ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT PLN (Persero) JASA MANAJEMEN KONSTRUKSI MENURUT PERATURAN TERBARU - Unika Repository
“ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT PLN (Persero) JASA
MANAJEMEN KONSTRUKSI MENURUT PERATURAN TERBARU“
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada
Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh :
ARIS FAJAR SAPUTRO
11.31.0029
PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2015
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillahirabbil’alammin atas rahmat dan karuniaNYA yang selalu
tercurahkan untuk saya sehingga karya ini dapat terselesaikan.Karya yang jauh
dari kata sempurna ini saya persembahkan untuk Bapak & Ibu yang selalu
mengajariku arti dari sebuah perjuangan, arti bertahan dan arti sebuah
ketulusan, untuk adik yang selalu mendukung serta untuk teman – teman dan sahabat yang selalu memberikan support.
( Harapan itu selalu ada bagi mereka yang tidak mengenal putus asa, dan
ketenangan itu pasti ada bagi mereka yang ridho dengan aturan dan kehendak-
Nya ) ( Siapa yang bersungguh – sungguh pasti akan sampai pada tujuannya )HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO NIM : 11.31.0029 Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS Program Studi : D3 PERPAJAKAN Judul :
“Analisis dampak perubahan status pemungutan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) Pada PT PLN (Persero) Jasa Manajemen Konstruksi
menurut peraturan terbaru“Disetujui di Semarang, 04 November 2015 Dosen Pembimbing, (MG. Westri Kekalih S. SE, ME)
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan prektek kerja lapangan dengan judul :
“Analisis dampak perubahan status
pemungutan pajak pertambahan nilai (PPN) pada PT PLN (Persero) Jasa
Manajemen Konstruksi menurut peraturan terbaru”. Yang dipersiapkan dan
disusun oleh : Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO NIM : 11.31.0029 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 29 Oktober 2015 dan telah dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan mencapai gelar Ahli Madya Program Studi D3 Perpajakan.
Dosen Pembimbing, Koordinator Penguji, (MG. Westri Kekalih S. SE, ME) (P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (Sentot Suciarto A, Ph.D)
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO NIM : 11.31.0029 Fakultas : EKONOMI dan BISNIS Program Studi : D3 PERPAJAKAN Menyatakan bahwa tugas akhir ini adalah hasil murni karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk- bentuk kecurangan yang lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
Semarang, 04 November 2015 (Aris Fajar Saputro)
ABSTRAKSI
Adanya suatu perubahan peraturan pajak salah satunya Pajak Pertambahan Nilai yang paling mendasar adalah peraturan yang menyebabkan terjadinya perubahan implementasi, baik kepada Wajib Pajak maupun wajib pungut pajak. PT PLN JMK adalah salah satu wajib pajak yang memiliki dampak perubahan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar Menjadi Wajib Pungut. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaksanaan dasar pemungutan Pajak Pertambahan Nilai, untuk mengetahui pelaksanaan perubahan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai, untuk mengetahui pelaksanaan perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai sebelum dan sesudah menjadi wajib pungut pada PT PLN JMK. Metode ini menggunakan Metode yang digunakan adalah metode kualitatif dan kuantitatif. Hasil Penelitian ini menggunakan data Pajak Masukan selama 1 tahun dan yang tidak boleh diperlihatkan atau diminta oleh peneliti karena data tersebut bersifat rahasia.
Kata Kunci: Status Perubahan Pemungutan PPN pada PT PLN JMK, Pajak Pertambahan Nilai, KMK Nomor 563/KMK.03/200, PMK Nomor: 85/PMK.03/2012 dan PMK Nomor: 136/PMK.03/2012.
KATA PENGANTAR
Bismillahirrohmanirrohim, alhamdulillahirobbil 'alamin washolatu wassalamu
alla asrofil ambiyai wa mursalin wa ' ala alihi washohbihi ajma'in, puji dan syukur
saya panjatkan kepada Allah S.W.T yang selalu melimpahkan rahmat dan karuniaNya, sehingga peniliti mampu menyelesaikan penelitian ini dengan judul “Analisis dampak perubahan status pemungutan pajak pertambahan nilai (PPN) pada PT PLN (Persero) jasa manajemen konstruksi menurut peraturan terbaru.
Dengan terselesaikannya penyusunan dan penelitian tugas akhir ini tentunya melibatkan berbagai pihak yang telah memberi semangat dan saya ucapan terima kasih kepada: 1.
ALLAH SWT yang selalu melimpahkan berkah dan hidayahNya, dalam melaksanakan praktek kerja lapangan dan dalam membuat/menyusun tugas akhir diberikannya kelancaran dan serta masih dalam perlindungannya kepada saya.
2. Dekan fakultas ekonomi dan bisnis Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D 3.
Ibu Agnes Arie MC, SE, MSi, Akt, BKP selaku Ketua Program Studi D3 Perpajakan.
4. Ibu Pulina Rini Hastuti, SE, MSi, Akt selaku dosen wali Program Studi D3 Perpajakan.
5. Ibu MG. Westrie Kekalih S. SE, ME selaku dosen pembimbing, yang telah sabar untuk membimbing saya dalam menyelesaikan tugas akhir ini hingga selesai.
6. Bapak dan Ibu dosen fakultas ekonomi dan bisnis khususnya yang telah mengajar di Program Studi D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu dalam kuliah.
7. Mbak Retno selaku staff TU Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
8. Ibu Sri Wahyuni sebagai direktur manager keuangan dan karyawan/karyawati pada PT PLN (Persero) Jasa Manajemen Konstruksi terima kasih telah memberikan ijin kepada peneliti untuk bisa melakukkan praktek kerja lapangan dan terima kasih atas data yang telah diberikan kepada peneliti untuk bahan menyusun tugas akhir sampai selesai.
9. Kedua orang tua bapak dan ibu yang sangat saya sayangi, yang selalu memberi dukungan materi, memotivasi saya agar untuk lebih semangat, selalu sabar menghadapi tinglah laku saya selama ini dan beliau selalu senantiasa untuk mendoakan saya menjadi anak yang sholeh dan sukses untuk masa depan nanti.
10. Adik, saudara dan teman dirumah atau teman club yang juga telah memberikan dukungan moral, semangat dan selalu mendoakan saya.
11. Ari Wibowo, Rahmad Hidayat, Satrio, Teguh, Galih, Daniel Wisnu, dan teman- teman Perpajakan angkatan 2011 lainnya yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu, terima kasih atas kebersamaan dan kerjasamanya dalam segala kegiatan selama perkuliahan dan terima kasih semangat yang telah kalian berikan kepada saya.
12. Nurizka Noviana Putri dan keluarga yang telah memotivasi saya agar dapat untuk lebih semangat kembali melewati kegagalan yang saya alami sebelumnya dan terima kasih selalu senantiasa mendoakan hingga saya berhasil melewati semuanya.
13. Semua pihak yang tidak bisa dituliskan satu persatu yang telah membantu proses penyelesaian tugas akhir ini. Peneliti menyadari bahwa laporan praktek kerja lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu peneliti mengharap kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak.Semoga laporan praktek kerja lapangan ini berguna bagi berbagai pihak.
Semarang, 04 November 2015 Peneliti, (Aris Fajar Saputro)
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................. ii HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iv PERNYATAAN KEASLIAN .......................................................................... v ABSTRAKSI .................................................................................................... vi KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii DAFTAR ISI .................................................................................................... x DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah .............................................................. 4 1.3 Tujuan Penulisan ..................................................................
4 1.4 Manfaat Penulisan ................................................................
5
1.5 Sistematika Penulisan ........................................................... 6
1.5.1 BAB I PENDAHULUAN ................................ 6
1.5.2 BAB II LANDASAN TEORI ........................... 6
1.5.3 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN .......................................
6
1.5.4 BAB IV PEMBAHASAN ................................... 6
1.5.5 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............ 6
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 7
2.1.1 Fungsi Pajak ............................................................ 8
2.3.8 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah .....................
29 2.3.17 Tarif Dan Dasar Pengenaan Pajak ..........................
2.3.16 Kegiatan Membangun Sendiri Yang Dikenakan PPN .........................................................................
2.3.15 Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan ................ 28
2.3.14 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai .................. 28
2.3.13 Kewajiban Pengusaha Kena Pajak .......................... 27
26
2.3.12 Pengusaha Kena Pajak Yang Dapat Menggunakan Pedoman Penghitungan Pajak Masukan ................
2.3.11 Saat Pelaporan PPN/PPnBM ................................... 26
2.3.10 Dasar Pengenaan Pajak .......................................... 23
2.3.9 Tarif PPN dan PPnBM ............................................ 23
22
2.3.7 Jenis Jasa Yang Tidak Dikenai PPN ....................... 18
2.1.2 Pengelompokan Pajak ............................................. 8
2.3.6 Jenis Barang Yang Tidak Dikenai PPN .................. 16
2.3.5 Barang dan Jasa Yang Tidak Dikeanai PPN ........... 16
2.3.4 Pengusaha Kecil ...................................................... 15
2.3.3 Pengusaha Kena Pajak (PKP) ................................. 15
15
2.3.2 Pelaporan Usaha Untuk Dikukuhkan Sebagai Pengusaha Kena Pajak ............................................
2.3.1 Objek PPN ............................................................... 14
2.3 Pajak Pertambahan Nilai ....................................................... 13
2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak ....................................... 12
2.2.2 Asas Pemungutan Pajak .......................................... 11
2.2.1 Stelsel Pajak ............................................................ 10
2.2 Tata Cara Pemungutan .......................................................... 10
29
2.3.18 Saat Dan Tempat Pajak Terutang ...........................
30
2.3.19 Penyetoran Dan Pelaporan ...................................... 30
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Gambaran umum PT PLN (Persero) JMK ............................ 32
3.1.1 Struktur Organisasi PT PLN JMK .......................... 39
3.1.2 Visi dan Misi PT PLN JMK .................................... 39
3.1.3 Strategi Perusahaan ................................................. 40
3.2 Metode Penelitian ................................................................. 41
3.2.1 Objek Penelitian ...................................................... 41 3.2.2 Data dan Metode Pengumpulan Data .....................
42
3.2.3 Metode Analisis Data .............................................. 43
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
4.1 Analisis Perubahan Status Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK Sesuai Dengan Peraturan Lama Dan Peraturan Baru ......................................................................
45
4.2 Analisis Pelaksanaan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..............................................................................
46
4.2.1 Pemungutan Sebelum Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..........................................................
46
4.2.2 Pelaksanaan Pemungutan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK .....................................
48
4.3 Analisis Pelaksanaan Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..............................................................................
49
4.3.1 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Ketika Sebelum Menjadi Wajib Pungut .............................
49
4.3.2 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Ketika Sudah Menjadi Wajib Pungut .................................
53
4.4 Analisis Pelaksanaan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..............................................................................
60
4.4.1 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Ketika Sebelum Menjadi Wajib Pungut .............................
60
4.4.2 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Ketika Sesudah Menjadi Wajib Pungut .............................
60 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ..........................................................................
62
5.2 Saran ..................................................................................... 65 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 66
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1.1 Struktur PT PLN JMK .......................................................... 39
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Pembagian Penugasan Bidang Operasi PLN JMK ....... 34Tabel 4.3.1 Pajak Masukan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..................50 Tabel 4.3.2 Pajak Masukan Pajak Pertambahan Nilai Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..................
50