ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR CV. YUANA TEHNIKA PASURUAN
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pajak memiliki kontribusi yang besar bagi penerimaan negara, hal ini
terlihat pada APBN-P tahun 2013, yaitu 1.726 trilyun. Sebesar 1.148,4 trilyun
atau 66,54% berasal dari penerimaan pajak dan sisanya penerimaan bukan
pajak dan dana hibah, demikian menurut keterangan Direktur Jendral Pajak
dalam komferensi pers pada tanggal 6 Januari 2014. Pajak yang dipungut dari
masyarakat akan dipergunakan sebesar-besarnya untuk membiayai seluruh
kebutuhan negara dan menggerakkan perekonomian nasional yang pada
akhirnya untuk memenuhi kesejahteraan masyarakat. Negara berkewajiban
untuk menyejahterahkan kehidupan warga negaranya melalui berbagai
macam kebutuhan antara lain pembangunan dan perbaikan sarana dan
prasarana guna kepentingan umum, seperti pembangunan jalan, jembatan,
fasilitas listrik, dan fasilitas umum lainnya.
Menurut Undang–Undang Perpajakan Republik Indonesia yang terkait
dengan penerapan Pajak Pertambahan Nilai (PPN), yaitu UU No.8 Th.1983,
berikut revisinya UU No.11 Th.1994, UU No.18 Th.2000, dan yang terakhir
No.42 Th.2009, Peraturan Pemerintah No.1 Th.2012 salah satu obyek yang
dikenakan pajak pertambahan nilai adalah jasa dalam bidang pembangunan,
perbaikan atau pemugaran bangunan atau barang tidak bergerak lainnya, baik
untuk kepentingan sendiri maupun pihak lain dengan atau tanpa perjanjian
tertulis.
1
2
Salah satu bidang dan ruang lingkup akuntansi menurut Waluyo (2008
: 18) adalah akuntansi pajak (tax accounting), yaitu dalam menetapkan
besarnya pajak terhutang tetap mendasarkan pada laporan keuangan yang
disusun oleh perusahaan, mengingat dalam ketentuan perundang-undangan
perpajakan terdapat aturan–aturan khusus yang berkaitan dengan akuntansi,
yaitu masalah konsep transaksi dan peristiwa keuangan dan metode
pengukurannya dan pelaporannya yang ditetapkan dengan undang-undang.
Selanjutnya menurut Gunadi (2009 : 13) akuntansi perpajakan secara prinsipil
terpengaruh oleh fungsi perpajakan itu, karena merupakan implementasi
ketentuan perpajakan, selanjutnya ketentuan itu merupakan perwujudan
kebijakan perpajakan yang dipengaruhi oleh fungsi pajak.
Sehingga dapat disimpulkan akuntansi pajak pertambahan nilai adalah
akuntansi yang kegiatannya untuk memenuhi ketentuan penyelenggaraan
pembukuan dan bertujuan memberikan informasi bagi perusahaan untuk
dapat menghitung, membayar, dan melaporkan PPN terutang sesuai dengan
peraturan perundangan yang berlaku.
CV. Yuana Tehnika Pasuruan adalah badan usaha yang bergerak
dibidang jasa konstruksi berdiri sejak Th 2001, merupakan pelaku usaha
dengan transaksi jasa/barang maupun mengikat kontrak kerja dengan
perorangan, sesama badan usaha maupun instansi pemerintah. Sesuai dengan
ketentuan peraturan perundangan yang berlaku, yaitu UU No.42 Th.2009,
Pasal 1 ayat 5 dan 6 tentang jasa kena pajak, ayat 13 dan Peraturan Menteri
Keuangan No.68/PMK.03/2010 tentang badan usaha kena pajak, CV. Yuana
Tehnika Pasuruan adalah termasuk pengusaha/badan usaha kena pajak.
3
Dalam pengambilan keputusan khususnya dibidang perpajakan,
manajemen sangat membutuhkan informasi dari bagian akuntansi atau
pembukuan untuk membantu manajemen dalam menilai kemampuan
perusahaan dan menghitung kewajiban pajak terutang dalam satu periode
akuntansi. Sesuai peraturan perundangan yaitu Peraturan Pemerintah No.1
Th.2012 Pasal 2 yang terkait dengan perpajakan, maka PKP harus membuat
laporan perpajakan, mekanisme pelaporan, format dan bentuk pelaporan
sesuai dengan ketentuan.
Tidak semua badan usaha, terutama yang masih termasuk katagori
kecil menengah, seperti badan usaha berbentuk CV yang belum mempunyai
karyawan yang diberi tugas penyusunan akuntansi perusahaan mempunyai
keahlian khusus untuk menyusun laporan keuangan, sehingga berpotensi
akurasi laporan keuangan dan laporan pajak tidak sesuai dengan ketentuan
yang berlaku. Berdasarkan uraian latar belakang masalah tersebut, maka
dalam menyusun skripsi ini peneliti tertarik untuk mengambil judul :
Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan
Kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan.
B. Rumusan Masalah
1.
Bagaimana perlakuan akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013 ?
2.
Bagaimana mekanisme pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013 ?
4
C. Batasan Masalah.
Penelitian ini dilakukan untuk menganalisis akuntansi PPN pada
pekerjaan arsitektur/sipil yang masuk dalam bidang usaha jasa konstruksi
yang kegiatannya adalah jasa pembangunan gedung, renovasi gedung,
pemeliharaan jalan.
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian
Tujuan Penelitian
1.
Menganalisa akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada perusahaan
kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
2.
Menganalisa mekanisme pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
Manfaat Penelitian
1.
Bagi Perusahaan
Sebagai informasi bagi perusahaan yang diharapkan dapat memberikan
suatu perbaikan yang diperlukan, sehingga dapat menjadi bahan
pertimbangan
dalam
pengambilan
keputusan
berkaitan
dengan
permasalahan yang timbul.
2.
Bagi Pihak Lain
a.
Sebagai bahan kepustakaan perpustakaan terutama yang berkaitan
dengan perpajakan.
b.
Sebagai masukan bagi peneliti lain yang berminat dalam masalah
perpajakan.
ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR CV. YUANA TEHNIKA
PASURUAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
ANTIKA PRABAWANINGAYU
201010170311091
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
i
ii
iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya, bahwa di dalam naskah skripsi
ini, tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk
memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat yang
pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip
dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka
Malang, 15 Juli 2014
Yang menyatakan,
Antika Prabawaningayu
201010170311091
iv
v
vi
vii
MOTTO
Tiada do’a yang lebih indah selain do’a agar skripsi ini cepat selesai.
Saya dat ang, saya bimbingan, saya revisi, saya ujian, dan saya menang.
Terus berusaha dan bersemangat dalam menggapai cit a-cita.
M enjadi intelekt ual muslim yang barokah.
PERSEMBAHAN
1. Papa dan Mama tersayang yang telah memberikan dukungan secara moril,
sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan lancar. Berkat doa, kasih
sayang dan perhatiannya.
2. Kakak saya (Intan) yang senantiasa memotivasi dan mendoakan penulis.
3. Sahabat-sahabat terbaikku Pethulo Community (Nissia, Putri, Nur, dan Dyan)
yang telah memberi motivasi demi lancarnya penyusunan skripsi ini.
4. My love Harry Cahyono, terimakasih atas kasih sayang, perhatian, dan
kesabarannya memberikan semangat dan inspirasi dalam menyelesaikan tugas
akhir ini.
viii
KATA PENGANTAR
Penulis penjatkan puji syukur Alkhamdulillah kepada Allah SWT, karena
berkat limpahan rakhmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
tugas penulisan skripsi ini dengan lancar. Skripsi yang berjudul Analisis
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan Kontraktor CV.
Yuana Tehnika Pasuruan ini ditulis untuk memenuhi persyaratan dalam
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini, penulis banyak mendapat
bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan
banyak terima kasih kepada :
1. Ibu Siti Zubaidah, Dra. MM. Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi.
2. Ibu Eny Suprapti, Dra. MM, Ak selaku Dosen Pembimbing I yang telah
sabar membimbing penulis dari awal hingga terselesainya skripsi ini.
3. Ibu Ratna Utami, Dra. MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah
banyak memberikan dorongan, semangat, perhatian, dan bimbingan
sampai terselesainya skripsi ini.
4. Bapak Ibu Dosen Program Studi Akuntnsi Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah membimbing penulis sejak semester awal hingga
terselesainya masa studi penulis.
5. Bapak Dedy Triantoko, ST selaku Direktur CV. Yuana Tehnika Pasuruan
yang telah memberi izin kepada penulis untuk mengadakan penelitian di
CV. Yuana Tehnika Pasuruan.
ix
6. Staf Universitas Muhammadiyah Malang dan pihak lain yang telah turut
membantu, sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan.
Oleh sebab itu, diharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Semoga
skripsi ini bermanfat bagi peneliti dan pembaca, serta dapat memberikan
sumbangan yang positif di bidang pendidikan Akuntansi.
Malang, Juli 2014
Penulis,
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PERSETUJUAN
ii
HALAMAN PENGESAHAN
iii
ORISINALITAS SKRIPSI
iv
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI
v
SURAT IJIN PENELITIAN
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
viii
KATA PENGANTAR
ix
DAFTAR ISI
xi
DAFTAR TABEL
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
xiv
ABSTRAK
xv
ABSTRACT
xvi
BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang ………………………………
1
B.
Rumusan Masalah …………………………...
3
C.
Batasan Masalah ……………………………..
4
D.
Tujuan dan Manfaat Penelitian ……………...
4
: TINJAUAN PUSTAKA
A.
Penelitian Terdahulu ………………...............
5
B.
Pengertian dan Fungsi Pajak ………………...
6
C.
Jenis Pajak Di Indonesia ………………….....
7
D.
Asas dan Sistem Pemungutan Pajak …………
9
E.
Pajak Pertambahan Nilai..................................
10
1.
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ……
10
2.
Pengenaan Tarif Pajak Pertambahan Nilai
12
3.
Barang Jasa Tidak dikenakan Pajak
12
Pertambahan Nilai ………………………
xi
F.
Faktur pajak .....................................................
G.
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dan
H.
13
Laporan Keuangan …………………………..
15
Akuntansi
23
Kontrak
Konstruksi
dan
Pengakuan Pendapatan.....................................
BAB III
BAB IV
BAB V
1.
Kontrak Konstruksi ……………………..
23
2.
Pengakuan Pendapatan .............................
24
: METODOLOGI PENELITIAN
A.
Obyek Penelitian …………………………….
29
B.
Jenis Penelitian ………………………………
29
C.
Jenis Data dan Sumber Data …………………
30
D.
Tehnik Pengumpulan Data …………………
30
E.
Tehnik Analisa Data …………………………
31
: PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A.
Gambaran Umum Perusahaan ……………….
33
B.
Data Penelitian ……………………………....
39
C.
Analisa Data ………………………………....
48
: KESIMPULAN DAN SARAN
A.
Kesimpulan ......................................................
66
B.
Saran …………………………………………
67
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel I
: Data Perolehan Kontrak Kerja Tahun 2013.........
Tabel II
: Rekapitulasi Bukti Transaksi Pembelian/Penggunaan
Jasa Tahun 2013............
Tabel III
52
: Data Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Tahun
2013...............................................................................
Tabel V
49
: Rekapitulasi Biaya Jasa Konstruksi Tahun
2013...............................................................................
Tabel IV
39
54
: Perhitungan PPN Masukan Atas
Pembelian/Penggunaan Jasa Tahun 2013 Catatan
PPN Tahun 2013……………………..............
Tabel VII
59
: Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa PPN Tahun
2013………...................................................................
xiii
62
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Laporan Laba Rugi CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
Lampiran 2
Neraca CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
Lampiran 3
Data Kualifikasi CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
xiv
DAFTAR PUSTAKA
Aqib, Zainal. 2008. Karya Tulis Ilmiah; Yrama Widya. Bandung.
Baridwan, Zaki.1990. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode;
Sinar Grafika. Jakarta.
Eddy Supriyantono, 2011. Akuntansi Pajak; Graha Ilmu. Jogyakarta.
Darmoko HW, dkk. 2013. Perlakuan Akuntansi PPN dan Pengaruhnya
Terhadap Laporan Keuangan Pada Perusahaan Karoseri Adi Wijaya
Madiun; Universitas Merdeka Madiun.
Djarwanto. 1992. Petunjuk Teknis Penyusunan Skripsi; BPEE. Yogyakarta.
Direktorat Jenderal pajak. 2013. Bendahara Wajib Pajak; Kementrian
Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan;
Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Pajak Pertambahan Nilai; Kementrian
Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2000. Undang – Undang Pajak 2000; edisi lengkap,
Salemba Empat.
Gunadi. 2009. Akuntansi pajak; Garasindo. Jakarta.
Harahap, Sofyan Safri 2011. Teori Akuntansi; edisi revisi, cetakan kelima. PT.
Raja Grafindo Perseda. Jakarta.
Harry Suharman, Okt 2009. Methode Studi Kasus Dalam Penelitian Akuntansi
Manajemen. Working Paper In Accounting and Finance.
Departement of Accounting. Pedjajaran University-Bandung.
Lembaga Penelitian IKIP Malang. 1997. Dasar-dasar Metodologi Penelitian;
Lembaga Penelitian IKIP Malang. Malang.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan; edisi revisi. Andi offset .Yogyakarta.
Mardiyaningsih Tri. 2004. Perlakuan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) dan Pengaruhnya Terhadap Laporan Keuangan Pada
Perusahaan Kontraktor (CV. Pangestu Konstruksi Madiun);
Universitas Muhammadiyah Malang.
Munawir. 1997. Perpajakan; Penerbit Liberty. Yogyakarta.
xv
Pakpahan H Andre. 2009. Penerapan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
Pada PT. Enam Enam Group Medan; Universitas Sumatra Utara
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 40/PMK.03/2010.
Tentang Tata Cara Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran , dan Laporan
Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud dan/Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean;
www.setneg.go.id
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 85/PMK.03/2012.
Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Usaha Untuk Memungut
,Menyetor dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai Atau Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta
Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporannya ;
www.setneg.go.id.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2012. 15 Maret 2014.
Tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Dengan
Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Pertambahan Nilai atas Barang
Mewah; www.setneg.go.id.
Peraturan Dirjen Pajak Nomor 44/PJ/2010. Tentang Bentuk ,Isi dan Tata Cara
Pengisian Serta Penyampaian Surat Pemberitauan Masa Pajak
Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN ); www.pajak.go.id
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007. 15 Maret 2014. Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan; www.setneg.go.id.
Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009. 15 Maret 2014. Perubahan atas
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah;
www.setneg.go.id.
Waluyo. 2008. Akuntansi Pajak; Salemba Empat. Jakarta.
xvi
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pajak memiliki kontribusi yang besar bagi penerimaan negara, hal ini
terlihat pada APBN-P tahun 2013, yaitu 1.726 trilyun. Sebesar 1.148,4 trilyun
atau 66,54% berasal dari penerimaan pajak dan sisanya penerimaan bukan
pajak dan dana hibah, demikian menurut keterangan Direktur Jendral Pajak
dalam komferensi pers pada tanggal 6 Januari 2014. Pajak yang dipungut dari
masyarakat akan dipergunakan sebesar-besarnya untuk membiayai seluruh
kebutuhan negara dan menggerakkan perekonomian nasional yang pada
akhirnya untuk memenuhi kesejahteraan masyarakat. Negara berkewajiban
untuk menyejahterahkan kehidupan warga negaranya melalui berbagai
macam kebutuhan antara lain pembangunan dan perbaikan sarana dan
prasarana guna kepentingan umum, seperti pembangunan jalan, jembatan,
fasilitas listrik, dan fasilitas umum lainnya.
Menurut Undang–Undang Perpajakan Republik Indonesia yang terkait
dengan penerapan Pajak Pertambahan Nilai (PPN), yaitu UU No.8 Th.1983,
berikut revisinya UU No.11 Th.1994, UU No.18 Th.2000, dan yang terakhir
No.42 Th.2009, Peraturan Pemerintah No.1 Th.2012 salah satu obyek yang
dikenakan pajak pertambahan nilai adalah jasa dalam bidang pembangunan,
perbaikan atau pemugaran bangunan atau barang tidak bergerak lainnya, baik
untuk kepentingan sendiri maupun pihak lain dengan atau tanpa perjanjian
tertulis.
1
2
Salah satu bidang dan ruang lingkup akuntansi menurut Waluyo (2008
: 18) adalah akuntansi pajak (tax accounting), yaitu dalam menetapkan
besarnya pajak terhutang tetap mendasarkan pada laporan keuangan yang
disusun oleh perusahaan, mengingat dalam ketentuan perundang-undangan
perpajakan terdapat aturan–aturan khusus yang berkaitan dengan akuntansi,
yaitu masalah konsep transaksi dan peristiwa keuangan dan metode
pengukurannya dan pelaporannya yang ditetapkan dengan undang-undang.
Selanjutnya menurut Gunadi (2009 : 13) akuntansi perpajakan secara prinsipil
terpengaruh oleh fungsi perpajakan itu, karena merupakan implementasi
ketentuan perpajakan, selanjutnya ketentuan itu merupakan perwujudan
kebijakan perpajakan yang dipengaruhi oleh fungsi pajak.
Sehingga dapat disimpulkan akuntansi pajak pertambahan nilai adalah
akuntansi yang kegiatannya untuk memenuhi ketentuan penyelenggaraan
pembukuan dan bertujuan memberikan informasi bagi perusahaan untuk
dapat menghitung, membayar, dan melaporkan PPN terutang sesuai dengan
peraturan perundangan yang berlaku.
CV. Yuana Tehnika Pasuruan adalah badan usaha yang bergerak
dibidang jasa konstruksi berdiri sejak Th 2001, merupakan pelaku usaha
dengan transaksi jasa/barang maupun mengikat kontrak kerja dengan
perorangan, sesama badan usaha maupun instansi pemerintah. Sesuai dengan
ketentuan peraturan perundangan yang berlaku, yaitu UU No.42 Th.2009,
Pasal 1 ayat 5 dan 6 tentang jasa kena pajak, ayat 13 dan Peraturan Menteri
Keuangan No.68/PMK.03/2010 tentang badan usaha kena pajak, CV. Yuana
Tehnika Pasuruan adalah termasuk pengusaha/badan usaha kena pajak.
3
Dalam pengambilan keputusan khususnya dibidang perpajakan,
manajemen sangat membutuhkan informasi dari bagian akuntansi atau
pembukuan untuk membantu manajemen dalam menilai kemampuan
perusahaan dan menghitung kewajiban pajak terutang dalam satu periode
akuntansi. Sesuai peraturan perundangan yaitu Peraturan Pemerintah No.1
Th.2012 Pasal 2 yang terkait dengan perpajakan, maka PKP harus membuat
laporan perpajakan, mekanisme pelaporan, format dan bentuk pelaporan
sesuai dengan ketentuan.
Tidak semua badan usaha, terutama yang masih termasuk katagori
kecil menengah, seperti badan usaha berbentuk CV yang belum mempunyai
karyawan yang diberi tugas penyusunan akuntansi perusahaan mempunyai
keahlian khusus untuk menyusun laporan keuangan, sehingga berpotensi
akurasi laporan keuangan dan laporan pajak tidak sesuai dengan ketentuan
yang berlaku. Berdasarkan uraian latar belakang masalah tersebut, maka
dalam menyusun skripsi ini peneliti tertarik untuk mengambil judul :
Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan
Kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan.
B. Rumusan Masalah
1.
Bagaimana perlakuan akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013 ?
2.
Bagaimana mekanisme pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013 ?
4
C. Batasan Masalah.
Penelitian ini dilakukan untuk menganalisis akuntansi PPN pada
pekerjaan arsitektur/sipil yang masuk dalam bidang usaha jasa konstruksi
yang kegiatannya adalah jasa pembangunan gedung, renovasi gedung,
pemeliharaan jalan.
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian
Tujuan Penelitian
1.
Menganalisa akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada perusahaan
kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
2.
Menganalisa mekanisme pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
Manfaat Penelitian
1.
Bagi Perusahaan
Sebagai informasi bagi perusahaan yang diharapkan dapat memberikan
suatu perbaikan yang diperlukan, sehingga dapat menjadi bahan
pertimbangan
dalam
pengambilan
keputusan
berkaitan
dengan
permasalahan yang timbul.
2.
Bagi Pihak Lain
a.
Sebagai bahan kepustakaan perpustakaan terutama yang berkaitan
dengan perpajakan.
b.
Sebagai masukan bagi peneliti lain yang berminat dalam masalah
perpajakan.
ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR CV. YUANA TEHNIKA
PASURUAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
ANTIKA PRABAWANINGAYU
201010170311091
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
i
ii
iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya, bahwa di dalam naskah skripsi
ini, tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk
memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat yang
pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip
dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka
Malang, 15 Juli 2014
Yang menyatakan,
Antika Prabawaningayu
201010170311091
iv
v
vi
vii
MOTTO
Tiada do’a yang lebih indah selain do’a agar skripsi ini cepat selesai.
Saya dat ang, saya bimbingan, saya revisi, saya ujian, dan saya menang.
Terus berusaha dan bersemangat dalam menggapai cit a-cita.
M enjadi intelekt ual muslim yang barokah.
PERSEMBAHAN
1. Papa dan Mama tersayang yang telah memberikan dukungan secara moril,
sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan lancar. Berkat doa, kasih
sayang dan perhatiannya.
2. Kakak saya (Intan) yang senantiasa memotivasi dan mendoakan penulis.
3. Sahabat-sahabat terbaikku Pethulo Community (Nissia, Putri, Nur, dan Dyan)
yang telah memberi motivasi demi lancarnya penyusunan skripsi ini.
4. My love Harry Cahyono, terimakasih atas kasih sayang, perhatian, dan
kesabarannya memberikan semangat dan inspirasi dalam menyelesaikan tugas
akhir ini.
viii
KATA PENGANTAR
Penulis penjatkan puji syukur Alkhamdulillah kepada Allah SWT, karena
berkat limpahan rakhmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
tugas penulisan skripsi ini dengan lancar. Skripsi yang berjudul Analisis
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan Kontraktor CV.
Yuana Tehnika Pasuruan ini ditulis untuk memenuhi persyaratan dalam
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini, penulis banyak mendapat
bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan
banyak terima kasih kepada :
1. Ibu Siti Zubaidah, Dra. MM. Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi.
2. Ibu Eny Suprapti, Dra. MM, Ak selaku Dosen Pembimbing I yang telah
sabar membimbing penulis dari awal hingga terselesainya skripsi ini.
3. Ibu Ratna Utami, Dra. MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah
banyak memberikan dorongan, semangat, perhatian, dan bimbingan
sampai terselesainya skripsi ini.
4. Bapak Ibu Dosen Program Studi Akuntnsi Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah membimbing penulis sejak semester awal hingga
terselesainya masa studi penulis.
5. Bapak Dedy Triantoko, ST selaku Direktur CV. Yuana Tehnika Pasuruan
yang telah memberi izin kepada penulis untuk mengadakan penelitian di
CV. Yuana Tehnika Pasuruan.
ix
6. Staf Universitas Muhammadiyah Malang dan pihak lain yang telah turut
membantu, sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan.
Oleh sebab itu, diharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Semoga
skripsi ini bermanfat bagi peneliti dan pembaca, serta dapat memberikan
sumbangan yang positif di bidang pendidikan Akuntansi.
Malang, Juli 2014
Penulis,
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PERSETUJUAN
ii
HALAMAN PENGESAHAN
iii
ORISINALITAS SKRIPSI
iv
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI
v
SURAT IJIN PENELITIAN
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
viii
KATA PENGANTAR
ix
DAFTAR ISI
xi
DAFTAR TABEL
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
xiv
ABSTRAK
xv
ABSTRACT
xvi
BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN
A.
Latar Belakang ………………………………
1
B.
Rumusan Masalah …………………………...
3
C.
Batasan Masalah ……………………………..
4
D.
Tujuan dan Manfaat Penelitian ……………...
4
: TINJAUAN PUSTAKA
A.
Penelitian Terdahulu ………………...............
5
B.
Pengertian dan Fungsi Pajak ………………...
6
C.
Jenis Pajak Di Indonesia ………………….....
7
D.
Asas dan Sistem Pemungutan Pajak …………
9
E.
Pajak Pertambahan Nilai..................................
10
1.
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ……
10
2.
Pengenaan Tarif Pajak Pertambahan Nilai
12
3.
Barang Jasa Tidak dikenakan Pajak
12
Pertambahan Nilai ………………………
xi
F.
Faktur pajak .....................................................
G.
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dan
H.
13
Laporan Keuangan …………………………..
15
Akuntansi
23
Kontrak
Konstruksi
dan
Pengakuan Pendapatan.....................................
BAB III
BAB IV
BAB V
1.
Kontrak Konstruksi ……………………..
23
2.
Pengakuan Pendapatan .............................
24
: METODOLOGI PENELITIAN
A.
Obyek Penelitian …………………………….
29
B.
Jenis Penelitian ………………………………
29
C.
Jenis Data dan Sumber Data …………………
30
D.
Tehnik Pengumpulan Data …………………
30
E.
Tehnik Analisa Data …………………………
31
: PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A.
Gambaran Umum Perusahaan ……………….
33
B.
Data Penelitian ……………………………....
39
C.
Analisa Data ………………………………....
48
: KESIMPULAN DAN SARAN
A.
Kesimpulan ......................................................
66
B.
Saran …………………………………………
67
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel I
: Data Perolehan Kontrak Kerja Tahun 2013.........
Tabel II
: Rekapitulasi Bukti Transaksi Pembelian/Penggunaan
Jasa Tahun 2013............
Tabel III
52
: Data Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Tahun
2013...............................................................................
Tabel V
49
: Rekapitulasi Biaya Jasa Konstruksi Tahun
2013...............................................................................
Tabel IV
39
54
: Perhitungan PPN Masukan Atas
Pembelian/Penggunaan Jasa Tahun 2013 Catatan
PPN Tahun 2013……………………..............
Tabel VII
59
: Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa PPN Tahun
2013………...................................................................
xiii
62
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Laporan Laba Rugi CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
Lampiran 2
Neraca CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
Lampiran 3
Data Kualifikasi CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
xiv
DAFTAR PUSTAKA
Aqib, Zainal. 2008. Karya Tulis Ilmiah; Yrama Widya. Bandung.
Baridwan, Zaki.1990. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode;
Sinar Grafika. Jakarta.
Eddy Supriyantono, 2011. Akuntansi Pajak; Graha Ilmu. Jogyakarta.
Darmoko HW, dkk. 2013. Perlakuan Akuntansi PPN dan Pengaruhnya
Terhadap Laporan Keuangan Pada Perusahaan Karoseri Adi Wijaya
Madiun; Universitas Merdeka Madiun.
Djarwanto. 1992. Petunjuk Teknis Penyusunan Skripsi; BPEE. Yogyakarta.
Direktorat Jenderal pajak. 2013. Bendahara Wajib Pajak; Kementrian
Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan;
Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Pajak Pertambahan Nilai; Kementrian
Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2000. Undang – Undang Pajak 2000; edisi lengkap,
Salemba Empat.
Gunadi. 2009. Akuntansi pajak; Garasindo. Jakarta.
Harahap, Sofyan Safri 2011. Teori Akuntansi; edisi revisi, cetakan kelima. PT.
Raja Grafindo Perseda. Jakarta.
Harry Suharman, Okt 2009. Methode Studi Kasus Dalam Penelitian Akuntansi
Manajemen. Working Paper In Accounting and Finance.
Departement of Accounting. Pedjajaran University-Bandung.
Lembaga Penelitian IKIP Malang. 1997. Dasar-dasar Metodologi Penelitian;
Lembaga Penelitian IKIP Malang. Malang.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan; edisi revisi. Andi offset .Yogyakarta.
Mardiyaningsih Tri. 2004. Perlakuan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) dan Pengaruhnya Terhadap Laporan Keuangan Pada
Perusahaan Kontraktor (CV. Pangestu Konstruksi Madiun);
Universitas Muhammadiyah Malang.
Munawir. 1997. Perpajakan; Penerbit Liberty. Yogyakarta.
xv
Pakpahan H Andre. 2009. Penerapan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
Pada PT. Enam Enam Group Medan; Universitas Sumatra Utara
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 40/PMK.03/2010.
Tentang Tata Cara Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran , dan Laporan
Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud dan/Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean;
www.setneg.go.id
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 85/PMK.03/2012.
Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Usaha Untuk Memungut
,Menyetor dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai Atau Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta
Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporannya ;
www.setneg.go.id.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2012. 15 Maret 2014.
Tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang
Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Dengan
Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Pertambahan Nilai atas Barang
Mewah; www.setneg.go.id.
Peraturan Dirjen Pajak Nomor 44/PJ/2010. Tentang Bentuk ,Isi dan Tata Cara
Pengisian Serta Penyampaian Surat Pemberitauan Masa Pajak
Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN ); www.pajak.go.id
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007. 15 Maret 2014. Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan; www.setneg.go.id.
Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009. 15 Maret 2014. Perubahan atas
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah;
www.setneg.go.id.
Waluyo. 2008. Akuntansi Pajak; Salemba Empat. Jakarta.
xvi