0 0 0 0 00 Beban iklan 9 0 0 0 0 0 00
Perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00 Beban perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00
Diminta:
Ikhtisar laba-rugi 3 7 0 0 0 0 0 00 Beban perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00 Persediaan barang dagang 3 7 0 0 0 0 0 00
Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Ikhtisar laba-rugi 2 6 0 0 0 0 0 00
Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit
Hal . . . .
c. Buatlah ayat jurnal penutup! Jawab: Ayat jurnal penyesuaian.
b. Susunlah kertas kerja per 31 Desember 2005!
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian!
JURNAL
B a b
6 Pe mb u a ta n Ke rt a s Ke rj a Pe ru sa h a a n D a g a n g
1
1 Kertas
kerja
PD HIDUP BARU KERTAS KERJA
31 Desember 2005 Neraca Saldo Ayat Jurnal Neraca Saldo yang Laporan Laba-Rugi Neraca Penyesuaian Disesuaikan No. Nama Akun Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
111 Kas 6 3 1 2 5 0 0 00 6 3 1 2 5 0 0 00 6 3 1 2 5 0 0 00 113 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00 114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 115 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 116 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 117 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00 118 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 121 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00 1211 Akumulasi penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00 122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 1221 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00
1231 Akumulasi penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 6 2 5 0 0 0 0 00 6 2 5 0 0 0 0 00 211 Utang dagang 2 0 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00 311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00 312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 411 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00 412 Retur penjualan dan PH 1 5 5 0 0 0 0 00 1 5 5 0 0 0 0 00 1 5 5 0 0 0 0 00 413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00 512 Retur pembelian dan PH 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 611 Beban gaji bagian penj. 1 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 1 3 7 5 0 0 0 00 1 3 7 5 0 0 0 00 612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00
714 Beban administrasi 7 6 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 715 Beban listrik dan telpon 2 2 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00 812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 7 0 0 0 0 00 911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 5 4 0 0 0 0 00 5 4 0 0 0 0 00
71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 313 Ikhtisar laba-rugi 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 613 Beban perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 614 Beban iklan 9 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 615 Beban penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 212 Utang gaji
2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 716 Beban perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 717 Beban asuransi 1 3 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 718 Beban penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 719 Beban penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 213 Utang pajak penghasilan 4 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00
13 2 4 5 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00 27 0 3 5 5 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00 47 4 2 0 0 0 0 00 Saldo Laba 4 2 1 7 5 0 0 00 4 2 1 7 5 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00 RANGKUMAN
4. Akun ikhtisar laba-rugi adalah akun perantara untuk menam- pung saldo-saldo atau menutup akun-akun nominal dan akun persediaan barang dagang, yang saldo akhirnya kemudian
1 3 5 0 0 0 0 00 Beban penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00
3. Dalam menyelesaikan kertas kerja perusahaan dagang, jumlah pada akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan untuk lajur penyesuaian, lajur neraca saldo yang disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi.
Perbedaannya ialah dalam perusahaan dagang kita harus menyediakan akun-akun sebagai berikut:
2. Cara penyusunan kertas kerja perusahaan dagang pada dasarnya sama dengan cara penyusunan kertas kerja perusahaan jasa.
1. Kertas kerja merupakan alat bantu untuk mempermudah penyu- sunan laporan keuangan.
Modal Komarudin 4 2 1 7 5 0 0 00 57 2 0 6 0 0 0 00 57 2 0 6 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 0 00 Ikhtisar laba-rugi 4 2 1 7 5 0 0 00
Modal Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00 Prive Komarudin
9 0 0 0 0 0 00 Beban penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00 Beban perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00 Beban asuransi
Ekonomi SMA/MA Jilid 3 102 Jurnal penutup.
5 4 0 0 0 0 00 Beban perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00 Beban iklan
9 2 5 0 0 0 0 00 Beban gaji bagian penjualan 1 3 7 5 0 0 0 00 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00 Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00 Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00 Pajak penghasilan
Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00 Pembelian
Ikhtisar laba-rugi 27 5 5 3 0 0 0 00 Ikhtisar laba-rugi 24 4 3 5 5 0 0 00
Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00
Ayat Jurnal Penutup Des. 31 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00
Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit
- akun pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, beban angkut pembelian, dan potongan pembelian;
- akun penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; • akun persediaan barang dagang.
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 103 LATIHAN Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas!
1. Neraca saldo PD Teratai Emas per 31 Desember 2005 Data penyesuaian per 31 Desember 2005:
PD Teratai Emas NERACA SALDO
31 Desember 2005 No. Nama Akun Debet Kredit
1 Kas 25 0 0 0 0 0 0 00
2 Asuransi dibayar di muka 2 0 0 0 0 0 0 00
3 Persediaan barang dagang 1 5 0 0 0 0 0 00
4 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00
5 Akum peny. peralatan kantor 7 5 0 0 0 0 00
6 Modal Supardi 19 7 3 7 5 0 0 00
7 Prive Supardi 3 0 0 0 0 0 00
8 Penjualan 45 0 0 0 0 0 0 00
9 Retur penjualan dan pengurangan harga 2 5 0 0 0 0 00
10 Potongan penjualan 5 0 0 0 0 0 00
11 Pembelian 30 0 0 0 0 0 0 00
12 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 2 5 0 0 0 00
13 Potongan pembelian 3 7 5 0 0 0 00
14 Beban angkut pembelian 8 1 2 5 0 0 00
15 Beban umum lain-lain 1 1 2 5 0 0 0 00 66 4 8 7 5 0 0 00 66 4 8 7 5 0 0 00
1. Persediaan barang dagang Rp 2.500.000,00
2. Asuransi telah jatuh tempo Rp 1.200.000,00
3. Peralatan kantor disusutkan 10% per tahun
4. Biaya umum yang harus dibayar Rp 60.000,00 Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian.
b. Susunlah kertas kerja untuk PD Teratai Emas per 31 Desember 2005.
c. Buatlah ayat jurnal penutup.
2. Berikut ini disajikan saldo akun pada neraca saldo UD Melita per 30 November 2005.
Nama Akun Saldo
Kas .......................................................................................................... Rp 9.400.000,00 Piutang dagang ...................................................................................... 1.300.000,00 Penyisihan piutang tak tertagih ............................................................. 226.000,00 Persediaan barang dagang .................................................................... 96.000.000,00 Perlengkapan .......................................................................................... 720.000,00 Asuransi dibayar di muka ...................................................................... 860.000,00 Peralatan ................................................................................................. 22.000.000,00 Akumulasi penyusutan peralatan ........................................................... 9.600.000,00 Utang dagang ......................................................................................... 1.620.000,00 Utang PPN.............................................................................................. 768.000,00 Modal Melita ........................................................................................... 109.472.000,00 Prive Melita ............................................................................................. 2.400.000,00 Ikhtisar laba-rugi ..................................................................................... —
Ekonomi SMA/MA Jilid 3 104
101 Kas 27 3 9 0 0 0 0 00 102 Persediaan barang dagang 98 8 1 0 0 0 0 00 103 Perlengkapan toko 4 5 0 0 0 0 0 00 104 Sewa dibayar di muka 4 8 0 0 0 0 0 00 111 Peralatan toko 57 5 0 0 0 0 0 00 112 Akumulasi penyusutan peralatan toko 3 2 5 0 0 0 0 00 201 Utang dagang
4. Penyusutan peralatan toko tahun ini ditetapkan sebesar Rp 1.250.000,00
3. Sewa dibayar pada tanggal 1 Maret 2005 untuk 4 tahun
2. Persediaan perlengkapan toko Rp 1.250.000,00
1. Persediaan barang dagang Rp 127.500.000,00
550 0 0 0 0 0 0 00 550 0 0 0 0 0 0 00 Pembelian ............................................................................................... 5.300.000,00 Beban piutang ragu-ragu ....................................................................... – Beban jamuan ........................................................................................ 296.000,00 Beban penyusutan peralatan ................................................................. – Beban asuransi ....................................................................................... – Beban rupa-rupa ..................................................................................... 310.000,00 Beban sewa toko .................................................................................... 1.000.000,00 Beban gaji ............................................................................................... 1.300.000,00 Beban perlengkapan .............................................................................. –
501 Pembelian 295 2 5 0 0 0 0 00 502 Retur pemb. dan pengurangan harga 32 7 5 0 0 0 0 00 505 Beban angkut pembelian 1 5 0 0 0 0 0 00 507 Beban iklan 4 7 5 0 0 0 0 00 508 Beban gaji 20 2 5 0 0 0 0 00 509 Beban sewa 510 Beban penyusutan peralatan toko 504 Beban perlengkapan toko
401 Penjualan 434 0 0 0 0 0 0 00 403 Potongan penjualan 32 7 5 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00 301 Modal Bachtiar 75 0 0 0 0 0 0 00 302 Prive Bachtiar 2 5 0 0 0 0 0 00
TOKO ABADI TOKO ABADI TOKO ABADI TOKO ABADI TOKO ABADI NERACA SALDO NERACA SALDO NERACA SALDO NERACA SALDO NERACA SALDO Per 31 Desember 2005 Per 31 Desember 2005 Per 31 Desember 2005 Per 31 Desember 2005 Per 31 Desember 2005 Neraca Saldo Debet Kredit No. Akun Akun
Data penyesuaian per 30 November 2005 adalah:
Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:
3. Berikut ini adalah neraca saldo Toko Abadi per 31 Desember 2005.
c. Buatlah ayat jurnal penutup.
b. Selesaikan kertas kerja per 31 November 2005.
5. Beban penyusutan peralatan Rp 200.000,00 Diminta a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian.
4. Nilai asuransi dibayar di muka Rp 600.000,00
3. Persediaan perlengkapan Rp 480.000,00
2. Persediaan barang dagang Rp 92.000.000,00
1. Beban piutang ragu-ragu Rp 26.000,00
5. Gaji terhutang Rp 2.250.000,00 Diminta: Buatlah
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 105 LEMBAR KERJA SISWA MATERI : Pembuatan Kertas Kerja Nilai Paraf WAKTU MENGERJAKAN : NAMA SISWA : KELAS : PD. DARMA JAYA, Jakarta, mempunyai data NERACA SALDO per
31 Desember 2005 sebagai berikut:
PD DARMA JAYA NERACA SALDO
31 Desember 2005 NERACA SALDO A K U N No. Akun
Debet Kredit
101 Kas 2 7 5 0 0 0 0 00 102 Persediaan Barang Dagang 10 2 5 0 0 0 0 00 103 Piutang Dagang 6 3 5 0 0 0 0 00 104 Sewa Dibayar di Muka 3 0 0 0 0 0 0 00 108 Perlengkapan Kantor 9 5 0 0 0 0 00 111 Peralatan Kantor 7 3 0 0 0 0 0 00 112 Ak. Peny, Peralatan Kantor 1 4 6 0 0 0 0 00 201 Utang Dagang 3 8 4 0 0 0 0 00 301 Modal Darma 15 0 0 0 0 0 0 00 302 Prive Darma 7 5 0 0 0 0 00 401 Penjualan
53 7 5 0 0 0 0 00 402 Retur Penjualan & Pengurangan Harga 1 3 5 0 0 0 0 00 501 Pembelian 38 6 5 0 0 0 0 00 503 Potongan Pembelian 2 2 6 0 0 0 0 00 504 Beban Angkut Pembelian 5 3 0 0 0 0 00 505 Beban Gaji 3 2 4 0 0 0 0 00 506 Beban Iklan 7 2 5 0 0 0 00 510 Beban Serba-serbi 4 6 5 0 0 0 00
76 3 1 0 0 0 0 00 7 6 3 1 0 0 0 00 Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:
1. Persediaan barang dagang Rp 12.560.000,00
1
2. Sewa dibayar tanggal 7 Maret 2005 untuk masa 2 / tahun
2
3. Perlengkapan Kantor yang masih ada Rp 275.000,00
4. Penyusutan Peralatan Kantor ditetapkan 5%
5. Kelebihan membayar pemasangan iklan Rp 125.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian untuk PD. DARMA JAYA
b. Selesaikanlah kertas kerja PD. DARMA JAYA dengan pendekatan Ikhtisar Laba-Rugi.
106 Ekonomi SMA/MA Jilid 3
a. Ayat jurnal penyesuaian
PD DARMA JAYA JURNAL UMUM TANGGAL KETERANGAN Ref Debet Kredit
Ayat Jurnal Penyesuaian 2005 Desember
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 107 PD DARMA JAYA KERTAS KERJA
31 Desember 2005
Laporan Ayat Jurnal Neraca Saldo Neraca Saldo Neraca No. Akun Penyesuaian Disesuaikan Laba-Rugi Kredit Debet
Debet Kredit Kredit Debet Kredit Debet Debet Kredit 101 Kas 2 7 5 0 0 0 0 00 102 Pers. Barang Dagang 1 0 2 5 0 0 0 0 00 103 Piutang Dagang 6 3 5 0 0 0 0 00 104 Asuransi Dibyr di Muka 3 0 0 0 0 0 0 00 108 Perlengkapan Kantor 9 5 0 0 0 0 00 111 Peralatan Kantor 7 3 0 0 0 0 0 00 112 Ak. Peny. Perlt. Kantor 1 4 6 0 0 0 0 00 201 Utang Dagang 3 8 4 0 0 0 0 00 301 Modal DARMA 15 0 0 0 0 0 0 00 302 Prive DARMA 7 5 0 0 0 0 00 401 Penjualan 53 7 5 0 0 0 0 00 402 Retur Penjualan & PH 1 3 5 0 0 0 0 00 501 Pembelian 38 6 5 0 0 0 0 00 503 Potongan Pembelian 2 2 6 0 0 0 0 00 504 Beban Angkut Pemb. 5 3 0 0 0 0 00 505 Beban Gaji 3 2 4 0 0 0 0 00 506 Beban iklan 7 2 5 0 0 0 00 510 Beban Serba-serbi 4 6 5 0 0 0 00
76 3 1 0 0 0 0 00 76 3 1 0 0 0 0 00 303 Ikhtisar Laba-Rugi 508 Beban Sewa 507 Beban Perlk. Kantor 509 Beban Peny. Perl. Kantor 105 Iklan Dibayar di Muka
Saldo Laba-Rugi
108 Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Data Neraca Saldo PD. Erlangga Jaya, Jakarta per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.
PD. ERLANGGA JAYA NERACA SALDO
31 Desember 2005 NERACA SALDO No. Akun A K U N Debet Kredit
101 Kas 3 6 5 0 0 0 0 00 112 Piutang Dagang 4 6 4 0 0 0 0 00 113 Persediaan Barang Dagang 11 2 5 0 0 0 0 00 114 Asuransi Dibayar di Muka 2 7 5 0 0 0 0 00 119 Perlengkapan Kantor 1 2 6 0 0 0 0 00 121 Peralatan Kantor 14 7 5 0 0 0 0 00
122 Ak. Peny. Peralatan Kantor 1 4 7 5 0 0 0 00 201 Utang Dagang 6 4 2 5 0 0 0 00 301 Modal Sunarto 25 0 0 0 0 0 0 00 302 Prive Sunarto 1 2 5 0 0 0 0 00 401 Penjualan 51 3 2 5 0 0 0 00 403 Potongan Penjualan 2 4 5 0 0 0 0 00 501 Pembelian 32 5 7 5 0 0 0 00 502 Retur Pembelian & PH 8 7 5 0 0 0 00 503 Potongan Pembelian 1 9 2 5 0 0 0 00 504 Beban Gaji 3 7 5 0 0 0 0 00 505 Beban Angkut Pembelian 6 3 5 0 0 0 00 506 Beban Listrik & Telepon 1 3 1 5 0 0 0 00 507 Beban Sewa Kantor 2 7 5 0 0 0 0 00 508 Beban Angkut Penjualan 3 7 5 0 0 0 00 520 Beban Serba serbi 3 6 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00
Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:
1. Persediaan barang dagang adalah sebesar Rp 10.125.000,00
2. Asuransi telah jatuh tempo sebesar Rp 1.250.000,00
3. Persediaan perlengkapan kantor sebesar Rp 110.000,00
4. Penyusutan peralatan kantor ditetapkan 5% dari harga perolehan
5. Gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp 125.000,00
6. Sewa kantor tahun ini (2005) adalah sebesar Rp 1.250.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut ini :
a. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk PD. Erlangga Jaya, Jakarta
b. Selesaikanlah Kertas Kerja PD. Erlangga Jaya, Jakarta dengan pendekatan Harga Pokok Penjualan.
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 109
a. Ayat Jurnal Penyesuaian
PD Erlangga Jaya
JURNAL UMUM
KETERANGAN Ref Debet Kredit TANGGALAyat Jurnal Penyesuaian 2005 Desember
110 Ekonomi SMA/MA Jilid 3
PD Erlangga Jaya
KERTAS KERJA
31 Desember 2005
Ayat Jurnal Neraca Saldo Laporan Neraca Saldo Neraca No. Akun
Laba-Rugi Penyesuaian Disesuaikan Kredit Kredit Debet
Debet Kredit Debet Debet Kredit Debet Kredit 111 Kas 3 6 5 0 0 0 0 00 112 Piutang Dagang 4 6 4 0 0 0 0 00 113 Pers. Barang Dagang 11 2 5 0 0 0 0 00 114 Asuransi Dibyr di Muka 2 7 5 0 0 0 0 00 119 Perlengkapan Kantor 1 2 6 0 0 0 0 00 121 Peralatan Kantor 14 7 5 0 0 0 0 00 122 Ak. Peny. Perlt. Kantor 1 4 7 5 0 0 0 00 201 Utang Dagang 6 4 2 5 0 0 0 00 301 Modal Sunarto 25 0 0 0 0 0 0 00 302 Prive Sunarto 1 2 5 0 0 0 0 00 401 Penjualan 51 3 2 5 0 0 0 00 403 Potongan Penjualan 2 4 5 0 0 0 0 00 501 Pembelian 32 5 7 5 0 0 0 00 502 Retur Pembelian & PH 8 7 5 0 0 0 00 503 Potongan Pembelian 1 9 2 5 0 0 0 00 504 Beban Gaji 3 7 5 0 0 0 0 00 505 Beban Angkut Pembelian 6 3 5 0 0 0 00 506 Beban Listrik & Telepon 1 3 1 5 0 0 0 00 507 Beban Sewa Kantor 2 7 5 0 0 0 0 00 508 Beban Angkut Penjualan 3 7 5 0 0 0 00 520 Beban Serba-serbi 3 6 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00 511 Beban Asuransi 509 Beban Perleng. Kantor 510 Beban Peny. Pera. Kantor 202 Utang Gaji 115 Sewa Dibayar di Muka Saldo Laba-Rugi